cp07 declaracion anual de personas morales

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2 28 de Febrero de 2007

Régimen general de ley LECT

URAOBLIGADA✓

Casos prácticos

Declaración anual de personas moralesRepaso de los procedimientos aplicables en la obtención del impuesto sobre la renta y al activo del ejercicio 2006; además de la información complementaria a presentar a través del DEM.

1. PLAN DE TRABAJO

2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

3. CIFRAS AL CIERRE DEL

EJERCICIO

4. IMPUESTO AL ACTIVO

5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

6. PRESENTACIÓN DE LA

DECLARACIÓN

1. Plan de trabajoA más tardar el 31 de marzo de 2007 las personas morales deben cumplir con la obligación referida en la fracción VI, del artículo 86 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), re-lativa a la presentación de la declaración anual en la cual se determine el resultado fi scal del ejercicio, el importe del impuesto correspondiente y el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).

Para facilitar la elaboración de los papeles de trabajo, se proponen enseguida ejemplos de cada uno de los procedi-mientos que comprenden la citada declaración, considerando la información generada durante 2006 por la compañía “Nue-vos Formatos Libres, S.A. de C.V.”.

Cabe apuntar que esta empresa se constituyó el 15 de febre-ro de 2000, no presenta operaciones con partes relacionadas, se ubica geográfi camente en la zona “A”, obtuvo una pérdida fi scal durante 2003 (la cual se ha venido amortizando en el ejercicio 2004 y el remanente contra el inventario base), pagó una PTU en el ejercicio por $1,024,279.32 y tuvo coefi cientes de utilidad de 2004 y 2005 de 0.2894 y 0.2583, respectivamen-te. Para efectos prácticos algunas de las cédulas presentadas se adecuaron al formulario electrónico del Sistema DEM 2007 V. 1.3.3., a fi n de facilitar el posterior llenado de éste, mismo que se publicará en el siguiente boletín.

ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA (BALANCE) AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 ACTIVO PASIVO

Efectivo en caja y depósitos en instituciones de crédito $2,010,694.79 Cuentas y documentos por pagar $3,255,895.84

Cuentas y documentos por cobrar 3,099,332.90 Contribuciones por pagar 344,395.09

Contribuciones a favor 0.00 Otros pasivos (PTU) 1,287,585.72

Inventarios 500,000.00 Suma Pasivo $4,887,876.65

Otros activos circulantes $1,920,668.60 CAPITAL CONTABLE

Capital social: $750,000.00

Terrenos $0.00 De aportaciones 750,000.00

Construcciones 6,900,000.00 Reservas $65,500.00

Maquinaria y equipo 0.00 Aportaciones para futuros aumentos de capital

Mobiliario y equipo de ofi cina 1,817,685.79 Utilidades: $7,641,046.18

Equipo de transporte 995,500.00 Acumuladas 621,835.13

Otros activos fi jos 217,737.50 Del ejercicio 7,019,211.05

Depreciación acumulada ($4,117,196.75) Suma Capital Contable $8,456,546.18

Suma Activo $13,344,422.83 Suma Pasivo más Capital Contable $13,344,422.83

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28 de Febreo de 2007 3

Ventas y/o servicios nacionales $35,914,065.31

Más: Ventas y/o servicios extranjeros 0.00

Igual: Ingresos totales 35,914,065.31

Menos: Devoluciones, descuentos y bonifi caciones 1,186,404.67

Igual: Ingresos netos 34,727,660.64

Inventario inicial 2,326,940.46

Más: Compras netas nacionales (incluye gastos sobre compras) 13,956,532.39

Menos: Inventario fi nal 500,000.00

Igual: Costo de mercancías 15,783,472.85

Donde:

Ingresos netos 34,727,660.64

Menos: Costo de ventas y/o servicios 15,783,472.85

Igual: Utilidad (o pérdida) bruta 18,944,187.79

Menos: Gastos de operación 7,679,556.67

Igual: Utilidad (o pérdida) de operación (A) 11,264,631.12

Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 531,812.81

Menos: Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria 408,826.09

Igual: Costo integral de fi nanciamiento (B) 122,986.73

Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias 7,146.11

Menos: Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias 0.00

Igual: Utilidad (o pérdida) por partidas discontinuas y extraordinarias (C) 7,146.11

Utilidad (o pérdida) antes de impuestos (A+B+C) 11,394,763.96

Menos: ISR, IA y PTU 4,375,552.91

Igual: Utilidad (o pérdida) neta $7,019,211.05

GASTOS DE OPERACIÓN

Sueldos y prestaciones

Sueldos y salarios $4,059,084.00

Prima vacacional 24,091.65

Aguinaldo 146,010.00

Total de sueldos y prestaciones $4,229,185.65

Otras contribuciones

Cuotas al IMSS $585,900.00

Aportaciones al Infonavit 203,188.50

Aportaciones al SAR 81,276.00

Otras contribuciones y derechos 181,224.55

Total de otras contribuciones $1,051,589.05

Otros gastos

Honorarios a sociedades mercantiles $40,400.30

Honorarios personas físicas 214,340.30

Arrendamiento de locales 137,592.00

Depreciación contable 778,291.09

Combustible y lubricantes 227,760.00

Cuotas y suscripciones 20,112.30

Fletes y acarreos 66,697.99

Viáticos y gastos de viaje 103,850.55

Luz 21,341.38

Teléfonos 38,887.99

Mantenimiento 69,760.55

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

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Papelería y útiles de ofi cina 114,775.60

Seguros y fi anzas 72,356.55

Gastos por fi esta de fi n de año 52,475.73

Publicidad 219,506.98

Otros gastos de operación 80,871.87

Gastos que no reúnen requisitos fi scales 139,760.79

Total otros gastos 2,398,781.97

Total gastos de operación $7,679,556.67

REMUNERACIONES EXENTAS DEL ISR POR SERVICIOS PERSONALES SUBORDINADOS

Aguinaldo (1) $36,502.50

Prima vacacional (2) 18,251.25

PTU (2) 18,251.25

Totales $73,005.00

Notas: (1) Conforme a la fracción XI, del artículo 109 de la LISR, importes aplicables por área

geográfi ca: “A”, $1,460.10; “B” $1,414.80 y “C” $1,374.30

(2) Importe aplicable por área geográfi ca: “A”, $730.05; “B” $707.40 y al área “C” $687.15

DATOS INFORMATIVOS DEL COSTO DE VENTAS FISCAL

Método para determinar el inventario base Acumulación de inventarios

Método de valuación del inventario base PEPS

INVENTARIO ACUMULABLE (ARTÍCULO TERCERO, FRACCIÓN V DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR PARA 2005)

Inventario base al 31 de diciembre de 2004 $567,511.04

Menos: Saldo pendiente por deducir al 1o de enero de 2005 (inventarios congelados) 0.00

Menos: Pérdidas fi scales pendientes de disminuir al 31 de diciembre de 2004 268,996.01

