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CONTROL INTERNO
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Control Interno
RESPONSABILIDAD Y EVALUACIÓN
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Control Interno
Hemos afirmado que el Control Interno para la empresa moderna… “viene a ser el soporte en el que se sostiene la organización para lograr eficiencia en sus transacciones, eficacia en sus objetivos y efectividad en su competitividad”… por lo tanto, se hace necesario comprender algunos aspectos importantes a tener en cuenta.
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Partiendo del enfoque planteado podemos afirmar,
enfáticamente, que el control interno tiene una
importancia relevante para la gestión eficaz en la
empresa moderna y, para que el auditor, pueda
medir el alcance de su trabajo: Técnicas y
procedimientos a ejecutar, recursos materiales,
personal y tiempo a emplear, en la medida que el
control interno, se muestre fuerte o débil.
Control Interno
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Responsabilidad por el Control Interno
De su implementación y mantenimiento,
corresponde a la gerencia o alta dirección; y
De su estudio y evaluación, corresponde
al auditor para medir el alcance de su trabajo a
realizar en la empresa a examinar.
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Métodos para Estudiar y Evaluar el Control Interno
La NAGA 5 , la NAGU 3.10 Y la NIA 6
señalan la gran importancia que tiene el control
interno para el trabajo de auditoría, por lo que
es fundamental indicar que deberá ser
estudiado y evaluado adecuadamente, para
medir como incide en la gestión de la empresa
que se audita.
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Métodos de estudio para
evaluar el control interno:
a) Método Descriptivo
b) Método mediante Cuestionario
c) Método Gráfico o de Flujogramas
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Método DescriptivoMétodo Descriptivo
Consiste en entrevistar al encargado de determinada área de la empresa, quien describirá la manera de realizar sus funciones, cómo es que controla su área. El auditor tomará nota de esta descripción y la contrastará con lo que manifieste el jefe del área del entrevistado, con las operaciones realizadas, con lo indicado en los manuales y directivas de funciones.
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Método DescriptivoMétodo Descriptivo
De haber coincidencia entre lo descrito
con las operaciones y otros elementos de
verificación, el auditor, concluirá con una
evaluación positiva que le permita cierto
grado de confianza sobre el control
interno de la indicada área.
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Método mediante CuestionarioMétodo mediante Cuestionario
Este método es el más utilizado y lo constituye
un listado de preguntas por escrito, sobre las
diferentes áreas de la empresa o sobre las
cuentas del Balance General, que deberán ser
respondidas por personal o funcionarios
responsables, quienes firmarán luego de
haberlas respondido.
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Método mediante Cuestionario
De preferencia las preguntas deberán ser
formuladas de tal manera que la respuesta deba
darse con un “si” o un “no” o un “n / a” (no
aplicable). Sin embargo, algunas preguntas por
su naturaleza requieren observaciones con más
detalles, por lo que deberá disponerse de un
formato que posibilite una ampliación u
observación a las preguntas.
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El formato deberá ser previamente impreso
El auditor verificará las respuestas recibidas
con los manuales o directivas que regulan el
control interno o con cualquier otra fuente
de la empresa.
Método mediante Cuestionario
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MODELO DE UN CUESTIONARIO MODELO DE UN CUESTIONARIO
PARA PARA
EVALUAR EL CONTROL INTERNOEVALUAR EL CONTROL INTERNO
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Cuestionario estudio y evaluación del control Interno de Caja Chica
No. Pregunta Respuestas
Si No N/A Observación 1 ¿Se utiliza el sistema de fondos fijos?
Si la respuesta es “No”, describa el sistema.2 ¿Obtiene el encargado del fondo un comprobante
formal para cada pago que efectúa con el fondo?3 ¿Se exige alguna clase de aprobación para los
gastos?4 ¿Para la reposición del fondo se presentan los
comprobantes de gastos para su revisión?Describa el procedimiento seguido indicandoLos nombres y cargos de todos los empleadosque intervienen.
5 ¿Se cancelan los comprobantes de gastos cuandoson reembolsados?Describa el procedimiento seguido.
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Continúa Cuestionario sobre el Control InternoNo. Pregunta Respuestas
Si No N/A Observación
6. ¿Los importes e los comprobantes de gastos son escritos en cifras y en letras? ¿Se escribe con tinta?
7. ¿Los cheques para la reposición del fondo son emitidos por el Cajero? 8. ¿El encargado del fondo está autorizado a canjear cheques a empleados? 9. ¿El encargado del fondo tiene acceso a otros
importes o a otros fondos? Describa en caso de respuesta afirmativa.
10.¿Es adecuado el control sobre cheques canjeados?
Describa los procedimientos que se siguen incluyendo, las aprobaciones exigidas y el
destino que el encargado del fondo da a los cheques.
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Método Gráfico o de Flujogramas
Este método emplea símbolos convencionales para
representar las fases de las transacciones para
determinar la ruta que siguen y la participación de
los funcionarios y empleados responsables. Mediante
este método se puede observar de manera objetiva la
secuencia que sigue una transacción y quienes
participan desde que se inicia hasta que termina esta.
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MODELO DE FLUJOGRAMA MODELO DE FLUJOGRAMA
PARA PARA
EVALUAR EL CONTROL INTERNOEVALUAR EL CONTROL INTERNO
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Ejemplo de un Flujograma de Ventas y Cuentas por cobrar(Descripción y Gráfico)
No. Concepto Fases 1. 2. 3. 4. 5
01 Ventas al crédito Empleado A Empleado A Empleado A Empleado A Empleado A de existencias. Vende a Aprueba el Registra en Cobranza Depósito en
clientes. crédito y emite libros. a clientes. bancos. facturas.
Gráfico de Ventas y Cobranzas
1111
2 3 4 5
VENDE APRUEBA REGISTRA
0
DEPÓSITA
EMPLEADOA
COBRA
EMPLEADOA
EMPLEADOA
EMPLEADOA
EMPLEADOA