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Control Interno e Irregularidades

Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir


• Definición y objetivos

• Elementos de control interno

• Requisitos del control interno

• Principios del Control Interno

• Tipos de control interno

• Evaluación del control interno

• Errores

• Irregularidades

• Fraudes: Oportunidades y motivos

• Señales de fraudes

• Maquillajes en estados financieros

• Delitos económicos y financieros

• Pirámide financiera

• Fraudes en internet

• Leyes aplicables

5. Irregularidades

1. Organización y Administración

• Organización

• Administración

• Proceso Administrativo

• Funcionamiento de la Organización

• Funcionamiento: Ciclo de transacciones

• Causas de Administración ineficiente

2. Aspectos Generales de Control• Sistemas de Control

• Bases del sistema de control

• Características del control

• Importancia del control

• Medidas de Control

3. Control Interno

4. Auditoría Interna

• Definición

• Objetivos y principios

• Alcance de la auditoría interna

• Qué no es auditoria interna

6. Preguntas y problemas


Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén

Creación artificial

para lograr objetivos

Término que

proviene del griego

“organon” y significa

órganos

Conjunto de recursos

agrupados para el

logro de un fin

determinado

Conjunto de operaciones

o tareas, coordinadas y

ordenadas para el logro

de objetivos propuestos.

ORGANIZACIÓN

Como Entidad Como actividad

El sol vuelve a salir



Actividades que realiza

una organización para

planear, organizar,

dirigir y controlar el uso

de los recursos, con el

fin de alcanzar

objetivos, de manera

eficiente y eficaz,

ADMINISTRACIÓN Eficiencia: Significa utilizar

los recursos de la mejor

manera posible

Eficacia: Significa lograr los

objetivos previstos

Ineficiencia: No usar los

recursos de la mejor manera

posible

Ineficaz: No lograr los

objetivos




Planificación

Organización

Dirección

Control

Decidir los objetivos

Definir planes

Programar actividades

¿Qué hacer? Futuro

Estructura y cargos

Autoridad y responsable

Recursos y actividades

¿Cómo hacer?

Designación de cargos

Comunicación

Liderazgo, motivación

¿Quién y cuándo

hacer?

Presente

Definir estándares

Medir desempeño

Corregir desviaciones

¿Cómo se ha

hecho?Pasado

Proceso Administrativo



Empresa:

1) Fabricar y distribuir bienes

servicios

2) Planear, organizar, dirigir y

control

3) Producción, Mercadeo,

Finanzas, Recursos humanos, etc.

EstadoPréstamos,

inversiones

e impuestos

ClientesEmpresas,

Estado, consumidores

Propietarios y Acreedores

Fuentes de financiamiento

Proveedores yTrabajadores

Recursos e insumos

Bienes y servicios

y mano de obra Entrada de dinero

Salida de dinero

Salida de dinero

Entrada de dineroEntrada de dinero

Bienes y servicios

Pagos de impuestos

y otros

El funcionamiento de una organización es el flujo de operaciones e

intercambio de bienes y servicios por dinero u otra modalidad, entre

los agentes económicos con las cuales mantiene relaciones. Da

origen a los ciclos de transacciones


Funcionamiento de la Organización



Funcionamiento: Ciclo de transacciones

Incluye todas aquellas funciones que se requieren realizar para

transar, con los clientes, sus productos o servicios.Ciclo de

Ingresos

Se refiere a las funciones para la adquisición de materias primas,

activos fijos, otros activos y servicios.Ciclo de

Compras

Es la transformación de los activos adquiridos en bienes y

servicios para la venta.Ciclo de

Producción

Es el manejo de los fondos. Son las entradas y salidas de

efectivo.Ciclo de

Tesorería

Comprende el reclutamiento y selección, contratación,

capacitación, inducción del personal, su permanencia en la

organización, la administración de la nómina, el manejo de las

relaciones con sindicatos, etc.

Ciclo de

Recursos

humanos

Es la elaboración y presentación de los estados financieros:

Balance general, estado de resultados, estado de movimiento de

cuentas patrimoniales y estado de flujo de efectivo.

Ciclo de

Información

Financiera



Causas de Administración ineficiente


Entre algunas causas

se tiene:

• Defectos en la estructura organizacional y en la gerencia.

• Carencia de normas de funcionamiento apropiadas.

• Métodos, sistemas y procedimientos ineficaces.

• Fallas en distribución de productos o servicios.

• Defectuosa planeación de la producción.

• Equipo inadecuado o mala distribución del mismo.