Menos: Diferencia de la comparación de inventarios de importación 0.00

Igual: Valor del inventario acumulable al 31 de diciembre de 2004 298,515.03

Por: Porcentaje de acumulación 20%

Igual: Inventario acumulable del ejercicio 2005 $59,703.01

INVENTARIO ACUMULABLE POR CADA EJERCICIO

Valor del inventario acumulable $298,515.03

Índice promedio de rotación de inventarios 6.10

AÑO PORCENTAJE DE INVENTARIO

ACUMULACIÓN (1) ACUMULABLE

2005 20.00% (2) $59,703.01

2006 15.00% (3) 44,777.25

2007 15.00% 44,777.25

2008 15.00% 44,777.25

2009 15.00% 44,777.25

2010 10.00% 29,851.50

2011 10.00% 29,851.50

Total 100.00% $298,515.01

Notas: (1) De acuerdo con la tabla contenida en el artículo tercero, fracción V de las Disposiciones Transitorias de la LISR para 2005

(2) Se aplicó desde los pagos provisionales de 2005, año en el que no hubo reducción de inventario

(3) Se aplicó la doceava parte en cada uno de los meses de 2006




ACTUALIZACIÓN DE LA PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES AMORTIZADA CONTRA EL INVENTARO BASE CONCEPTO ACTUALIZACIÓN

CIERRE DEL EJERCICIO MITAD DEL EJERCICIO CIERRE DEL EJERCICIO

EN QUE SE OBTUVO (2003) EN QUE SE APLICARÁ (2004) EN QUE SE APLICARÁ (2004)

Importe histórico $6,374,608.67 $6,536,523.73 $259,899.53

Por: Factor de actualización 1.0254 1.0162 1.0350

Igual: Pérdida fi scal actualizada $6,536,523.73 6,642,415.41 268,996.01

Menos: Amortizada contra utilidades del ejercicio 6,382,515.88 N/A

Menos: Amortizada contra el inventario base N/A 268,996.01

Igual: Remanente $259,899.53 $0.00

Donde:

Mes más reciente del período INPC diciembre 2003 INPC Junio 2004 INPC Diciembre 2004 (1)

Mes más antiguo del período INPC julio 2003 INPC diciembre 2003 INPC Junio 2004

Sustituyendo:

Mes más reciente del período 106.9960 108.7370 112.5500

Entre: Mes más antiguo del período 104.3390 106.9960 108.7370

Igual: Factor de actualización 1.0254 1.0162 1.0350

PAGOS PROVISIONALES DEL ISR E IA 2006 CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Ingresos acumulables propios de

la actividad (ventas) $1,029,007.82 $2,042,918.35 $3,986,366.53 $5,340,280.66 $6,544,730.07 $8,171,732.37

Más: Intereses (incluida la ganancia cambiaria) 20,809.80 42,619.85 88,261.33 133,245.73 179,459.76 201,333.37

Más: Otros ingresos acumulables 204.75 406.50 793.20 1,062.60 1,302.26 1,625.99

Igual: Total de ingresos nominales 1,050,022.37 2,085,944.70 4,075,421.06 5,474,588.99 6,725,492.09 8,374,691.73

Por: Coefi ciente de utilidad 0.2894 0.2894 0.2583 0.2583 0.2583 0.2583

Igual: Utilidad fi scal previa 303,876.47 603,672.40 1,052,681.26 1,414,086.34 1,737,194.61 2,163,182.87

Más: Inventario acumulable 3,731.44 7,462.88 11,194.32 14,925.76 18,657.20 22,388.64

Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores actualizadas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Igual: Base del pago provisional 307,607.91 611,135.28 1,063,875.58 1,429,012.10 1,755,851.81 2,185,571.51

Por: Tasa del impuesto (1) 29% 29% 29% 29% 29% 29%

Igual: ISR causado del período $89,206.29 $177,229.23 $308,523.92 $414,413.51 $509,197.02 $633,815.74

Donde:

Pagos provisionales conjuntos del ISR e IA

ISR causado del período $89,206.29 $177,229.23 $308,523.92 $414,413.51 $509,197.02 $633,815.74

Contra: IA causado del período (2) 11,331.76 22,663.52 42,494.10 56,658.80 70,823.50 84,988.20

Igual: Impuesto mayor entre Renta y Activo 89,206.29 177,229.23 308,523.92 414,413.51 509,197.02 633,815.74

Menos: Retenciones del ISR por instituciones de crédito 353.77 724.54 1,500.44 2,265.18 3,050.82 3,422.67

Menos: Pagos provisionales efectuados con anterioridad 0.00 88,852.52 176,504.69 307,023.48 412,148.33 506,146.20

Igual: Pago provisional conjunto del período $88,852.52 $87,652.17 $130,518.79 $105,124.85 $93,997.87 $124,246.87

Nota: (1) Actualizada a diciembre de 2004 conforme a la regla 3.4.33. de la RMISC 2005




PAGOS PROVISIONALES DEL ISR EIA 2006 CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

Ingresos acumulables propios

de la actividad (ventas) $14,278,608.82 $16,151,202.52 $21,551,512.60 $24,973,452.18 $33,687,501.45 $35,914,065.31

Más: Intereses (incluida la

ganancia cambiaria) 229,667.46 288,468.90 324,857.91 398,817.95 465,116.31 531,812.81

Más: Otros ingresos acumulables 2,841.13 3,213.73 4,288.28 4,969.17 6,703.07 7,146.11

Igual: Total de ingresos nominales 14,511,117.41 16,442,885.15 21,880,658.79 25,377,239.30 34,159,320.83 36,453,024.23

Por: Coefi ciente de utilidad 0.2583 0.2583 0.2583 0.2583 0.2583 0.2583

Igual: Utilidad fi scal previa 3,748,221.63 4,247,197.23 5,651,774.17 6,554,940.91 8,823,352.57 9,415,816.16

Más: Inventario acumulable 26,120.08 29,851.52 33,582.96 37,314.40 41,045.84 44,777.28

Menos: Pérdidas de ejercicios

anteriores actualizadas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Igual: Base del pago provisional 3,774,341.71 4,277,048.75 5,685,357.13 6,592,255.31 8,864,398.41 9,460,593.44

Por: Tasa del impuesto (1) 29% 29% 29% 29% 29% 29%

Igual: ISR causado del período $1,094,559.10 $1,240,344.14 $1,648,753.57 $1,911,754.04 $2,570,675.54 $2,743,572.10

Donde:

Pagos provisionales

conjuntos del ISR e IA

ISR causado del período $1,094,559.10 $1,240,344.14 $1,648,753.57 $1,911,754.04 $2,570,675.54 $2,743,572.10

Contra: IA causado del período (2) 99,152.90 113,317.60 127,482.30 141,647.00 155,811.70 169,976.40

Igual: Impuesto mayor entre

Renta y Activo 1,094,559.10 1,240,344.14 1,648,753.57 1,911,754.04 2,570,675.54 2,743,572.10

Menos: Retenciones del ISR por

instituciones de crédito 3,904.35 4,903.97 5,522.58 6,779.91 7,906.98 9,040.82

Menos: Pagos provisionales

efectuados con anterioridad 630,393.07 1,090,654.75 1,235,440.17 1,643,230.99 1,904,974.13 2,562,768.56

Igual: Pago provisional conjunto

del período $460,261.68 $144,785.42 $407,790.82 $261,743.14 $657,794.43 $171,762.72 $2,734,531.28

Notas: (1) La tasa del 28% establecida en el artículo 10 de la LISR, se sustituyó por la del 29% durante el ejercicio 2006 (artículo segundo, fracción I, inciso a) de las disposiciones de vigencia temporal de la citada ley para 2005) (2) En virtud de las características del contribuyente, no le resulta aplicable el estímulo fi scal previsto en la fracción II, del artículo 16 de la Ley de Ingresos para el Ejercicio Fiscal de 2006

