coteo directo y por absorciÓn

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTABILIDAD DE COSTOS II COSTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN INTEGRANTES: AGUAS ROSA PANAMÁ JORGE CURSO: CA61 2011 ÍNDICE ÍNDICE........................................................... 1 COSTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN...................................2 COSTEO DIRECTO................................................... 2 COSTEO POR ABSORCIÓN............................................. 2

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Page 1: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD DE COSTOS II

COSTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

INTEGRANTES:

AGUAS ROSAPANAMÁ JORGE

CURSO: CA61

2011

ÍNDICE

ÍNDICE..............................................................................................................................................1

COSTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN..................................................................................2

COSTEO DIRECTO........................................................................................................................2

COSTEO POR ABSORCIÓN........................................................................................................2

DIFERENCIAS ENTRE EL COSTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN..................................2

DIFERENCIAS ENTRE LAS UTILIDADES DEL COSTEO DIRECTO Y EL COSTEO POR ABSORCIÓN....................................................................................................................................3

Page 2: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL COSTEO DIRECTO.........................................................3

VENTAJAS.......................................................................................................................................3

DESVENTAJAS...............................................................................................................................5

AJUSTE EN LOS ESTADOS CONTABLES................................................................................6

EJERCICIO DE APLICACIÓN DE COSTEO POR ABSORCIÓN............................................7

EJERCICIO DE APLICACIÓN DE COSTEO DIRECTO..........................................................21

AJUSTES PARA OBTENER LA MISMA UTILIDAD NETA.....................................................35

AJUSTE AL INVENTARIO FINAL PRODUCCIÓN EN PROCESO....................................35

AJUSTE AL INVENTARIO FINAL ARTÍCULOS TERMINADOS........................................35

ASIENTOS DE AJUSTE...........................................................................................................36

BIBLIOGRAFÍA:.............................................................................................................................37

COSTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

COSTEO DIRECTO

Es aquel que solo acepta como costos del producto a las materias primas directas,

la mano de obra directa, y los costos indirectos variables. Los costos indirectos

fijos no se consideran parte del producto y en consecuencia no pasan a formar

parte del inventario. Estos se clasifican como costos del periodo en el cual se

producen y aparecen en el estado de “Pérdidas y Ganancias”.

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 1

Page 3: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Al Costeo Directo se lo define como “un sistema de operación que valúa el

inventario y el costo de las ventas a su costo variable de fabricación”. Y en cuanto

al Costo Variable, lo define como aquel que se incrementa directamente con el

volumen de producción.

COSTEO POR ABSORCIÓN

Es también denominado costeo total o convencional, son todos los costos

indirectos de fabricación, tanto fijos como variables, se tratan como costos del

producto, bajo el costeo directo, solo los costos indirectos de fabricación que

varían con el volumen se cargan a los productos.

Es decir únicamente los costos de los materiales directos, la mano de obra directa

y los costos indirectos de fabricación variables se incluyen en el inventario.

DIFERENCIAS ENTRE EL COSTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Las diferencias entre el costeo directo y por absorción están dadas por los

siguientes aspectos:

1.-El sistema de costeo directo, considera los costos fijos de producción como

costos del periodo, mientras que el costeo por absorción los distribuye entre las

unidades producidas.

2.- Para valuar los inventarios, el costeo directo solo contempla los costos

variables; el costeo por absorción incluye ambos. Esto repercute en el balance

general.

3.-La forma de presentación de la información en el estado de resultados.

DIFERENCIAS ENTRE LAS UTILIDADES DEL COSTEO DIRECTO Y EL

COSTEO POR ABSORCIÓN

En el costeo directo las utilidades brutas son mayores que en costeo total o de

absorción, por la exclusión de los costos indirectos fijos en el cálculo de los costos

de producción. Sin embargo para establecer la utilidad neta, en el estado de

pérdidas y ganancias necesariamente deberán figurar los costos fijos, de manera

que en ambos casos la utilidad neta es la misma.

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 2

Page 4: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL COSTEO DIRECTO

Las ventajas o desventajas se relacionan con el uso interno o externo, sino más

bien con el método mismo.

VENTAJAS

Las ventajas del costeo directo han sido reconocidas, en general por altos

ejecutivos industriales gerentes de producción, ejecutivos de mercado y análisis

de costos.

Las ventajas más importantes del costeo directo están relacionados con:

a) Planeación de operaciones

b) Análisis de costo-volumen-utilidad

c) Decisiones generales

d) Fijación de precios de productos

e) Control de la gerencia

Planeación de operaciones.- conocido también como plan presupuestal, cubre

todas las operaciones que se han de realizar en el futuro para lograr una meta de

utilidad establecida. El costeo directo facilita una pronta disponibilidad de datos

sobre los costos variables y margen de contribución que permiten tomar

decisiones rápidas a la gerencia sobre la marcha diaria de las operaciones. Por

regla general el costo directo mantiene actualizada la información sobre los costos

variables y fijos que de otra manera es una actividad muy laboriosa de la

contabilidad de costos.

Análisis de costo –volumen-utilidad.- la mayor parte de las decisiones de la

gerencia están relacionadas con el estudio de estas relaciones y punto de

equilibrio.

El punto de equilibrio es el volumen de ventas en cantidad o valor, para el cual no

habrá utilidad ni perdida bajo este nivel habrá una perdida y sobre el mismo una

utilidad. En este punto el margen de contribución es igual a los costos fijos .para

lograr el punto de equilibrio en número de unidades que deben venderse se divide

el costo fijo por el margen de contribución unitario.

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 3

Page 5: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Decisiones gerenciales.- la correcta aplicación del costeo directo ofrecerá la

división de los costos fijos y variables. Los costos semivariables son divididos en

sus componentes fijos y variables y se obtienen los datos adecuados para la

acumulación y estudio de los costos, lo que facilitará a al gerencia comprender el

efecto que los costos tienen sobre Las utilidades en un periodo y podrá tomar las

decisiones más correctas y oportunas.

Fijación de precios.- los analistas de costos saben que deben aumentar un

porcentaje al costo para obtener el precio de venta .el margen de contribución,

entonces, debe ser lo suficiente holgado para cubrir los costos fijos y ofrecer

además una utilidad adecuada sobre la inversión.

No se debe perder de vista el hecho de que exista competencia en el mercado

que ofrecer precios menores por lo tanto deberá buscarse el precio más

conveniente entre los intereses de la empresa y la oferta del mercado.

Control de la gerencia.- son más efectivos los informes basados en el costeo

directo para que la gerencia pueda realizar su gestión de control. Las desviaciones

de los estándares son más claramente identificables pueden tomarse las acciones

que los corrijan .es más fácil detectar responsabilidades individuales sobre los

resultados obtenidos, siempre que la división de los costos, en fijos y variables

puedan demostrar la naturaleza de cualquier variación.

DESVENTAJAS

También las desventajas sean puesto de manifiesto y se mantiene en vigencia su

discusión, al punto que este método no ha sido totalmente aceptado y más bien se

sigue empleando el método de costeo total. Entre las principales desventajas

tenemos las siguientes:

a) No aceptación general

b) Dificultad de separar partes de costos semifijos

c) No aceptación por el fisco

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 4

Page 6: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

No aceptación general.- la principal desventaja del costeo directo es la falta de

aceptación general de manera que pueda incluirse entre la normas de general

aceptación en la contabilidad la dificultad que este problema presenta que no se

podrían establecer normas de análisis si es que no se adopta este método en

todas las empresa industriales para evitar que algunas empresas utilicen este

método y otras el método de costeo total, en este caso no hay consistencia en los

estados contables.