• Supervisión incompetente.

• Informes deficientes, inadecuados, inexactos e incompletos.

• Escaso control interno.

• Incumplimiento de las disposiciones legales.

Su efecto es:



Las medidas que adopta la organización

para proteger sus activos, promover y

alcanzar eficiencia y eficacia en sus

operaciones.

Evaluación y medición de los resultados

alcanzados por la organización para, de

acuerdo con los planes, detectar y prever

desviaciones, señalando las medidas

correctivas necesarias

Proceso de monitorear las actividades

para asegurarse de que se lleven a cabo

de acuerdo con lo planificado y para

corregir cualquier desviación significativa.



VISIÓN

MISIÓN

Análisis

Externo

Análisis

Interno

Objetivos

Estratégicos

Evaluación y

Selección de

alternativa

Identificación

de

Estrategias

Presupuesto

Plan de

acción

SISTEMA DE CONTROL

¿Qué

queremos ser?¿Dónde estamos?

¿Qué y como

hacemos?

¿Cómo

llegamos?

¿Qué

prioridades?

¿Cuáles

recursos?

•Clientes,

Competencia,

Proveedores, etc.

•Análisis DOFA.

•Estructura

Organizativa.

•Sistemas de Gestión.

•Recursos.

Objetivos y

metas que se

formula la

organización

Resultados

alcanzados

Evaluación

desempeño

¿Qué

hicimos?




Bases del Sistema de Control

1) Establecimiento

de estándar

2) Evaluación del

desempeño

3) Comparación

entre desempeño

y estándar

4) Acción

correctiva

Medición del

resultado

alcanzado

Cantidad,

calidad, tiempo y

costos

Diferencia con

el estándar

fijado

Prevención y

corrección de

errores

El control tiene su ancla o base en cuatro elementos

que se suceden uno tras otro:

Consiste en fijar unidades

de medidas que servirá de

base de comparación.

Consiste en la

evaluación de lo que se

está realizando.

Permite detectar la

presencia de desvíos o

variaciones.

Permite la corrección o

de algún desvío con

relación al estándar

establecido.



Relacionado con lo

planeado

Corregir

desviacionesMedición de

resultados

Detectar

desviaciones

Características del Control


El control existe para verificar el

cumplimiento de los objetivos

que la organización ha

establecido en sus planes.

Cuantificar los resultados

es la evaluación del

desempeño

Descubrir las diferencias

que se presentan entre lo

realizado y la planeación.

Prever y corregir los

errores que son causales

de las desviaciones

1

23

4



• El control pretende el Mejoramiento Continuo

Importancia del Control

• Se emplea para:

El mejoramiento continuo se enfoca en el esfuerzo

constante no solo para mantener los estándares de trabajos

actuales sino para, cada día, mejorarlos.

Crear mejor calidad en productos y servicios

Enfrentar el cambio

Producir ciclos de producción más rápidos

Agregar valor en productos y servicios

Facilitar la delegación y el trabajo en equipo



Control de producción, control

de calidad, control de costos,

control de tiempo, control

desperdicio, etc.

Control de ventas, control de

vendedores, control de clientes,

control de costos, control de

propaganda, etc.

Control contable, control de

presupuesto, control bancario, control

facturación, control de costos, etc.

Control de sueldos y salarios, control

reclutamiento y selección, control de

higiene y seguridad, etc.

Producción

Mercadeo

Finanzas

Recursos

Humanos



Nivel

Superior /

Estratégico

Nivel Intermedio/

Ejecutivo

Nivel Inferior / Operativo

Balance Scorecard

Análisis Económico financiero

Auditoría Externa

Evaluación estadística

Control Presupuestario

Control de Producción

Control de Ingresos

Estados Financieros

Control de Costos

Producción por Áreas

Producción por productos

Logística

Contabilidad

Auditoría Operativa

Control por Nivel organizacional



Definición y Objetivos

Son conjunto de medidas interrelacionadas entre si,

adoptadas por la máxima autoridad de una

organización para proteger bienes y personal contra

riesgos y, así mismo, promover eficiencia y eficacia.

1. Proteger los

activos de la

organización

contra fraudes y

mal uso.

2. Asegurar la

exactitud y

veracidad de

información

contable y de

otro tipo.

3. Promover y

evaluar la seguridad,

la calidad y la mejora

continua en:

Procesos,

Productos y servicios

4. Estimular el

seguimiento de

leyes, normas e

instrucciones.