DEDUCCIÓN DE INVERSIONES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 CONCEPTO EQUIPO DE TRANSPORTE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE CÓMPUTO CONSTRUCCIONES TOTALES

Inversión Chevrolet Corsa Chevrolet Astra Mobiliario diverso Otros muebles Laptop Desktop Edifi cio

Modelo 2003 Modelo 2006 para ofi cina para ofi cina Gateway Gateway (ofi cinas

(5 unidades) (3 unidades) (10 unidades) (5 unidades) (principales)

Fecha de 18 de enero 10 de mayo 31 de marzo 11 de marzo 18 de mayo 11 de marzo 25 de febrero

adquisición de 2003 de 2006 de 2000 de 2006 de 2004 de 2006 de 2000

Total meses de

vida útil (A) 48 48 120 120 40 40 240

2. Impuesto sobre la rentaEn lo concerniente al impuesto sobre la renta (ISR), el ejer-cicio 2006 representa ya el segundo año de aplicación de la deducción más importante de los contribuyentes, la del costo de lo vendido; así como la acumulación del inventario y los ajus-tes pertinentes cuando se reduzca el inventario del ejercicio respecto del inventario base al 31 de diciembre de 2004.

Empero, quizá algo más importante es el hecho de que re-sulta aplicable por primera vez lo dispuesto en la fracción I, del

artículo 10 de la LISR; esto es, poder disminuir de la utilidad fi scal del ejercicio la PTU pagada en el mismo, situación que evidencia la no deducibilidad de la PTU a partir de 2006, sino su disminución directa en el cálculo del impuesto del ejercicio.

Con lo anterior deja de tener aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo, de la fracción II, del artículo tercero de las disposiciones transitorias de la LISR para 2005.

En resumen, enseguida se ilustran éstos y otros cálculos más, a fi n de obtener el ISR del ejercicio 2006.




Meses de depreciación

acumulada a diciembre

2005 (B) 35 0 69 0 19 0 70

Meses de utilización en

el ejercicio 2006 (C) 12 7 12 9 12 9 12

Monto original de la

inversión (D) $529,000.00 $466,500.00 $1,532,698.25 $284,987.54 $125,000.00 $92,737.50 $6,900,000.00 $9,930,923.29

Tasa de depreciación (E) 25% 25% 10% 10% 30% 30% 5%

Factor de actualización (F) 1.1329 1.0087 1.3304 1.0006 1.0782 1.0006 1.3378

Depreciación histórica

acumulada ((D x E)/12 x B) 385,729.17 0.00 881,301.49 0.00 59,375.00 0.00 2,012,500.00 3,338,905.66


del ejercicio

((D x E)/ 12 x C) (G) 132,250.00 68,031.25 153,269.83 21,374.07 37,500.00 20,865.94 345,000.00 778,291.09

Depreciación fi scal

del ejercicio (G x F) $149,826.03 $68,623.12 $203,910.18 $21,386.89 $40,432.50 $20,878.46 $461,541.00 $966,598.18

Donde:

INPC del último mes de

la primera mitad del período

de utilización en el ejercicio de

la deducción (a) 117.059 117.979 117.059 117.380 117.059 117.380 117.059

INPC del mes de

adquisición (b) 103.320 116.958 87.984 117.309 108.563 117.309 87.499

Factor de actualización

(a/b) 1.1329 1.0087 1.3304 1.0006 1.0782 1.0006 1.3378

CONCEPTO EQUIPO DE TRANSPORTE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE CÓMPUTO CONSTRUCCIONES TOTALES

AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

CONVERSIÓN A PESOS DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA (DÓLARES AMERICANOS)

MES SALDOS TOTALES INTERESES SALDOS AL ÚLTIMO TC DÓLAR (1) BANCOS EN INTERESES

AL ÚLTIMO DÍA DEVENGADOS DÍA DEL MES PESOS DEVENGADOS

DEL MES DE EN EL MES DE LOS BANCOS EN EL MES

LOS BANCOS EN DÓLARES EN PESOS

EN DÓLARES

Enero 32,188.27 492.48 31,695.79 10.7109 $339,490.44 $5,274.90

Febrero 4,586.68 70.18 4,516.50 10.4416 47,159.49 732.79

Marzo 11,187.59 171.17 11,016.42 10.4661 115,298.95 1,791.48

Abril 961.40 14.71 946.69 10.9228 10,340.51 160.67

Mayo 2,972.46 45.48 2,926.98 11.1135 32,528.99 505.44

Junio 8,671.04 132.67 8,538.37 11.2693 96,221.45 1,495.10

Julio 8,825.04 135.02 8,690.02 11.4009 99,074.05 1,539.35

Agosto 8,256.02 126.32 8,129.70 10.8947 88,570.64 1,376.22

Septiembre 20,137.65 308.11 19,829.54 10.8650 215,447.95 3,347.62

Octubre 1,730.51 26.48 1,704.03 11.0502 18,829.87 292.61

Noviembre 5,350.43 81.86 5,268.57 10.7740 56,763.57 881.96

Diciembre 15,607.87 238.80 15,369.07 10.9983 169,033.64 2,626.39

Total 120,474.96 1,843.28 118,631.68 $1,288,759.55 $20,024.53Nota: (1) Corresponde a la paridad existente al primer día del mes, publicado en el DOF el último día del mes inmediato anterior al que corresponda




CONVERSIÓN A PESOS DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA (EUROS) MES SALDOS TOTALES INTERESES SALDOS EQUIVALENCIA CONVERSIÓN TC DÓLAR (2) BANCOS INTERESES

AL ÚLTIMO DEVENGADOS NETOS DE VS DÓLAR (1) A DÓLARES EN PESOS DEVENGADOS

DÍA DEL MES EN EL MES LOS BANCOS EN EL MES

DE LOS BANCOS EN EUROS EN PESOS

EN EUROS

Enero 29,601.75 674.92 28,926.83 1.21380 35,111.39 10.7109 $376,074.59 $8,774.56

Febrero 42,204.28 962.26 41,242.02 1.19130 49,131.62 10.4416 513,012.72 11,969.63

Marzo 46,187.44 1,053.07 45,134.37 1.21150 54,680.29 10.4661 572,289.38 13,352.59

Abril 70,102.76 1,598.34 68,504.42 1.25950 86,281.32 10.9228 942,433.60 21,988.79

Mayo 89,923.69 2,050.26 87,873.43 1.28360 112,794.33 11.1135 1,253,539.79 29,247.55

Junio 41,830.82 953.74 40,877.08 1.27730 52,212.29 11.2693 588,395.96 13,728.40

Julio 53,283.18 1,214.86 52,068.32 1.27600 66,439.18 11.4009 757,466.45 17,673.23

Agosto 75,967.72 1,732.06 74,235.66 1.28010 95,029.07 10.8947 1,035,313.21 24,155.84

Septiembre 83,137.35 1,895.53 81,241.82 1.26640 102,884.64 10.8650 1,117,841.61 26,081.42

Octubre 126,184.96 2,877.02 123,307.94 1.27670 157,427.25 11.0502 1,739,602.60 40,588.39

