convergencia a niif en el sistema financiero argentino · relación al total del rubro. se han...
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Convergencia a NIIF en el
Sistema Financiero Argentino
VI Jornadas sobre Control Interno y
Riesgos en Entidades Financieras
SEFYC-BCRA
Septiembre 2016
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Convergencia a NIIF en el
Sistema Financiero Argentino
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Qué se hizo desde que se difundió la Hoja de Ruta NIIF?
Qué estamos haciendo ahora?
Próximos pasos
Convergencia a NIIF en el
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Tareas realizadas desde que
se difundió la Hoja de Ruta
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HOJA DE RUTA PARA LA CONVERGENCIA A NIIF Comunicación A 5541 – Marzo de 2014 – Hoja de ruta
Comunicación A 5635 - Sept. de 2014 – Planes de implementación
Comunicación A 5799 – Agosto de 2015 – Modelo de informe de Auditor Interno sobre los Planes de implementación
Comunicación A 5805 – Sep. De 2015 – Cierre de ejercicio uniforme
Comunicación A 5844 - Diciembre de 2015 – Conciliación de A y P.
Comunicación A 5922 - Marzo de 2015 - Modelo de informe de Auditor Externo sobre Conciliación de A y P
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Conciliaciones de activos y pasivos al
31/12/2015
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CONCILIACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS SEGÚN NIIF
INFORMACION SEMESTRAL
INDIVIDUAL Y CONSOLIDADA
APLICACIÓN DE NIIF VIGENTES AL 31.12.2018
CONTENIDO DE LA CONCILIACION
Cuadro de reclasificación de activos y pasivos.
Cuadro detalle de las partidas de ajuste según
NIIF.
Reconciliación del Patrimonio Neto.
Notas sobre el cálculo de los ajustes.
Cuadro de aplicación de las NIIF.
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Análisis de los datos presentados por las entidades
TÍTULOS PÚBLICOS Y PRIVADOS
Ajustes no significativos ( 2% ) derivados principalmente de baja de activos involucrados en operaciones de pases.
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Análisis de los datos presentados por las entidades
PRESTAMOS
SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO
8 entidades informaron ajustes vinculados con el cálculo de la tasa de interés efectiva
11 entidades realizaron pequeños ajustes vinculados con deterioro (previsionamiento).
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Análisis de los datos presentados por las entidades
PRESTAMOS
SECTOR PRIVADO NO FINANCIERO – Tasa efectiva
Los ajustes vinculados con aplicación de tasa de interés efectiva no superan el 0.7% de los valores contables de los capitales prestados.
Un 30% de las entidades no reportaron ajustes vinculados con este tema.
Practicando una extrapolación entre bancos comparables, la aplicación de este ajuste podría genera impactos considerables en algunas entidades.
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Análisis de los datos presentados por las entidades
PRESTAMOS
SECTOR PRIVADO NO FINANCIERO - TRANSFERENCIA DE ACTIVOS FINANCIEROS
17 entidades reportaron reincorporaciones de carteras que no cumplen con las condiciones de las NIIF para su baja del activo.
Los montos involucrados no son significativos en relación al total del rubro.
Se han detectado algunas inconsistencias respecto de entidades que no han reportado este tipo de ajustes pero efectúan habitualmente este tipo de operatoria.
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Análisis de los datos presentados por las entidades
PRESTAMOS
SECTOR PRIVADO NO FINANCIERO – Deterioro
67 EF calcularon una ajustes a las previsiones por incobrabilidad:
36 EF (55 % del saldo del sector) incrementan las previsiones registradas en un 27%
31 EF (34,5% del saldo del sector) disminuyen las previsiones registradas en un 15%
Los ajustes van desde -97% al +290%
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Qué implica usar el modelo de registración de perdidas esperadas de la NIIF 9?