5. Promover en la

organización

eficiencia y eficacia



Manual de normas,

Instructivos,

formularios, Informes

Entrenamiento,

moralidad,

remuneración

adecuada

Auditoría interna,

Presupuesto,

Programas de

evaluación

OrganizaciónProcedimientos

ContraloríaPersonal

Planes, estructura,

coordinación

segregación de

funciones,

asignación de

autoridad y

responsabilidad

Elementos de Control Interno



Requisitos del Control Interno

Deben ser oportunos.

Funcionar según la estructura de la organización.

Ubicación estratégica.

Deben ser económicos.

Revelar las tendencias de las actividades controladas.

Resaltar las excepciones.

El establecimiento de un sistema de control interno deberá,

por lo menos, cumplir con requisitos tales como:



En toda operación: Aprobación, autorización, ejecución y registro.

Debe existir manuales de Normas y Procedimientos.

Uso de formularios preimpresos y con numeración consecutiva.

Todos los pagos deben ser realizados mediante cheques.

Los cheques deben llevar doble firma.

Mensualmente debe elaborarse la conciliación bancaria.

Los pagos menores realizarse por caja chica.

Realizar arqueos de sorpresa.

Cobros e ingresos deben ser depositados íntegros y diariamente.

Segregación de funciones.

La contabilidad y las operaciones deben estar separadas.

Debe escogerse y entrenarse adecuadamente el personal.

Rotación entre los empleados asignados a cada trabajo.

Debe imponerse la obligación de disfrutar las vacaciones.

Empleados que manejan efectivo y valores deben otorgar garantías

personales (fianza).

Principios de Control Interno



Control Interno Contable:

Comprende el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos que tienen que ver

principalmente con la protección de los activos y la

confiabilidad de los registros contables.

Control Interno Administrativo:

Comprende el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos que tienen que ver

principalmente con eficiencia de las operaciones y

la adhesión a las políticas gerenciales.

Tipos de Control Interno



Estudio del Control Interno

Revisión preliminar del control

interno: Puede realizarse

mediante:

Narraciones escritas;

Cuestionario; y

Diagrama de flujo

Evaluación del Control Interno: Es

la aplicación de:

Pruebas de cumplimiento y

Pruebas sustantiva

Validez: Solamente se han registrado las

transacciones autorizadas.

Totalidad: Todas las transacciones autorizadas están

registradas.

Precisión: Las transacciones están registradas en:

• Cantidades correctas;

• Categoría de cuentas apropiadas; y

• Periodo correspondiente

Objetivo del

estudio del

control interno

1

2

3



PreguntasSi No N A Observaciones

1.-¿Están las funciones del Departamento de Contabilidad

completamente separadas de las que se enumera a continuación:

a) Ventas

b) Compras

c) Crédito

d) Ingresos de Efectivo

e) Desembolsos de efectivo

2.- ¿Se utilizan formularios preimpresos con numeración

consecutiva?

3.- ¿Los créditos son responsabilidad del Departamento de

Crédito?

4.- ¿Los créditos son analizados con la documentación siguiente?

a) Estados Financieros

b) Referencias comerciales

c) Referencias bancarias

5.- ¿Para el otorgamiento del crédito se toma en cuenta la

ubicación geográfica del cliente?

6.- ¿El departamento de Ventas es quien fija los precios?

7.- ¿El almacén entrega mercancías bajo la documentación

requerida?

8.- ¿El departamento de facturación compara la orden de venta

con la orden de pedido del cliente?

Estudio preliminar por Cuestionario

Es la elaboración y aplicación de un conjunto de preguntas muy específicas sobre

áreas y procedimientos de la organización. A tales efectos se indica un modelo.



Ventas Crédito Almacén Despacho Facturación

Pedido

Prepara

mercancías

Orden

de venta

Archivo

Doc.. del

cliente y

Orden

Análisis

Aprobado

Archivo

Doc., orden y

crédito

Archivo

Orden de

Despacho

Doc de

ventas

Doc de

Transportese

Facturas

Registros

ArchivoArchivo

Estudio preliminar por Diagrama de FlujoEs la representación gráfica de los pasos o acciones que se realizan en una operación.



Evaluación por Pruebas de Cumplimiento

Desde estados financieros hasta documentos soportes (facturas y otros)

Estados

Financieros y/o

declaración de

impuesto

Libro

DiarioDocumentos

soportes

Libro

Mayor

Libros o

registros

auxiliares

Libro

Diario

Documentos

soportes

Estados

Financieros y/o

declaración de

impuesto

Libro

Mayor

Libros o

registros

auxiliares

Desde documentos soportes (facturas y otros) hasta estados financieros

CréditosDébitos

Saldo FinalMovimiento

en el periodo

Saldo

Inicial

Denominación de la cuenta

(Mayor)

No de

Cuenta

Pruebas Sustantivas: Comprobación de saldos



Es la realizada con recursos

personas y materiales que

pertenecen a la organización

auditada.