Dificultad de separar las partes de los costos semifijos.- se argumenta como

otra de las desventajas, que existen algunos costos semifijos que no pueden

separarse con claridad en sus componentes fijos y variables y que por

consiguiente no pueden ponerse en práctica con mucha confianza.

No aceptación por el fisco.- El método de costeo directo, a considerarse que no

se ajusta a los principios generales de contabilidad, no podrá ser aceptado por el

fisco especialmente porque altera el valor de los inventarios y consecuentemente

el resultado de “pérdidas y ganancias”.

Sin embargo hay que aclarar que si una empresa adopta este método los efectos

serán regulados en periodos posteriores.

AJUSTE EN LOS ESTADOS CONTABLES

Las empresas pueden solucionar el conflicto de utilizar el costeo directo y luego

presentar estados contables que contengan los principios de general aceptación,

mediante un asiento contable que reconcilie el costeo directo con el costeo de

absorción.

Las partidas que se deben ajustar son lo inventarios y el costo de los artículos

vendidos por los costos indirectos fijos que no se tomaron en cuenta en el costo

directo. De esta forma, las empresas podrán utilizar las ventajas del costeo directo

para la gestión gerencial y además cumplir con los requisitos de presentación de

los estados contables.

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 5

Page 7: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 6

Page 8: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

EJERCICIO DE APLICACIÓN DE COSTEO POR ABSORCIÓN

La EMPRESA ABC dispone de la siguiente información correspondiente al mes de junio del 2011

1) Registro del costo estándar:

EMPRESA ABCTARJETA DE COSTO ESTÁNDAR

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011

PRODUCTO: Artículo "H" PRODUCCIÓN: 300 unidades H. PRODUCCIÓN: ?

UTILIZACIONES ELEMENTO CANTIDAD COSTO UNIT SUMATORIA TOTAL Materiales: Pieza "A" 20 $ 180,00 3600,00 Pieza "B" 10 $ 80,00 800,00 4400,00 Mano de Obra: Horas hombre 25 $ 96,00 2400,00 2400,00 Gastos de Fabricación: G F Variables 25 $ 16,00 400,00 G F Fijos 25 $ 84,00 2100,00 2500,00

COSTO ESTÁNDAR UNITARIO 9300,00

2) Se compra los siguientes Materiales:Pieza "A" 8000 $ 182,00Pieza "B" 4000 $ 82,00

3) Los Gastos de Fabricación a contabilizarse son $760000 que se clasifican de la siguiente forma:

FIJOS VARIABLESSueldos supervisores 110000,00Energía eléctrica 30000,00Mantenimiento 70000,00 100000,00Depreciaciones 350000,00Seguros de Fábrica 100000,00 TOTAL 630000,00 130000,00

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 7

Page 9: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

4) Según reporte de nómina en el periodo se han cancelado 7550 horas a $ 96,50

5) Los materiales se aplicarán según el resumen de requisiciones d la siguiente forma:Pieza "A" 6060Pieza "B" 3030

6) En el periodo se terminaron de producir: 280 unidades del artículo "H"

7) El inventario final de producción en proceso tuvo las siguientes utilizaciones:Materiales 100%Costo Conversión 50%

8) Al Contado se venden del artículo "H": 250 unidades a $ 19.000,00 c/u

9) Gastos de operación:Gastos de administración 300000,00Gastos de venta 425000,00

10) Intereses pagados 30000,00

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 8

Page 10: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 9

1784000 1784000 1784000 1351380 2.839.955,00 2604000 2604000,00 2325000 2325000432620 98955 Elemento Q C. Est Total 279000

Materiales 280 4400,00 1232000137.000,00 Mano d Obra 280 2400,00 672000

760000,00 760000,00 Gastos de Fabricación 280 2500,00 700000Σ 280 9300,00 2604000

Materiales Pieza "A" 728.575,00 728.575,00 Elemento Q % Utiliza Q Neta C. Estándar TotalConcepto Q C/u Total Concepto Q C/u Total Materiales 20 100% 20 4400,00 88000 Artículos Terminados Artículo "H"Inv. Inicial 0 0 0 R. Requi 6060 182 1102920 Mano d Obra 20 50% 10 2400,00 24000 Concepto Q C/u Total Concepto Q C/u TotalCompras 8000 182 1456000 Inv. Final 1940 182 353080 Gastos de Fabricación 20 50% 10 2500,00 25000 Inv. Inicial 0 0 0 Costo Ventas 250 9300 2325000 4750000Σ 8000 182 1456000 Σ 8000 182 1456000 Σ 20 9300,00 137000 Producción 280 9300,00 2604000 Inv. Final 30 9300 279000

Σ 280 9300 2604000 Σ 280 9300 2604000Materiales Pieza "B"Concepto Q C/u Total Concepto Q C/u TotalInv. Inicial 0 0 0 R. Requi 3030 82 248460Compras 4000 82 328000 Inv. Final 970 82 79540Σ 4000 82 328000 Σ 4000 82 328000 1351380 1232000 18180 13200

31380 Artículo Q PVP COST ESTA VENTAS COSTO88000 H 250 19000 9300,00 4750000 2325000

4750000 2325000

3775 28800

Material Cantidad Costo Unit. Total 728.575,00 672000Pieza "A" 6060 182 1102920 32575Pieza "B" 3030 82 248460 24000 10000 5000

1351380

760000,00 700000 300003500025000

EMPRESA "ABC "FLUJO DE TRANSACCCIONES Y TRANSFERENCIAS

Inv. MaterialesCompras MAT

TOTAL

Empresa ABCResumen de Ventas y Costos

Ventas

Gastos Fabricación

Mano de Obra

Variaciones

CONTROL DE INVENTARIO PERMANENTE

Inv. Art. Trminados Costo de VentasEmpresa ABC

Aplicación de los Costos Estándar a la Producción en Proceso

Aplicación de los Costos Estándar a los artículos terminados

Empresa ABC

Gastos de Fabrica

V P EST MAT V Q EST MAT

V P EST MOD V Q EST MOD

V R PRESU GF V T EXTRA GF

V Q EST G FABRI

Del 01 al 30 de junio del 2011

CONTROL DE INVENTARIO PERMANENTE

Empresa ABCResumen de Requisiciones

Inv. Prod. Proceso

Auxiliares Prod. Pro

Materiales

Mano de Obra

Page 11: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

EMPRESA ABCDETERMINACIÓN DE LAS HORAS DE PRODUCCIÓN

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011

ProducciónHoras Gastos de Fabricación

Total Horas de Producción

300 25 75007500

EMPRESA ABCDETERMINACIÓN DEL PRESUPUESTOS DE GASTOS DE FABRICACIÓN

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011Total Horas de Producción Cuota Gastos de Fabricación Presupuesto Gastos de Fabricación

7500 100 750000750000

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 10

Page 12: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 11

1. MATERIALES1.1 VARIACIÓN EN PRECIO TOTALCosto Real según Resumen de Requisisiones 6060 182 1102920 3030 82 248460 1351380Costo Estándar de la cantidad Utiizada 6060 180 1090800 3030 80 242400 1333200Total Variación Precio Estándar Materiales 12120 6060 18180

1.2 VARIACIÓN EN CANTIDADCantidad Estándar necesaria para producir: TOTAL

280 unidades del Art "H" Terminadas 20 100% 5600 10 100% 280020 unidades del Art "H" en Proceso 20 100% 400 10 100% 200

