control intern de les entitats locals€¦ · 424/17 fase Ámbit objetiu caracterÍstiques art. 9...

Núria Josa i ArbonèsInterventora general de la Diputació de Girona

LLEIDA

17 DE MAIG DE 2019

CONTROL INTERN DE LES ENTITATS

LOCALS

FUNCIÓ INTERVENTORA I CONTROL FINANCER

1. Introducció: el control intern

2. El model control intern establert en el RD 424/2017a) Règim generalb) Règim simplificat

3. La funció interventoraa) Fiscalització dels ingressosb) Fiscalització/intervenció limitada prèvia en règim de requisits bàsicsc) Intervenció de les ordres de pagaments i pagamentsd) Fiscalització/intervenció dels PAJ i BCFe) Intervenció de la comprovació material de la inversióf) Objeccions i omissió de la fiscalitzacióg) Actuacions eximides de fiscalització

4. El control financer1. Control permanent2. Auditoria pública

5. Destinataris de la informació de control

6. El marcs de control de les árees de despesa

7. El servei d’assistència en l’exercici del control intern de la Diputació de GironaCSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès

1. EL CONTROL INTERN

CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès


CONTROL INTERN? (COSO 1992)

EL CONTROL INTERN ÉS UN PROCÈS DUT A TERME PELS ÓRGANS DE GOVERN,LA DIRECCIÓ I LA RESTA DEL PERSONAL D'UNA ENTITAT, DISSENYAT AMBL'OBJECTE DE PROPORCIONAR UN GRAU DE SEGURETAT RAONABLE QUANT ALA CONSECUCIÓ D'OBJECTIUS DINS DE LES SEGÜENTS CATEGORIES:• EFICÀCIA I EFICIÈNCIA DE LES OPERACIONS.• FIABILITAT DE LA INFORMACIÓ FINANCERA.• COMPLIMENT DE LES LLEIS, REGLAMENTS I NORMES QUE SIGUIN

APLICABLES.

PROCÈS/ MÈTODE

ÓRGANS DE GOVERN, LA DIRECCIÓ I LA RESTA DE

PERSONAL D’UNA ENTITAT

SEGURETAT RAONABLE

3 CONCEPTES BÁSICS

FUNCIONS PÚBLIQUES NECESSÀRIES (Art. 2 RD 128/2018 I 92BIS DE LA LLEI 7/85)

SECRETARIA

(FE PÚBLICA I ASSESSOREMENT LEGAL PRECEPTIU)

SECRETARIS

COMPTABILITAT, CONTROL I

FISCALITZACIÓ

INTERVENTORS

TRESORERIA I RECAPTACIÓ

TRESORERS

SECRETARIS - INTERVENTORS



QUI ÉS EL RESPONSABLE DE LA IMPLEMENTACIÓ DEL MODEL DE CONTROL INTERN?

ART. 4.3 DEL RD 424/2017

L'ÒRGAN INTERVENTOR HAURÀ DE DEFINIR UN MODEL DE CONTROLEFICAÇ QUE ASSEGURI EL CONTROL EFECTIU DEL 80% DELPRESSUPOST GENERAL CONSOLIDAT DE L'EXERCICI MITJANÇANTL'APLICACIÓ DE LES MODALITATS DE FUNCIÓ INTERVENTORA ICONTROL FINANCER. EN EL TRANSCURS DE 3 EXERCICIS CONSECUTIUSHAURÀ D'HAVER ASSOLIT EL 100% DEL PRESSUPOST.