Está encaminada a la revisión

de operaciones administrativas,

contables, financieras y de otra

naturaleza, con el fin de

promover eficiencia y eficacia.

Auditoría Interna: Definición



Objetivos y Principios de Auditoría Interna

Ayudar a la dirección de la organización en el

cumplimiento de sus funciones y responsabilidades.

Confidencialidad

Integridad

Competencia

Objetividad

Principios de

Auditoría Interna



Control de

producción

Administración

de personal

Control de

pedidos

Control de

envíos

Logística

Control de

inventarios

Administración financiera

Compras de

materias primas

Finanzas

Marketing

Ventas

Compras

Contabilidad

Recursos

humanos

Informes

Alcance

Auditoría

Interna



Qué no es Auditoría Interna

El auditor interno no persigue, no acosa.

El auditor interno no es juez.

El auditor interno no es policía.

El auditor interno no es investigador para fraudes.



Errores,

Irregularidades

y Fraudes



Errores

Actos u omisiones no intencionados cometidos por

uno o más individuos: Administradores, directivos,

trabajadores o terceras personas ajenas a la

organización.

Ocurren por descuido, por actuar sin sentido

común, pocos o insuficientes conocimientos, etc.

en la realización de actividades o trabajos

asignados. Por lo común:

• Deja rastros.

• Es individual.

• Puede ser corregido.

• No hay intenciones.

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Irregularidades

Actos u omisiones intencionados cometidos por uno o

más individuos: Administradores, directivos,

trabajadores o terceras personas ajenas a la

organización.

Es intencional, se planifica.

Difícil de detectar,

Requiere de dos o más personas.

Dificultad para ser corregido.

Causa severos daños.



Fraudes

Una manera de conseguir beneficios mediante la

utilización de la inteligencia, viveza y creatividad del ser

humano, pero sin intervención ni de fuerza ni de

amenazas.

Es un engaño, abuso de confianza, dolo, simulación,

mala fe, argucias, etc. que perjudica a la persona contra

quien se comete.



Señales de Fraude

Estructuras organizacionales complejas.

Dirección incompleta o sin dirección.

Ubicación física de difícil acceso.

Varias firmas de auditores externos.

Cambios de fechas de cierre de estados financieros.

Problemas de liquidez.

Empleados:

• Renuentes a disfrutar vacaciones.

• Renuentes a aceptar cambios de su actividad

• Que permanecen en la oficina más allá de la hora de cierre o concurren

a ella por fuera del horario habitual.

• Ausencias del lugar de trabajo, frecuente e injustificado, con explicación

insuficiente o inadecuada.

• Que impiden que otros compañeros de trabajo atiendan a determinados

clientes u operaciones.

• Cambios en el modus vivendi.



Oportunidades y motivos para el fraude

Debilidad o falta en controles internos.

Existencia de activos de fácil uso o conversión.

Actividades incompatibles entre si.

Personal con poca o mala capacitación.

Sueldos y salarios bajos.

No hay qué o quién lo impida.

Baja probabilidad de ser descubierto Impunidad.

El delincuente no recibe castigos.

Codicia

Problemas financieros

Poca lealtad

Reto

Motivos para el

fraude



Maquillajes en Estados Financieros

Activos:

• Subvaloración.

• Sobrevaloración.• Ocultaciones.

• Activos inexistentes.

• Simulaciones.

Pasivos:

• Sobrevaloración.

• Subvaloración.

• Ocultaciones

• Pasivos inexistentes.

• Simulaciones.

Patrimonio:

Las modificaciones son

consecuencias de los

aumentos o disminuciones en

activos y pasivos.

Gastos:

• Duplicación de facturas.

• Facturas impropias.

• Alteración de facturas.

• Facturas falsas.

• Ocultaciones de gastos.

• Gastos simulados.

Ingresos:

• Registrar ventas no realizadas.• Reducción de ingresos.

• Ocultaciones de ingresos.

• Ingresos inexistentes.

Aumento o disminución de los datos de los estados

financieros de una organización, para conseguir objetivos que

satisfagan intereses propios.

