costos ii sector pesquero

COSTOS II [HAYDUK S.A]

AGRADECIMIENTO

Expresamos nuestros más sinceros

agradecimientos; a Dios, por habernos

permitido la culminación de este trabajo.

A la Doctora Rosa Salcedo Dávalos por

depositar en nosotros, toda su confianza, al

orientarnos día a día, haciendo fortalecer

nuestra inclinación y pasión por la carrera.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO | 1


DEDICATORIAA Dios quién nos guia por el buen camino, dandonos fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentan, enseñándome a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.

Para las cosas grandes y arduas se

Necesitan combinación sosegada,

voluntad decidida, acción vigorosa,

cabeza de hielo, corazón de fuego y

mano de hierro.

A la Dra. Rosa SalcedoPor hacernos convivir dia a dia conNuestro Señor Jesucristo y por cada enseñanza que nos hace mejores profesionales y mejores personas.



P R E S E N T A C I O N

El presente trabajo ha sido realizado en base a los conocimientos aprendidos a

lo largo del curso de CONTABILIDAD DE COSTOS II, el cual no pretende ser un

texto de una sola lectura, pues, su propósito es ser un texto de consulta

permanente al estudiante universitario.

Para lo cual hemos realizado el estudio y análisis del sistema de costos de la

empresa “HAYDUK S.A”, dedicada a la extracción y industrialización de la carne

de pescado.

Costos Pesqueros es un tema de suma importancia para todos los empresarios,

ingenieros, abogados, estudiantes de Ciencias Contables; para toda persona

que esté vinculada al mundo de los negocios.

Este trabajo es un esbozo que está por supuesto, supeditado a muchas críticas

y a ser mejorado, toda crítica la aceptamos con mucha apertura, pues sabemos

de antemano que nos permitirá mejorar para el futuro. Después de todo, una

crítica es una tónica bebida que da ánimo para seguir adelante.

Agradecemos a nuestra Doctora en la Materia porque sabemos que con sus

consejos y críticas podremos superarnos y destacar aún más.



I N T R O D U C C I O N

La estrategia actual de la empresa es la de buscar mejorar sus procesos, a todo nivel, para contribuir a lograr calidad del producto y producción permanente; para lo cual se ha invertido en flota a fin de que tenga más efectividad la captura, inversión en plantas a efectos de estandarizar la producción de harina estándar (Fair Average Quality), siendo el recurso por excelencia para la harina F.A.Q. es la anchoveta. La producción de harina de pescado el año 2003 fue de 149,536 TM, la cual representó el 12.7% de la producción del sector, mientras que la de aceite fue de 25,806TM que represento el 12.6% del total de la producción del sector. La mayor producción de harina de pescado se mostró en el segundo trimestre del año 2003, siendo los otros trimestres de niveles muy bajos a los del mismo período del año anterior. El Perú es el país que lejos ha producido más harina de pescado que ningún otro en el mundo, por consiguiente los peruanos involucrados en éste proceso hemos observado más que nadie esta producción. Esto nos ha llevado a acumular un sin número de experiencias que se transmiten de unas a otras empresas que se han llegado a crecer enormemente por la “Privatización” como es nuestro caso, lo cual nos ha permitido mejorar los problemas durante la producción. Para tener un buen manejo de la producción de harina de pescado se requiere tener presente 3 elementos básicos importantísimos:

Materia Prima Materia Prima; para lo cual se trata de mantener en todo momento mantener su calidad.

Procesamiento; en todas sus etapas hasta el ensaque. Productos Terminados Productos Terminados; con control y

seguimiento constante.



GENERALIDADESANTECEDENTES DE LA EMPRESA

A. CARACTERISTICAS Y GENERALIDADES DE LA EMPRESAa. TIPO DE EMPRESA

Según el régimen industrial es una empresa que pertenece al sector de fabricación de conservas de pescado.

b. ACTIVIDAD ECONOMICAEsta empresa está dedicada a la industrialización de carne de pescado.

B. UBICACIÓN GEOGRAFICA

C. ASPECTOS GENERALESa.RAZON SOCIAL : HAYDUK SOCIEDAD ANONIMA b.NOMBRE COMERCIAL: “HAYDUK S.A.”c. GERENTE : León Taboada Enriqued.R.U.C : 20136165667e.GIRO DE LA EMPRESA : Industrialización de la carne

de pescado.f. PAGINA WEB : http://www.hayduk.com.peg.DOMICILIO LEGAL : Av. Manuel Olguin Nro. 501 Int. 701 –

Santiago de Surco - Lima h.FECHA DE INICIO DE

ACTIVIDADES : 01DE Diciembre de 1991


http://www.hayduk.com.pe/



MISIÓN

Nuestra razón de ser es contribuir a la mejora de la nutrición y la salud del mundo, garantizando la sostenibilidad de los recursos y el respeto al medio ambiente.

VISIÓNSer una empresa reconocida como una de los líderes mundiales en mejorar la nutrición y salud, basados en la investigación, innovación, eficiencia y respeto al medio ambiente que satisfagan sus aspiraciones de bienestar, nutrición, y placer.


VALORES DE LA EMPRESA



H A Y D U K S . AANTECEDENTES HISTORICOS

El 10 de febrero de 1986, se constituye la empresa Hayduk -palabra croata que

significa aguerrido- propiedad de la familia Baraka. A fines de 1989, se

incorpora la familia Martínez a la empresa con aportes que significaron una

nueva estructura de capital de Pesquera Hayduk con el 50% para cada una de

las familias. Poco después logran la autorización para la instalación e inician la

construcción de una planta de harina en Coishco. Posteriormente, construyen

plantas en Malabrigo, Végueta y adquieren Paita, Ilo, Tambo de Mora.

Paralelamente, además de la flota que cada una de las familias conservó, se

creó y comenzó a incrementarse la flota Hayduk.

A mediados del año 2007 las seis plantas de Pesquera Hayduk, además de su

flota y las flotas de Pesquera Santa Rosa, y Pesquera Velebit se integran para

formar HAYDUK CORPORACIÓN. Antes de culminar el mismo año esta nueva

empresa adquiere tres plantas de Pesquera Garrido, ubicadas en Sechura,

Supe y Pisco. Con esta adquisición, Hayduk Corporación completa 9 plantas a

lo largo del litoral y cuenta con una flota de 50 embarcaciones.

HITOS HISTORICOS



UNIDADES DE PRODUCCION

Las unidades de producción de la empresa están estratégicamente ubicadas en el norte, centro y sur del país, lo que asegura un permanente abastecimiento.

Las unidades de producción de Hayduk están distribuidas en distintos lugares del litoral de la costa del Perú, lo que permite establecer un eficiente sistema de trabajo.

MARCO REGULATORIO



Las actividades de la Compañía están reguladas por el Decreto Ley No.25977, Ley General de Pesca, y su reglamento, Decreto Supremo N° 012-2001-PE. La administración y control de la actividad pesquera en el ámbito nacional es efectuada por el Ministerio de la Producción, entidad que organiza y centraliza la información estadística, económica y financiera propias de la actividad pesquera de acuerdo con las normas del Sistema Estadístico Nacional, y establece durante el año las vedas biológicas de anchoveta y sardina, para preservar los recursos.

Con fechas 28 de junio del 2008 y 12 de diciembre de 2008, el Gobierno Peruano publicó el Decreto Legislativo N°1084 y los Decretos Supremos N°021-2008- PRODUCE y N° 009-2009-PRODUCE, estableciendo la Ley sobre Límites Máximos de Captura por Embarcación (LMCE) y su reglamento, respectivamente. Mediante estos dispositivos, el Gobierno Peruano cambió, a partir del año 2009, el modelo de pesca de anchoveta para consumo humano indirecto, de cuotas máximas de captura anuales por cuotas individuales de pesca. Con fecha 12 de marzo de 2010, el Tribunal Constitucional del Perú confirmó la constitucionalidad del Decreto Legislativo N°1084 (ante una demanda de inconstitucionalidad para derogar el referido Decreto Legislativo presentada por algunos de los involucrados en la industria pesquera en el Perú), enfatizando que el establecimiento de límites máximos de captura por embarcación es constitucional, pues se orienta a garantizar la adecuada captura y extracción de los recursos anchoveta y anchoveta blanca.

EL 25 de agosto de 2012 se publicó en el diario Oficial El Peruano el D.S.005-2012-PRODUCE, que modifica el Reglamento de Ordenamiento Pesquero del Recurso Anchoveta y establece zonas de reserva para el consumo humano directo. Esta norma estableció dos definiciones de embarcaciones pesqueras. La primera de ellas precisó que son artesanales aquellas embarcaciones de hasta 10 metros cúbicos de capacidad de bodega, siendo su trabajo manual. La segunda definición creó las embarcaciones de menor escala, indicando que son aquellas de más de 10 y hasta 32.5 metros cúbicos de capacidad de bodega, con no más de 15 metros de eslora, y se encuentran implementadas preferentemente con modernos equipos y sistemas de pesca cuya actividad extractiva no tiene la condición de actividad pesquera artesanal. Por otro lado,



la citada norma, dispuso que la zona comprendida sobre las 5 y hasta las 10 millas marinas, se encuentra reservada preferentemente para el Consumo Humano Directo. La creación de esta zona de reserva impide a las embarcaciones industriales ingresar a realizar faenas de pesca en dicha zona, lo que ha generado una gran controversia y un efecto económico adverso, sobre todo en la zona sur del país.

CONSERVAS

Nuestro negocio de conservas es uno de los principales del país y sus tres plantas (Paita, Coishco e Ilo) son abastecidas de materia prima principalmente por nuestra propia flota. El tratamiento utilizado para procesar la carne permite aprovechar al máximo las características de cada especie, resaltando siempre sus propiedades, sabor y textura. Los productos se ofrecen en una gran variedad de presentaciones, tales como enteros, en filete o lomito, en trozos, o desmenuzados y con diferentes líquidos de gobierno como el aceite vegetal, aceite de oliva, salsa de tomate, agua y sal, al ajillo, salsa de mostaza y salsa marinera, entre muchos otros.

Este negocio se divide en tres rubros: Marcas propias. Marcas propias. Nuestras marcas Campomar y Perfecta se comercializan fundamentalmente a nivel local, y la marca Hayduk es nuestra marca de exportación. Marcas blancas. Estos productos son elaborados siguiendo las especificaciones y requisitos del cliente, quien los comercializa luego bajo su propia marca. Mercado institucional. Hayduk es uno de los principales abastecedores de conservas de pescado para instituciones gubernamentales. Tenemos una gran experiencia, amplio conocimiento de mercado y adecuamos el empaque a pedido del cliente.

O R G A N I G R A M AUNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO | 11


CARGOS EN HAYDUK S.A



PROCEDIMIENTO DEL PROYECTO


I ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA


I ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA

El 10 de febrero de 1986, se constituye la empresa Hayduk - propiedad de la familia Baraka, dedicada a la industrialización de carne de pescadoy los productos se ofrecen en una gran variedad de presentaciones, tales como enteros, en filete o lomito, en trozos, o desmenuzados y con diferentes líquidos de gobierno como el aceite vegetal, aceite de oliva, salsa de tomate, agua y sal, al ajillo, salsa de mostaza y salsa marinera, entre muchos otros. Dicha empresa ha venido utilizando desde entonces un sistema de costos que en la actualidad ya está desfasado y por ello no les permite obtener el costo ni las ganancias reales de la industrialización de carne de pescado. Debido a los problemas anteriormente mencionados y mejorar el sistema de costos de esta empresa hemos decidido implantar El SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS.

Para tener un mayor análisis antes de la implantación el sistema de Costos por Procesos, es favorable examinar otras empresas que se dedican al mismo giro:

1.- TASA S.A

Empresa líder del sector pesquero dedicada a la extracción, transformación y comercialización de recursos hidrobiológicos para consumo humano directo e indirecto. Asimismo, presta servicios de astillero orientados a la construcción, modificación, mantenimiento y reparación de embarcaciones y artefactos navales.