Noviembre 143,382.65 3,269.12 140,113.53 1.32520 185,678.45 10.7740 2,000,499.62 46,675.53

Diciembre 75,295.51 1,716.74 73,578.77 1.31650 96,866.45 10.9983 1,065,366.28 24,857.13

Total 877,102.11 19,997.92 857,104.19 1,094,536.28 $11,961,835.81 $279,093.06

Notas: (1) De conformidad con el sexto párrafo del artículo 20 del Código Fiscal de la Federación (2) Corresponde a la paridad existente al primer día del mes, publicado en el DOF el último día del mes inmediato anterior al que corresponda

SALDO PROMEDIO ANUAL DE LOS CRÉDITOS MES BANCOS INTERESES SALDOS BANCOS EN BANCOS EN CLIENTES DEUDORES TOTALES

EN PESOS DEVENGADOS NETOS DÓLARES EUROS DIVERSOS

EN EL MES DE LOS CONVERTIDOS CONVERTIDOS

BANCOS A PESOS A PESOS

EN PESOS

Enero $417,517.80 $6,388.02 $411,129.78 $339,490.44 $376,074.59 $397,899.91 $9,805.57 $1,534,400.29

Febrero 595,269.95 9,107.63 586,162.32 47,159.49 513,012.72 721,465.61 9,173.35 1,876,973.49

Marzo 651,450.02 9,967.19 641,482.83 115,298.95 572,289.38 537,591.18 22,375.17 1,889,037.51

Abril 581,763.65 8,900.98 572,862.67 10,340.51 942,433.60 1,128,564.14 1,922.78 2,656,123.70

Mayo 1,027,846.28 15,726.05 1,012,120.23 32,528.99 1,253,539.79 1,354,504.36 5,944.95 3,658,638.32

Junio 434,647.71 6,650.11 427,997.60 96,221.45 588,395.96 1,121,176.22 17,342.07 2,251,133.30

Julio 596,177.07 9,121.51 587,055.56 99,074.05 757,466.45 716,219.83 17,650.04 2,177,465.93

Agosto 760,776.02 11,639.87 749,136.15 88,570.64 1,035,313.21 1,298,638.09 16,512.03 3,188,170.12

Septiembre 454,900.12 6,959.97 447,940.15 215,447.95 1,117,841.61 967,664.12 40,275.30 2,789,169.13

Octubre 1,062,064.63 16,249.59 1,045,815.04 18,829.87 1,739,602.60 2,031,415.43 3,460.96 4,839,123.90

Noviembre 601,285.32 9,199.67 592,085.65 56,763.57 2,000,499.62 2,438,107.85 10,700.86 5,098,157.55

Diciembre 751,294.87 11,494.81 739,800.06 169,033.64 1,065,366.28 2,018,117.19 31,215.71 4,023,532.88

Totales 7,934,993.44 121,405.40 7,813,588.04 1,288,759.55 11,961,835.81 14,731,363.93 186,378.79 35,981,926.12

Entre:

Meses

del año 12 12 12 12 12

Igual: Saldo

promedio

anual de los

créditos (1) $651,132.34 $107,396.63 $996,819.65 $1,227,613.66 $15,531.57 $2,998,493.85

Nota: (1) Determinados al último día de cada uno de los meses del ejercicio y sin incluir los intereses devengados en el mes




SALDO PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDAS MES CRÉDITOS DOCUMENTOS PROVEEDORES OTRAS CUENTAS ACREEDORES TOTALES INTERESES SALDOS

BANCARIOS POR PAGAR POR PAGAR DIVERSOS DEVENGADOS NETOS

A PERSONAS SIN EN EL MES DE LAS

FÍSICAS SIN ACTIVIDAD DEUDAS

ACTIVIDAD EMPRESARIAL

EMPRESARIAL

Enero $782,410.87 $378,925.01 $893,899.26 $60,061.02 $105,264.84 $2,220,561.00 $23,472.33 $2,197,088.67

Febrero 717,209.94 363,536.00 857,595.98 71,274.94 124,918.72 2,134,535.58 21,516.30 2,113,019.28

Marzo 717,209.94 457,687.25 1,079,702.55 85,149.79 149,236.21 2,488,985.74 21,516.30 2,467,469.44

Abril 717,209.94 469,085.99 1,845,798.64 128,408.94 225,053.55 3,385,557.06 21,516.30 3,364,040.76

Mayo 652,009.03 390,423.63 1,660,230.97 41,765.22 73,199.04 2,817,627.89 19,560.27 2,798,067.62

Junio 652,009.03 317,601.01 1,118,836.51 32,691.44 57,296.05 2,178,434.04 19,560.27 2,158,873.77

Julio 652,009.03 682,064.99 1,978,621.62 108,109.83 189,476.70 3,610,282.17 19,560.27 3,590,721.90

Agosto 1,408,339.52 654,364.79 1,543,672.75 128,294.89 224,853.69 3,959,525.64 42,250.19 3,917,275.45

Septiembre 1,408,339.52 823,837.01 1,943,464.53 153,269.62 268,625.19 4,597,535.87 42,250.19 4,555,285.68

Octubre 1,173,616.26 844,354.73 1,991,866.66 231,136.07 405,096.38 4,646,070.10 35,208.49 4,610,861.61

Noviembre 1,173,616.26 702,762.50 1,657,844.93 75,177.38 131,758.26 3,741,159.33 35,208.49 3,705,950.84

Diciembre 1,173,616.26 571,681.81 1,348,620.28 58,844.59 103,132.90 3,255,895.84 35,208.49 3,220,687.35

Totales 11,227,595.60 6,656,324.72 17,920,154.68 1,174,183.73 2,057,911.53 39,036,170.26 336,827.89 38,699,342.37

Entre:

Meses del año 12 12 12 12 12 12 12

Igual:

Saldo

promedio

anual

de las

deudas (1) $935,632.97 $554,693.73 $1,493,346.22 $97,848.64 $171,492.63 $3,253,014.19 $28,068.99 $3,224,945.20

Nota: (1) Deben ser los determinados al último día de cada uno de los meses del ejercicio y sin incluir los intereses devengados en el mes

FACTOR DE AJUSTE ANUAL

INPC del último mes del ejercicio de que se trate (diciembre 2006) 121.015

Entre: INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2005) 116.301

Igual: Cociente 1.0405

Menos: La unidad 1.0000

Igual: Factor de ajuste anual 0.0405

AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE

Saldo promedio anual de las deudas (A) $3,224,945.20

Menos: Saldo promedio anual de los créditos (B) 2,998,493.85

Igual: Excedente del saldo anual de deudas (Si A>B) 226,451.35

Por: Factor de ajuste anual 0.0405

Igual: Ajuste anual por infl ación acumulable $9,171.28




RESUMEN DE LA FLUCTUACIÓN CAMBIARIA EN LAS CUENTAS DE BANCOS EN MONEDA EXTRANJERA BANCOS EN DÓLARES BANCOS EN EUROS TOTAL