Total Cantidad Estándar 6000 3000Cantidad Utiizada Según resumen de Requisiciones 6060 3030Total Cantidad Utilizada en Exceso 60 30Costo Estándar Materiales 180 80Total Variación en Cantidades Materiales 10800 2400 13200

2. MANO DE OBRA DIRECTA2.1 VARIACIÓN EN PRECIOHoras Reales Según Reporte de Nómina

7550 Horas 7285757550 Horas 724800

Total Variación Precio Estándar Mano de Obra 3775

2.2 VARIACIÓN EN CANTIDADCantidad Estándar necesaria para producir:

280 unidades del Art "H" Terminadas 25 100% 700020 unidades del Art "H" en Proceso 25 50% 250

Total Cantidad Estándar 7250Cantidad Utiizada Según Reporte de Nómina 7550Total Cantidad Utilizada en Exceso 300Costo Estándar Mano de Obra 96Total Costo Exceso de Trabajo 28800

3. GASTOS DE FABRICACIÓN3.1 VARIACIÓN CON RELACIÓN AL PRESUPUESTO TOTALGastos de Fabricación Reales 760000Gastos de Fabricación según el Presupuesto 750000Total Variación con Relación al Presupuesto 10000

3.2 VARIACIÓN TIEMPO EXTRA/ TIEMPO OCIOSO TOTALHoras según Presupuesto 7500Horas Reales según Reporte de Nómina 7550Total Tiempo Extra / Tiempo Ocioso -50Cuota Estándar Gastos de Fabricación 100Total Variación Tiempo Extra / Tiempo Ocioso -5000

3.3 VARIACIÓN EN CANTIDADESCantidad Estándar necesaria para producir:

280 unidades del Art "H" Terminadas 25 100% 700020 unidades del Art "H" en Proceso 25 50% 250

Total Cantidad Estándar 7250Cantidad Utiizada Según Reporte de Nómina 7550Total Cantidad Utilizada en Exceso 300Cuota Estándar Gastos de Fabricación 100Total Variación en Cantidades Gastos d Fabricación 30000

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011ANÁLISIS DE TRANSFERENCIAS Y TRANSACCIONES

EMPRESA ABC

TOTAL

TOTAL

96,5 -- 96

TOTAL

PIEZA "A" PIEZA "B"

PIEZA "A" PIEZA "B"

PRECIO REALPRECIO

ESTÁNDAR

Page 13: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

EMPRESA ABCRESUMEN DE VARIACIONES

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011

1. MATERIALES1.1 VARIACIÓN EN PRECIO 181801.2 VARIACIÓN EN CANTIDAD 13200 313802. MANO DE OBRA DIRECTA2.1 VARIACIÓN EN PRECIO 37752.2 VARIACIÓN EN CANTIDAD 28800 325753. GASTOS DE FABRICACIÓN3.1 VARIACIÓN CON RELACIÓN AL PRESUPUESTO 100003.2 VARIACIÓN TIEMPO EXTRA/ TIEMPO OCIOSO -50003.3 VARIACIÓN EN CANTIDADES 30000 35000TOTAL VARIACIONES 98955

EMPRESA ABCCONCILIACIÓN COSTOS ESTÁNDAR - COSTOS REALES

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011

REALESMateriales (RESUMEN DE REQUISICIONES) 1351380Mano de Obra (REPORTE DEE NÓMINA) 728575Gastos de Fabricación 760000 2839955

ESTÁNDAR

ELEMENTOSAPLI ART TERMINADOS

APLI PROD. PROCESO TOTAL

Materiales 1232000 88000 1320000Mano de Obra 672000 24000 696000Gastos de Fabricación 700000 25000 725000

2604000 137000 2741000 2741000VARIACIÓN 98955

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 12

Page 14: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 13

1PARCIAL DEBE HABER

COMPRA MATERIALES 1.784.000,00 PROVEEDORES 1.784.000,00

P/r Compra de Materiales del período

MANO DE OBRA DIRECTA 728.575,00 BANCOS 728.575,00

P/r nómina de pagos del Periodo

GASTOS DE FABRICACIÓN 760.000,00 BANCOS 410.000,00 DEPRECIACIONES ACUMULADAS 350.000,00

P/r Gastos de Fabricación Fijos Y Variables del Periodo

1.784.000,00 COMPRA MATERIALES 1.784.000,00

P/r Transferencia de Compras a Inventarios

2.839.955,00 MATERIALES 1351380,00

MANO DE OBRA 728575,00

GASTOS DE FABRICACION 760000,00

INVENTARIO MATERIALES 1.351.380,00 MANO DE OBRA DIRECTA 728.575,00 GASTOS DE FABRICACIÓN 760.000,00

P/r. Utilización de los elementos del Costo

2.604.000,00 INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO 2.604.000,00 MATERIALES 1232000,00

MANO DE OBRA 672000,00

GASTOS DE FABRICACION 700000,00

P/r Transferencia al Inventario de Articulos Terminados

CLIENTES 4.750.000,00 VENTAS 4.750.000,00

P/r ventas del Periodo

BANCOS 4.750.000,00 CLIENTES 4.750.000,00

P/r Recuperación del Período

COSTO DE VENTAS 2.325.000,00 INVENTARIO ARTÍCULOS TERMINADOS 2.325.000,00

P/r el costo de ventas del periodo

VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MATERIALES 18.180,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MATERIALES 13.200,00

INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO 31.380,00 MATERIALES 31380,00

P/r Variacion estandar de los materiales

VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA 3.775,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MANO DE OBRA 28.800,00

INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO 32.575,00 MANO DE OBRA 32575,00

P/r Variacion estandar de La mano de obra

VARIACIÓN RELACION PRESUPUESTO GASTOS FABRICA 10.000,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICAC 30.000,00

VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACION 5.000,00 INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO 35.000,00 GASTOS DE FABRICACION 35000,00

P/r Variacion estandar de los gastos de fabricación

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 300.000,00 GASTO DE VENTA 425.000,00

BANCOS 725.000,00 P/r Los gastos de opracion del período

INTERESES PAGADOS 30.000,00 BANCOS 30.000,00

P/r pago de intereses del períodoSUMAN 23.184.485,00 23.184.485,00

-10-

-11-

-14-

-1-

-2-

INVENTARIO MATERIALES-4-

-13-

-12-

-5-

-8-

-9-

-6-INVENTARIO ARTICULOS TERMINADOS

-7-

INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO

EMPRESA ABC LIBRO DIARIO

FOLIO Nº FECHA DETALLE

EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

-4-

Page 15: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 14

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 BANCOS 4.750.000,00 1.893.575,00 2.856.425,00 2 CLIENTES 4.750.000,00 4.750.000,00 - 3 INVENTARIO ARTICULOS TERMINADOS 2.604.000,00 2.325.000,00 279.000,00 4 INVENTARIO MATERIALES 1.784.000,00 1.351.380,00 432.620,00 5 INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO 2.839.955,00 2.702.955,00 137.000,00 6 PROVEEDORES 1.784.000,00 1.784.000,00 7 DEPRECIACIÓNES ACUMULADAS 350.000,00 350.000,00 8 VENTAS 4.750.000,00 4.750.000,00 9 COSTO DE VENTAS 2.325.000,00 2.325.000,00

