INTRODUCCIONMatriz de Control Interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos de suprimir y / o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o pblicos, con o sin fines de lucro. Las numerossimas normas y reglamentaciones, sean stas de carcter impositivas, laborales, ecolgicas, de consumidores, contables, bancarias, societarias, burstiles entre otras, provenientes de organismos nacionales (federales), provinciales (estaduales) y municipales, obligan a las administraciones de las organizaciones a mantenerse muy alerta ante los riesgos que la falta de cumplimiento de las mismas significan para sus patrimonios. A ellos deben sumarse la necesidad de constatar el cumplimiento tanto de las normativas internas, como de diversas normas en materia de seguridad y control interno, como as tambin verificar la sujecin de las diversas reas o sectores a las polticas de la empresa.Como puede apreciarse de lo antes expuesto y a pesar de no haberse hecho mencin detallada de todas las normativas, los riesgos a los cuales estn expuestas las empresas son muchos y los mismos deben imperiosamente ponerse bajo control.Una empresa esta expuesta por un lado a errores internos de buena fe, pero tambin a acciones que de manera accidental o no exponen a la misma a prdidas. Si tomamos como ejemplo una entidad bancaria, sta se encuentra expuesta al accionar de mala fe de su personal, como as tambin del de sus clientes y proveedores, la posibilidad de cometer incumplimientos de normativas legales, el accionar de estafadores o ladrones, la falta de previsiones en materia de seguridad interna (como pueden ser incendios, o las prdidas de archivos en el sistema informtico). Cualquiera de estos sucesos originan para la entidad prdidas econmicas. Prdidas que en muchos casos pueden poner en riesgo la continuidad misma de la empresa. Pensemos en lo que implica la sustraccin de frmulas o planos concernientes a procesos fabriles o productos, o bien la venta ilegal de base de datos de clientes a la competencia.No menos importante son las prdidas que por defectos en los procesos productivos afectan la calidad de los productos y servicios, y con ello los costos (reprocesamiento, garantas, desperdicios) como as tambin la degradacin en la reputacin de la empresa.Muy pocas empresas tienen polticas, planes y metodologas sistemticamente conformadas para evitar los riesgos antes comentados. Generalmente accionan por experiencia, intuicin o planifican de manera parcializada.Hoy en da ninguna empresa seria, que aspire o no a la excelencia, puede continuar operando de tal forma. Una de las gravsimas falencias de las auditoras externas est justamente en no controlar y evaluar apropiadamente los controles internos en su totalidad, como as tampoco evaluar desde un punto de vista sistmico a las empresas auditadas. Pensemos al respectos en los efectos que en el valor econmico de una empresa tiene prdida de informacin ultra confidencial como podra ser el desarrollo de un producto farmacutico an no patentado.Por tales razones sta herramienta de control es tambin de gran utilidad para las auditoras externas.Matriz de Control Interno.La misma es una forma de pensar, de planificar, de delegar, de adoptar decisiones y resolver problemas, y de ver la organizacin en su totalidad.Es una forma de pensar, porque analizando la interrelacin de los diversos productos, servicios y reas de la empresa con las disposiciones normativas externas e internas, como as tambin con los principios de control interno y seguridad, lleva tanto a los funcionarios, como a los auditores internos (o externos) y a las gerencias de las diversas reas a preguntarse de que manera afectan, si es que lo hacen, las diversas normativas a sus procesos y actividades, o bien indagar acerca de la existencia o no de normas que se relacionen con las mismas.Cabra preguntarse cuantas veces las organizaciones son pasibles de sanciones pecuniarias por incumplimiento de deberes formales slo por el hecho de no haber realizado las indagaciones o bien de no tener planificados los controles y las respectivas acciones.Es una manera de planificar por cuanto los funcionarios de la organizacin establecen cantidad de controles a ejecutar por perodo de tiempo, con que elementos o recursos se van a contar, que cuestionarios se han de utilizar y quienes los elaborarn. Por medio de la delegacin se asigna por un lado quienes son los responsables de realizar los controles.Como el sistema matricial hace uso de puntajes de eficacia, los aspectos o reas de mayor riesgos, los cuales surgen de los puntajes ms bajos, son aquellos en los cuales se han de priorizar los ajustes y correcciones, adems a travs del anlisis de las razones de los bajos puntajes se logra saber los motivos que los originan y de tal forma adoptar las mejores acciones tendientes a su resolucin.3. Cmo funciona La Matriz de Control InternoEn dicha Matriz tenemos que en las columnas se registran las Normativas Externas e Internas, como as tambin los Principios y Polticas cuya aplicacin debe verificarse.Por el lado de las filas tenemos los Productos, Servicios, reas / Sectores Actividades / Procesos que tienen lugar en la compaa.As pues, una vez colocados los ttulos de las columnas y filas, corresponde interrelacionar los mismos (Ejemplo: Ventas / Impuestos Nacionales "Punto 1.1") en funcin de las normativas y principios a los cuales debern dar cumplimiento las reas, actividades y productos. En caso de no existir interrelacin entre el tem de la fila con el de la columna, dicho espacio se anula (sombreado) (Ejemplo: Investigacin y Desarrollo no tiene norma de aplicacin del Banco Central).

