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8/12/2019 costosypresupuesto-110706100330-phpapp02

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ESTUDIO TECNICO DE

COSTOS Y PRESUPUESTO


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ANALISIS DE COSTOS

Objet ivos:

Conocer la utilidad de los costos en la toma dedecisiones.

Determinar costos relevantes en la toma dedecisiones.

Identificar las herramientas para la determinacinde los costos.


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ANALISIS DE COSTOS

COSTOS

CONCEPTOY

UTILIDAD


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ANALISIS DE COSTOS

DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

COSTO: Sacrificio econmico que demanda la adquisicin de un bien ode un servicio con utilidad econmica para la empresa.

COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos estn asociados a la obtencin deingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.

COSTOS CONSUMIDOS: No se pueden considerar activos pues han sidoconsumidos, son gastos para la empresa.


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ANALISIS DE COSTOS

DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

SacrificioEconmico

SacrificioEconmico

Gasto Gastos deComercializacin

CostoConsumido

CostoConsumido

Costo noConsumido

Costo de la MercancaVendida

Activo Gasto


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ANALISIS DE COSTOS

DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

1. Costos del producto y costos del periodo.

2. Costos Directos y costos indirectos.

3. Costos fijos y costos variables.

4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.

5. Costos controlables y no controlables.


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ANALISIS DE COSTOS


1. Costos del producto y costos del periodo.

Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario.Corresponden al valor contable de algo tangible.

Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodoen que se incurren. Relacionados con lo que denominamos

gastos. Los costos que se relacionan con la produccin deun servicio se deben considerar como costo del periodo.


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ANALISIS DE COSTOS

COSTOS DEL PERIODO Vs COSTOS DE PRODUCCION

Costos del Periodo:

Vinculados a la Estructurade la empresa.

No forman parte del proceso

productivo.

Se consideran Gastos del

ejercicio.

Costos de Produccin:

Vinculados a bienes yservicios producidos.

Son necesarios para fabricarel producto o prestar elservicio.

Forman parte de los costosdel producto.


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ANALISIS DE COSTOS


2. Costos Directos y costos indirectos.

Costos Directos: Cualquier costo sobre el que pueda establecerseuna relacin directa, precisa y claramente mediblecon el producto del que hace parte.

Costos Indirectos: Es muy complejo y costoso medir la cantidad queconsume cada producto de las horas del supervisor,de los lubricantes que se aplican a cadamaquinaria, etc. Y por ende no se identificanplenamente con cada producto.


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ANALISIS DE COSTOS

TIPOLOGIA DE LOS COSTOS

CostosDirectos

CostosIndirectos

Se identifican con:

Un producto

Un departamentoUna actividad

Noidentificables

Pero necesariopara realizar la

actividadproductiva

PROBLEMA PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOSCmo los distribuyo?


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ANALISIS DE COSTOS


3. Costos fijos y costos variables.

Costos Fijos: Se presentan independientemente los volmenes deproduccin, de prestacin de servicios o de unidades que sevendan.

Costos Variables: Tambin llamados directos, son aquellos quecambian en relacin directa con el volumen deproduccin.


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ANALISIS DE COSTOS


4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.

Fijos Obligados: Aquellos en los cuales forzosamente se debeincurrir en la empresa como consecuencia de laposesin una determinada capacidad instalada.

Fijos Discrecionales: Aquellos en los cuales los directivos desean incurrircon el propsito de lograr ciertos objetivos.(publicidad, promocin, investigacin, etc.)


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ANALISIS DE COSTOS


5. Costos controlables y no controlables.

Costos Controlables: Se refiere a la capacidad de control que elresponsable de una divisin o departamento puedaejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobreestos se tiene poder de decisin en cuanto a si seincurren o no y en cuanto a su monto.

C. No Controlables: No se incide directamente sobre ellos y segenerarn independientemente si se le quierancontrolar o no. (diferencia en cambio, tasas deinters, etc.)