10 VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MATERIALES 18.180,00 18.180,00 11 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MATERIALES 13.200,00 13.200,00 12 VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA 3.775,00 3.775,00 13 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MANO DE OBRA 28.800,00 - 28.800,00 14 VARIACIÓN RELACION PRESUPUESTO GASTOS FABRICA 10.000,00 10.000,00 15 VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACION 5.000,00 5.000,00 16 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICAC 30.000,00 30.000,00 17 COMPRA MATERIALES 1.784.000,00 1.784.000,00 - 18 MANO DE OBRA DIRECTA 728.575,00 728.575,00 - 19 GASTOS DE FABRICACIÓN 760.000,00 760.000,00 - 20 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 300.000,00 300.000,00 21 GASTO DE VENTA 425.000,00 425.000,00 22 INTERESES PAGADOS 30.000,00 30.000,00

SUMAN 23.184.485,00 23.184.485,00 6.889.000,00 6.889.000,00

EMPRESA ABC BALANCE DE COMPROBACIÓN

CUENTAS No.SUMAS SALDOS

DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

Page 16: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 15

1DEBE HABER

VIENEN 23.184.485,00 23.184.485,00

4.750.000,00 COSTO DE VENTAS 2.325.000,00 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 2.425.000,00

P/r Cierre de las Ventas y Costo de Ventas

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 98.955,00 VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACION 5.000,00

VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MATERIALES 18.180,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MATERIALES 13.200,00 VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA 3.775,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MANO DE OBRA 28.800,00 VARIACIÓN RELACION PRESUPUESTO GASTOS FABRICA 10.000,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICAC 30.000,00

P/r Determinar la utilidad neta en ventas

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 725.000,00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 300.000,00 GASTO DE VENTA 425.000,00

P/r cierre de los gastos del periodo

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 30.000,00 INTERESES PAGADOS 30.000,00

P/r cierre de gasto interesesSUMAN 28.793.440,00 28.793.440,00

-4-

VENTAS

-3-

-1-

-2-

EMPRESA ABC ASIENTOS DE CIERRE

FOLIO Nº FECHA DETALLE

EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

Page 17: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 16

2.604.000,00 2.325.000,00 2.839.955,00 2.604.000,00 1.784.000,00 1.784.000,00 31.380,00

2.604.000,00 2.325.000,00 32.575,00 279.000,00 IF 35.000,00

2.839.955,00 2.702.955,00 137.000,00 IF

1.784.000,00 1.351.380,00 760.000,00 760.000,00 4.750.000,00 4.750.000,00

1.784.000,00 1.351.380,00 432.620,00 IF

728.575,00 728.575,00 18.180,00 18.180,00 13.200,00 13.200,00

3.775,00 3.775,00 2.325.000,00 2.325.000,00 4.750.000,00 4.750.000,00

4.750.000,00 728.575,00 28.800,00 28.800,00 10.000,00 10.000,00 #¡REF!

410.000,00 725.000,00

30.000,00 4.750.000,00 #¡REF! 350.000,00

#¡REF!

1.784.000,00 300.000,00 300.000,00 425.000,00 425.000,00

30.000,00 30000 30.000,00 30.000,00 5.000,00 5.000,00

1.351.380,00 1232000,00 728.575,00 672000,00 760.000,00 700.000,00 31380,00 32575,00 35.000,00

1.351.380,00 1263380,00 728.575,00 704575,00 760.000,00 735.000,00 88000,00 24000,00 25000,00

98.955,00 2.425.000,00 725.000,00

30.000,00 853.955,00 2.425.000,00

1.571.045,00 IF

AUXILIARES PRODUCCIÓN EN PROCESO

MATERIALES MANO DE OBRA GASTOS DE FABRICACIÓN

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTO DE VENTA

INTERESES PAGADOS VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR

GASTOS DE FABRICAC VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE

FABRICACION

VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA COSTO DE VENTAS VENTAS

BANCOS VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR

MANO DE OBRA VARIACIÓN RELACION PRESUPUESTO

GASTOS FABRICA

DEPRECIACIÓNES ACUMULADAS

PROVEEDORES

MANO DE OBRA DIRECTA VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR

MATERIALES VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR

MATERIALES

EMPRESA ABC MAYORIZACIÓN

EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS INVENTARIO ARTICULOS TERMINADOS INVENTARIO PRODUCCION EN COMPRA MATERIALES

INVENTARIO MATERIALES GASTOS DE FABRICACIÓN CLIENTES

Page 18: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 BANCOS 4.750.000,00 1.893.575,00 2.856.425,00 2 CLIENTES 4.750.000,00 4.750.000,00 - 3 INVENTARIO ARTICULOS TERMINADOS 2.604.000,00 2.325.000,00 279.000,00 4 INVENTARIO MATERIALES 1.784.000,00 1.351.380,00 432.620,00 5 INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO 2.839.955,00 2.702.955,00 137.000,00 6 PROVEEDORES 1.784.000,00 1.784.000,00 7 DEPRECIACIÓNES ACUMULADAS 350.000,00 350.000,00 8 VENTAS 4.750.000,00 4.750.000,00 - 9 COSTO DE VENTAS 2.325.000,00 2.325.000,00 -

10 VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MATERIALES 18.180,00 18.180,00 - 11 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MATERIALES 13.200,00 13.200,00 - 12 VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA 3.775,00 3.775,00 - 13 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MANO DE OBRA 28.800,00 28.800,00 - 14 VARIACIÓN RELACION PRESUPUESTO GASTOS FABRICA 10.000,00 10.000,00 - 15 VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACION 5.000,00 5.000,00 - 16 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICAC 30.000,00 30.000,00 - 17 COMPRA MATERIALES 1.784.000,00 1.784.000,00 - 18 MANO DE OBRA DIRECTA 728.575,00 728.575,00 - 19 GASTOS DE FABRICACIÓN 760.000,00 760.000,00 - 20 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 300.000,00 300.000,00 - 21 GASTO DE VENTA 425.000,00 425.000,00 - 23 INTERESES PAGADOS 30.000,00 30.000,00 - 24 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 1.571.045,00 1.571.045,00

SUMAN 27.939.485,00 27.939.485,00 3.705.045,00 3.705.045,00

EMPRESA ABC BALANCE DE COMPROBACIÓN

No. CUENTAS SUMAS SALDOS

DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 17

Page 19: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 18

INVENTARIO INICIAL MATERIALES - (+) COMPRA MATERIALES 1.784.000,00 (=) TOTAL MATERIALES DISPONIBLE 1.784.000,00 (-) (INVENTARIO FINAL MATERIALES) (432.620,00) (+-) VARIACIONES

PRECIO -18.180,00 CANTIDAD -13.200,00 (31.380,00) (464.000,00)

(=) TOTAL MATERIALES UTILIZADOS 1.320.000,00

(+) MANO DE OBRA DIRECTA 728.575,00 (+-) VARIACIONES

PRECIO -3775 CANTIDAD -28800 (32.575,00) 696.000,00

(+) GASTOS DE FABRICACIÓN 760.000,00 (+-) VARIACIONES

VARIACIÓN RELACION PRESUPUESTO GASTOS FABRICA (10.000,00) VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACION 5.000,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICAC (30.000,00) (35.000,00) 725.000,00

(=) COSTO DE FABRICACIÓN 2.741.000,00 (+) INVENTARIO INICIAL PRODUCCIÓN EN PROCESO - (=) TOTAL PRODUCCIÓN EN PROCESO 2.741.000,00 (-) INVENTARIO FINAL PRODUCCIÓN EN PROCESO (137.000,00) (=) COSTO DE PRODUCCIÓN 2.604.000,00 (+) INVENTARIO INICIAL ARTICULOS TERMINADOS - (=) TOTAL ARTICULOS TERMINADOS 2.604.000,00 (-) INVENTARIO FINAL ARTICULOS TERMINADOS (279.000,00) (=) COSTO DE VENTAS 2.325.000,00