• Una estimación por parte de las EF de acuerdo de sus modelos de gestión de RC respecto de:
– Agrupamiento de tipos de activos por sus características de
riesgo de crédito
– Historia sobre la cual basar sus estimaciones
– Definición de incumplimiento
– Definición de variación significativa del RC
– Supuestos sobre condiciones futuras y su correlación con el comportamiento de cada tipo de préstamo
– Cálculo de PD, LGD y EAD según sus supuestos
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Deterioro de activos financieros Conciliación Com. “A” 5844
Activos financieros comprendidos en la NIIF 9 que se midan a costo amortizado.
Modelo de pérdida esperada a efectos de la cuantificación del capital económico, compatible con las disposiciones de la NIIF 9 pueden basar sus estimaciones en este cálculo.
Ajustes :
o Considerar ECL durante el tiempo de vida del activo para aquellos cuyo riesgo de crédito se haya incrementado de manera significativa.
o diferencias en la definición de los parámetros: PD PIT vs TTC; LGD considerada en escenario desfavorable, etc.
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Características de los modelos utilizados por las EF
La mayor parte utilizó modelos internos que usan para ICAAP
No incluyeron títulos de deuda (públicos y privados)
Muchos bancos segmentaron cartera por categoría y situación del BCRA
PD matrices de transición. Historia incorporada varía entre EF
Pocos hicieron ajustes por proyecciones futuras
Definición de incumplimiento: 90 días de mora (algunos asimilaban a situación BCRA > 3)
Incremento significativo del RC: no hubo definiciones ni cálculo de ECL toda la vida
EAD: saldo contable + fuera de balance x CCF
LGD: algunos hicieron un cálculo y otros 45% Basilea
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PRESTAMOS SECTOR PRIVADO NO FINANCIERO – Deterioro
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Análisis de los datos presentados por las entidades
OTROS CRÉDITOS POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
Ajustes no significativos ( 4%) derivados principalmente de baja de activos involucrados en operaciones de pases y con transferencia de cartera
PARTICIPACIONES EN OTRAS SOCIEDADES
Producto del ajuste a NIIF de las subsidiarias, el rubro se incrementó en un 5.4%.
16 entidades amplían su perímetro de consolidación, 5 de ellas previamente no consolidaban.
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Análisis de los datos presentados por las entidades
BIENES DE USO
Si consideramos específicamente los Bs Uso que son Inmuebles y Terrenos, el porcentaje medido a VR asciende al 96% de los valores contables.
Un total de 53 entidades calcularon el ajuste correspondiente al revalúo de esos Bs de Uso incrementando el saldo original en un 430%.
Considerando el saldo de otros bienes no revaluables el rubro se incrementaría en un 243%.
Se utilizaron los servicios de tasadores independientes, salvo algunas excepciones, que utilizaron el valor del m2 zonal o bien tasadores propios de la entidad
Con el mismo criterio el rubro Bienes diversos se incrementaría en un 34%. 18
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Análisis de los datos presentados por las entidades
BIENES INTANGIBLES
Este rubro tuvo una disminución respecto al saldo contable del 24%, debido principalmente a conceptos que no cumplen con los requisitos de la NIC 38 para ser activados por lo que se reclasificaron como gastos (Gastos de organización, de iniciación de filiales, mejoras sobre inmuebles de terceros, entre otros).
No obstante, los ajustes principales están centralizados en 5 entidades.
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Análisis de los datos presentados por las entidades
OTRAS OBLIGACIONES POR INTERMEDIACION FCIERA
Ajuste no significativo
Temas de exposición (pases, transferencia de activos)
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Análisis de los datos presentados por las entidades
OBLIGACIONES DIVERSAS
Los principales ajustes, que implican un incremento del 16% del rubro, son generados por
Impuesto diferido
22 entidades informaron ajustes vinculados con la NIC 19
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La estadística es una ciencia que demuestra que si mi vecino tiene dos coches y yo ninguno, los dos tenemos uno.
Bernard Shaw
Promedio del sistema
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Próximos pasos a seguir
Discusión interna para elevar proyecto con
definiciones
Reuniones individuales con las entidades para
analizar las conciliaciones
Reunión Comisión NIIF
Continuar con proyecto sobre nuevo Plan de
Cuentas y Modelos de EEFF
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