Nombre de Empresa : TASA S.A

RUC : 20547523181

Fecha de Fundación : 09/04/2012

Tipo de Sociedad : SOCIEDAD ANONIMA

Estado de la Empresa : ACTIVO

Sector económico de desempeño: ELABORACION DE ACEITE Y GRASAS CIIU 15142

Marca De Actividad Comercio Exterior: EXPORTADOR



Dirección Principal : CAL. CALLE LAS BEGONIAS #441 SAN ISIDRO – BFGHHLIMA.

PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:

Conserva de atún Harina de pescado Aceite de pescado Pescado congelado

SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por Procesos

2.- AUSTRAL GROUP S.A.ANombre de Empresa : AUSTRAL GROUP S.A.A

RUC : 20338054115


Tipo de Sociedad : SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA


Sector económico de desempeño : ELABORACION Y CONSERVAS DE PESCADO

Marca De Actividad Comercio Exterior: IMPORTADOR/EXPORTADOR

Dirección Principal : AV. AVENIDA V A BELAUNDE #147 SAN ISIDRO- LIMA



SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por Órdenes

3.- PESQUERA DIAMANTE S.ANombre de Empresa : PESQUERA DIAMANTE S.A

RUC : 20159473148






Sector económico de desempeño : ELABORACION DE CONSERVAS DE PESCADO

Marca De Actividad Comercio Exterior: EXPORTADOR

Dirección Principal : CAL. CALLE AMADOR MERINO REYNA #307 SAN

ISIDRO – LIMA



SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costeo Directo

4.- CORPORACION DEL MAR S.ANombre de Empresa : CORPORACION DEL MAR S.A

Nombre Comercial : CORPORACION DEL MAR S.A.

RUC : 20193022023




Sector económico de desempeño: ELABORACION Y CONSERVAS DE PESCADO


Dirección Principal : CAL. CALLE SANTA LUISA #155 LIMA.


Conserva de atún Harina de pescado Aceite de pescado



Pescado congelado

SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costeo Directo

5.- COMPAÑÍA PESQUERA DEL PACIFICO CENTRO S. A Nombre de Empresa : COMPAÑIA PESQUERA DEL PACIFICO CENTRO S.A

Nombre Comercial : COPEDEPACSA

RUC : 20330862450




Sector económico : ELABORACION Y CONSERVAS DE PESCADO


Dirección Principal : AV. AVENIDA DEL PARQUE NORTE #1112 SAN BORJA – LIMA.



SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por Procesos



II ESTUDIO DE LA REORGANIZACION DE LA PLANTA INDUSTRIAL

1. ANTEPROYECTOPara poder identificar los problemas que genera el sistema de costos que ya esta desfasado tenemos que tener amplio conocimiento de los pasos que se


II ESTUDIO DE LA REORGANIZACION

DE LA PLANTA INDUSTRIAL


tienen que seguir para poder lograr la industrialización de la carne de pescado, para asi poder llevar mejor el manejo de los costos de materia prima, mano de obra y costos indirectos.Pasos a seguir:

1. RECEPCION DE LA MATERIA PRIMA:La materia prima es descargada de embarcaciones propias o de terceros que cuentan con sistema de preservación con agua de mar refrigerada (RSW)que permite la recepción de pescados de buena calidad de frescura.La pesca será sometida a una evaluación sensorial, para determinar su grado de frescura, se hará uso de la Tabla de Criterios físico-Organolépticos de los pescados grasos de acuerdo a la categoría de frescura – Manual indicadores o criterios de seguridad alimentaria e higiene para alimentos y piensos de origen pesquero y acuícola. También se efectuará el control de parámetros físico-químicos, tales como la temperatura del pescado < 4.4 °C e histamina. Si la pesca presentara signos de contaminación por combustible, lubricante o descomposición será rechazada. A medida que se descarga la materia prima se va lavando con agua potable con cloro libre residual de 0.5 ppm como mínimo.

2. ENCANASTILLADO:Una vez verificada la calidad de la materia prima se procede a una selección de las especies (enteras, rotas o maltr atadas), luego el pescado es colocado en canastillas de acero inoxidable que a su vez son acondicionados en carros



(racks); se realiza un lavado al producto antes que ingrese a los cocedores para eliminar la sangre, mucus y materia extraña.3. COCCIÓN:Se realiza en cocedores estáticos a 95ºC /35’-40’, para eliminar agua y grasa del pescado y facilite el fileteo manual. 4. ENFRIAMIENTO:Se realiza en un ambiente en donde cuenta con ventiladores y extractores de flujo de aire por un tiempo de aproximado de 4 horas y para que el músculo se enfríe, adquiera textura y facilite el fileteo manual.5. FILETEO:

Se realiza en mesas apropiadas de acero inoxidable , donde se elimina la piel, cabeza, cola y vísceras, quedando solamente el músculo de pescado. 6. MOLIENDA: (SOLO PARA GRATED)Una vez obtenido el músculo de pescado (limpio) se

procede a realizar el desmenuzado del musculo en partículas homogéneas. Esta operación se realiza en un Molino de Martillos fijos de acero inoxidable.7. ENVASADOLas envasadoras acomodan adecuadamente los filetes de pescado, en envases de hojalata previamente sanitizados mediante vapor en cajas especiales que se encuentran ubicados en la línea transportadora de envases.

8. ADICION DEL LIQUIDO DE GOBIERNOSe adiciona líquido de gobierno que puede ser agua y sal o aceite vegetal. El líquido de gobierno se mantendrá una temperatura mínima de 80º C.9. EXHAUSTING



Luego de la adición del líquido de gobierno las latas son transportadas al Exhauster, el cual deberá tener una temperatura mínima de 95º C, con la finalidad de eliminar el aire que existe en la lata para obtener vacío.10. SELLADO DE LATASSe realiza mediante máquinas cerradoras, empleando el método de doble cierre. La inspección visual y mecánica de cierres se realizará al inicio de la operación de cerrado, después del atascamiento de una máquina cerradora, de un reajuste o de una parad a prolongada. Adicionalmente se lleva a cabo un examen visual de cierres continuo registrándose cada 30 minutos y un examen mecánico el cual es registrado cada 4 horas durante el tiempo que dure esta etapa. 11. LAVADO Y CODIFICADO DE LATASTerminado el sellado se lavan las latas, utilizando agua caliente con detergente, con el objetivo de eliminar rastros de líquido de gobierno o alguna otra materia extraña que se pueden haber quedado en el exterior del envase. Inmediatamente se enjuagan con agua caliente y continúan mediante un transportador hacia el codificador.12. ESTERILIZADODespués del lavado los envases son estibados en los carros de autoclave para su esterilización. Un correcto estibado nos permite una distribución de calor uniforme entre los envases.El tratamiento térmico consiste en someter los envases al calor (agua o vapor) por tiempos y temperaturas científicamente calculados para lograr

esterilidad comercial que para envases de ½ libra es de 116°C x 75 minutos. Esta operación tiene como principal objetivo destruir esporas del Clostridium botulinum.13. ENFRIAMIENTOLuego de finalizado la esterilización comercial se procede al enfriamiento del producto dentro de las autoclaves, mediante suministro simultaneo

de aire y agua, hasta una temperatura cercana a los 40º C.14. LIMPIEZA Y EMPAQUE



Una vez enfriada las latas, se procede a limpiarlas con una solución desengrasante y protectora de envases metálico para luego ser empacadas en cajas de cartón corrugado. En esta etapa se separan los envases que presentes defectos como: mal cierre, códigos incorrectos, abolladuras, manchas, oxidación y otros.15. ALMACENAMIENTOLas cajas con los envases son ubicados den tro del almacén de productos terminados, debidamente acondicionado para este fin, apilados por lotes. Toda conserva deberán inspeccionarse antes o durante la operación de etiquetado con la finalidad de retirar los recipientes defectuosos.

ALGUNOS PRODUCTOS DE HAYDUK S.A




Atún CAMPOMAR (Marca de circulación Nacional)

Aceite de Pescado

Harina de Pescado

Pescado Congelado

Conserva de Pescado ( Marca de Exportación)

Conservas de Pescado para organismos del

gobierno


Después de haber analizado con detenimiento el proceso que realiza esta empresa, ahora podemos plantearnos un problema que haya estado afectando a la empresa debido a que el antiguo sistema de costos estaba desfasado.

El análisis que realizamos, nos muestra el siguiente problema:

PROBLEMA : Después de visitar las instalaciones de la fábrica y de observar el proceso de producción, nos hemos podido dar cuenta que los obreros no se encuentran capacitados, ni especializados en su área de trabajo, lo cual dificulta el proceso productivo.

SOLUCION: Capacitar a los empleados de manera permanente acerca de la organización y el buen uso de los recursos de trabajo; así también como darles cursos de especialización en cada una de sus áreas de trabajo y así lograr que la empresa logre mejores resultados.Tener un personal capacitado y especializado es muy importante puesto que ellos forman parte importante del proceso productivo. Sin dejar de lado al personal administrativo y de ventas, el cual debe estar en constante capacitación y actualización.

PROPOSITO DEL SISTEMA DEL IMPLANTE:

En este punto ya nos sentimos con capacidad de recomendar a la empresa un cambio de sistema de costos, para lo cual le recomendamos el COSTEO POR ORDENES, lo cual le facilitara a la empresa distribuir sus costos directos e indirectos según la orden que tengan que despachar y asi también poder mejorar la dirección de la empresa. Este sistema será más útil para la empresa debido a que no solo se dedica a la fabricación de conservas de atún sino también a la fabricación de productos de consumo humano indirecto como congelados, crudos y de consumo humano indirecto como harina de pescado y aceite.



2. PROYECTOAhora vamos a realizar la implantación del sistema COSTOS POR ORDENES. Para lo cual vamos a medir la incidencia de los elementos del costo en el costo de producción y gastos de distribución, mediante un control que mida las unidades y su evaluación, si es consumo; control de la mano de obra si es directa o indirecta y la distribución correcta de los costos indirectos de fabricación.

1.- ÁREA DE PRODUCCIÓN:Materiales Directos:

Materia Prima:

Pescado Sardina Pescado jurel Pescado Anchoveta Aceite Vegetal Pasta de tomate

Materiales Auxiliares:

Pimienta Sal Yodada Antioxidante

Envases y Embalajes:

Envases Metálicos Cajas de cartón Etiquetas

Mano de Obra:

15 Obreros

Costos indirectos:

Mano de obra indirecta:

2 Supervisores 1 Ingeniero 2 Personal de limpieza

Materiales indirectos:UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO | 28


Maquinas:

Maquina cocedora Autocables Carros esterilizadores Cocinadores Prensas Separadores Secadores Máquina de envasado Molinos

Muebles: Mesas de filete Posas Mesas de envasado

Otros Costos:

Luz Agua Teléfono Útiles de oficina

2.- ÁREA DE ADMINISTRACIÓN: Depreciación de escritorio. Útiles de oficina. Teléfono. Agua. Luz. Internet. Remuneración del Gerente y Costo Agregado. Remuneración del Contador y Costo Agregado.

3.- ÁREA DE VENTAS: Cajeras Alquiler. Agua. Luz. Telefono Remuneración de Vendedor. Remuneración de almacenero.

FLUJOGRAMA



A. CONTROL DE MATERIALESUNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO | 30


El Control de Materiales es un concepto crucial en el buen funcionamiento de una empresa es así que la empresa “HAYDUK S.A” ha optado por utilizar todos los documentos como vales, ordenes, solicitudes que se requieren para un buen control de los materiales que ingresan o egresan de la empresa.

Los formatos son utilizados para una buena organización, estos sirven de constancia de operaciones internas o delimitaciones de funciones. En la práctica no hay modelos estándar, cada empresa los adecua a sus propias necesidades, pensando en un fin primordial , el control.

Los Documentos que deberían usar para el control de sus materiales son:

- INFORME DE RECEPCION- ORDEN DE COMPRA- NOTA DE DEVOLUCION- VALE DE DEVOLUCION A ALMACEN- VALE DE ALMACEN- SOLICITUD DE COMPRA




INFORME DE RECEPCION

Señores: __________________________________________ Fecha: _____________

Domicilio __________________________________________ Ref. Solic. ____________

__________________________________________

CondicionesSírvase enviarnos lo siguiente a los precios y con arreglo a los términos y condiciones indicados en esta orden.