GERENTECONTADOR

EMPRESA ABC ESTADO COSTO PRODUCCION Y VENTAS

DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

Page 20: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 19

VENTAS 4.750.000,00 (-) COSTO DE VENTAS (2.325.000,00) (=) UTILIDAD EN VENTAS 2.425.000,00

(+-) VARIACIONESVARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MATERIALES (18.180,00) VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MATERIALES (13.200,00) VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA (3.775,00) VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MANO DE OBRA (28.800,00) VARIACIÓN RELACION PRESUPUESTO GASTOS FABRICA (10.000,00) VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACION 5.000,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICAC (30.000,00) (98.955,00)

= UTILIDAD NETA EN VENTAS 2.326.045,00

(-) GASTOS DE OPERACIÓN (725.000,00) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 300.000,00 GASTOS DE VENTA 425.000,00

(=) UTILIDAD DE OPERACIÓN 1.601.045,00

(+/-) MOVIMIENTO FINANCIERO (30.000,00) INTERESES PAGADOS (30.000,00)

(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.571.045,00

CONTADOR GERENTE

EMPRESA ABC ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

Page 21: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 20

ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE BANCOS 2.856.425,00 PROVEEDORES 1.784.000,00 INVENTARIO ARTICULOS TERMINADOS 279.000,00 INVENTARIO MATERIALES 432.620,00 INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO 137.000,00 PATRIMONIODEPRECIACIÓNES ACUMULADAS (350.000,00) UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.571.045,00 TOTAL ACTIVOS 3.355.045,00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 3.355.045,00

GERENTE CONTADOR

EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS AL 30 DE JUNIO DEL 2011

BALANCE GENERALEMPRESA ABC

Page 22: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

EJERCICIO DE APLICACIÓN DE COSTEO DIRECTO

La EMPRESA ABC dispone de la siguiente información correspondiente al mes de junio del 2011

1) Registro del costo estándar:

EMPRESA ABCTARJETA DE COSTO ESTÁNDAR

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011

2) Se compra los siguientes Materiales:Pieza "A" 8000 $ 182,00Pieza "B" 4000 $ 82,00

3) Los Gastos de Fabricación a contabilizarse son $760000 que se clasifican de la siguiente forma:

FIJOS VARIABLESSueldos supervisores 110000,00Energía eléctrica 30000,00Mantenimiento 70000,00 100000,00Depreciaciones 350000,00

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 21

PRODUCTO: Artículo "H" PRODUCCIÓN: 300 unidades H. PRODUCCIÓN: ?

UTILIZACIONES ELEMENTO CANTIDAD COSTO UNIT SUMATORIA TOTAL Materiales: Pieza "A" 20 $ 180,00 3600,00 Pieza "B" 10 $ 80,00 800,00 4400,00 Mano de Obra: Horas hombre 25 $ 96,00 2400,00 2400,00 Gastos de Fabricación: G F Variables 25 $ 16,00 400,00 400,00

COSTO ESTÁNDAR UNITARIO 7200,00 G F Fijos 25 $ 84,00 2100,00 2100,00

COSTO ESTÁNDAR UNITARIO TOTAL 9300,00

Page 23: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Seguros de Fábrica 100000,00 TOTAL 630000,00 130000,00

4) Según reporte de nómina en el periodo se han cancelado 7550 horas a $ 96,50

5) Los materiales se aplicarán según el resumen de requisiciones d la siguiente forma:Pieza "A" 6060Pieza "B" 3030

6) En el periodo se terminaron de producir: 280 unidades del artículo "H"

7) El inventario final de producción en proceso tuvo las siguientes utilizaciones:Materiales 100%Costo Conversión 50%

8) Al Contado se venden del artículo "H": 250 unidades a $ 19.000,00 c/u

9) Gastos de operación:Gastos de administración 300000,00Gastos de venta 425000,00

10) Intereses pagados 30000,00

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 22

Page 24: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 23

1784000 1784000 1784000 1351380 2.209.955,00 2016000 2016000,00 1800000 1800000432620 77955 Elemento Q C. Est Total 216000

Materiales 280 4400,00 1232000116.000,00 Mano d Obra 280 2400,00 672000

130000,00 130000,00 Gastos de Fabricación 280 400,00 112000Σ 280 7200,00 2016000

Materiales Pieza "A" 728.575,00 728.575,00 Elemento Q % Utiliza Q Neta C. Estándar TotalConcepto Q C/u Total Concepto Q C/u Total Materiales 20 100% 20 4400,00 88000 Artículos Terminados Artículo "H"

Inv. Inicial 0 0 0 R. Requi 6060 182 1102920 Mano d Obra 20 50% 10 2400,00 24000 Concepto Q C/u Total Concepto Q C/u TotalCompras 8000 182 1456000 Inv. Final 1940 182 353080 Gastos de Fabricación 20 50% 10 400,00 4000 Inv. Inicial 0 0 0 Costo Ventas 250 7200 1800000 4750000Σ 8000 182 1456000 Σ 8000 182 1456000 Σ 20 7200,00 116000 Producción 280 7200,00 2016000 Inv. Final 30 7200 216000

Σ 280 7200 2016000 Σ 280 7200 2016000Materiales Pieza "B"Concepto Q C/u Total Concepto Q C/u TotalInv. Inicial 0 0 0 R. Requi 3030 82 248460Compras 4000 82 328000 Inv. Final 970 82 79540Σ 4000 82 328000 Σ 4000 82 328000 1351380 1232000 18180 13200

31380 Artículo Q PP. COSTO ESTA VENTAS COSTO88000 H 250 19000 7200,00 4750000 1800000

4750000 1800000

3775 28800

Material Cantidad Costo Unit. Total 728.575,00 672000Pieza "A" 6060 182 1102920 32575Pieza "B" 3030 82 248460 24000 10000 800

1351380

130000,00 112000 480014000

4000

Del 01 al 30 de junio del 2011

CONTROL DE INVENTARIO PERMANENTE

Empresa ABC

Resumen de Requisiciones

Inv. Prod. Proceso

Auxiliares Prod. Pro

Materiales

Mano de Obra

Aplicación de los Costos Estándar a los artículos terminados

Empresa ABC

Gastos de Fabrica

V P ESTA MAT V Q ESTA MAT

V P ESTA MOD V Q ESTA MOD

V R PRESU GF V T EXTRA GF

V Q ESTA G FABRI

COMPAÑÍA "ABC "FLUJO DE TRANSACCIONES Y TRANSFERENCIAS

Inv. MaterialesCompras MAT

TOTAL

Empresa ABCResumen de Ventas y Costos

Ventas

Gastos Fabricación

Mano de Obra

Variaciones

CONTROL DE INVENTARIO PERMANENTE

Inv. Art. Terminados Costo de VentasEmpresa ABC

Aplicación de los Costos Estándar a La Producción en Proceso

Page 25: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

EMPRESA ABCDETERMINACIÓN DE LAS HORAS DE PRODUCCIÓN

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011

ProducciónHoras Gastos de Fabricación

Total Horas de Producción

300 25 75007500

EMPRESA ABCDETERMINACIÓN DEL PRESUPUESTOS DE GASTOS DE FABRICACIÓN

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011Total Horas de Producción Cuota Gastos de Fabricación Presupuesto Gastos de Fabricación

7500 16 120000120000

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 24

Page 26: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 25

1. MATERIALES1.1 VARIACIÓN EN PRECIO TOTALCosto Real según Resumen de Requisiciones 6060 182 1102920 3030 82 248460 1351380Costo Estándar de la cantidad Utilizada 6060 180 1090800 3030 80 242400 1333200Total Variación Precio Estándar Materiales 12120 6060 18180