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ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS COMERCIALES

ValorDe

CompraGastos

Incidentales

Costo delProducto a

Vender

+ =


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ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS DE SERVICIOS

Materiales Mano deObra

CostosIndirectos

CostoDel

Servicio

+ + =


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ANALISIS DE COSTOS

UTILIDAD DE LOS COSTOS

Costos Histr icos Costos Proyectados

Elaborar Informes Contables

Valuar Inv entarios

Medir Resu ltado s Act iv idades - Productos

Toma de Decisiones Nivel de ActividadNivel de Precios

Pasado Presente Futuro


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ANALISIS DE COSTOS

COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS

Contempla todoslos recursos consumidos

en el proceso defabricacin

Contemplanicamente losCostos de los

Productosvendidos


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ANALISIS DE COSTOS

COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS

EMPRESA COMERCIAL EMPRESA MANUFACTURERA

InventarioInicial

Compras

InventarioFinal

Materia PrimaDirecta

Costo deVentas

Mano de ObraDirecta

Costos Indirectosde Fabricacin

Inventario InicialDe P. Terminados

Costo deProduccin

Inventario FinalDe P. Terminados

Costo deVentas

=

+

-

+ +

+ -


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ANALISIS DE COSTOS

RELACION ENTRE LOS COSTOS DE PRODUCCION,

DE VENTAS Y DEL PERIODO

Costos del Periodo

Materiales Directos

Mano de O. Directa

Costos Indirectos

Costos delos Prod.

Fabricadosen el Periodo

Variacin delas existencias

De los Prod.Terminados

Ventas

Costo de Ventas

Margen Bruto

Gastos del periodoComerciales y admn

Resultado


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ANALISIS DE COSTOS

SISTEMAS DE COSTEO

COSTEO

POR

ABSORCION

COSTEO

DIRECTO O

VARIABLE


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ANALISIS DE COSTOS

COMO DISTRIBUIMOS LOS COSTOS INDIRECTOS

Criterios de imputacin para los

Costos indirectos de Fabricacin

Empresas en las que se aplica

Este criterio

Unidades Producidas Fabricantes de un solo productos o

Productos bastante homogneos

Horas Mquina Intensivas en Maquinaria y relativamentehomognea

Horas Mano de Obra Directa Intensivas en Mano de Obrarelativamente homognea

Costo de Mano de Obra Directa Intensiva en Mano de Obra nohomognea (diferencias sign. En salarios)

Unidades de Material Directo Intensivas en un material directo

Costo de los Materiales Directos Intensivas en Materiales directos diversos(hay diferencias significativas en los costos de losmateriales)


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ANALISIS DE COSTOS

COSTEO POR ABSORCIONMETODOLOGIA DE

IDENTIFICACION DE LOS COSTOS

Identificar los costos son del periodo (los dems son costos de produccin)

Identificar los costos directos al producto.

Identificar los costos directos a los departamentos

Identificar los costos indirectos


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ANALISIS DE COSTOS

COSTEO POR ABSORCION - Asigna a los productos fabr icados en un p er iodo, todos loscostos de produ ccin incurr idos durante el mismo .

SISTEMAS POR PROCESOS

Productos idnticos.

Centros de Costos.De servicios.ContablesProductivo

Metodologa de reparto CIF

A centros de costosDe centros de ServiciosDe centros productivos deartculos.

Productos diferentes.

Centros de Costos.De servicios.ContablesProductivo

Metodologa de Reparto CIFA centros de costosDe centros de ServiciosDe centros productivos de O.P.De Ordenes de trabajo a productos

POR ORDENES DE PRODUCCION


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ANALISIS DE COSTOS

PASOS EN EL DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO

CONTROL PRESUPUESTARIO

ESTABLECER OBJETIVOS

CREAR SISTEMAS DE

MEDICION Y MONITOREO

COMPARAR EL DESEMPEO

REAL FRENTE A LOSOBJETIVOS ESTABLECIDOS

EVALUAR EL RESULTADO

Y TOMAR MEDIDAS DE

SER NECESARIO


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ANALISIS DE COSTOS

SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE Considera que los costos f i josson n ecesarios para mantener la capacidad de produc cin, por lo que se los carga a los resultados del

periodo.

Ventajas del costeo Variable:

Relaciona directamente el marg en con el volumen del venta.

Calcula la contr ibucin por pr oducto .

Faci l i ta la toma de decisio nes al separar variables de fi jos. Faci l i ta el control de co stos f i jos en la medida en que estos no se reparten entre los

inventarios.