En el Balance General

En el Estado de Resultados

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Delitos Económicos y Financieros

Delito no violento que da lugar a una pérdida patrimonial o financiera.

Comprenden una amplia gama de actividades ilegales que, entre otros,

incluye; fraude, evasión impositiva, retención indebida, blanqueo de dinero, etc.

Algunas denominaciones son::

Fraude Corporativo

Fraude Contable

Fraude Administrativo

Fraude Electrónico

Fraude en Seguros

Lavado de dinero

Lavado de Activos

Crimen Organizado

Empresas de "fachada"

Operaciones "Off Shore"

Fraude comercial

Importaciones y exportaciones ficticias

Evasión Fiscal

Soborno a funcionarios públicos

Fusiones o Alianzas con empresas criminales

Financiamiento al Terrorismo

Encubrimiento de operaciones ilegales

Falsedad documentaria

Competencia desleal



Pirámide Financiera

Se trata de mecanismos en los cuales las

ganancias que obtienen los primeros

inversionistas provienen de los recursos que

son aportados por nuevos inversionistas.

En este mecanismo, los inversionistas en la

cadena se comprometen a encontrar otras

personas dispuestas a entrar en el negocio

en las mismas condiciones, quienes a su

vez, deben buscar a nuevos inversionistas,

y así sucesivamente.El primero recibe la inversión de los

dos segundos; éstos de los cuatro

terceros y así sucesivamente.



Fraudes en Internet

Son astucias, artimañas y argucias que se utilizan para

que el usuario caiga en la trampa de revelar identidad,

claves, direcciones, cuentas bancarias, en general, datos

privados, etc.

Phishing.

Scam Ofertas falsas de trabajo.

Phishing-Car.

Pharming.

Web falsa de recargas.

Loterías falsas,

Modalidad:



Fraudes en Internet

Fraudes en subastas

Timos de proveedores de servicios de internet

Diseño/promociones de sitios web

Abuso de tarjetas de crédito

Marketing multinivel o redes piramidales

Oportunidades de negocio “trabaje des su casa”

Planes de inversión para hacerse rico rápidamente

Fraudes en viajes o paquetes vacacionales

Fraudes telefónicos

Fraudes en recomendaciones sanitarias

Otras modalidades:



Leyes aplicables

Ley Orgánica contra la Delincuencia Organizada (LOCDO)

Código Penal

Ley contra la Corrupción

Código Orgánico Tributario



a. ______ Las organizaciones empresariales son mecanismos creados

por la naturaleza.

b. ______ individualmente, las acciones planear, organizar, dirigir y

controlar, se consideran funciones administrativas.

c. ______ El auditor interno debe juzgar las conductas impropias de los

trabajadores.

d. ______ El Mejoramiento Continuo se enfoca en el esfuerzo constante,

no solo de mantener los estándares de trabajo, sino también de

mejorarlos.

e. _____ El objetivo del control interno es prever y corregir las

desviaciones que ocurren en las operaciones de la entidad.

f. _____ Los ingresos cobrados por adelantado aparecen en el estado

de Ganancias y Pérdidas.

g. _____ Ninguna persona individualmente debe tener completamente a

su cargo la totalidad de una transacción comercial

Establézcase cierto o falso para cada situación



La auditoria interna es la realizada con

personal y recursos que:

a) Pertenecen al BCV.

b) Pertenecen a la empresa

auditada.

c)No pertenecen a la empresa

auditada.

d) No pertenecen al BCV.

El sistema de control de una

organización sirve para:

a) Enfrentar el cambio.

b) Crear mejor calidad.

c) Agregar valor.

d) Todas las anteriores.

Encerrar en un círculo la respuesta correcta

La evaluación del control interno

permite:

a)La rapidez de las

transacciones

b)La validez de las

transacciones

c)La pesadez de las

transacciones

d) Todas las anteriores.

Ocultaciones de ingresos significa:

a)Registrar ventas o prestación de

servicios no realizadas

b)Incorporación de facturas

pertenecientes a otras personas,.

c)Consiste en diferir el registro

contable de los ingresos.

d) Ninguna de las anteriores



a) _____ En el fraude está implícita la doble “I”; esto es, la ingenuidad

del delincuente y el ingenio de la victima.

b) _____ Estructuras organizacionales complejas presumen situaciones

de fraude.

c) _____ Para cometer hechos dolosos en una organización, por lo

común, se requieren más de dos personas.

d) _____ El phishing es una modalidad de fraude que ocurre en los

estados financieros.

e) _____ La codicia es motivo para cometer fraudes.

f) _____ El ingenio del delincuente y la ingenuidad de la víctima facilitan

el fraude.

g) _____ Las empresas pueden sobrevalorar sus activos para obtener

aprobación de préstamos bancarios.

h) _____ Las debilidades contables no presumen oportunidades para

actos dolosos,

Establézcase cierto o falso para cada situación



Encerrar en un círculo la respuesta correcta

El fraude es una actividad que

requiere de: Un delito económico financiero ocurre por:

a) Autorización. a) Vender en la calle

b) Legalidad. b) Ganar en la lotería.

c) Astucia. c) Robar un Banco.

d) Ninguna de las anteriores. d) Lavado de dinero.