CANTIDAD DESCRIPCION PRECIO UNITARIO IMPORTE

Plazo de Entrega __________________

Lugar: ___________________________

___________________________

Jefe de Compras



ORDEN DE COMPRA

Señores: ______________________________________ Fecha: ____________

Domicilio ______________________________________ ____________

Condiciones ______________________________________Sírvase enviarnos lo siguiente a los precios y con arreglo a los términos y condiciones indicados en esta orden.

CANTIDAD Unidad Medida DESCRIPCION PRECIO

UNITARIO IMPORTE

Plazo de Entrega __________________

Lugar: ___________________________

___________________________

Jefe de Compras

Nº



VALE DE DEVOLUCION A ALMACEN

Fecha: ________________

CANTIDAD

Unidad Medida DESCRIPCION COSTO

UNITARIO IMPORTE

Operado en Auxiliares:

Operado en Contabilidad

Nº

Abono a la Orden de Producción Nº:

Firma del Almacenista



Entregado por: Recibido por: Operado en Contabilidad

Operado en Auxiliares

VALE DE ALMACEN Nº

Departamento: ____________________________ Fecha: ______________

CANTIDAD

Unidad Medida DESCRIPCION COSTO

UNITARIO IMPORTE



SOLICITUD DE COMPRA

Departamento: _____________________________ ______________________ Plazo de Entrega: __________________________ Fecha: _________________

CANTIDAD DESCRIPCION PRECIO UNITARIO IMPORTE

Formulado por: Aprobado por:

Jefe de Compras


HOJA DE COSTOS POR ORDEN DE TRABAJO


Cliente………………………………………………………………………………………………… Orden N° ..……….Producto …………………………………………………………..………………………… Cantidad……..……….…Descripción …………………………………….……………………………………………………………….……………..…………………………………………………….………………………………………………………………………….….Fecha de inicio……………….……. Fecha de acabado………….…….. Precio unitario…………….…

MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA CARGA FABRIL

Fecha N° Req. S/. Fecha S/. Fecha S/.

TotalRESUMEN

ELEMENTOS MONTOMateriales

Mano de Obra Directa

Carga fabril

TOTAL


B.PLAN DE CUENTAS

PLAN CONTABLE DE HAYDUK S.AELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 102 Fondos fijos 103 Efectivo en tránsito 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

10411 Banco de Crédito10411 Interbank10411 Banco Continental

1042 Cuentas corrientes para fines específicos 105 Otros equivalentes de efectivo 1051 Otros equivalentes de efectivo 106 Depósitos en instituciones financieras 1061 Depósitos de ahorro 1062 Depósitos a plazo 107 Fondos sujetos a restricción 1071 Fondos Sujetos a Restricción11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11111 Costo 11112 Valor Razonable 1112 Valores emitidos por el sistema financiero 11121 Costo 11122 Valor Razonable 1113 Valores emitidos por empresa 11131 Costo 11132 Valor Razonable 1114 Otros títulos representativos de deuda 11141 Costo 11142 Valor Razonable 1115 Participaciones en entidades 11151 Costo 11152 Valor Razonable 112 Inversiones disponibles para la venta 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11211 Costo 11212 Valor Razonable 1122 Valores emitidos por el sistema financiero 11221 Costo 11222 Valor Razonable 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 11232 Valor Razonable 1124 Otros títulos representativos de deuda



11241 Costo 11242 Valor Razonable 113 Activos financieros – Acuerdo de compra 1131 Inversiones mantenidas para negociación Acuerdo de compra 11311 Costo 11312 Valor Razonable 1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo de compra 11321 Costo 11322 Valor Razonable12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas 1212 Emitidas en cartera 1213 En cobranza 1214 En descuento 122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 1232 En cobranza 1233 En descuento13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 9.514 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos 1412 Adelanto de remuneraciones 1413 Entregas a rendir cuenta 1419 Otras cuentas por cobrar al personal 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1422 Préstamos 143 Directores 1431 Préstamos 1432 Adelanto de dietas 1433 Entregas a rendir cuenta

144 Gerentes 1441 Préstamos 1442 Adelanto de remuneraciones 1443 Entregas a rendir cuenta 148 Diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 161 Préstamos 1611 Con garantía 1612 Sin garantía 162 Reclamaciones a terceros 1621 Compañías aseguradoras 1622 Transportadoras 1623 Servicios públicos 1624 Tributos 1629 Otras

163 Intereses, regalías y dividendos 1631 Intereses 1632 Regalías 1633 Dividendos



164 Depósitos otorgados en garantía 1641 Préstamos de instituciones financieras 1642 Préstamos de instituciones no financieras 1644 Depósitos en garantía por alquileres 1649 Otros depósitos en garantía 165 Venta de activo inmovilizado 20 1651 Inversión mobiliaria 1652 Inversión inmobiliaria 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 1654 Intangibles 1655 Activos biológicos

166 Activos por instrumentos financieros 1661 Instrumentos financieros primarios 1662 Instrumentos financieros derivados 16621 Cartera de negociación 16622 Instrumentos de cobertura 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1681 Entregas a rendir cuenta a terceros 1682 Otras cuentas por cobrar diversas 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 171 Préstamos 1711 Con garantía 17111 Matriz 17112 Subsidiarias 17113 Asociadas 17114 Sucursales 17115 Otros 1712 Sin garantía 17121 Matriz 17122 Subsidiarias 17123 Asociadas 17124 Sucursales 17125 Otros 173 Intereses, regalías y dividendos 1731 Intereses 17311 Matriz 17312 Subsidiarias 17313 Asociadas 17314 Sucursales 17315 Otros

1732 Regalías 17321 Matriz 17322 Subsidiarias 17323 Asociadas 17324 Sucursales 17325 Otros

1733 Dividendos 17331 Matriz 17332 Subsidiarias 17333 Asociadas 17334 Otros

174 Depósitos otorgados en garantía 175 Venta de activo inmovilizado 1751 Inversión mobiliaria 1752 Inversión inmobiliaria 1753 Inmuebles, maquinaria y equipo



1754 Intangibles 1755 Activos biológicos 176 Activos por instrumentos financieros 178 Otras cuentas por cobrar diversas 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Costos financieros 182 Seguros 183 Alquileres 184 Primas pagadas por opciones 185 Mantenimiento de activos inmovilizados 189 Otros gastos contratados por anticipado 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1913 Letras por cobrar 192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1922 Letras por cobrar 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas , directores y gerentes 1931 Personal 1932 Accionistas (o socios) 1933 Directores 1934 Gerentes 1938 Diversas

194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros 1941 Préstamos 1942 Reclamaciones a terceros 1943 Intereses, regalías y dividendos 1944 Depósitos otorgados en garantía 1945 Venta de activo inmovilizado 22 1946 Activos por instrumentos financieros 1949 Otras cuentas por cobrar diversas

195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas 1951 Préstamos 1953 Intereses, regalías y dividendos 1954 Depósitos otorgados en garantía 1955 Venta de activo inmovilizado 1956 Activos por instrumentos financieros 1958 Otras cuentas por cobrar diversasELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo 20112 Valor razonable 202 Mercaderías de extracción 203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas 2031 De origen animal 2032 De origen vegetal



204 Mercaderías inmuebles 208 Otras mercaderías 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados

2111 Conserva de Pescado2112 Harina de Pescado2113 Aceite de Pescado2114 Pescado Congelado

212 Productos de extracción terminados 213 Productos agropecuarios y piscícolas terminados

2131 De origen animal 21311 Costo

21312 Valor razonable 2132 De origen vegetal 21321 Costo 21322 Valor razonable 214 Productos inmuebles 215 Existencias de servicios terminados 217 Otros productos terminados 218 Costos de financiación – Productos terminados 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 221 Subproductos 222 Desechos y desperdicios 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura

2311 Conserva de Pescado2312 Harina de Pescado2313 Aceite de Pescado2314 Pescado Congelado

232 Productos extraídos en proceso de transformación 233 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso 2331 De origen animal 23311 Costo 23312 Valor razonable 2332 De origen vegetal 23321 Costo 23322 Valor razonable

234 Productos inmuebles en proceso 235 Existencias de servicios en proceso 237 Otros productos en proceso 238 Costos de financiación – Productos en proceso24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados

2411 Pescado para conserva2412 Pescado para harina2413 Pescado para congelar

242 Materias primas para productos de extracción 243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas



244 Materias primas para productos inmuebles25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

251 Materiales auxiliares252 Suministros

2521 Antioxidantes2522 Sal Yodada2524 Otros suministros

253 Repuestos26 ENVASES Y EMBALAJES

261 Envases2611 Latas Metálicas2612 Sacos de Polietileno

262 Embalajes2621 Cajas2612 Etiquetas2613 Conos de hilo

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA271 Inversiones inmobiliarias

2711 Terrenos27111 Valor razonable27112 Costo27113 Revaluación

2712 Edificaciones27121 Valor razonable27122 Costo27123 Revaluación27124 Costos de financiación

272 Inmuebles, maquinaria y equipo2721 Terrenos

27211 Valor razonable27212 Costo27213 Revaluación

2722 Edificaciones27221 Costo de adquisición o construcción27222 Revaluación27223 Costo de financiación

2723 Maquinarias y equipos de explotación27231 Costo de adquisición o construcción27232 Revaluación27233 Costo de financiación

2724 Equipo de transporte27241 Costo27242 Revaluación

2725 Muebles y enseres27251 Costo27252 Revaluación

2726 Equipos diversos27261 Costo



27262 Revaluación2727 Herramientas y unidades de reemplazo

27271 Costo27272 Revaluación

273 Intangibles2731 Concesiones, licencias y derechos


2732 Patentes y propiedad industrial27321 Costo27322 Revaluación

2733 Programas de computadora (software)27331 Costo27332 Revaluación

2734 Costos de exploración y desarrollo27341 Costo27342 Revaluación

2735 Fórmulas, diseños y prototipos27351 Costo27352 Revaluación

2736 Reservas de recursos extraíbles27361 Costo27362 Revaluación

2739 Otros activos intangibles27391 Costo27392 Revaluación

274 Activos biológicos2741 Activos biológicos en producción

27411 Valor razonable27412 Costo27413 Costos de financiación

2742 Activos biológicos en desarrollo27421 Valor razonable27422 Costo27423 Costos de financiación

275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria2752 Edificaciones

27521 Valor razonable27522 Costo27523 Revaluación

276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo2762 Edificaciones

27621 Costo de adquisición o construcción27622 Revaluación27623 Costo de financiación

2763 Maquinarias y equipos de explotación27631 Costo de adquisición o construcción27632 Revaluación



27633 Costo de financiación2764 Equipo de transporte


2765 Muebles y enseres27651 Costo27652 Revaluación

2766 Equipos diversos27661 Costo27662 Revaluación

2767 Herramientas y unidades de reemplazo27671 Costo27672 Revaluación

277 Amortización acumulada – Intangibles2771 Concesiones, licencias y derechos


2772 Patentes y propiedad industrial27721 Costo27722 Revaluación

2773 Programas de computadora (software)27731 Costo27732 Revaluación

2774 Costos de exploración y desarrollo27741 Costo27742 Revaluación

2775 Fórmulas, diseños y prototipos27751 Costo27752 Revaluación

2776 Reservas de recursos extraíbles27761 Costo27762 Revaluación2779 Otros activos intangibles


278 Depreciación acumulada – Activos biológicos2781 Activos biológicos en producción

27812 Costo2782 Activos biológicos en desarrollo

27822 Costo279 Desvalorización acumulada

2791 Inversión inmobiliaria27911 Terrenos27912 Edificaciones

2793 Inmuebles, maquinaria y equipo27931 Terrenos27932 Edificaciones27933 Maquinarias y equipos de explotación



27934 Equipo de transporte27935 Muebles y enseres27936 Equipos diversos27937 Herramientas y unidades de reemplazo

2794 Intangibles27941 Concesiones, licencias y otros derechos27942 Patentes y propiedad industrial27943 Programas de computadora (software)27944 Costos de exploración y desarrollo27945 Fórmulas, diseños y prototipos27946 Reservas de recursos extraíbles

2795 Activos biológicos27951 Activos biológicos en producción27952 Activos biológicos en desarrollo

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderías284 Materias primas285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y embalajes

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS291 Mercaderías

2911 Mercaderías manufacturadas2912 Mercaderías de extracción2913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas2914 Mercaderías inmuebles2918 Otras mercaderías