COSTEO VARIAB LE:

Costo s Variables

Costos del Produc to

Costos Fi josCostos del per iodo


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ANALISIS DE COSTOS

BENEFICIOS Y L IMITACIONES

COSTEO INTEGRAL - TOTAL

1 . Base sl ida y segu ra para def in i r prec ios

corto y larg o plazo.

2 . Trata de garan t iza r e l la rgo p lazo .

3. Es una suma de c ri ter io s sub jet iv o s

de repar to de costos indirectos.

COSTEO VARIAB LE

1 . Mejo ra las dec is iones de p rec io de co r to

plazo.

2 . Pone nfas is en e l cor to p lazo .

3. No hay r epar to n i subj et iv id ades .

4 . Perm i te conoce r e l pun to de equ i li b ri o .


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ANALISIS DE COSTOS

EFECTOS SOBRE LOS NIVELES DE INVENTARIOS Y LOS

RESULTADOS

Los di ferentes cri ter ios de asignacin de los costos indi rectos de fabricacin a los produ ctos

afec ta rn:

La valuacin de los inventarios.

Los resul tados del per iodo.

Dich as vari acion es dependern de:

La divers idad de productos.

La divers idad de volum en.


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ANALISIS DE COSTOS

COSTOS SEGN EL REGISTRO

Costos Histricos: Materia Prima Directa (reales)

Mano de Obra Directa (reales)

C.I.F. (estimados)Variaciones

Sub. O Sobre aplicacin

Costos Predeterminados: a) Estimados.

b) Estndar.


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ANALISIS DE COSTOS

ANALISISCOSTOVOLUMEN

UTILIDAD


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ANALISIS DE COSTOS

TIPOLOGIA DE LOS COSTOS:

COSTOS

VARIABLES

COSTOS

FIJOS

Cambian

Con el

Volumen

De

produccin

No cambian

Con el volumen

De produ ccin, se

mant ienen

Dependen del Horizonte Consid erado


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ANALISIS DE COSTOS

ANAL ISIS COSTOVOLUMENUTILIDAD

Es ti l conocer el comportam ien to de los cos tos ante un camb io

en el volumen?

Cul es el efec to sobre la u ti l idad?

Cm o afecta las dec is iones?


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ANALISIS DE COSTOS

ANAL ISIS COSTOVOLUMENUTILIDAD

ELEMENTOS DE ANA LISIS:

1. Elementos que se mant ienen constantes:

Precio

Costo y gasto variable uni tar io

Costo Fi jo

2. Variable Independiente:

Cant idad Produ cida y Vendida

3. Variable Dependiente:1. Ventas

2. Costo s Variables Totales


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ANALISIS DE COSTOS

Ingresos $

Ingreso Total

Pv x Q

Unidades Vendidas Q


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ANALISIS DE COSTOSCostos $

Costo Variable Total

Cvu x Q

Unidades Vendidas Q


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ANALISIS DE COSTOS

Costos $Costo Variable Total

Cvu x Q

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q


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ANALISIS DE COSTOS

Costos $Costo Total

C. Fijo + C. Variable

Costo Variable Total

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q


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ANALISIS DE COSTOS

Costos $ Ingreso Total

E Ingresos Pv x Q

UtilidadCosto Total

CF + CV$ e

Punto de EquilibrioIng. Total = C. Total

Perdida

Q e Unidades Vendidas Q


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ANALISIS DE COSTOS

U = (P x Q) - (Cvu x Q)CF

Donde:U = Utilidad

P x Q = Ingresos

Cvu x Q = Costos Variable Total

CF = Costos Fijos

FORMULA BASICA


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ANALISIS DE COSTOS

Qu cantidad debemos producir y vender para ganar una determinadautilidad?

CF + U CF + U

Q = == Q =P Cvu Mcu

Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelacin as:

CF + U CF + U

Qe = == Qe =P Cvu Mcu


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ANALISIS DE COSTOS

RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS

P x Q = VentasCvu x Q = Cos to VariablePCvu = Margen de con tr ibucin Unitar ioMcu x Q = Margen de Contr ibuc in


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ANALISIS DE COSTOS

UTIL IDAD DEL ANALISIS DEL C V U

1. Decisiones de f i jacin de Precios P

2. Programa de contro l de cos tos CF y CV

3. Expansin de la Capacidad Produ ct iva Q

4. Decisiones de asignacin de recursos Mezcla

5. Defin ir el Volumen de ventas objet ivo Uti l idad


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ANALISIS DE COSTOS

ANALISIS Qu Pasa Si ?