La irregularidad: El maquillaje del estado de ganancias y

pérdidas para ocultar ganancias se hace:

a) Es intencional. a) Por duplicación de gastos

b) No causa daños. b) Por alteración de facturas

c) Es fácil de detectar. c) Disimulación de gastos.

d) No es intencional. d) Todas las anteriores



Una empresa, por un computador y sus accesorios, pagó la suma total

de Bs. 3.450.800. Se sabe que el costo de los accesorios es el 40% del

costo de la computadora. La compra se realizó en marzo y la empresa

cierra su ciclo contable en diciembre de cada año. La vida útil de cada uno

de los bienes es de 5 años y 4 años respectivamente.

a) ¿Cuál es el gasto de depreciación

mensual de cada activo comprado?

b) ¿Cuál es la depreciación acumulada de

cada activo al cierre del 3er periodo

contable?

c) ¿Cuál es el costo de la computadora; y

d) ¿Cuál es el costo de los accesorios?

2.644.587 2.446.875 2.464.857 2.644758

985.943 958.493 895.934 895.943

40.181 41.081 41.180 40.811

25.00420.054 20.54025.400

1.109.185 1.185.109 1.185.901 1.109585

380.107 308.107 308.701 380.701

Marque la cantidad correcta



El Gerente de un Banco de la localidad es, también, Tesorero de el

Club Deportivo que opera en la zona. Está debidamente autorizado para

comprar Bonos por un valor de Bs. 90.00.000 y Bs. 90.000.000 para el

Banco y el Club respectivamente. El Tesorero solo compró bonos por Bs.

90.000.000.

Cuando se lleva a cabo una auditoría en el Club Deportivo, el Tesorero

toma los bonos del Banco y los deposita en la caja de seguridad de el

Club. Cuando la auditoría es en el Banco, toma los bonos de la caja

seguridad del Club y los deposita en la caja del Banco.

a) ¿Existe algún problema en esta situación? Identifíquelos

b) ¿Existe debilidad en el proceso de auditoría¿ ¿Por qué?

c) ¿Qué ocurre con los intereses que generan los bonos?

d) ¿Cuáles controles internos están presente en ambas entidades?

e) ¿Qué controles internos recomendaría Ud. a cada entidad?



Cuenta Contable Saldo inicial Debe Haber Saldo Final

• Caja 800 500 700

• Cuentas por pagar 205 450 355

• Depreciación acumulada 5.129 1.075 5.359

• Capital social 50.000 20.000 15.000

• Inventarios 3.058 8.475 2.163

• Utilidades retenidas 10.574 5.014 11.172

• Crédito diferido 3.225 7.500 10.275

• Maquinarias 18.182 4.023 16.508

• Deuda Bancos 757 550 432

• Provisión incobrables 576 650 336

• Cargos diferidos 175 518 199

• Gastos por pagar 2.564 1.587 3.578

• Reserva legal 75 90 65

• Amortización acumulada 146 19 46

Con base en las cuentas contables y cifras que se indican,

completase la cantidad faltante, en el espacio en blanco:



En la empresa El Paraíso C.A. cuando se hace una compra de

mercancías, envía un duplicado de la orden de compra al

Departamento de Recepción. Al recibir las mercancías el empleado

que las recibe registra su recepción en el duplicado de la orden de

compra y lo envía al Departamento de Contabilidad como comprobante

para el asiento correspondiente. Las mercancías pasan luego al

almacén, donde se anota su cantidad en etiquetas colocadas en los

casilleros de las mercancías. Con base en la situación antes expuesta.

a) Preséntese un diagrama de flujo sobre el proceso de compras.

b) Identificase en el control interno y, si las hay, las deficiencias.

c) Señálese los errores o manipulaciones que puedan ocurrir; y

d) Señálese las recomendaciones, en el interés de corregir cada

uno de las deficiencias, si las hay.

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