292 Productos terminados2921 Productos manufacturados2922 Productos de extracción terminados2923 Productos agropecuarios y piscícolas terminados2924 Productos inmuebles2925 Existencias de servicios terminados2927 Otros productos terminados2928 Costos de financiación – Productos terminados

293 Subproductos, desechos y desperdicios2931 Subproductos2932 Desechos y desperdicios

294 Productos en proceso2941 Productos en proceso de manufactura2942 Productos extraídos en proceso de transformación2943 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso2944 Productos inmuebles en proceso2945 Existencias de servicios en proceso2947 Otros productos en proceso2948 Costos de financiación – Productos en proceso

295 Materias primas2951 Materias primas para productos manufacturados



2952 Materias primas para productos de extracción2953 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas2954 Materias primas para productos inmuebles

296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2961 Materiales auxiliares2962 Suministros2963 Repuestos

297 Envases y embalajes2971 Envases2972 Embalajes

298 Existencias por recibir2981 Mercaderías2982 Materias primas2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2984 Envases y embalajes

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO30 INVERSIONES MOBILIARIAS

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3011 Instrumentos financieros representativos de deuda

30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado30112 Valores emitidos por el sistema financiero30113 Valores emitidos por las empresas30114 Valores emitidos por otras entidades

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial3021 Certificados de suscripción preferente3022 Acciones representativas de capital social – Comunes

30221 Costo30222 Valor razonable30223 Participación patrimonial

3023 Acciones representativas de capital social – Preferentes30231 Costo30232 Valor razonable30233 Participación patrimonial

3024 Acciones de inversión30241 Costo30242 Valor razonable30243 Participación patrimonial

3025 Certificados de participación de fondos de inversión30251 Costo30252 Valor razonable

3026 Certificados de participación de fondos mutuos30261 Costo30262 Valor razonable

3027 Participaciones en asociaciones en participación y consorcios30271 Costo30272 Valor razonable30273 Participación patrimonial



3028 Otros títulos representativos de patrimonio30281 Costo30282 Valor razonable

308 Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra3081 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento Acuerdo de compra3082 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial Acuerdo de compra

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos

3111 Urbanos31111 Valor razonable31112 Costo31113 Revaluación

3112 Rurales31121 Valor razonable31122 Costo31123 Revaluación

312 Edificaciones3121 Edificaciones

31211 Valor razonable31212 Costo31213 Revaluación31214 Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO321 Inversiones inmobiliarias

3211 Terrenos3212 Edificaciones

322 Inmuebles, maquinaria y equipo3221 Terrenos3222 Edificaciones3223 Maquinarias y equipos de explotación3224 Equipo de transporte3225 Muebles y enseres3226 Equipos diversos3227 Herramientas y unidades de reemplazo

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos

3311 Terrenos33111 Costo33112 Revaluación

332 Edificaciones3321 Edificaciones administrativas

33211 Costo de adquisición o construcción33212 Revaluación33213 Costo de financiación – Edificaciones

3322 Almacenes33221 Costo de adquisición o construcción



33222 Revaluación33223 Costo de financiación – Almacenes

3323 Edificaciones para producción33231 Costo de adquisición o construcción33232 Revaluación33233 Costo de financiación – Edificaciones para producción

3324 Instalaciones33241 Costo de adquisición o construcción33242 Revaluación33243 Costo de financiación – Instalaciones

333 Maquinarias y equipos de explotación3331 Maquinarias y equipos de explotación

33311 Costo de adquisición o construcción33312 Revaluación33313 Costo de financiación – Maquinarias y equipos de explotación

334 Unidades de transporte3341 Vehículos motorizados


3342 Vehículos no motorizados33421 Costo33422 Revaluación

335 Muebles y enseres3351 Muebles


3352 Enseres33521 Costo33522 Revaluación

336 Equipos diversos3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo)


3362 Equipo de comunicación33621 Costo33622 Revaluación

3363 Equipo de seguridad33631 Costo33632 Revaluación

3369 Otros equipos33691 Costo33692 Revaluación

337 Herramientas y unidades de reemplazo3371 Herramientas


3372 Unidades de reemplazo




338 Unidades por recibir3381 Maquinarias y equipos de explotación3382 Equipo de transporte3383 Muebles y enseres3386 Equipos diversos3387 Herramientas y unidades de reemplazo

339 Construcciones y obras en curso3391 Adaptación de terrenos3392 Construcciones en curso3393 Maquinaria en montaje3394 Inversión inmobiliaria en curso3397 Costo de financiación – Inversiones inmobiliarias

33971 Costo de financiación – Edificaciones3398 Costo de financiación – Inmuebles, maquinaria y equipo

33981 Costo de financiación – Edificaciones33982 Costo de financiación – Maquinarias y equipos de explotación

3399 Otros activos en curso34 INTANGIBLES

341 Concesiones, licencias y otros derechos3411 Concesiones


3412 Licencias34121 Costo34122 Revaluación

3419 Otros derechos34191 Costo34192 Revaluación

342 Patentes y propiedad industrial3421 Patentes


3422 Marcas34221 Costo34222 Revaluación

343 Programas de computadora (software)3431 Aplicaciones informáticas


344 Costos de exploración y desarrollo3441 Costos de exploración

34411 Costo34412 Revaluación34413 Costo de financiación

3442 Costos de desarrollo



34421 Costo34422 Revaluación34423 Costo de financiación

345 Fórmulas, diseños y prototipos3451 Fórmulas


3452 Diseños y prototipos34521 Costo34522 Revaluación

346 Reservas de recursos extraíbles3461 Minerales


3462 Petróleo y gas34621 Costo34622 Revaluación

3463 Madera34631 Costo34632 Revaluación

3469 Otros recursos extraíbles34691 Costo34692 Revaluación

347 Plusvalía mercantil3471 Plusvalía mercantil

349 Otros activos intangibles3491 Otros activos intangibles


35 ACTIVOS BIOLÓGICOS351 Activos biológicos en producción

3511 De origen animal35111 Valor razonable35112 Costo35113 Costo de financiación

3512 De origen vegetal35121 Valor razonable35122 Costo35123 Costo de financiación

352 Activos biológicos en desarrollo3521 De origen animal

35211 Valor razonable35212 Costo35213 Costo de financiación

3522 De origen vegetal35221 Valor razonable35222 Costo



35223 Costo de financiación36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

361 Desvalorización de inversiones inmobiliarias3611 Terrenos3612 Edificaciones

36121 Edificaciones – Costo de adquisición o construcción36122 Edificaciones – Costo de financiación

363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edificaciones

36321 Edificaciones – Costo de adquisición o construcción36322 Edificaciones – Costo de financiación

3633 Maquinarias y equipos de explotación36331 Maquinarias y equipos de explotación – Costo de adquisición o construcción36332 Maquinarias y equipos de explotación – Costo de financiación

3634 Equipo de transporte3635 Muebles y enseres3636 Equipos diversos3637 Herramientas y unidades de reemplazo

364 Desvalorización de intangibles3641 Concesiones, licencias y otros derechos3642 Patentes y propiedad industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de exploración y desarrollo

36441 Costo36442 Costo de financiación

3645 Fórmulas, diseños y prototipos3647 Plusvalía mercantil3649 Otros activos intangibles

365 Desvalorización de activos biológicos3651 Activos biológicos en producción

36511 Costo36512 Costo de financiación

3652 Activos biológicos en desarrollo36521 Costo36522 Costo de financiación

366 Desvalorización de inversiones mobiliarias3661 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3662 Inversiones financieras representativas de derecho patrimonial

37 ACTIVO DIFERIDO371 Impuesto a la renta diferido

3711 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados

372 Participaciones de los trabajadores diferidas3721 Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio3722 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados



373 Intereses diferidos3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros3732 Intereses no devengados en medición a valor descontado

38 OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura

3811 Obras de arte3812 Biblioteca3813 Otros

382 Diversos3821 Monedas y joyas3822 Bienes entregados en comodato3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)3829 Otros

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS391 Depreciación acumulada

3911 Inversiones Inmobiliarias39111 Edificaciones – Costo de adquisición o construcción39112 Edificaciones – Revaluación39113 Edificaciones – Costo de financiación

3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero39121 Inversiones inmobiliarias – Edificaciones39122 Inmuebles, maquinaria y equipo – Edificaciones39123 Inmuebles, maquinaria y equipo – Maquinarias y equipos de explotación39124 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos de transporte39126 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos diversos

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo39131 Edificaciones39132 Maquinarias y equipos de explotación39133 Equipo de transporte39134 Muebles y enseres39135 Equipos diversos39136 Herramientas y unidades de reemplazo

3914 Inmuebles, maquinaria y equipo – Revaluación39141 Edificaciones39142 Maquinarias y equipos de explotación39143 Equipo de transporte39144 Muebles y enseres39145 Equipos diversos39146 Herramientas y unidades de reemplazo

3915 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo de financiación39151 Edificaciones39152 Maquinarias y equipos de explotación

3916 Activos biológicos en producción – Costo39161 Activos biológicos de origen animal39162 Activos biológicos de origen vegetal

3917 Activos biológicos en producción – Costo de financiación39171 Activos biológicos de origen animal



39172 Activos biológicos de origen vegetal392 Amortización acumulada

3921 Intangibles – Costo39211 Concesiones, licencias y otros derechos39212 Patentes y propiedad industrial39213 Programas de computadora (software)39214 Costos de exploración y desarrollo39215 Fórmulas, diseños y prototipos39219 Otros activos intangibles

3922 Intangibles – Revaluación39221 Concesiones, licencias y otros derechos39222 Patentes y propiedad industrial39223 Programas de computadora (software)39224 Costos de exploración y desarrollo39225 Fórmulas, diseños y prototipos39229 Otros activos intangibles

3923 Intangibles – Costos de financiación39234 Costos de exploración y desarrollo

393 Agotamiento acumulado3931 Agotamiento de reservas de recursos extraíbles

ELEMENTO 4: PASIVO40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR PAGAR

401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV – Cuenta propia40112 IGV – Servicios prestados por no domiciliados40113 IGV – Régimen de percepciones40114 IGV – Régimen de retenciones

4012 Impuesto selectivo al consumo4015 Derechos aduaneros

40151 Derechos arancelarios40152 Derechos aduaneros por ventas

4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categoría40172 Renta de cuarta categoría40173 Renta de quinta categoría40174 Renta de no domiciliados40175 Otras retenciones

4018 Otros impuestos y contraprestaciones40181 Impuesto a las transacciones financieras40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas40183 Tasas por la prestación de servicios públicos40184 Regalías40185 Impuesto a los dividendos40186 Impuesto temporal a los activos netos



40189 Otros impuestos402 Certificados tributarios403 Instituciones públicas

4031 ESSALUD4032 ONP4033 Contribución al SENATI4034 Contribución al SENCICO4039 Otras instituciones

405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales

4061 Impuestos40611 Impuesto al patrimonio vehicular40612 Impuesto a las apuestas40613 Impuesto a los juegos40614 Impuesto de alcabala40615 Impuesto predial40616 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

4062 Contribuciones4063 Tasas

40631 Licencia de apertura de establecimientos40632 Transporte público40633 Estacionamiento de vehículos40634 Servicios públicos o arbitrios40635 Servicios administrativos o derechos

407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud

4081 Cuenta propia4082 Cuenta de terceros

409 Otros costos administrativos e intereses41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar4111 Sueldos y salarios por pagar4112 Comisiones por pagar4113 Remuneraciones en especie por pagar4114 Gratificaciones por pagar4115 Vacaciones por pagar

413 Participaciones de los trabajadores por pagar415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 Compensación por tiempo de servicios4152 Adelanto de compensación por tiempo de servicios4153 Pensiones y jubilaciones

419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4211 No emitidas4212 Emitidas