1.2 VARIACIÓN EN CANTIDADCantidad Estándar necesaria para producir: TOTAL

280 unidades del Art "H" Terminadas 20 100% 5600 10 100% 280020 unidades del Art "H" en Proceso 20 100% 400 10 100% 200

Total Cantidad Estándar 6000 3000Cantidad Utilizada Según resumen de Requisiciones 6060 3030Total Cantidad Utilizada en Exceso 60 30Costo Estándar Materiales 180 80Total Variación en Cantidades Materiales 10800 2400 13200

2. MANO DE OBRA DIRECTA2.1 VARIACIÓN EN PRECIOHoras Reales Según Reporte de Nómina

7550 Horas 7285757550 Horas 724800

Total Variación Precio Estándar Mano de Obra 3775

2.2 VARIACIÓN EN CANTIDADCantidad Estándar necesaria para producir:

280 unidades del Art "H" Terminadas 25 100% 700020 unidades del Art "H" en Proceso 25 50% 250

Total Cantidad Estándar 7250Cantidad Utilizada Según Reporte de Nómina 7550Total Cantidad Utilizada en Exceso 300Costo Estándar Mano de Obra 96Total Costo Exceso de Trabajo 28800

3. GASTOS DE FABRICACIÓN3.1 VARIACIÓN CON RELACIÓN AL PRESUPUESTO TOTALGastos de Fabricación Reales 130000Gastos de Fabricación según el Presupuesto 120000Total Variación con Relación al Presupuesto 10000

3.2 VARIACIÓN TIEMPO EXTRA/ TIEMPO OCIOSO TOTALHoras según Presupuesto 7500Horas Reales según Reporte de Nómina 7550Total Tiempo Extra / Tiempo Ocioso -50Cuota Estándar Gastos de Fabricación 16Total Variación Tiempo Extra / Tiempo Ocioso -800

3.3 VARIACIÓN EN CANTIDADESCantidad Estándar necesaria para producir:

280 unidades del Art "H" Terminadas 25 100% 700020 unidades del Art "H" en Proceso 25 50% 250

Total Cantidad Estándar 7250Cantidad Utilizada Según Reporte de Nómina 7550Total Cantidad Utilizada en Exceso 300Cuota Estándar Gastos de Fabricación 16Total Variación en Cantidades Gastos d Fabricación 4800

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011ANÁLISIS DE TRANSFERENCIAS Y TRANSACCIONES

EMPRESA ABC

TOTAL

TOTAL

96,5 -- 96

TOTAL

PIEZA "A" PIEZA "B"

PIEZA "A" PIEZA "B"

PRECIO REALPRECIO

ESTÁNDAR

Page 27: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

EMPRESA ABCRESUMEN DE VARIACIONES

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011

1. MATERIALES1.1 VARIACIÓN EN PRECIO 181801.2 VARIACIÓN EN CANTIDAD 13200 313802. MANO DE OBRA DIRECTA2.1 VARIACIÓN EN PRECIO 37752.2 VARIACIÓN EN CANTIDAD 28800 325753. GASTOS DE FABRICACIÓN3.1 VARIACIÓN CON RELACIÓN AL PRESUPUESTO 100003.2 VARIACIÓN TIEMPO EXTRA/ TIEMPO OCIOSO -8003.3 VARIACIÓN EN CANTIDADES 4800 14000TOTAL VARIACIONES 77955

EMPRESA ABCCONCILIACIÓN COSTOS ESTÁNDAR - COSTOS REALES

DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2011

REALESMateriales (RESUMEN DE REQUISICIONES) 1351380Mano de Obra (REPORTE DE NÓMINA) 728575

Gastos de Fabricación 130000 2209955

ESTÁNDARELEMENTOS APLI ART TERMINADOS APLI PROD. PROCESO TOTALMateriales 1232000 88000 1320000Mano de Obra 672000 24000 696000Gastos de Fabricación 112000 4000 116000

2016000 116000 2132000 2132000VARIACIÓN 77955

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 26

Page 28: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 27

1PARCIAL DEBE HABER

COMPRA MATERIALES 1.784.000,00 PROVEEDORES 1.784.000,00

P/r Compra de Materiales del período

MANO DE OBRA DIRECTA 728.575,00 BANCOS 728.575,00

P/r nómina de pagos del Periodo

GASTOS DE FABRICACIÓN VARIABLES 130.000,00 BANCOS 130.000,00

P/r Gastos de Fabricación Variables del Periodo

GASTOS DE FABRICACIÓN FIJOS 630.000,00 BANCOS 280.000,00 DEPRECIACIONES ACUMULADAS 350.000,00

P/r Gastos de Fabricación Fijos del Periodo

1.784.000,00 COMPRA MATERIALES 1.784.000,00

P/r Transferencia de Compras a Inventarios

2.209.955,00 MATERIALES 1351380,00

MANO DE OBRA 728575,00

GASTOS DE FABRICACIÓN 130000,00

INVENTARIO MATERIALES 1.351.380,00 MANO DE OBRA DIRECTA 728.575,00 GASTOS DE FABRICACIÓN 130.000,00

P/r. Utilización de los elementos del Costo

2.016.000,00 INVENTARIO PRODUCCIÓN EN PROCESO 2.016.000,00 MATERIALES 1232000,00

MANO DE OBRA 672000,00

GASTOS DE FABRICACIÓN 112000,00

P/r Transferencia al Inventario de Artículos Terminados

CLIENTES 4.750.000,00 VENTAS 4.750.000,00

P/r ventas del Periodo

BANCOS 4.750.000,00 CLIENTES 4.750.000,00

P/r Recuperación del Período

COSTO DE VENTAS 1.800.000,00 INVENTARIO ARTÍCULOS TERMINADOS 1.800.000,00

P/r el costo de ventas del periodo

VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MATERIALES 18.180,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MATERIALES 13.200,00

INVENTARIO PRODUCCIÓN EN PROCESO 31.380,00 MATERIALES 31380,00

P/r Variación estándar de los materiales

VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA 3.775,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MANO DE OBRA 28.800,00

INVENTARIO PRODUCCIÓN EN PROCESO 32.575,00 MANO DE OBRA 32575,00

P/r Variación estándar de La mano de obra

VARIACIÓN RELACIÓN PRESUPUESTO GASTOS FABRICA 10.000,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICA 4.800,00

VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACIÓN 800,00 INVENTARIO PRODUCCIÓN EN PROCESO 14.000,00 GASTOS DE FABRICACIÓN 14000,00

P/r Variación estándar de los gastos de fabricación

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 300.000,00 GASTO DE VENTA 425.000,00

BANCOS 725.000,00 P/r Los gastos de operación del período

INTERESES PAGADOS 30.000,00 BANCOS 30.000,00

P/r pago de intereses del períodoSUMAN 21.416.285,00 21.416.285,00

INVENTARIO PRODUCCIÓN EN PROCESO

EMPRESA ABC LIBRO DIARIO

FOLIO Nº FECHA DETALLE

EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

-4-

-10-

-11-

-14-

-1-

-2-

INVENTARIO MATERIALES

-3-

-4-

-13-

-12-

-5-

-8-

-9-

-6-INVENTARIO ARTÍCULOS TERMINADOS

-7-

Page 29: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 28

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 BANCOS 4.750.000,00 1.893.575,00 2.856.425,00 2 CLIENTES 4.750.000,00 4.750.000,00 - 3 INVENTARIO ARTÍCULOS TERMINADOS 2.016.000,00 1.800.000,00 216.000,00 4 INVENTARIO MATERIALES 1.784.000,00 1.351.380,00 432.620,00 5 INVENTARIO PRODUCCIÓN EN PROCESO 2.209.955,00 2.093.955,00 116.000,00 6 PROVEEDORES 1.784.000,00 1.784.000,00 7 DEPRECIACIONES ACUMULADAS 350.000,00 350.000,00 8 VENTAS 4.750.000,00 4.750.000,00 9 COSTO DE VENTAS 1.800.000,00 1.800.000,00