MES UTILIDAD PÉRDIDA UTILIDAD PÉRDIDA UTILIDAD PÉRDIDA

CAMBIARIA CAMBIARIA CAMBIARIA CAMBIARIA CAMBIARIA CAMBIARIA

Enero $372.32 $5,617.44 $372.32 $5,617.44

Febrero 6,553.53 14,705.51 21,259.04

Marzo 911.37 19,618.84 20,530.21

Abril 2,135.71 13,933.96 13,933.96 2,135.71

Mayo 192.57 734.99 734.99 192.57

Junio 178.94 13,091.31 13,270.25

Julio 1,732.47 11,254.18 12,986.65

Agosto 2,211.56 19,417.96 21,629.52

Septiembre 364.09 15,580.26 15,944.35

Octubre 1,202.22 15,627.23 16,829.45

Noviembre 592.18 9,541.20 9,541.20 592.18

Diciembre 1,127.34 26,590.84 27,718.18

Total $5,824.80 $11,749.50 $105,465.02 $60,248.70 $111,289.82 $71,998.20

REDUCCIÓN DEL INVENTARIO PARA 2006 DATOS IMPORTES

Inventario base al 31 de diciembre de 2004 $567,511.04

Valor del inventario acumulable al 31 de diciembre de 2004 298,515.03

Inventario reducido al 31 de diciembre de 2006 500,000.00

Inventario que correspondió acumular en pagos provisionales (2006) 44,777.25

Índice promedio de rotación de inventarios 6.10

PROPORCIÓN DEL INVENTARIO REDUCIDO AL CIERRE DE 2006, RESPECTO DEL INVENTARIO

BASE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Inventario reducido al 31 de diciembre de 2006 $500,000.00

Entre: Inventario base al 31 de diciembre de 2004 567,511.04

Igual: Proporción del inventario reducido al cierre de 2006, respecto del inventario base al 31 de diciembre de 2004 88.10%

INVENTARIO PENDIENTE DE ACUMULAR DESPUÉS DE 2006

Valor del inventario acumulable al 31 de diciembre de 2004 $298,515.03

Por: Proporción del inventario reducido al cierre de 2006, respecto del inventario base al 31 de diciembre de 2004 88.10%

Igual: Valor del inventario acumulable proporcional al 31 de diciembre de 2004 263,003.72

Por: Factor que representa el % del inventario pendiente de acumular después de 2006 65%

Igual: Inventario pendiente de acumulación después de 2006 $170,952.42

Donde:

Número de años pendientes de acumular Suma de los % del ciclo

posterior a 2006

Por: % de acumulación del inventario según el índice promedio de rotación de inventarios

Igual: Factor que representa el % del inventario pendiente de acumular después de 2006 65.00%




INVENTARIO ACUMULABLE EN LA DECLARACIÓN ANUAL DEL EJERCICIO 2006

Valor del inventario acumulable al 31 de diciembre de 2004 $298,515.03

Menos: Inventario pendiente de acumulación después de 2006 170,952.42

Igual: Diferencia (monto que debe acumularse en la declaración anual 2006) 127,562.61

Menos: Inventario acumulable en los pagos provisionales 2006 44,777.25

Igual: Inventario acumulable adicional a lo considerado en pagos provisionales 2006 $82,785.36

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES GENERADAS EN EL EJERCICIO

Ingresos acumulables (1) $36,478,468.30

Menos: Ajuste anual por infl ación acumulable (artículo 46 de la LISR) 9,171.28

Igual: Ingresos acumulables netos 36,469,297.02

Más: Dividendos o utilidades en acciones (2)

Más: Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago

de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó

Más: Utilidad cambiaria por créditos o deudas en moneda extranjera exigibles y la correspondiente a los cobrados

o pagados con posterioridad a la fecha de su exigibilidad 111,289.82

Más: Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fi jo y la ganancia acumulable

(costo fi scal o valor pendiente de deducir actualizado)

Igual: Resultado “A” $36,580,586.84

Deducciones autorizadas (3) (4) $23,821,038.56

Menos: Deducción de inversiones utilizando tasas máximas de acuerdo con la LISR (depreciación actualizada) 966,598.18

Menos: Ajuste anual por infl ación deducible (artículo 46 de la LISR)

Igual: Deducciones autorizadas netas 22,854,440.38

Más: Deducción de inversiones utilizando tasas máximas de acuerdo con la LISR (depreciación histórica) 778,291.09

Más: Valor nominal de dividendos o utilidades reembolsados (5)

Más: Pérdida cambiaria por créditos o deudas exigibles en moneda extranjera o la cuarta parte de la sufrida

dentro de los cuatro ejercicios anteriores (6) (7) 71,998.20

Igual: Resultado “B” $23,704,729.67

Donde:

Resultado “A” $36,580,586.84

Menos: Resultado “B” 23,704,729.67

Igual: Renta gravable base de la PTU 12,875,857.17

Por: Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades

de las Empresas” (artículo 117 de la LFT) 10%

Igual: PTU generada en el ejercicio $1,287,585.72

Notas: (1) A los intereses acumulados se les disminuyó la utilidad cambiaria por $111,289.82 (2) Deben incluirse las provenientes de personas morales residentes en México (último párrafo del artículo 17 de la LISR) (3) La pérdida cambiaria no se deberá considerar interés, por lo que su importe está disminuido del total de deducciones (4) No deberá incluirse la PTU pagada en el ejercicio 2006 (último párrafo del artículo 16 de la LISR) (5) Entregados en acciones de la misma sociedad que los distribuyó o reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución, en la suscripción o pago de aumento de capital en dicha sociedad (6) No incluye la derivada del cumplimiento anticipado de deudas concertadas a plazo determinado (7) Incluso cuando los créditos o deudas se cobren o paguen con posterioridad a la fecha de su exigibilidad




IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO 2006

Ingresos acumulables

Ingresos acumulables propios de la actividad (ventas) $35,914,065.31

Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 531,812.81

Más: Ajuste anual por infl ación acumulable 9,171.28

Más: Otros ingresos acumulables 7,146.11

Más: Inventario acumulable 127,562.61

Igual: Total de ingresos acumulables $36,589,758.12

Deducciones autorizadas

Devoluciones, rebajas, descuentos y bonifi caciones $1,186,404.67

Más: Costo de lo vendido deducible 15,593,982.35

Más: Ajuste anual por infl ación deducible 0.00

Más: Gastos de operación (1) 7,728,102.97

Más: Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria 408,826.09

Igual: Total de deducciones autorizadas $24,917,316.08

Donde:

Inventario inicial de mercancías $2,326,940.46

Más: Adquisiciones netas de mercancías (disminuido con el monto de las devoluciones, descuentos y bonifi caciones) 13,308,630.95

Más: Gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas (2) 458,410.94

Igual: Costo del ejercicio 16,093,982.35

Menos: Costo de la mercancía no enajenada en el ejercicio (inventario fi nal de mercancías) 500,000.00

Igual: Costo de lo vendido deducible $15,593,982.35

Resultado fi scal del ejercicio

Ingresos acumulables $36,589,758.12

Menos: Deducciones autorizadas 24,917,316.08

Igual: Utilidad o (pérdida fi scal) del ejercicio antes de PTU 11,667,442.05

Menos: PTU pagada en el ejercicio (3) 1,024,279.32

Igual: Utilidad o (pérdida fi scal) del ejercicio 10,648,162.73

Menos: Pérdidas fi scales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio 0.00