422 Anticipos a proveedores423 Letras por pagar



424 Honorarios por pagar43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4311 No emitidas

43111 Matriz43112 Subsidiarias43113 Asociadas43114 Sucursales43115 Otros

4312 Emitidas43121 Matriz43122 Subsidiarias43123 Asociadas43124 Sucursales43125 Otros

432 Anticipos otorgados4321 Anticipos otorgados


433 Letras por pagar4331 Letras por pagar


434 Honorarios por pagar4341 Honorarios por pagar


44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

441 Accionistas (o socios)4411 Préstamos4412 Dividendos4419 Otras cuentas por pagar

442 Directores4421 Dietas4429 Otras cuentas por pagar

443 Gerentes45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades



4511 Instituciones financieras4512 Otras entidades

452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidas

4531 Bonos emitidos4532 Bonos titulizados4533 Papeles comerciales4539 Otras obligaciones

454 Otros Instrumentos financieros por pagar4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos4544 Pagarés4545 Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras

455 Costos de financiación por pagar4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

45511 Instituciones financieras45512 Otras entidades

4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Obligaciones emitidas

45531 Bonos emitidos45532 Bonos titulizados45533 Papeles comerciales45539 Otras obligaciones

4554 Otros instrumentos financieros por pagar45541 Letras45542 Papeles comerciales45543 Bonos45544 Pagarés45545 Facturas conformadas45549 Otras obligaciones financieras

456 Préstamos con compromisos de recompra46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

461 Reclamaciones de terceros464 Pasivos por instrumentos financieros

4641 Instrumentos financieros primarios4642 Instrumentos financieros derivados46421 Cartera de negociación

46422 Instrumentos de cobertura465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

4651 Inversiones mobiliarias4652 Inversiones inmobiliarias4653 Activos adquiridos en arrendamiento financiero4654 Inmuebles, maquinaria y equipo4655 Intangibles4656 Activos biológicos

467 Depósitos recibidos en garantía



469 Otras cuentas por pagar diversas4691 Subsidios gubernamentales4692 Donaciones condicionadas4699 Otras cuentas por pagar

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS471 Préstamos

4711 Matriz4712 Subsidiarias4713 Asociadas4714 Sucursales4715 Otras

472 Costos de financiación4721 Matriz4722 Subsidiarias4723 Asociadas4724 Sucursales4725 Otras

473 Anticipos recibidos4731 Matriz4732 Subsidiarias4733 Asociadas4734 Sucursales4735 Otras

474 Regalías4741 Matriz4742 Subsidiarias4743 Asociadas4744 Sucursales4745 Otras

475 Dividendos4751 Matriz4752 Subsidiarias4753 Asociadas4754 Sucursales4755 Otras

477 Pasivo por compra de activo inmovilizado4771 Inversiones mobiliarias


4772 Inversiones inmobiliarias47721 Matriz47722 Subsidiarias47723 Asociadas47724 Sucursales47725 Otras



4773 Activos adquiridos en arrendamiento financiero47731 Matriz47732 Subsidiarias47733 Asociadas47734 Sucursales47735 Otras

4774 Inmuebles, maquinaria y equipo47741 Matriz47742 Subsidiarias47743 Asociadas47744 Sucursales47745 Otras

4775 Intangibles47751 Matriz47752 Subsidiarias47753 Asociadas47754 Sucursales47755 Otras

4776 Activos biológicos47761 Matriz47762 Subsidiarias47763 Asociadas47764 Sucursales47765 Otras

479 Otras cuentas por pagar diversas4791 Otras cuentas por pagar diversas


48 PROVISIONES481 Provisión para litigios482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado483 Provisión para reestructuraciones484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente485 Provisión para gastos de responsabilidad social486 Provisión para garantías489 Otras provisiones

49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido

4911 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido – Resultados

492 Participaciones de los trabajadores diferidas4921 Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio4922 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados

493 Intereses diferidos4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros



4932 Intereses no devengados en medición a valor descontado494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo495 Subsidios recibidos diferidos496 Ingresos diferidos497 Costos diferidos

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO50 CAPITAL

501 Capital social5011 Acciones5012 Participaciones

502 Acciones en tesorería51 ACCIONES DE INVERSIÓN

511 Acciones de inversión512 Acciones de inversión en tesorería

52 CAPITAL ADICIONAL521 Primas (descuento) de acciones522 Capitalizaciones en trámite

5221 Aportes5222 Reservas5223 Acreencias5224 Utilidades

523 Reducciones de capital pendientes de formalización56 RESULTADOS NO REALIZADOS

561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta

5631 Ganancia5632 Pérdida

564 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta – Compra o venta convencional fecha de liquidación

5641 Ganancia5642 Pérdida

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN571 Excedente de revaluación

5711 Inversiones inmobiliarias5712 Inmuebles, maquinaria y equipos5713 Intangibles

572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas573 Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades relacionadas

58 RESERVAS581 Reinversión582 Legal583 Contractuales584 Estatutarias585 Facultativas589 Otras reservas



59 RESULTADOS ACUMULADOS591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas5912 Ingresos de años anteriores

592 Pérdidas acumuladas5921 Pérdidas acumuladas5922 Gastos de años anteriores

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA60 COMPRAS

601 Mercaderías6011 Mercaderías manufacturadas6012 Mercaderías de extracción6013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas6014 Mercaderías inmuebles6018 Otras mercaderías

602 Materias primas6021 Materias primas para productos manufacturados6022 Materias primas para productos de extracción6023 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas6024 Materias primas para productos inmuebles


604 Envases y embalajes6041 Envases6042 Embalajes

609 Costos vinculados con las compras6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías

60911 Transporte60912 Seguros60913 Derechos aduaneros60914 Comisiones60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderías

6092 Costos vinculados con las compras de materias primas60921 Transporte60922 Seguros60923 Derechos aduaneros60924 Comisiones60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas

6093 Costos vinculados con las compras de materiales, suministros y repuestos

60931 Transporte60932 Seguros60933 Derechos aduaneros60934 Comisiones



60935 Otros costos vinculados con las compras de materiales, suministros y repuestos

6094 Costos vinculados con las compras de envases y embalajes60941 Transporte60942 Seguros60943 Derechos aduaneros60944 Comisiones60945 Otros costos vinculados con las compras de envases y embalajes

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS611 Mercaderías

6111 Mercaderías manufacturadas6112 Mercaderías de extracción6113 Mercaderías agropecuarias y piscícolas6114 Mercaderías inmuebles6115 Otras mercaderías

612 Materias primas6121 Materias primas para productos manufacturados6122 Materias primas para productos de extracción6123 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas6124 Materias primas para productos inmuebles


614 Envases y embalajes6141 Envases

6142 Embalajes62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones6211 Sueldos y salarios6212 Comisiones6213 Remuneraciones en especie6214 Gratificaciones6215 Vacaciones

622 Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624 Capacitación625 Atención al personal626 Gerentes627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones

6271 Régimen de prestaciones de salud6272 Régimen de pensiones6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales6274 Seguro de vida6275 Seguros particulares de prestaciones de salud – EPS y otros particulares



6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI

628 Retribuciones al directorio629 Beneficios sociales de los trabajadores

6291 Compensación por tiempo de servicio6292 Pensiones y jubilaciones6293 Otros beneficios post-empleo

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS631 Transporte, correos y gastos de viaje

6311 Transporte63111 De carga63112 De pasajeros

6312 Correos6313 Alojamiento6314 Alimentación6315 Otros gastos de viaje

632 Asesoría y consultoría6321 Administrativa6322 Legal y tributaria6323 Auditoría y contable6324 Mercadotecnia6325 Medioambiental6326 Investigación y desarrollo6327 Producción6329 Otros

633 Producción encargada a terceros634 Mantenimiento y reparaciones

6341 Inversión inmobiliaria6342 Activos adquiridos en arrendamiento financiero6343 Inmuebles, maquinaria y equipo6344 Intangibles6345 Activos biológicos

635 Alquileres6351 Terrenos6352 Edificaciones6353 Maquinarias y equipos de explotación6354 Equipo de transporte6356 Equipos diversos

636 Servicios básicos361 Energía eléctrica

6362 Gas6363 Agua6364 Teléfono6365 Internet6366 Radio6367 Cable

637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas6371 Publicidad



6372 Publicaciones6373 Relaciones públicas

638 Servicios de contratistas639 Otros servicios prestados por terceros

6391 Gastos bancarios6392 Gastos de laboratorio

64 GASTOS POR TRIBUTOS641 Gobierno central

6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo6412 Impuesto a las transacciones financieras6413 Impuesto temporal a los activos netos6414 Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas6415 Regalías mineras6416 Cánones6419 Otros

642 Gobierno regional643 Gobierno local

6431 Impuesto predial6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana6433 Impuesto al patrimonio vehicular6434 Licencia de funcionamiento6439 Otros

644 Otros gastos por tributos6441 Contribución al SENATI6442 Contribución al SENCICO6443 Otros

65 OTROS GASTOS DE GESTION651 Seguros652 Regalías653 Suscripciones654 Licencias y derechos de vigencia655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas

6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados65511 Inversiones inmobiliarias65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero65513 Inmuebles, maquinaria y equipo65514 Intangibles65515 Activos biológicos

6552 Operaciones discontinuadas – Abandono de activos65521 Inversiones inmobiliarias65522 Activos adquiridos en arrendamiento financiero65523 Inmuebles, maquinaria y equipo65524 Intangibles65525 Activos biológicos

656 Suministros658 Gestión medioambiental659 Otros gastos de gestión



6591 Donaciones6592 Sanciones administrativas

66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

661 Activo realizable6611 Mercaderías6612 Productos terminados6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta

66131 Inversión inmobiliaria66132 Inmuebles, maquinaria y equipo66133 Intangibles66134 Activos biológicos

662 Activo inmovilizado6621 Inversiones inmobiliarias6622 Activos biológicos

67 GASTOS FINANCIEROS671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

6711 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades6712 Contratos de arrendamiento financiero6713 Emisión y colocación de instrumentos representativos de deuda y patrimonio6714 Documentos vendidos o descontados

672 Pérdida por instrumentos financieros derivados673 Intereses por préstamos y otras obligaciones

6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades67311 Instituciones financieras67312 Otras entidades

6732 Contratos de arrendamiento financiero6733 Otros instrumentos financieros por pagar6734 Documentos vendidos o descontados6735 Obligaciones emitidas6736 Obligaciones comerciales6737 Obligaciones tributarias

674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)6741 Gastos por menor valor

675 Descuentos concedidos por pronto pago676 Diferencia de cambio677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable

6771 Inversiones para negociación6772 Inversiones disponibles para la venta6773 Otros

678 Participación en resultados de entidades relacionadas6781 Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método del valor patrimonial6782 Participaciones en negocios conjuntos

679 Otros gastos financieros6791 Primas por opciones6792 Gastos financieros en medición a valor descontado



68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES681 Depreciación

6811 Depreciación de inversiones inmobiliarias68111 Edificaciones – Costo68112 Edificaciones – Revaluación68113 Edificaciones – Costo de financiación

6812 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero – Inversiones inmobiliarias

68121 Edificaciones6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero – Inmuebles, maquinaria y equipo

68131 Edificaciones68132 Maquinarias y equipos de explotación68133 Equipo de transporte68134 Equipos diversos

6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo68141 Edificaciones68142 Maquinarias y equipos de explotación68143 Equipo de transporte68144 Muebles y enseres68145 Equipos diversos68146 Herramientas y unidades de reemplazo

6815 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Revaluación68151 Edificaciones68152 Maquinarias y equipos de explotación68153 Equipo de transporte68154 Muebles y enseres68155 Equipos diversos68156 Herramientas y unidades de reemplazo

6816 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costos de financiación

68161 Edificaciones68162 Maquinarias y equipos de explotación

6817 Depreciación de activos biológicos en producción – Costo68171 Activos biológicos de origen animal68172 Activos biológicos de origen vegetal

6818 Depreciación de activos biológicos en producción – Costo de financiación

68181 Activos biológicos de origen animal68182 Activos biológicos de origen vegetal

682 Amortización de intangibles6821 Amortización de intangibles – Costo

68211 Concesiones, licencias y otros derechos68212 Patentes y propiedad industrial68213 Programas de computadora (software)68214 Costos de exploración y desarrollo68215 Fórmulas, diseños y prototipos68219 Otros activos intangibles



6822 Amortización de intangibles – Revaluación68221 Concesiones, licencias y otros derechos68222 Patentes y propiedad industrial68223 Programas de computadora (software)68224 Costos de exploración y desarrollo68225 Fórmulas, diseños y prototipos68229 Otros activos intangibles