10 VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MATERIALES 18.180,00 18.180,00 11 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MATERIALES 13.200,00 13.200,00 12 VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA 3.775,00 3.775,00 13 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MANO DE OBRA 28.800,00 - 28.800,00 14 VARIACIÓN RELACIÓN PRESUPUESTO GASTOS FABRICA 10.000,00 10.000,00 15 VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACIÓN 800,00 800,00 16 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICA 4.800,00 4.800,00 17 COMPRA MATERIALES 1.784.000,00 1.784.000,00 - 18 MANO DE OBRA DIRECTA 728.575,00 728.575,00 - 19 GASTOS DE FABRICACIÓN VARIABLES 130.000,00 130.000,00 - 20 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 300.000,00 300.000,00 21 GASTO DE VENTA 425.000,00 425.000,00 22 GASTOS DE FABRICACIÓN FIJOS 630.000,00 630.000,00 23 INTERESES PAGADOS 30.000,00 30.000,00

SUMAN 21.416.285,00 21.416.285,00 6.884.800,00 6.884.800,00

EMPRESA ABC BALANCE DE COMPROBACIÓN

CUENTAS No.SUMAS SALDOS

DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

Page 30: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

1DEBE HABER

VIENEN 21.416.285,00 21.416.285,00

4.750.000,00 COSTO DE VENTAS 1.800.000,00 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 2.950.000,00

P/r Cierre de las Ventas y Costo de Ventas

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 77.955,00 VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACIÓN 800,00

VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MATERIALES 18.180,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MATERIALES 13.200,00 VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA 3.775,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MANO DE OBRA 28.800,00 VARIACIÓN RELACIÓN PRESUPUESTO GASTOS FABRICA 10.000,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICA 4.800,00

P/r Determinar la utilidad neta en ventas

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 725.000,00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 300.000,00 GASTO DE VENTA 425.000,00

P/r cierre de los gastos del periodo

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 630.000,00 GASTOS DE FABRICACIÓN FIJOS 630.000,00

P/r cierre de los gastos del fabricación fijos

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 30.000,00 INTERESES PAGADOS 30.000,00

P/r cierre de gasto intereses

SUMAN 27.630.040,00 27.630.040,00

EMPRESA ABC ASIENTOS DE CIERRE

FOLIO Nº FECHA DETALLE

EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

-5-

VENTAS

-3-

-1-

-2-

-4-

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 29

Page 31: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 30

Page 32: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

2.016.000,00 1.800.000,00 2.209.955,00 2.016.000,00 1.784.000,00 1.784.000,00 31.380,00

2.016.000,00 1.800.000,00 32.575,00 216.000,00 IF 14.000,00

2.209.955,00 2.093.955,00 116.000,00 IF

1.784.000,00 1.351.380,00 130.000,00 130.000,00 4.750.000,00 4.750.000,00

1.784.000,00 1.351.380,00 432.620,00 IF

728.575,00 728.575,00 18.180,00 18.180,00 13.200,00 13.200,00

3.775,00 3.775,00 1.800.000,00 1.800.000,00 4.750.000,00 4.750.000,00

4.750.000,00 728.575,00 28.800,00 28.800,00 10.000,00 10.000,00 130.000,00 280.000,00 725.000,00

30.000,00 4.750.000,00 1.893.575,00 350.000,00 630.000,00 630.000,00 2.856.425,00

1.784.000,00 300.000,00 300.000,00 425.000,00 425.000,00

30.000,00 30000 4.800,00 4.800,00 800,00 800,00

1.351.380,00 1232000,00 728.575,00 672000,00 130.000,00 112.000,00 31380,00 32575,00 14.000,00

1.351.380,00 1263380,00 728.575,00 704575,00 130.000,00 126.000,00 88000,00 24000,00 4000,00

77.955,00 2.950.000,00 725.000,00 630.000,00

30.000,00 1.462.955,00 2.950.000,00

1.487.045,00 IF

INVENTARIO MATERIALES GASTOS DE FABRICACIÓN VARIABLES CLIENTES

EMPRESA ABC MAYORIZACIÓN

EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS INVENTARIO ARTÍCULOS TERMINADOS INVENTARIO PRODUCCIÓN EN COMPRA MATERIALES

DEPRECIACIONES ACUMULADAS GASTOS DE FABRICACIÓN FIJOS

PROVEEDORES

MANO DE OBRA DIRECTA VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR

MATERIALES VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR

MATERIALES

VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA COSTO DE VENTAS VENTAS

BANCOS VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR

MANO DE OBRA VARIACIÓN RELACIÓN PRESUPUESTO

GASTOS FABRICA

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTO DE VENTA

INTERESES PAGADOS VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR

GASTOS DE FABRICA VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE

FABRICACIÓN

AUXILIARES PRODUCCIÓN EN PROCESO

MATERIALES MANO DE OBRA GASTOS DE FABRICACIÓN VARIABLES

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 31

Page 33: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 32

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 BANCOS 4.750.000,00 1.893.575,00 2.856.425,00 2 CLIENTES 4.750.000,00 4.750.000,00 - 3 INVENTARIO ARTÍCULOS TERMINADOS 2.016.000,00 1.800.000,00 216.000,00 4 INVENTARIO MATERIALES 1.784.000,00 1.351.380,00 432.620,00 5 INVENTARIO PRODUCCIÓN EN PROCESO 2.209.955,00 2.093.955,00 116.000,00 6 PROVEEDORES 1.784.000,00 1.784.000,00 7 DEPRECIACIONES ACUMULADAS 350.000,00 350.000,00 8 VENTAS 4.750.000,00 4.750.000,00 - 9 COSTO DE VENTAS 1.800.000,00 1.800.000,00 -

10 VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MATERIALES 18.180,00 18.180,00 - 11 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MATERIALES 13.200,00 13.200,00 - 12 VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA 3.775,00 3.775,00 - 13 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MANO DE OBRA 28.800,00 28.800,00 - 14 VARIACIÓN RELACIÓN PRESUPUESTO GASTOS FABRICA 10.000,00 10.000,00 - 15 VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACIÓN 800,00 800,00 - 16 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICA 4.800,00 4.800,00 - 17 COMPRA MATERIALES 1.784.000,00 1.784.000,00 - 18 MANO DE OBRA DIRECTA 728.575,00 728.575,00 - 19 GASTOS DE FABRICACIÓN VARIABLES 130.000,00 130.000,00 - 20 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 300.000,00 300.000,00 - 21 GASTO DE VENTA 425.000,00 425.000,00 - 22 GASTOS DE FABRICACIÓN FIJOS 630.000,00 630.000,00 23 INTERESES PAGADOS 30.000,00 30.000,00 - 24 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 1.487.045,00 1.487.045,00