Igual: Resultado fi scal del ejercicio $10,648,162.73

Cálculo del impuesto a cargo del ejercicio 2006

Igual: Resultado fi scal del ejercicio $10,648,162.73

Por: Tasa de impuesto 29%

Igual: Impuesto a cargo al cierre del ejercicio 3,087,967.19

Menos: Reducciones de ISR 0.00

Igual: ISR causado en el ejercicio (4) 3,087,967.19

Menos: Pagos provisionales efectuados en el ejercicio 2,734,531.28

Menos: Retenciones del ISR por instituciones de crédito 9,040.82

Igual: ISR neto a pagar del ejercicio $344,395.09

Notas: (1) Se incluye la depreciación fi scal de inversiones $966,598.18 ; se excluyen la PTU pagada en el ejercicio $1,024,279.32, los gastos que no reúnen requisitos fi scales $139,760.79 y la depreciación contable de inversiones (2) Se excluyen los gastos y partidas no deducibles que les son inherentes, así como los pagos no efectuados por compras a crédito de mercancías a personas físicas y morales del régimen simplifi cado por un monto de $189,490.50 (3) Por disposición del primer párrafo, de la fracción II, del Artículo Tercero Transitorio de la LISR para 2005, sólo será aplicable a la PTU generada a partir del 1o de enero de 2005 (4) Representa el ISR que se acreditará contra el IA del mismo ejercicio, y será el causado para determinar la diferencia que se podrá acreditar adicionalmente contra el IA en los términos del artículo 9o de la ley del citado impuesto




CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL CONCEPTO PARCIAL TOTAL

Utilidad neta (contable) $7,019,211.05

Más: Ingresos fi scales no contables $136,733.89

Ajuste anual por infl ación acumulable $9,171.28

Inventario acumulable 127,562.61

Más: Deducciones contables no fi scales 21,077,077.64

Costo de ventas 15,783,472.85

Depreciación contable 778,291.09

Gastos que no reúnen requisitos fi scales 139,760.79

ISR, IA y PTU del ejercicio 4,375,552.91

Menos: Deducciones fi scales no contables 16,560,580.53

Ajuste anual por infl ación deducible 0.00

Adquisiciones netas de mercancías, materias primas,

productos semiterminados o terminados

nacionales o importados 0.00

Costo de lo vendido fi scal 15,593,982.35

Depreciación fi scal 966,598.18

Otras deducciones fi scales no contables $0.00

Menos: Ingresos contables no fi scales 0.00

Igual: Utilidad fi scal del ejercicio antes de PTU $11,672,442.05

3. Cifras al cierre del ejercicioLa declaración anual no sólo implica el cálculo del impuesto del ejercicio, sino también de datos que deben enviarse en conjunto. Para ello, el formulario electrónico contenido en el

“Sistema DEM 2007” aplicable a esta declaración anual, pre-vé además datos informativos complementarios al cierre del ejercicio 2006, los cuales se ilustran enseguida.

COEFICIENTE DE UTILIDAD APLICABLE DURANTE 2007 CONCEPTO EJERCICIO 2006

Utilidad o (pérdida fi scal) $10,648,162.73

Menos: Inventario acumulable (1) 127,562.61

Más

(menos): Deducción inmediata del artículo 220 de la LISR 0.00

Igual: Utilidad fi scal base para el cálculo del coefi ciente de utilidad 10,520,600.12

Entre: Ingresos nominales 36,453,024.23

Igual: Coefi ciente de utilidad 0.2886

Donde:

Ingresos acumulables $36,589,758.12

Menos: Inventario acumulable (1) 127,562.61

Menos: Ajuste anual por infl ación acumulable 9,171.28

Igual: Ingresos nominales $36,453,024.23

Nota: (1) En virtud de que en los pagos provisionales de 2005 en adelante el inventario acumulable se suma a la utilidad fi scal y no a los ingresos acumulables, no deberá incluirse en los ingresos nominales al determinar el coefi ciente de utilidad, pues de otra manera se duplicaría su impacto (criterio ratifi cado mediante la regla 3.4.43. de la RMISC 2006)




SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN) AL CIERRE DEL EJERCICIO (1)

Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2005 $0.00

Más: Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México 0.00

Más: Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fi scales preferentes 0.00

Menos: Dividendos o utilidades pagados 0.00

Menos: Utilidades distribuidas del artículo 89 de la LISR 0.00

Igual: Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2006 0.00

Más: Utilidad fi scal neta del ejercicio 2006 (UFIN) 7,300,434.75

Igual: Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio 2006 $7,300,434.75

Nota: (1) Después de la constitución de la sociedad, no se han distribuido o percibido dividendos o utilidades

UFIN

Resultado fi scal del ejercicio 2006 $10,648,162.73

Menos: ISR pagado según artículo 10 de la LISR (1) 3,087,967.19

Menos: Partidas no deducibles del ISR (excepto provisiones de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones y

pagos de antigüedad al personal) (1) 139,760.79

Igual: UFIN del ejercicio 2006, antes del acreditamiento del ISR pagado por distribución de dividendos (2) 7,420,434.749

Menos: Monto (impuesto acreditado entre el factor de 1.4085, según fracción II del artículo 11 de la LISR) 0.00

Igual: UFIN del ejercicio 2006, antes del acreditamiento del ISR pagado por distribución de dividendos 7,420,434.75

Menos: UFIN negativa del ejercicio 2003 120,000.00

Igual: UFIN del ejercicio 2006 $7,300,434.75

Notas: (1) Cuando la suma de dichos montos sea mayor al resultado fi scal del ejercicio, la diferencia se disminuirá del saldo de la CUFIN que se tenga al fi nal del ejercicio, o en su caso, de la UFIN que se

determine en los siguientes ejercicios, hasta agotarlo (la disminución se actualizará desde el último mes del ejercicio en el que se determinó y hasta el último mes del ejercicio en el que se disminuya)

(2) Por disposición del primer párrafo, de la fracción II, del Artículo Tercero Transitorio de la LISR para 2005, sólo será aplicable a la PTU generada a partir del 1o de enero de 2005

SALDO DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN (CUCA) AL CIERRE DEL EJERCICIO (1)

Saldo de la cuenta al 31 de diciembre de 2005 $964,615.45

Por: Factor de actualización 1.0405

Igual: Saldo actualizado al 31 de diciembre de 2006 $1,003,682.38

Donde:

INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2006) 121.015

Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2005) 116.301

Igual: Factor de actualización 1.0405

Nota: (1) Esta cuenta no se afectó en el ejercicio pues no se realizaron aportaciones ni reducciones de capital, razón por la cual se muestra su actualización en términos del artículo 89 de la LISR

PROPORCIÓN DE SUBSIDIO APLICABLE A 2007

Monto total de los pagos efectuados en el ejercicio inmediato anterior

(ingresos gravables de los trabajadores en el ejercicio inmediato anterior) (1) $5,180,459.97

Entre: Monto de las erogaciones efectuadas en el ejercicio por cualquier concepto relacionado

con la prestación de servicios personales subordinados 5,305,940.70

Igual: Proporción de subsidio (2) 0.9763

Donde:

Total de erogaciones efectuadas en el ejercicio por cualquier concepto relacionado con la

prestación de servicios personales subordinados $6,176,305.20

Menos: Cuotas patronales pagadas al IMSS; aportaciones efectuadas por el patrón al Infonavit y SAR así como útiles,

instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo 870,364.50

Igual: Monto de las erogaciones efectuadas en el ejercicio por cualquier concepto relacionado con la prestación de

servicios personales subordinados $5,305,940.70

Notas: (1) Aquéllos que sirvieron de base para determinar el impuesto en los términos del capítulo de salarios (2) Cuando dicha proporción sea inferior en 50% no se tendrá derecho al subsidio