683 Agotamiento6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos

684 Valuación de activos6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa

68411 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros68412 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes68414 Cuentas por cobrar diversas – Terceros68415 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas

6843 Desvalorización de inversiones mobiliarias68431 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento68432 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

685 Deterioro del valor de los activos6851 Desvalorización de inversiones inmobiliarias

68511 Edificaciones6852 Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipo

68521 Edificaciones68522 Maquinarias y equipos de explotación68523 Equipo de transporte68524 Muebles y enseres68525 Equipos diversos68526 Herramientas y unidades de reemplazo

6853 Desvalorización de intangibles68531 Concesiones, licencias y otros derechos68532 Patentes y propiedad industrial68533 Programas de computadora (software)68534 Costos de exploración y desarrollo68535 Fórmulas, diseños y prototipos68536 Otros activos intangibles68537 Plusvalía mercantil

6854 Desvalorización de activos biológicos en producción68541 Activos biológicos de origen animal68542 Activos biológicos de origen vegetal

686 Provisiones6861 Provisión para litigios

68611 Provisión para litigios – Costo68612 Provisión para litigios – Actualización financiera

6862 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado



68621 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado – Costo68622 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado – Actualización financiera

6863 Provisión para reestructuraciones6864 Provisión para protección y remediación del medio ambiente

68641 Provisión para protección y remediación del medio ambiente – Costo68642 Provisión para protección y remediación del medio ambiente – Actualización financiera

6866 Provisión para garantías68661 Provisión para garantías – Costo68662 Provisión para garantías – Actualización financiera

6869 Otras provisiones69 COSTO DE VENTAS

691 Mercaderías6911 Mercaderías manufacturadas

69111 Terceros69112 Relacionadas

6912 Mercaderías de extracción69121 Terceros69122 Relacionadas

6913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas69131 Terceros69132 Relacionadas

6914 Mercaderías inmuebles69141 Terceros69142 Relacionadas

6915 Otras mercaderías69151 Terceros69152 Relacionadas

692 Productos terminados6921 Productos manufacturados


6922 Productos de extracción terminados69221 Terceros69222 Relacionadas

6923 Productos agropecuarios y piscícolas terminados69231 Terceros69232 Relacionadas

6924 Productos inmuebles terminados69241 Terceros69242 Relacionadas

6925 Existencias de servicios terminados69251 Terceros69252 Relacionadas

6926 Costos de financiación – Productos terminados




6927 Costos de producción no absorbido – Productos terminados6928 Costo de ineficiencia – Productos terminados

693 Subproductos, desechos y desperdicios6931 Subproductos


6932 Desechos y desperdicios69321 Terceros69322 Relacionadas

694 Servicios6941 Terceros6942 Relacionadas

695 Gastos por desvalorización de existencias6951 Mercaderías6952 Productos terminados6953 Subproductos, desechos y desperdicios6954 Productos en proceso6955 Materias primas6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6957 Envases y embalajes6958 Existencias por recibir

ELEMENTO 7: INGRESOS70 VENTAS



7012 Mercaderías de extracción70121 Terceros70122 Relacionadas

7013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas70131 Terceros70132 Relacionadas

7014 Mercaderías inmuebles70141 Terceros70142 Relacionadas

7015 Mercaderías – Otras70151 Terceros70152 Relacionadas

702 Productos terminados7021 Productos manufacturados


7022 Productos de extracción terminados70221 Terceros70222 Relacionadas



7023 Productos agropecuarios y piscícolas terminados70231 Terceros70232 Relacionadas

7024 Productos inmuebles terminados70241 Terceros70242 Relacionadas

7025 Existencias de servicios terminados70251 Terceros70252 Relacionadas

703 Subproductos, desechos y desperdicios7031 Subproductos


7032 Desechos y desperdicios70321 Terceros70322 Relacionadas

704 Prestación de servicios7041 Terceros7042 Relacionadas

709 Devoluciones sobre ventas7091 Mercaderías – Terceros

70911 Mercaderías manufacturadas70912 Mercaderías de extracción70913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas70914 Mercaderías inmuebles70915 Mercaderías – Otras

7092 Mercaderías – Relacionadas70921 Mercaderías manufacturadas70922 Mercaderías de extracción70923 Mercaderías agropecuarias y piscícolas70924 Mercaderías inmuebles70925 Mercaderías – Otras

7093 Productos terminados – Terceros70931 Productos manufacturados70932 Productos de extracción terminados70933 Productos agropecuarios y piscícolas terminados70934 Productos inmuebles terminados70935 Existencias de servicios terminados

7094 Productos terminados – Relacionadas70941 Productos manufacturados70942 Productos de extracción terminados70943 Productos agropecuarios y piscícolas terminados70944 Productos inmuebles terminados70945 Existencias de servicios terminados

7095 Subproductos, desechos y desperdicios – Terceros70951 Subproductos70952 Desechos y desperdicios

7096 Subproductos, desechos y desperdicios – Relacionadas



70961 Subproductos70962 Desechos y desperdicios

71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA711 Variación de productos terminados

7111 Productos manufacturados7112 Productos de extracción terminados7113 Productos agropecuarios y piscícolas terminados7114 Productos inmuebles terminados7115 Existencias de servicios terminados

712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios7121 Subproductos7122 Desechos y desperdicios

713 Variación de productos en proceso7131 Productos en proceso de manufactura7132 Productos extraídos en proceso de transformación7133 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso7134 Productos inmuebles en proceso7135 Existencias de servicios en proceso7138 Otros productos en proceso

714 Variación de envases y embalajes7141 Envases7142 Embalajes

715 Variación de existencias de servicios72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

721 Inversiones inmobiliarias7211 Edificaciones

722 Inmuebles, maquinaria y equipo7221 Edificaciones7222 Maquinarias y otros equipos de explotación7223 Equipo de transporte7224 Muebles y enseres7225 Equipos diversos

723 Intangibles7231 Programas de computadora (software)7232 Costos de exploración y desarrollo7233 Fórmulas, diseños y prototipos

724 Activos biológicos7241 Activos biológicos en desarrollo de origen animal7242 Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal

725 Costos de financiación capitalizados7251 Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias

72511 Edificaciones7252 Costos de financiación – Inmuebles, maquinaria y equipo

72521 Edificaciones72522 Maquinarias y otros equipos de explotación

7253 Costos de financiación – Intangibles7254 Costos de financiación – Activos biológicos en desarrollo



72541 Activos biológicos de origen animal72542 Activos biológicos de origen vegetal

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos


74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos


75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN751 Servicios en beneficio del personal752 Comisiones y corretajes753 Regalías754 Alquileres

7541 Terrenos7542 Edificaciones7543 Maquinarias y equipos de explotación7544 Equipo de transporte7545 Equipos diversos

755 Recuperación de cuentas de valuación7551 Recuperación – Cuentas de cobranza dudosa7552 Recuperación – Desvalorización de existencias7553 Recuperación – Desvalorización de inversiones mobiliarias

756 Enajenación de activos inmovilizados7561 Inversiones mobiliarias7562 Inversiones inmobiliarias7563 Activos adquiridos en arrendamiento financiero7564 Inmuebles, maquinaria y equipo7565 Intangibles7566 Activos biológicos

757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados7571 Recuperación de deterioro de inversiones inmobiliarias7572 Recuperación de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo7573 Recuperación de deterioro de intangibles7574 Recuperación de deterioro de activos biológicos

759 Otros ingresos de gestión7591 Subsidios gubernamentales7592 Reclamos al seguro7593 Donaciones7599 Otros ingresos de gestión

76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

761 Activo realizable7611 Mercaderías7612 Productos terminados7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta

76131 Inversiones inmobiliarias



76132 Inmuebles, maquinaria y equipo76133 Intangibles76134 Activos biológicos

762 Activo inmovilizado7621 Inversiones inmobiliarias7622 Activos biológicos

77 INGRESOS FINANCIEROS771 Ganancia por instrumento financiero derivado772 Rendimientos ganados

7721 Depósitos en instituciones financieras7722 Cuentas por cobrar comerciales7723 Préstamos otorgados7724 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento7725 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

773 Dividendos774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Diferencia en cambio777 Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable

7771 Inversiones mantenidas para negociación7772 Inversiones disponibles para la venta7773 Otras

778 Participación en resultados de entidades relacionadas7781 Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método del valor patrimonial7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos

779 Otros ingresos financieros7792 Ingresos financieros en medición a valor descontado

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES781 Cargas cubiertas por provisiones

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DELRESULTADO DEL EJERCICIO80 MARGEN COMERCIAL

801 Margen comercial81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

811 Producción de bienes812 Producción de servicios813 Producción de activo inmovilizado

82 VALOR AGREGADO821 Valor agregado

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN841 Resultado de explotación

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS



851 Resultado antes de participaciones e impuestos87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

871 Participación de los trabajadores – Corriente872 Participación de los trabajadores – Diferida

88 IMPUESTO A LA RENTA881 Impuesto a la renta – Corriente882 Impuesto a la renta – Diferido

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO891 Utilidad892 Pérdida

ELEMENTO 9: CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN

90 MATERIA PRIMA901 Pescado Sardina902 Pescado Anchoveta903 Aceite Vegetal904 Pasta de Tomate

91 MANO DE OBRA DIRECTA911 Obreros912 Limpieza

92 CARGA FABRIL921 Materia prima

9211 Pimienta9212 Sal Yodada9213 Antioxidante

922 Mano de obra9221 Ingenieros9222 Supervisor9223 Personal de limpieza

93 CARGA FABRIL REAL931 Materia prima

9311 Pimienta9312 Sal Yodada9313 Antioxidante

932 Mano de obra9321 Ingenieros9322 Supervisor9323 Personal de limpieza

94 CARGA FABRIL PRESUPUESTADA

95 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

96 GASTOS DE VENTAS

97 GASTOS FINANCIEROS



III EJECUCION DEL PLAN


III EJECUCION DEL PLAN


1.- IMPLANTACION DEL SISTEMA

Después de haber hecho el estudio pertinente a la empresa “HAYDUK S.A”, el sistema de costos que se va a implantar es: COSTOS POR ORDENES. La empresa anteriormente utilizaba el sistema de Costos Tradicional, es por ello que no podía estimar bien sus costos, el cual no les permitía prorratear de manera equitativa sus costos, ahora con este nuevo sistema a implantar la empresa va a poder distribuir sus costos de manera más eficiente ya que sus costos serán distribuidos por órdenes de trabajo, con el fin de tener mejores resultados.Además en el estudio también pudimos darnos cuenta que la empresa no cuenta con personal especializado en algunas áreas de la fábrica, es por ello que se recomendó a la gerencia buscar trabajadores especializados en su área de trabajo para así poder disminuir tiempo y costos. La empresa va a realizar una prueba del uso del nuevo sistema de costos en el mes de Julio y Agosto, para lo cual a continuación el desarrollo de dos órdenes de trabajo, que han sido requeridos a la empresa HAYDUK S.A.

DESARROLLO

MATERIALES REQUERIDOS

La empresa realiza la compra de los siguientes materiales, detallados a continuación:

CANTIDAD

UND. MEDIDA

DESCRIPCION VALOR UNIT.

TOTAL

10000 kgs. pescado sardina S/. 10.00 S/. 100,000.00

4000 kgs. aceite vegetal S/. 3.00 S/. 12,000.007000 kgs. pasta de tomate S/. 1.50 S/. 10,500.00900 kgs. pimienta S/. 6.00 S/. 5,400.00

1000 kgs. sal yodada S/. 2.30 S/. 2,300.005000 UND antioxidantes S/. 3.00 S/. 15,000.00

648000 UND envazses metalicos

S/. 0.40 S/. 259,200.00

13500 cajas de carton S/. 0.10 S/. 1,350.00648000 UND etiquetas S/. 0.02 S/. 12,960.00

TOTAL S/. 418,710.00

También realiza la compra de suministros para las maquinas:

CANTIDA UND. DESCRIPCION VALOR TOTAL



D MEDIDA UNIT.50 galon petroleo diesel S/. 40.00 S/. 2,000.0030 galon grasas S/. 14.00 S/. 420.001 aditivos S/.