RESPONSABLES

IMPLEMENTACIÓ

SECRETARIS-INTERVENTORS

INTERVENTORS

RDL 2/2004, DE 5 DE MARÇ. TEXT REFOS DE LA LLEI D’HISENDES LOCALS

• Article 213 – Control intern

• Article 214 – Àmbit d’aplicació i modalitats de l’exercici de la funció interventora

• Article 215 – Reparaments

• Article 216 – Efectes dels reparaments

• Article 217 – Discrepàncies

• Article 218 – Informes sobre la resolució de discrepàncies

• Article 219 – Fiscalització prèvia

• Article 220 – Àmbit d’aplicació i finalitat del control financer

• Article 221 – Control d'eficàcia

• Article 222 – Facultats del personal controlador

A proposta del Ministeri d’Hisenda i Administracions públiques, elGovern establirà les normes sobre els procediments de control,metodologia d’aplicació, criteris d’actuació, drets i deures del personalcontrolador i destinataris dels informes de control.

MARC NORMATIU CONTROL INTERN A LES ENTITATS LOCALS

RD 424/2017, DE 28 D’ABRIL, PER EL QUE ES REGULA EL RÈGIM JURÍDIC DEL CONTROL INTERN EN LES ENTITATS DEL SECTOR PÚBLIC LOCAL


Títol I – Disposicions generals (6 articles)

Títol II – De la funció interventora ( 22 articles)

Títol III – De la funció de control financer ( 8 articles)

Títol IV – Informe resum i pla d’acció (2 articles)

Títol V – Del règim de control simplificat ( 2 articles)

Disposicions addicionals (7), derogatòria (1), transitòria (1) i finals (2)

RD 424/2017, DE 28 D’ABRIL, PEL QUAL ES REGULA EL REGIM JURÍDIC DEL CONTROL INTERN EN LES

ENTITATS LOCALS


2. EL MODEL CONTROL INTERN ESTABLERT EN EL RD 424/2017


MODEL DE CONTROL INTERN (RD 424/2017)

FUNCIÓ INTERVENTORA

CONTROL FINANCER

CONTROL

PERMANENT

AUDITORIA

PÚBLICA

AUDITORIA

DE COMPTES

AUDITORIA DE COMPLIMENT

AUDITORIA OPERATIVA

Se executa amb la mateixa intensitat

en el model general i en el simplificat

Se executa amb la diferent intensitat en el model general i en

el simplificat



MODEL DE CONTROL INTERN (RD 424/2017)


CONTROL ACTE A ACTE

CONTROL EXCLUSIVAMENT DE LEGALITAT

CONTROL PREVI

CONTROL PREVENTIU

CONTROL FINANCER

CONTROL GLOBAL DE LES ACTUACIONS

CONTROL DE LEGALITAT, EFICACIA I EFICIENCIA

CONTROL PREVI, CONCOMITANT O POSTERIOR

CONTROL ENFOCAT A LA MILLORA

PROCÈS D’IMPLANTACIÓ RD 424/2017

CONTROL INTERN FUNCIÓ INTERVENTORA

DECISIÓ DECISIÓ

EN FUNCIÓ CARACTERÍSTIQUES

ENTITATPLE

PRÈVIAPRESSA DE

RAÓ EN CONTABILITAT

INGRESSOS

DESPESES

CONTROL FINANCER

DECISIÓ

PLA ANUAL DE CONTROL FINANCER

ÒRGAN INTERVENTOR

SELECCIONADES(general)

ACTUACIONS OBLIGATÒRIES

RÈGIM GENERAL RÈGIM

SIMPLIFICAT

1 2 3


CONTROL INTERN

DECISIÓ

EN FUNCIÓ CARACTERÍSTIQUES ENTITAT

RÈGIM GENERAL RÈGIM

SIMPLIFICAT1

• MUNICIPIS PRESSUPOST > A 3.000.000 €

• MUNICIPIS POBLACIÓ > 5.000 HABITANTES SI PRESSUPOST ESTÀ ENTRE 300.000 Y 3.000.000 €

• RESTA D’ENTITATS LOCALS PRESSUPOST > 3.000.000 €

RÈGIM DE CONTROL GENERAL

•MUNICIPIS PRESSUPOST < 300.000 €

•MUNICIPIS PRESSUPOST < 3.000.000 € I SEMPRE POBLACIÓ < 5.000 HABITANTS

•RESTA D’ENTITATS LOCALS PRESSUPOST < 3.000.000 €

RÈGIM DE CONTROL SIMPLIFICAT (Àmbit d’aplicació

modelo simplificat de comptabilitat, encara que s’hagi optado per la ICAL normal)