Los puntos asignados a cada casillero corresponden a los cuestionarios de control aplicables y al Manual de Auditora, as tambin servirn para asignar recursos en el presupuesto de control, como tambin para establecer cantidad de controles por perodos y delegar responsabilidad del control respectivo.NORMAS Y PRINCIPIOS A VERIFICAR

1234567891011121314

AREAS - PRODUCTOS - ACTIVIDADESIMP.NACIONALESIMP. PROVINCIALESIMP.LOCALESLABORALES (Nac. - Pciales. - Locales)LEYES DE SEGUROSCONTABLESISO 9000 ISO 14000PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNOPRINCIPIOS Y NORMAS DE SEGURIDADBANCO CENTRALNORMAS INTERNASPOLITICA ORGANIZACIONALSOCIETARIASREGISTRO PROPIEDAD

1VENTAS1,11,21,31,41,51,61,71,81,91,111,12

2COMPRAS2,12,22,32,42,52,62,72,82,92,112,12

3RR.HH.3,13,23,33,43,53,63,73,83,93,113,12

4COMPUTOS4,14,24,34,44,54,64,74,84,94,114,124,134,14

5CONTABLE5,15,25,35,45,55,65,75,85,95,105,115,125,135,14

6PRODUCCION6,16,26,36,46,56,66,76,86,96,116,126,14

7I & D7,67,77,87,97,117,127,14

8CRED. Y COBR.8,18,28,38,58,68,78,88,98,118,12

9FINANZAS9,19,29,39,49,59,69,79,89,99,109,119,129,139,14

10DISTRIBUCION10,110,210,310,410,510,610,710,810,910,1110,12

11MARKETING11,611,711,811,911,1111,1211,14

12SERVICIOS12,112,212,312,412,512,612,712,812,912,1112,12

Partiendo de esta matriz se procede a desagregar dichos puntos. En el caso de las Ventas, stas estn sujetas a disposiciones impositivas nacionales, teniendo por un lado las vinculadas a las normativas sobre facturacin y por otro lado las relativas a percepciones, impuesto al valor agregado y las atinentes a documentacin correspondientes a los clientes. Luego en funcin de ello se conformarn los cuestionarios para verificar que los diversos puntos de la matriz estn siendo debidamente cumplimentados.Los cuestionarios tienen una primer columna correspondiente al nmero de la pregunta en cuestin, una segunda con la respectiva pregunta, y las tercera y cuarta corresponden a SI o NO. (Ver Anexo). La cantidad de SI de cada cuestionario se divide por el total de preguntas del cuestionario y se multiplica por 100, logrndose un porcentaje de cumplimiento o efectividad, el cual se aplicar sobre una base de 10 para as obtener el puntaje por cuestionario.Ejemplo: Si un cuestionario posee 8 preguntas de las cuales tienen 5 SI, el porcentaje es de 62,50%, en tanto que el puntaje es de 6,25 puntos. De igual forma si otro cuestionario tuviera 10 preguntas de las cuales 5 fueran s, el porcentaje sera de 50% y el puntaje de 5. De sta forma se logra un anlisis bastante objetivo. Pero no todas las preguntas tienen igual importancia, razn por la que puede mejorarse el sistema otorgndole una ponderacin. De tal forma a aspectos menores se le dara un puntaje de 1 punto, a aspecto de nivel medio 2 puntos y a cuestiones fundamentales 3 puntos. Ejemplo: Para un cuestionario de 10 preguntas, con 3 de valor 1, cuatro de valor 2 y 3 de valor tres, el puntaje mximo sera de 20 puntos. Si las respuestas positivas fueron 2 de un punto, 2 de dos puntos y 1 de tres puntos, lo obtenido asciende a 9 puntos, con lo que se tiene un porcentaje de efectividad del 45% y un puntaje de 4,5.Los puntajes en lugar de uno, dos y tres, podran ser de uno, tres y cinco, para hacer ms sensible el puntaje final a los aspectos ms importantes.Se aplica el mismo razonamiento para obtener el puntaje correspondiente a cada punto de la matriz, as si de contar un determinado punto de la matriz con cuatro cuestionarios cuyo puntaje mximo de responderse a todas las preguntas positivamente sera de 40 puntos y se obtuvo un total de 35 puntos, el porcentaje de efectividad es del 87,05% y el puntaje de 8,71 puntos.Por ltimo y dado que no todas las reas actividades o productos estn sujetos a las mismas cantidades de puntos de control, se multiplica por 10 todos los puntos de control obtenindose el puntaje mximo posible, se suman los puntos obtenidos de acuerdo al prrafo anterior y se divide por dicho mximo obtenindose el puntaje de efectividad por rea. Veamos: el rea o actividad "Ventas" de un total de 14 casilleros, tiene 11 puntos de control. S multiplicamos 11 por diez tenemos un puntaje mximo de 110 puntos. Supongamos que de los controles realizados surge un puntaje mximo de 80puntos, el porcentaje de efectividad es de 72,72%, o sea un puntaje de 7,27.Igual criterio es aplicable a las columnas, as tenemos que "Registro de la Propiedad" tiene seis casilleros puntuables de un total de 12, por lo que el puntaje mximo es de 60 puntos. Si el puntaje obtenido es de 60 puntos tendremos un 100% de efectividad y un puntaje de 10.En funcin de los totales por fila (reas, actividades / procesos, productos / servicios), de los totales por columna, y de los puntos por casillero, se ordena el nivel de prioridades para el anlisis y resolucin de los problemas.As un bajo puntaje en los casilleros de productos y servicios en relacin a las normas ISO 9000 e ISO 14000 nos estara indicando problemas en materia de controles de calidad, a los cuales debera prestarse atencin inmediata.Cabe apuntar que el total de columnas volcadas en la Matriz es a ttulo de ejemplo, dependiendo la cantidad y contenido de las mismas a las normativas propias de cada lugar o pas, como de las actividades que la empresa objeto de control desarrolle. As por ejemplo podra agregarse segn el caso las normas referentes al suministro de informacin a las entidades oficiales de Estadstica Industrial