300.00S/. 300.00

45 galon gasolina S/. 33.00 S/. 1,485.00TOTAL S/. 4,205.00

Numero de Cajas de Conservas requeridas por las Orden 1:

ORDEN N° 1CAJAS DE CONSERVAS 8000 und.

CONTENIDO DE UNA CAJA DE CONSERVAS 48 unid.

N° DE LATAS PRODUCIDAS:38400

0LATAS

- Materiales Directos e Indirectos a utilizar en la orden 1:

UNIDADES MODEDAPESCADO SARDINA 6000 kg. S/. 60,000.00ACEITE VEGETAL 2370 kg. S/. 7,110.00PASTA DE TOMATE 4150 kg. S/. 6,225.00PIMIENTA 533 kg. S/. 3,198.00SAL YODADA 592 kg. S/. 1,361.60ANTIOXIDANTES 2963 UND S/. 8,889.00ENVASES METALICOS 384000 UND S/. 153,600.00ETIQUETAS 384000 UND S/. 7,680.00CAJAS DE CARTON 8000 UND S/. 800.00

TOTAL S/. 248,863.60

Numero de Cajas de Conservas requeridas por las Orden 2:

ORDEN N° 1



CAJAS DE CONSERVAS 5500und.

CONTENIDO DE UNA CAJA DE CONSERVAS 48

unid.

N° DE LATAS PRODUCIDAS:26400

0latas

- Materiales Directos e Indirectos a utilizar en la orden 1:

UNIDADES MODEDAPESCADO SARDINA 4000 kg. S/. 40,000.00ACEITE VEGETAL 1630 kg. S/. 4,890.00PASTA DE TOMATE 2850 kg. S/. 4,275.00PIMIENTA 367 kg. S/. 2,202.00SAL YODADA 408 kg. S/. 938.40ANTIOXIDANTES 2037 und. S/. 6,111.00ENVASES METALICOS 264000 und. S/. 105,600.00ETIQUETAS 264000 und. S/. 5,280.00CAJAS DE CARTON 5500 und. S/. 550.00

TOTAL S/. 169,846.40

HOJAS DE TRABAJO

A continuación de muestra las 2 órdenes de trabajo que fueron requeridas, en

la cual se detallan los 3 elementos del costo de producción:






Cliente: Distribuidora del Norte S.A.C…………………………………………… Orden N° 000001…….Producto: Conserva de Pescado ………..…………..………………………… Cantidad: 8000 cajasDescripción: Conserva de pescado sardina en lata, peso 170 gramos, cada caja contiene 48 latas…………………………………………….………………………………………………………………………………Fecha de inicio: 05/07/12 Fecha de acabado: 09/07/12 Precio unitario:………………..


Fecha N° Req. S/. Fecha S/. Fecha S/.

05/07/12 901252 248863.60 06/07/12 9843.60 06/07/12 186647.70

TotalRESUMEN



Carga fabril

248863.60

9843.60

186647.70

TOTAL 258707.20


ORDEN N° 1MATERIALES MANO DE OBRA CARGA FABRIL

248863.60 9843.6 186647.70-3823.21

182824.49UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO | 80

Cliente: Inversiones Rubí S.A.C…………………………………..………………… Orden N000002…….Producto: Conserva de Pescado ………..…………..………………………… Cantidad: 5500 cajasDescripción: Conserva de pescado sardina en lata, peso 170 gramos, cada caja contiene 48 latas…………………………………………….……………………………………………………………………………….Fecha de inicio: 05/07/12 Fecha de acabado: 09/07/12 Precio unitario ………………


Fecha N° Req. S/. Fecha S/. Fecha S/.05/07/12 901253 169846.40 06/07/12 9086.4 06/07/12 127384.80

TotalRESUMEN



Carga fabril

169846.40

9086.4

127384.80

TOTAL 303708.31


RESUMEN248863.6

9843.6182824.49

COSTO DE PRODUCCION 441531.69

ORDEN N° 2MATERIALES MANO DE OBRA CARGA FABRIL

169846.40 9086.4 127384.80-2609.29

124775.51RESUMEN

169846.409086.40

124775.51COSTO DE PRODUCCION 303708.31

CIF PRESUPUESTADO = 75% Material Directo Utilizado

CIF PRESUPUESTADO =

75% (418,710.00)

CIF PRESUPUESTADO =

314032.5

CIF PRESUPUESTADO PARA ORDENES 1 Y 2ORDEN 1 = 248863.6 X 75% = 186647.7ORDEN 2 = 169846.4 X 75% = 127384.8CIF PRESUPUESTADO

= 314032.5

AJUSTE DE LOS VALORES DE PRODUCCION

RESUMEN DE LOS MATERIALES UTILIZADOSORDEN 1 248863.6



ORDEN 2 169846.4

VARIACION =CIF REAL

- CIF PRESUPUESTADO

VARIACION =307600.00

- 314032.5VARIACION = -6432.5

CUOTA DE RECTIFICACIONVariacion 6432.5 = 0.015362662Costo de Material 418710

IMPORTE DE RECTIFICACION

ORDEN 1 = 248863.6 0.01536266 3823.21ORDEN 2 = 169846.4 0.01536266 2609.29

418710 0.01536266 6432.5

DISTRIBUCION DE GASTOS

En la empresa los gastos son distribuidos de acuerdo a los M2 que ocupan cada una de sus áreas, lo cual está distribuido de la siguiente manera:

AREAS M2

CIF 300

G. DE ADMINISTRACION

80

G. DE VENTAS 100

1. GASTO POR ALQUILERES: MONTO FACTURADO: 3000.00480 3000

300 CIF



CIF= 1875.00

480 3000100 CIF

G. VENTAS=

625.00

480 300080 CIF

G. ADM.=

500.00

2. GASTO POR AGUA POTABLE

MONTO FACTURADO: 300.00480 300300 CIF

CIF= 187.50

480 30080 G. ADM.

G. ADM.= 50.00

480 300100 G.

VENTAS

G. VENTAS=

62.50

3. GASTO POR ENERGIA ELECTRICA MONTO FACTURADO: 1,000.00

480 1000300 CIF



CIF= 625.00

480 100080 G. ADM.

G. ADM.= 166.67

480 1000100 G.

VENTAS

G. VENTAS=

208.33

4. GASTO POR TELEFONO MONTO FACTURADO POR: 300.00

o ADMINISTRACION: 1 TELEFONOo VENTAS: 2 TELEFONOS

3 300 1 G. ADM.

G. ADM.= 100

3 3002 G. VENTAS

G. VENTAS=

200

TOTALES AGUA, LUZ Y ALQUILERES Y TELEFONO:

TOTAL CIF = 2687.50TOTAL G.A = 816.67TOTAL G.V = 1095.83TOTAL 4600.00

5. GASTO POR DEPRECIACION

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (DEPRECIACION):



posas de concreto 11.2mesas de escogido 15.3carros cocinadores 12.4cocinadora a vapor 8.5mesas de filete 15.6mesas de envasado 14.4maquinas cosedoras 55.4carros esterilizadores 24.5pozas 14.5prensas 12.5separadores 10.3secadores 10.2calderos 11.3molinos 16.2envase 15.6cocinadores 11.1TOTAL 259

GASTOS DE ADMINISTRACION (DEPRECIACION):

ESCRITORIO(2) =

0.78

GASTOS DE VENTAS ( DEPRECIACION):

ANDAMIOS (20)=

98.6

CALCULO DE REMUNERACIONES

El cálculo de la remuneración de los obreros (c/u) es el que sigue:

MANO DE LOS 15 OBREROS



COSTO DE LA MANO DE OBRA:

1325

-REMUNERACIONES: 975 .Remuneración Básica:

900

.Asignación Familiar:

75

COSTO AGREGADO 350 .Cargas Sociales: 68 *ESSALUD 9% 68 .Contribuciones: 6 *SENATI 0.75% 6 .Provisiones: 276 *Gratificaciones:

150

*Vacaciones: 63 *CTS: 63

MANO DE OBRA DE LOS 2 SUPERVISORORES


1325


900


75

COSTO AGREGADO 350 .Cargas Sociales: 68 *ESSALUD 9% 68 .Contribuciones: 6 *SENATI 0.75% 6 .Provisiones: 276 *Gratificaciones:

150

*Vacaciones: 63 *CTS: 63

MANO DE OBRA DEL INGENIERO




1879.5


1400


75

COSTO AGREGADO 404.5 .Cargas Sociales: 126 *ESSALUD 9% 126 .Contribuciones: 10.5 *SENATI 0.75% 10.

5 .Provisiones: 268 *Gratificaciones: 134 *Vacaciones: 67 *CTS: 67

MANO DE OBRA DEL TPERSONAL DE LIMPIEZA


1325


900


75

COSTO AGREGADO 350 .Cargas Sociales: 68 *ESSALUD 9% 68 .Contribuciones: 6 *SENATI 0.75% 6 .Provisiones: 276 *Gratificaciones: 15

0 *Vacaciones: 63 *CTS: 63



MANO DE OBRA DEL GERENTE


1879.5


1400


75



REMUNERACION DEL CONTADOR

COSTO DE LA MANO DE OBRA: 1879.5-REMUNERACIONES: 1475 .Remuneración Básica:

1400


75

COSTO AGREGADO 404.5 .Cargas Sociales: 126 *ESSALUD 9% 126 .Contribuciones: 10.5 *SENATI 0.75% 10.5 .Provisiones: 268 *Gratificaciones: 134 *Vacaciones: 67 *CTS: 67



REMUNERACION DEL ALMACENERO


1879.5


1400


75



REMUNERACION DE LOS 2 VENDEDORES

COSTO DE LA MANO DE OBRA: 1879.5-REMUNERACIONES: 1475 .Remuneración Básica:

1400

.Asignación Familiar: 75COSTO AGREGADO 404.5 .Cargas Sociales: 126 *ESSALUD 9% 126 .Contribuciones: 10.5 *SENATI 0.75% 10.5 .Provisiones: 268 *Gratificaciones: 134 *Vacaciones: 67 *CTS: 67



MANO DE OBRA DIRECTATOTAL MANO DE OBRA DIRECTA

ASIGNACION FAMILIAR 1125 REMUNERACION NETA 11745 ESSALUD 1020 SENATI 90 GRATIFICACION 2250 VACACIONES 945 CTS 945 SNP

1,755TOTAL 19875

MANO DE OBRA INDIRECTATOTAL MANO DE OBRA INDIRECTA

ASIGNACION FAMILIAR 375REMUNERACION NETA 4350ESSALUD 398SENATI 34.5GRATIFICACION 734VACACIONES 319CTS 319SNP 650TOTAL 7179.5

MANO DE OBRA DE ADMINISTRACIONTOTAL REMUNARACION ADMINISTRACION

ASIGNACION FAMILIAR 150REMUNERACION NETA 2436ESSALUD 140 SENATI 12

GRATIFICACION 284VACACIONES 130



CTS 130 SNP 364TOTAL 3646

MANO DE OBRA DE VENTAS

TOTAL REMUNARACION VENTAS

ASIGNACION FAMILIAR 225 REMUNERACION NETA 2349 ESSALUD 204 SENATI 18 GRATIFICACION 450 VACACIONES 189 CTS 189 SNP 351TOTALES 3975

Distribución de las remuneraciones a las ordenes 1 y 2:

DETERMINACION DEL IMPORTEMOD = 18930

ORDEN 1 52% 9843.6ORDEN2 48% 9086.4



LIBRO DIARIO

DEBE HABER60 COMPRAS 122500.