Automatizamos la produc cin?

Hacemo s una mejora de in geniera en el pro du cto ?

Modi f icamos el precio?

Aum entamos o dism inuimos la cant idad vendida?

Camb iamos la mezcla de productos ?


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ANALISIS DE COSTOS

LIMITACIONES

Supone que el costo var iable se incrementa en forma propo rcion al

con la cant idad p roducid a, es decir el costo var iable unitar io es

cons tante, no con sid era economas de escala ni efecto s deaprendizaje.

Supone que el precio se mant iene constante dentro del intervalo

de p roducc in relevante.

Los costos f i jos so lo se mant ienen f i jos (no s e mod i f ican) en un

intervalo de p roducc in relevante.


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ANALISIS DE COSTOS

EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO

Costos y Gastos Fijos Ao $75.500.000.oo

Costo Variable Unitario 12.500.oo C/U

Precio de Venta 18.000.oo C/U

Qe= 75.500.000.oo / (18.000.oo12.500.oo)

Qe = 13.728.oo Unidades


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ANALISIS DE COSTOS

MEZCLA DE PRODUCTOS

En el clculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones de

la fabricacin de un solo producto pero se complica cuandohablamos de varias referencias.

En Mezcla de productos se analizan los siguiente mtodos:

Margen de contribucin ponderado. Asignacin de cosos fijos.


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ANALISIS DE COSTOS

EJERCICIO

Hallar la cantidad en equilibrio para la compaa XY teniendo en

cuenta:

Margen de Contribucin Unitario $14.300.oo

Costo Variable Unitario 23.150.oo

Gasto Variable 6.230.oo

Costos Fijos $123.650.000.ooUtilidad Operativa esperada 95.780.000.oo


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ANALISIS DE COSTOS

MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCIONPONDERADO

Lnea UnidadesPresupuestadas

PVU CVU MCU

X 15.000 10.000 6.300 3.700

Y 19.000 8.500 5.100 3.400

Z 23.000 7.200 4.300 2.900


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ANALISIS DE COSTOS


Lnea UnidadesPresupuestadas

MCU %Participacin

Ponderacin

X 15.000 3.700 26,32% 973,68

Y 19.000 3.400 33,33% 1.133.33

Z 23.000 2.900 40,35% 1.170.18

Total 57.000 3.277.19


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ANALISIS DE COSTOS


Consideremos Costos Fijos de = $54.650.000.oo

=

54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades

Esta cantidad se distribuye as:

16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades16.676 x 33.33% = 5.558

16.676 x 40,35% = 6.729


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ANALISIS DE COSTOS

ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS

Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cada

lnea de produccin, es alta la probabilidad de calcular el punto de

equilibrio por cada lnea.

Lo anterior utilizando cualquiera de los mtodos de costeo vistos

anteriormente: -Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos,

variables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si sonincurridos o absorbidos, etc.

PRESUPUESTO BASADO EN EL


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PRESUPUESTO BASADO EN ELMARCO LOGICO

(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)PRESUPUESTO DE INGRESOS

(Periodo)

CdigoPresupuestal

Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor

TOTAL PRESUPUESTO

EstructuraAutnoma

Fuentes deFinanciacin

Persona Encargada de

verificar latransferencia



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EstructuraAutnoma

Trado de la Matriz de MarcoLgico (Alternativas) comoAcciones o Actividades

PersonaEncargada deRealizar lasActividades

(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)PRESUPUESTO DE GASTOS

(Periodo)

CdigoPresupuestal

Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor

TOTAL PRESUPUESTO


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Las alternativas del marco lgico nos dan la

fundamentacin para establecer los gastosrelacionados con la parte operativa delproyecto, pero en este punto tambin se

deben cuantificar las unidades de apoyoadministrativo, financiero, tecnolgico,logstico y de apoyo al ncleo del proyecto


MARCO LOGICO



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(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)PRESUPUESTO GENERAL(Periodo)

CdigoPresupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor

TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS Ingresos

CdigoPresupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS Gastos

SUPERAVID DEFICIT PRESUPUESTO EQUILIBRADO I ( ) G t

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