FACTOR DE SUBSIDIO ACREDITABLE PARA 2007

Unidad 1.0000

Menos: Proporción de subsidio 0.9763

Igual: Diferencia o factor de subsidio no acreditable previo 0.0237

Por: El doble 2.0000

Igual: Doble de la diferencia o factor de subsidio no acreditable 0.0474

Donde:

Factor de subsidio acreditable al 100% 1.0000

Menos: Doble de la diferencia o factor de subsidio no acreditable 0.0474

Igual: Factor de subsidio acreditable para 2006 0.9526

4. Impuesto al activoEn materia del impuesto al activo (IA) el contribuyente no sólo debe calcularlo sino pagarlo cuando así corresponda, pues no le resultó aplicable el estímulo fi scal previsto en la fracción II, del artículo 16 de la Ley de Ingresos para el Ejercicio Fiscal de 2006.

Por ello, para facilitar el cálculo de los saldos promedios de los activos fi nancieros, fi jos, gastos y cargos diferidos, así como los inventarios y las deudas, la empresa ha venido apli-cando desde el ejercicio 2004 la opción contenida en la regla 4.2. de la RMISC 2006, situación que la obliga a continuar ejecutándola por el ejercicio 2006. En este sentido los cálculos arrojan las siguientes cifras:

VALOR PROMEDIO DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS (1)

CONCEPTO BANCOS EN BANCOS EN DÓLARES BANCOS EN CLIENTES DEUDORES SUMA EL SALDO

PESOS CONVERTIDOS EUROS DIVERSOS PROMEDIO MENSUAL

A PESOS CONVERTIDOS LOS ACTIVOS

A PESOS FINANCIEROS

Enero $417,517.80 $344,765.34 $384,849.11 $397,899.91 $9,805.57 $1,554,837.73

Febrero 595,269.95 47,892.28 524,982.33 721,465.61 9,173.35 1,898,783.52

Marzo 651,450.02 117,090.44 585,641.97 537,591.18 22,375.17 1,914,148.78

Abril 581,763.65 10,501.18 964,422.36 1,128,564.14 1,922.78 2,687,174.11

Mayo 1,027,846.28 33,034.43 1,282,787.39 1,354,504.36 5,944.95 3,704,117.41

Junio 434,647.71 97,716.55 602,124.41 1,121,176.22 17,342.07 2,273,006.96

Julio 596,177.07 100,613.40 775,139.64 716,219.83 17,650.04 2,205,799.98

Agosto 760,776.02 89,946.86 1,059,469.03 1,298,638.09 16,512.03 3,225,342.03

Septiembre 454,900.12 218,795.57 1,143,923.05 967,664.12 40,275.30 2,825,558.16

Octubre 1,062,064.63 19,122.48 1,780,190.96 2,031,415.43 3,460.96 4,896,254.46

Noviembre 601,285.32 57,645.53 2,047,175.15 2,438,107.85 10,700.86 5,154,914.71

Diciembre $751,294.87 $171,660.04 $1,090,223.41 $2,018,117.19 $31,215.71 4,062,511.22

Suma de saldos promedio 36,402,449.07

Promedio de los activos fi nancieros ($36,402,449.07 /12) $3,033,537.42

Nota: (1) Los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio corresponde por igual a aquéllos determinados en el cálculo del ajuste anual por infl ación

VALOR PROMEDIO DE INVENTARIOS

Inicial (A) $2,326,940.46

Final (B) 500,000.00

Total de inventarios en el ejercicio (A+B) 2,826,940.46

Entre: Dos 2

Valor promedio de inventarios $1,413,470.23




VALOR PROMEDIO DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS CONCEPTO EQUIPO DE TRANSPORTE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE CÓMPUTO CONSTRUCCIONES TOTALES

Inversión Chevrolet Corsa Chevrolet Astra Mobiliario diverso Otros muebles Laptop Desktop Edifi cio

Modelo 2003 Modelo 2006 para ofi cina para ofi cina Gateway Gateway (ofi cinas

(5 unidades) (3 unidades) (10 unidades) (5 unidades) (principales)

Fecha de adquisición 18 de enero 10 de mayo 31 de marzo 11 de marzo 18 de mayo 11 de marzo 5 de febrero

de 2003 de 2006 de 2000 de 2006 de 2004 de 2006 de 2000

Total meses de

vida útil (A) 48 48 120 120 40 40 240

Meses de depreciación

acumulada a diciembre

2005 (B) 35 0 69 0 19 0 70

Meses de utilización

en el ejercicio (C) 12 7 12 9 12 9 12

Monto original de la

inversión (D) $529,000.00 $466,500.00 $1,532,698.25 $284,987.54 $125,000.00 $92,737.50 $6,900,000.00 $9,930,923.29

Tasa de depreciación (E) 25% 25% 10% 10% 30% 30% 5%


acumulada

((D x E)/12 x B) (F) 385,729.17 0.00 881,301.49 0.00 59,375.00 0.00 2,012,500.00 3,338,905.66

Saldo pendiente de

deducir en el ISR al inicio

del ejercicio o MOI (1)

(D - F) o D (G) 143,270.83 466,500.00 651,396.76 284,987.54 65,625.00 92,737.50 4,887,500.00 6,592,017.63

Factor de actualización (H) 1.1329 1.0008 1.3304 1.0000 1.0782 1.0000 1.3378

Saldo pendiente de deducir

actualizado al inicio del

ejercicio (G x H) (I) 162,311.52 466,873.20 866,618.25 284,987.54 70,756.88 92,737.50 6,538,497.50 8,482,782.39

Depreciación fi scal del

ejercicio al 50% (J) 74,913.02 34,311.56 101,955.09 10,693.45 20,216.25 10,439.23 230,770.50 483,299.10

Valor promedio de

activos fi jos (I-J)/12 x C) $87,398.50 $252,327.62 $764,663.16 $205,720.57 $50,540.63 $61,723.70 $6,307,727.00 $7,730,101.18

Donde:

INPC del último mes de

la primera mitad del ejercicio

por el que se determina

el impuesto ( junio 2006) (a) 117.059 117.059 117.059 117.059 117.059 117.059 117.059

INPC del mes

de adquisición (b) 103.320 116.958 87.984 117.309 108.563 117.309 87.499

Factor de actualización (a/b) 1.1329 1.0008 1.3304 (2) 1.0000 1.0782 (2) 1.0000 1.3378

Notas: (1) En el caso de bienes adquiridos en el ejercicio 2006 o de los no deducibles para el ISR (2) En este período hubo defl ación




VALOR PROMEDIO DE LAS DEUDAS CONTRATADAS CON EL SISTEMA FINANCIERO (1)