00 602 Materias primas

6021 Materias primas para productos manufacturados40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 22050.00


40111 IGV – Cuenta propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 144550.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 EmitidasPor la compra de materia prima

24 MATERIAS PRIMAS 122500.00

241 Materias primas para productos manufacturados2411 Pescado Sardina 100000.0

02412Aceite Vegetal 12000.002413Pasta de Tomate 10500.00

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 122500.00612 Materias primas

6121 Materias primas para productos manufacturaPor el ingreso al almacen de la materia prima

60 COMPRAS 296210.00

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 22700.006131 Materiales auxiliares

604 Envases y embalajes 273510.00

6041 Envases 259,200.00

6041 Embalajes 14,310.0040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL



40111 IGV – Cuenta propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 349527.80



421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4212 Emitidas

Por la compra de suministros

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

22700.00

252 Suministros2524 Otros suministros

25241 Pimienta 5400.0025242 Sal Yodada 2300.0025243 Antioxidante 15000.00

26 ENVASES Y EMBALAJES 273510.00

261 Envases 259200.00

2611 Latas 262 Embalajes 14310.00

2621 Cajas 1,350.002622 Etiquetas 12,960.00

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 296210.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6132 SuministrosPor el ingreso al almacen de los suministros

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 510000.00

333 Maquinarias y equipos de explotación 500000.00

3331 Maquinarias y equipos de explotación33311 Costo de adquisidor o

construcción 337 Herramientas y unidades de reemplazo 10000.00

3371 Herramientas33711 Costo

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL




4212 EmitidasPor la compra de máquinas industriales

65 OTROS GASTOS DE GESTION 600.00 656 Suministros



Comprobantes de pago40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 108.00 401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV – Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 708.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 EmitidasPor la compra de suministros

96 GASTOS DE VENTAS 600.0079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 600.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 7916 Gastos de VentasPor el destino de los suministros

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 122500.00

612 Materias primas6121 Materias primas para productos

manufacturados24 MATERIAS PRIMAS 122500.00 241 Materias primas para productos manufacturados

2411 Pescado Sardina 100000.00

ORDEN 1 60000 ORDEN 2 40000

2412 Aceite Vegetal 12000.00 ORDEN 1 7110 ORDEN 2 4890

2413 Pasta de Tomate 10500.00 ORDEN 1 6225

ORDEN 2 4275Por la salida de materia prima

90 MATERIA PRIMA 122500.00

ORDEN 1 73335.00 ORDEN 2 49165.0079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 122500.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos



Para enviar materia prima a la fabrica

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 296210.00

613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6132 Suministros

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 22700.00 252 Suministros

2524 Otros suministros25241 Pimienta 5400.0025242 Sal Yodada 2300.0025243 Antioxidante 15000.00

26 ENVASES Y EMBALAJES 273510.00 261 Envases 259200.0

02611 Latas

262 Embalajes 14310.002621 Cajas

1,350.002622 Etiquetas

12,960.00 ,Para sacar materiales del almacen

93 CARGA FABRIL REAL 296210.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 296210.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastosPor el destino de los materiales.

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 4600.00 635 Alquileres 3000.00

6352 Edificaciones 636 Servicios básicos 1600.00

6361 Energía eléctrica 12006363 Agua

5006364 Teléfono

30068 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 358.38 681 Depreciación 358.38 6815 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Revaluación

68154 Maquinaria de explotacion40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 828.00



401 Gobierno central 828.004011 Impuesto general a las ventas


4212 Emitidas39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 358.38 391 Depreciación acumulada 358.38

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo39134 Maquinas de explotacion

Por gastos diversos

93 CARGA FABRIL REAL 2946.5095 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 817.4596 GASTOS DE VENTAS 1194.4379 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 4958.38 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastosPor el destino de los gastos diversos

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 34521.00

621 Remuneraciones 31176.006211 Sueldos y salarios

25275 .006214 Gratificaciones

3718 .006215 Vacaciones

1583 .00627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 1762.00

6271 Régimen de prestaciones de salud629 Beneficios sociales de los trabajadores 1583.00

6291 Compensación por tiempo de servicio64 GASTOS POR TRIBUTOS 154.50644 Otros gastos por tributos 154.50

6441 Contribución al SENATI40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 5036.50 403 Instituciones públicas

4031 ESSALUD 1762.004032 ONP 3120.004033 Contribución al SENATI 154.50

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 29639.00 411 Remuneraciones por pagar 28056.00

4111 Sueldos y salarios por pagar



22233.004114 Gratificaciones por pagar

3718 .004115 Vacaciones por pagar

1583.00 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 1583.00

4151 Compensación por tiempo de serviciosPara generar la obrigacion de pago de las remuneraciones

91 MANO DE OBRA DIRECTA 18930.00

ORDEN 1 9843.60 ORDEN 2 9086.4093 CARGA FABRIL REAL 8443.50 M.O.I 6860.50 C.T.S 1583.0095 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3516.0096 GASTOS DE VENTAS 3786.0079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 34675.50 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastosPor el destino de las remuneraciones

92 CARGA FABRIL 314032.50

94 CARGA FABRIL PRESUPUESTADA 314032.50Por la carga facil presupuestada

21 PRODUCTOS TERMINADOS 751672.50

211 Productos manufacturados2111 Conserva de Sardina ORDEN 1 445354.9

0 ORDEN 2 306317.6

071 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 751672.50711 Variación de productos terminados

7111 Productos manufacturados ORDEN 1 445354.9

0 ORDEN 2 306317.6

0Por el ingreso de los productos terminados al almacen

94 CARGA FABRIL PRESUPUESTADA 314032.50

93 CARGA FABRIL REAL 314032.50Para cerrar la primera cuenta



93 CARGA FABRIL REAL 6432.5092 CARGA FABRIL 6432.50Para cerrar la primera cuenta

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

449030.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos90 MATERIA PRIMA 122500.0091 MANO DE OBRA DIRECTA 18930.0092 CARGA FABRIL 307600.00Por el costo de produccion

71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 6432.50 711 Variación de productos terminados

7111 Productos manufacturados ORDEN 1 3823.21 ORDEN 2 2609.29

21 PRODUCTOS TERMINADOS 6432.50 211 Productos manufacturados

2111 Conserva de Pescado ORDEN 1 3823.21 ORDEN 2 2609.29

Por la variacion de los CIF.

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 9913.88 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos95 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4333.4596 GASTOS DE VENTAS 5580.43Para cerrar la primera cuenta

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

1425730.53

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL



40111 IGV – Cuenta propia70 VENTAS



701 Mercaderías 1208246.217011 Mercaderías manufacturadas

70111 Terceros

ORDEN 1715848.5

8

ORDEN 2492397.6

3Por la venta de las ordenes 1 y 2.

69 COSTO DE VENTAS 745240.00


69111 Terceros21 PRODUCTOS TERMINADOS 745240.00 211 Productos manufacturados 2111 Conserva de pescado

ORDEN 1441531.6

9

ORDEN 2303708.3

1Por el costo de ventas de la mercaderia vendida

LIBRO MAYOR

24 MATERIAS PRIMAS

25MAT. AUX., SUM. Y

REPUESTOS26ENVASES Y EMBALAJES

122500.00

122500.00 22700.00 22700.00

273510.00

273510.00

122500.00

122500.00 22700.00 22700.00

273510.00

273510.00



90 MATERIA PRIMA

91 MANO DE OBRA 92 CARGA FABRIL

122500.00

122500.00 18930.00 18930.00

314032.50 6432.50

307600.00

122500.00

122500.00 18930.00 18930.00

314032.50

314032.50

79 CARGAS IMPUTABLES A CTS.

DE COS. Y GAST.93 CARGA FABRIL

REAL94 CARGA FABRIL PRESUPUESTADA

449030.00 600.00 296210.00314032.

50314032.5

0314032.5

0

9913.88122500.0

0 2946.50296210.0

0 8443.50314032.5

0314032.5

0

4958.38 307600.00314032.

5034675.50 6432.50

458943.88458943.8

8 314032.50314032.

50

95 GASTOS DE ADMINISTRACION

96 GASTOS DEVENTAS

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

817.45 4333.45 1194.43 5580.43122500.0

0122500.0

0

3516.00 600.00296210.0

0296210.0

0



4333.45 4333.45 3786.00418710.0

0418710.0

05580.43 5580.43

2.- INSTRUCTIVO GENERAL

Despues de haber implantado el sistema de Costos por Ordenes, podemos decir que para organizar un buen sistema de costos, hay que cumplir diversas etapas, por la complejidad de las tareas que exije la instalación del sistema.

INSTRUCTIVO DEL SISTEMAEn nuestro caso, el plan de trabajo para organizar un buen sistema de costos comprende las siguientes etapas:

1. Conocer físicamente el proceso productivo de la empresa y realizar la departamentalización, etapas o fases, pues de él dependerán las características o modalidades del sistema a instalar.

2. Crear un plan de cuentas de la contabilidad de la explotación acorde con la estructura del proceso productivo o centro de costos.

3. Establecer procedimientos para el control de las adquisiciones de las materias primas y materiales auxiliares, envases y embalajes, y suministros diversos, así como del consumo de los mismos a los centros de costos o usuarios.

4. Seleccionar al personal, preparado y capacitado en la sucesión de las distintas tareas o procesos productivos, propios de las Contabilidad de Costos, distinguiendo la mano de obra directa, sus categorías y el sistema de salario adoptado.

5. Establecer la forma de distinguirlos los diferentes gastos de fabricación con el mayor detalle posible.

6. Crear un sistema para controlar la producción física que se elabore en la empresa (productos definitivamente terminados).



7. Ordenar la impresión de los documentos necesarios para la instalación del sistema.

8. Coordinar con el contador de la empresa sobre los lineamientos básicos que debe seguir para la organización y funcionamiento del Sistema de Costos.

9. Creación de un programa (computo) que realice la mecanización de la Contabilidad de Costos. Con frecuencia, para la organización de un buen sistema de costos las empresas recurren a los servicios profesionales de contadores independientes.

10.Un sistema de costos se cambia cuando se quiera eliminar defectos y modernizarlos, así como también para darle una mayor amplitud a la empresa.


IV SUPERVISION SOBRE LA SITUACION Y REALIZACION DEL SISTEMA



Ahora que hemos implantado el sistema de COSTOS POR PROCESOS, podemos concluir que la empresa HAYDUK S.A ha mejorado el manejo de sus costos, pues ahora ha mejora el uso eficaz de sus recursos tanto materiales como humanos, ya que ahora distribuye correctamente los costos de calidad para así obtener mayores beneficios, en el caso de su personal de trabajo estos cuentas con capacitaciones y especializaciones en lo que concierne a su área de trabajo, es decir ahora han adoptado mejores métodos de trabajo

Un buen sistema de costos implantado es una herramienta valiosa para la gerencia, puesto que proporciona información valiosa para la gerencia, ahora el gerente puede utilizar esta información en la toma de decisiones conducentes al logro y mantenimiento de ventajas competitivas.

La empresa ahora realiza mantenimiento a su planta, para que no existe algún desperfecto en alguna máquina, la cual este perjudicando el proceso productivo.




Para finalizar la empresa para mantener el buen funcionamiento de su sistema de costos, debe mantener un control constante sobre este, y así proveer posibles problemas.

ESTADO INTEGRAL DE COSTOSMATERIALES DIRECTOS -MATERIA PRIMA 5370 ORDEN 1 3280 ORDEN 2 2090MANO DE OBRA DIRECTA 4348

ORDEN 12826.

2

ORDEN 21521.

8

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION3083.6

4

-SUMINISTROS975.0

0 -AGUA 68.09

-LUZ127.6

6

-ALQUILER148.9

4 -DEPRECIACION 42.96 -MANO DE OBRA INDIRECTA 1150 -CTS 571

(=)COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO12801.6

4(+)INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 0

(=)PRODUCCION ACUMULADA12801.6

4(-)INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 0



(=)PRODUCCION TERMINADA12801.6

4(+)INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN TERMINADOS 0

(=)DISPONIBLE PARA VENDER12801.6

4(-)INVENTARIO FINAL DE LA PRODUCCION TERMINADA 0

(=)PRODUCCION TERMINADA Y VENDIDA12801.6

4(+)COSTO DE DISTRIBUCION

-GASTOS DE ADMINISTRACION2523.4

8

-GASTOS DE VENTAS3823.9

8 6347.46

(=)COSTO TOTAL19149.1

0

(+)GANANCIA (60%)11489.4

6

(=)VALOR DE VENTA30638.5

6(+)IGV 5514.94

(=)PRECIO DE VENTA36153.5

0

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASHAYDUK S.A

S/. S/.Ventas 1208246.21

(-) Costo de Ventas -745240.00

UTILIDAD BRUTA 463,006.21(-) Gastos Operativos 9,914.00



Gastos de Administración 4333.45

Gastos de Ventas 5580.43

UTILIDAD NETA S/. 453,092.33


costos ii sector pesquero

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