NORMAS Y PRINCIPIOS A VERIFICAR

1234567891011121314

AREAS - PRODUCTOS - ACTIVIDADESIMP.NACIONALESIMP. PROVINCIALESIMP.LOCALESLABORALES (Nac. - Pciales. - Locales)LEYES DE SEGUROSCONTABLESISO 9000 ISO 14000PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNOPRINCIPIOS Y NORMAS DE SEGURIDADBANCO CENTRALNORMAS INTERNASPOLITICA ORGANIZACIONALSOCIETARIASREGISTRO PROPIEDAD

1VENTAS7,106,506,307,006,208,008,007,008,508,007,407,27

2COMPRAS6,506,105,006,506,309,106,006,007,007,006,255,93

3RR.HH.5,507,156,158,347,127,225,006,106,006,856,426,03

4COMPUTOS8,008,507,326,226,055,776,805,905,507,227,007,1010,006,41

5CONTABLE7,157,006,807,556,988,005,507,206,705,607,006,556,7010,006,54

6PRODUCCION8,006,406,005,806,608,206,008,305,806,006,9010,006,33

7I & D8,205,806,007,008,108,1510,007,61

8CRED. Y COBR.8,008,006,007,306,206,008,006,807,808,006,41

9FINANZAS7,007,106,757,006,907,154,007,006,006,007,128,537,0010,006,47

10DISTRIBUCION8,007,006,007,006,907,505,756,007,006,128,006,12

11MARKETING6,806,257,006,006,505,5010,006,86

12SERVICIOS7,008,007,006,507,006,806,408,005,806,707,186,31

7,237,186,336,886,747,415,966,886,515,807,037,166,9310,00

As de los puntajes totales observados en sta Matriz se observan problemas en el rea de Compras (producto de un muy ineficaz cumplimiento de las disposiciones impositivas, de calidad y de control interno), por el lado normativo se observa un bajo desempeo en materia de cumplimiento a las disposiciones a las Normativa ISO 9000 / ISO 14000 y en las correspondientes a las disposiciones del Banco Central (conformacin de carpetas crediticias e informaciones especiales exigidas por el organismo de contralor para acceder a la financiacin bancaria; lo cual podra traer como consecuencia un corte en la lneas crediticias, o bien un incremento en la tasa de inters).ConclusionesDe sta forma tenemos que la Alta Gerencia puede verificar por medio de la Matriz de Control que se est dando cumplimiento a todos los controles, quienes estn a cargo de dichas verificaciones, cuando fue la ltima vez que realizaron los controles para cada punto y con que frecuencia. En funcin de la importancia relativa de los distintos puntos y de los problemas que los mismos tienen se le dar la prioridad de control y correccin.Los encargados de reas, y los responsables del control, sean auditores internos o externos pueden verificar y razonar sobre la base de la matriz (razonamiento matricial) el cumplimiento de las distintas disposiciones.La matriz contempla el 100% de los factores de riesgo siendo de tal forma un vehculo formidable para evitar o corregir defectos que perjudiquen patrimonial y econmicamente a la entidad.La Matriz de Control le da tanta importancia al cumplimiento de las disposiciones fiscales, como al control para evitar fraudes, o resguardar la calidad de los productos y servicios, como as tambin proteger los recursos humanos entre otros. Por tal motivo una rpida visin de dicha matriz, impresa o por monitor, por parte de los Directivos le permiten saber las reas que comprometen a la empresa, y proceder a analizar las causas o motivos, para luego aplicar las correspondientes medidas de ajuste.La Matriz es en ltimo trmino un generador de utilidades por cuanto tiene por objetivo eliminar o disminuir las prdidas ocasionadas por los fraudes, la falta de seguros contra riesgos, los bajos niveles de calidad, la falta de cumplimiento de disposiciones legales, la carencia de informacin ptima entre otras.Anexo 1 Modelo de CuestionarioPUNTO 3.4 - Crditos / Control InternoF.de Ctrol.20/05/2003