CONCEPTO CRÉDITOS BANCARIOS

Enero $782,410.87

Febrero 717,209.94

Marzo 717,209.94

Abril 717,209.94

Mayo 652,009.03

Junio 652,009.03

Julio 652,009.03

Agosto 1,408,339.52

Septiembre 1,408,339.52

Octubre 1,173,616.26

Noviembre 1,173,616.26

Diciembre 1,173,616.26


Promedio de las deudas contratadas con

el sistema fi nanciero ($11,227,595.60 /12) $935,632.97

Nota: (1) Los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio corresponde por igual a

aquellos determinados en el cálculo del ajuste anual por infl ación

VALOR PROMEDIO DE LAS DEUDAS CONTRATADAS CON OTROS (1)

CONCEPTO DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES SUMA EL SALDO PROMEDIO

MENSUAL LAS DEUDAS

Enero $378,925.01 $893,899.26 $1,272,824.27

Febrero 363,536.00 857,595.98 1,221,131.98

Marzo 457,687.25 1,079,702.55 1,537,389.80

Abril 469,085.99 1,845,798.64 2,314,884.63

Mayo 390,423.63 1,660,230.97 2,050,654.60

Junio 317,601.01 1,118,836.51 1,436,437.52

Julio 682,064.99 1,978,621.62 2,660,686.61

Agosto 654,364.79 1,543,672.75 2,198,037.54

Septiembre 823,837.01 1,943,464.53 2,767,301.54

Octubre 844,354.73 1,991,866.66 2,836,221.39

Noviembre 702,762.50 1,657,844.93 2,360,607.43

Diciembre $571,681.81 $1,348,620.28 1,920,302.09


Promedio de las deudas contratadas con otros ($24,576,479.40 /12) $2,048,039.95

Nota: (1) Los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio corresponde por igual a aquéllos determinados en el cálculo del ajuste anual por infl ación

IMPUESTO AL ACTIVO DEL EJERCICIO 2006

Valor promedio de activos fi nancieros $3,033,537.42

Más: Valor promedio de inventarios 1,413,470.23

Más: Valor promedio de activos fi jos 7,730,101.18

Igual: Valor del activo 12,177,108.83

Menos: Valor promedio de las deudas contratadas con el sistema fi nanciero 935,632.97

Menos: Valor promedio de las deudas contratadas con otros 2,048,039.95

Igual: Base del impuesto al activo 9,193,435.91

Por: Tasa del impuesto 1.80%

Igual: Impuesto al activo del ejercicio $165,481.85




IMPUESTO AL ACTIVO NETO A PAGAR DEL EJERCICIO (APLICACIÓN DEL PRIMER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 9o DE LA LIA)

Impuesto al activo del ejercicio $165,481.85

Menos: ISR causado en el ejercicio 3,087,967.19

Igual: Impuesto al activo neto a pagar del ejercicio $0.00

PAGOS PROVISIONALES 2007 (1)

Valor del activo $12,177,108.83


Impuesto al activo del ejercicio 2006 152,213.86


Igual: Impuesto al activo del ejercicio 2006 actualizado 158,439.41

Entre: Meses del ejercicio 12

Igual: Impuesto al activo a enterar mensualmente en pagos provisionales (2) $13,203.12

Donde:

INPC del penúltimo mes del ejercicio inmediato anterior al que se calcula el IA (noviembre 2006) 120.319

Entre: INPC del mes anterior al último mes del penúltimo ejercicio inmediato anterior al que se calcula el IA (noviembre 2005) 115.591


Notas: (1) Calculado en los términos del artículo séptimo, fracción II, de las Disposiciones Transitorias de la LIA para 2006 (sin deducir del valor del activo del ejercicio 2006,

las deudas correspondientes al mismo ejercicio) y considerando la tasa del 1.25% prevista en dicha ley, según lo dispuesto en la regla 4.16. de la RMISC 2006

(2) Dicho monto deberá elevarse al número de meses que corresponda al pago

IMPUESTO AL ACTIVO DEL EJERCICIO 2005

Valor promedio de activos fi nancieros $2,428,909.24

Más: Valor promedio de inventarios 1,742,563.13

Más: Valor promedio de activos fi jos 7,299,929.70

Igual: Valor del activo 11,471,402.07

Menos: Valor promedio de las deudas contratadas con el sistema fi nanciero 427,151.64

Menos: Valor promedio de las deudas contratadas con otros 1,868,139.28

Igual: Base del impuesto al activo 9,176,111.15


Igual: Impuesto al activo del ejercicio $165,170.00

PAGOS PROVISIONALES 2006

Impuesto al activo del ejercicio 2005 $165,170.00


Igual: Impuesto al activo del ejercicio 2005 actualizado 169,976.45

Entre: Meses del ejercicio 12

Igual: Impuesto al activo a enterar mensualmente en pagos provisionales (1) $14,164.70

Donde:

INPC del penúltimo mes del ejercicio inmediato anterior al que se calcula el IA (noviembre 2005) 115.591

Entre: INPC del mes anterior al último mes del penúltimo ejercicio inmediato anterior al que se calcula el IA (noviembre 2004) 112.318


Nota: (1) Dicho monto deberá elevarse al número de meses que corresponda al pago




Factores diversos

5. Impuesto al valor agregadoRecuérdese que desde el ejercicio 2003, el impuesto al valor agregado se causa de manera mensual, por lo cual sólo se debe informar sobre el impuesto causado, retenido, acredi-table, mediante la “Declaración Informativa Múltiple” a través del “Sistema DIM 2007” (anexo 8 “Información sobre el Impuesto al Valor Agregado”). Lo anterior en términos de la regla 5.1.13. de la RMISC 2006.

6. Presentación de la declaraciónDe acuerdo con el artículo 86, fracciones VI y X de la LISR, la declaración anual 2006 deberá presentarse a más tardar el 31 de marzo de 2007 a través de medios electrónicos en la direc-ción de correo electrónico que al efecto señale el Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante reglas de carácter general; esto es, mediante la aplicación electrónica disponible en su portal en Internet.

Por ello, el SAT ya puso a disposición de los contribuyentes en su página www.sat.gob.mx, la nueva versión del “Sistema DEM 2007 V. 1.3.3.” para elaborar y presentar la declaración anual de las personas morales correspondiente al ejercicio fi s-cal de 2006, 2005, 2004, 2003 y 2002.

Como ya es tradición, en la siguiente edición, se presentará la segunda parte de este tema, con toda la información en torno al uso de este “Sistema” y al envío por Internet de la declaración que en páginas anteriores se ejemplifi có.

Para conocer más acerca de este tema, ver la edición impresa o por www.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente:

Contabilidad FiscalRégimen general de ley, edición 151, del 15 de febrero de 2007, Reformas fi scales aplicables a la declaración anual 2006La empresa consulta en números, edición 147, del 15 de diciembre de 2006, Inventario reducido en el segundo año, ¿mayor al inventario base?Régimen general de ley, edición 127, del 15 de febrero de 2006, Inventario acumulable, efectos no precisados en la LISRRégimen general de ley, edición 125, del 15 de enero de 2006, Deducción anual del costo de lo vendido y partidas en la conciliación contable-fi scalRégimen general de ley, edición 125, del 15 de enero de 2006, Reducción del inventario al 31 de diciembre de 2005, ¿constituye una alternativa de cierre?

Tabla de actualización y recargos aplicables a las contribuciones a enterar a la FederaciónFactores de actualización y tasa acumulada de recargos moratorios calculados por IDC aplicables en la determinación de pagos extemporáneos de contribuciones federales a cubrir ante la SHCP.


cp07 declaracion anual de personas morales

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