SUMAN 26.167.085,00 26.167.085,00 3.621.045,00 3.621.045,00

EMPRESA ABC BALANCE DE COMPROBACIÓN

No. CUENTAS SUMAS SALDOS

DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

Page 34: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 33

INVENTARIO INICIAL MATERIALES - (+) COMPRA MATERIALES 1.784.000,00 (=) TOTAL MATERIALES DISPONIBLE 1.784.000,00 (-) (INVENTARIO FINAL MATERIALES) (432.620,00) (+-) VARIACIONES

PRECIO -18.180,00 CANTIDAD -13.200,00 (31.380,00) (464.000,00)

(=) TOTAL MATERIALES UTILIZADOS 1.320.000,00

(+) MANO DE OBRA DIRECTA 728.575,00 (+-) VARIACIONES

PRECIO -3775 CANTIDAD -28800 (32.575,00) 696.000,00

(+) GASTOS DE FABRICACIÓN FIJOS 130.000,00 (+-) VARIACIONES

VARIACIÓN RELACIÓN PRESUPUESTO GASTOS FABRICA (10.000,00) VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACIÓN 800,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICA (4.800,00) (14.000,00) 116.000,00

(=) COSTO DE FABRICACIÓN 2.132.000,00 (+) INVENTARIO INICIAL PRODUCCIÓN EN PROCESO - (=) TOTAL PRODUCCIÓN EN PROCESO 2.132.000,00 (-) INVENTARIO FINAL PRODUCCIÓN EN PROCESO (116.000,00) (=) COSTO DE PRODUCCIÓN 2.016.000,00 (+) INVENTARIO INICIAL ARTÍCULOS TERMINADOS - (=) TOTAL ARTÍCULOS TERMINADOS 2.016.000,00 (-) INVENTARIO FINAL ARTÍCULOS TERMINADOS (216.000,00) (=) COSTO DE VENTAS 1.800.000,00

GERENTECONTADOR

EMPRESA ABC ESTADO COSTO PRODUCCIÓN Y VENTAS

DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

Page 35: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

VENTAS 4.750.000,00 (-) COSTO DE VENTAS (1.800.000,00) (=) UTILIDAD EN VENTAS 2.950.000,00

(+-) VARIACIONESVARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MATERIALES (18.180,00) VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MATERIALES (13.200,00) VARIACIÓN PRECIO ESTÁNDAR MANO DE OBRA (3.775,00) VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR MANO DE OBRA (28.800,00) VARIACIÓN RELACIÓN PRESUPUESTO GASTOS FABRICA (10.000,00) VARIACIÓN TIEMPO EXTRA GASTOS DE FABRICACIÓN 800,00 VARIACIÓN CANTIDAD ESTÁNDAR GASTOS DE FABRICA (4.800,00) (77.955,00)

= UTILIDAD NETA EN VENTAS 2.872.045,00

(-) GASTOS DE OPERACIÓN (1.355.000,00) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 300.000,00 GASTOS DE VENTA 425.000,00 GASTOS DE FABRICACIÓN FIJOS 630.000,00

(=) UTILIDAD DE OPERACIÓN 1.517.045,00

(+/-) MOVIMIENTO FINANCIERO (30.000,00) INTERESES PAGADOS (30.000,00)

(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.487.045,00

CONTADOR GERENTE

EMPRESA ABC ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 34

ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE BANCOS 2.856.425,00 PROVEEDORES 1.784.000,00 INVENTARIO ARTÍCULOS TERMINADOS 216.000,00 INVENTARIO MATERIALES 432.620,00 INVENTARIO PRODUCCIÓN EN PROCESO 116.000,00 PATRIMONIODEPRECIACIONES ACUMULADAS (350.000,00) UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.487.045,00 TOTAL ACTIVOS 3.271.045,00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 3.271.045,00

GERENTE CONTADOR

EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS AL 30 DE JUNIO DEL 2011

BALANCE GENERALEMPRESA ABC

Page 36: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

AJUSTES PARA OBTENER LA MISMA UTILIDAD NETA

La diferencia tanto en los costos como en la utilidad del ejercicio se debe a las

variaciones en la aplicación del método mismo sobre los gastos fijos; que como se

sabe mientras el uno lo absorbe en el costo de ventas el otro lo representa como

un gasto del periodo en estado de resultados por el valor de $630.000 que son los

costos fijos detallados ó los $2.100 que son los costos fijos unitarios en el

estándar por las 300 unidades a producir, nos da el mismo valor de $630.000

(estos valores deben ser iguales ya que como son costos fijos que no varían, la

empresa ya sabe cuánto debe gastar y lo tiene como costo estándar).

Ahora si bien es cierto existe ajustes para que la utilidad neta sea la misma y estos

son:

AJUSTE AL INVENTARIO FINAL PRODUCCIÓN EN PROCESO

Tomamos el costo fijo unitario no utilizado y lo multiplicamos por el inventario final de producción en proceso y a la vez por su porcentaje de utilización, en este caso 50% que se aplica a los costos de conversión:

Costo Unitario GF Fijos x Inv. Final Produ. Proceso x % Utilización = Diferencia Inv. Final Produ. Proceso $2100 x 20 x 50% = 21000

AJUSTE AL INVENTARIO FINAL ARTÍCULOS TERMINADOS

Tomamos el costo fijo unitario no utilizado y lo multiplicamos por el inventario final de Artículos Terminados:

Costo Unitario GF Fijos x Inv. Final Art. Terminados = Diferencia Inv. Final Art. Terminados $2100 x 30 = 63000

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 35

Page 37: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

Este resultado lo podemos comprobar determinando la diferencia entre costos de los artículos terminados tanto en un método como en el otro y multiplicándolo por las unidades del inventario final:

Costo Q Inv. Final TotalCosteo por absorción 9300 30 279000Costeo directo 7200 30 216000

Diferencia 63000Si sumamos estas dos diferencias nos dará un valor de $84000, que se produce porque no se ha vendido todos los artículos a producir (300), que a su vez tienen costos diferentes; solo cuando se hayan vendido todas las unidades, las utilidades netas quedarán en el mismo valor.

Lo dicho se lo puede comprobar si a la utilidad por el costeo directo $ 1’487.045 le sumamos el valor dado de las diferencias procedentes de los inventarios finales $84.000, nos dará la utilidad del costeo por absorción $ 1’571.045.

ASIENTOS DE AJUSTE

Cabe aclarar que estos asientos solo se realizarían en caso de presentar una utilidad aprobada por el Fisco, ya que estas diferencias se eliminan automáticamente en el momento que venda todos los productos (300).

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 36

1PARCIAL DEBE HABER

DIFERENCIA INVENTARIO PRODUCCIÓN EN PROCESO 21.000,00 DIFERENCIA INVENTARIO ARTÍCULOS TERMINADOS 63.000,00

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 84.000,00 P/r determinar utilidad neta fisco

84.000,00 84.000,00

-1-

SUMAN

EMPRESA ABC LIBRO DIARIO

EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS FOLIO Nº

FECHA DETALLE

77.955,00 2.950.000,00 21.000,00 63.000,00 725.000,00 84.000,00 630.000,00

30.000,00 1.462.955,00 3.034.000,00

1.571.045,00 IF

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO DIFERENCIA INVENTARIO

PRODUCCIÓN EN PROCESO DIFERENCIA INVENTARIO ARTÍCULOS

TERMINADOS

Page 38: COTEO DIRECTO Y POR ABSORCIÓN

BIBLIOGRAFÍA:

MOLINA, Antonio. CONTABILIDAD DE COSTOS. 3ra Edición. Quito-Ecuador MOLINA, Stalin. COSTOS ESTÁNDAR. Facultad de Ciencias Administrativas

Basado en Stalin Molina (COSTOS ESTÁNDAR) Página 37