NPREGUNTA DE VERIFICACIONSINOAclaracin - Observaciones

1Existe un Sector Creditos dependiente de Area Financiera?X

2Hay normas escritas actualizadas sobre composicin de

carpeta crediticia correspondiente a los clientes?X

3Se cuenta con informacin computarizada acerca de laX

actualizacin de las carpetas?

4El Sector Crediticio efecta la calificacin y anlisis de losX

clientes?

5Se verifican los ttulos de propiedad de las empresas oXExiste norma, pero no se cumple

garantes?

6Se encuentran actualizadas las carpetas crediticias?XExiste norma, pero no se cumple

7Hay disposiciones escritas sobre los niveles crediticios?X

8Se cuenta con informacin del nivel de deuda confiable yXLos sistemas de cmputos no funcio-

actualizada?nan correctamente

9Se mantienen datos actualizados de los clientes en cuantoX

a su situacin econmico-financiera-patrimonial y legal ?

10No se realizan ventas a crdito sin el visto bueno del SectorX

Crditos?

11El Responsable y dems personal del Sector cuenta con ca_XSlo el responsable del Sector cuenta

pacidad para realizar las tareas?con conocimientos tcnicos

12El personal del Sector actualiza sus conocimientos perodica_XHace ms de dos aos que no actua_

mente? (por lo menos dos veces por ao)lizan o perfeccionan sus conocimien_

tos.

13Existe normativa sobre indicadores o ndices mnimos a anali_

zar de los clientes?X

14Las carpetas estn correctamente analizadas?XHay una incorrecta interpretacin de

algunos indicadores.

PUNTAJE TOTAL684,29 PUNTOS

Aclaracin: Debe verificarse la existencia de la normativa, como del cumplimiento de sta. De existir la norma o sistema, pero no

aplicarse o funcionar correctamente, deber aplicarse la columna del NO.

Control realizado por: Martn Martnez Gonalves

El puntaje implica un problema en el rea, producto o actividad, pero no implica que las personas de dicho sector o proceso sean

siempre responsables de los problemas que puedan observarse. Debe tenerse en cuenta la regla del 85/15 (J. Juran) segn la cual

el 85% de los problemas no son atinentes a los empleados u obreros, sino al sistema, y por lo tanto es responsabilidad de la Direccin

su correccin.

Anexo 2 Informe por Excepcin

CUESTIONARIO PUNTO 3.4 Crditos / Ctrol.InternoFecha Ctrol. 20/05/03

OBSERVACIONIMPLICANCIARIESGO

No se verifican los ttulos de propiedad de las empresas y susSe carece de constatacin actualizada de lasElevado

garantespropiedades

No se encuentra actualizadas las carpetas crediticiasSe carece de informacin que respalde el nivelElevado

crediticio

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE NICARAGUAUNAN LENFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALESCARRERA CONTADURA PBLICA Y FINANZASIV AO A, C P y F

COMPONENTE: AUDITORIA II

Tema: MATRIZ DE CONTROL INTERNO

Integrantes: Jorge Antonio Cinco Tinoco Lennin Vladimir Carmona Mara Celeste Hidalgo Hernndez Jessica Mara Lanuza Reyes Mara Gabriela Loisiga Palacios Sergio Daniel Lpez Lacayo

Facilitador:

M.Sc. Manlio Benito Reyes Daz

Len, 25 Junio del 2012