RÈGIMS DE CONTROL INTERN


ÀMBIT D’APLICACIÓ DEL RÈGIMS DE CONTROL INTERN

Régimen simplificado

84%

Régimen general16%

(*) Dades obteningudes tenint en compte únicament la variable població



REGIM GENERAL

RÈG

IM G

ENER

AL


AGEL i altres entitats dependents o adscrites amb pressupost limitatiu (EL, OA

i Consorcis)

Fiscalització prèvia dels actes que reconeguin drets, autoritzin o aprovin i/o disposin o comprometin despeses i acordin

moviments de fons o valors

Intervenció del reconeixement d’obligacions i intervenció de la comprovació material de la inversió

Intervenció formal de la ordenació del pagament

Intervenció material del pagament

CONTROL FINANCER

Administració general de l’entitat local

Control permanent

Altres entitats depenents o adscrites amb pressupost limitatiu (OA i Consorcis)

Control permanent

Auditoria pública Auditoria de comptes

EPE’s, Fundacions, SM, Fons sene p.jurídica i altres

entitats amb participació total o majoritària EL

Auditoria pública

Auditoria de comptes

Auditoria de compliment

Auditoria operativa

MODEL RÈGIM GENERAL


ABAST MODEL RÈGIM GENERAL

AUDITORÍA DE

COMPTES

AUDITORÍA DE

COMPLIMENT

AUDITORÍA

OPERATIVA

DIPUTACIÓ DE GIRONA √ √

OOAA XALOC √ √ √

OOAA DIPSALUT √ √ √

OOAA CONSERVATORI MÚSICA ISAAC ALBÉNIZ √ √ √

CONSORCI DE LA COSTA BRAVA √ √ √

CONSORCI DE LES VIES VERDES √ √ √

CONSORCI DE LES GAVARRES √ √ √

CONSORCI DE LES ARTS ESCÈNIQUES √ √ √

EPE SEMEGA √ √ √

PATRONAT DE TURISME GIRONA-COSTA BRAVA, SA √ √ √

SUMAR, SA √ √ √

FUNDACIÓ DE LA CASA DE CULTURA √ √ √

CILMA (ASSOCIACIÓ DE MUNICIPIS) √ √ √

SECTOR PÚBLIC DE LA DIPUTACIÓ DE GIRONA (RÈGIM DE CONTROL INTERN GENERAL)

FUNCIÓ

INTERVENTORA

CONTROL FINANCER

CONTROL

PERMANENT

AUDITORÍA PÚBLICA



REGIM SIMPLIFICAT

MODEL RÈGIM SIMPLIFICAT

RÈG

IM S

IMP

LIFI

CA

T


AGEL i altres entitats dependents o adscrites amb pressupost limitatiu (EL, OA i

Consorcis)

Fiscalització prèvia dels actes que reconeguin drets, autoritzin o aprovin i/o disposin o comprometin despeses i acordin

moviments de fons o valors

Intervenció del reconeixement d’obligacions i intervenció de la comprovació material de la inversió

Intervenció formal de la ordenació del pagament

Intervenció material del pagament

CONTROL FINANCER

Administració general de

l’entitat localControl permanent

Solament: Altres actuacions de control

Altres entitats dependents o adscrites amb pressupost limitatiu (OA i Consorcis)

Control permanentSolament: Altres

actuacions de control

Auditoria pública Auditoria de comptes

EPE’s, Fundacions, SM, Fons sense p.jurídica i altres

entitats amb participació total o majoritària EL

Auditoria pública

Auditoria de comptes

Auditoria de compliment

Auditoria operativa


ABAST MODELS DE CONTROL

AUDITORÍA DE

COMPTES

AUDITORÍA DE

COMPLIMENT

AUDITORÍA

OPERATIVA

ENTITAT LOCAL √ √

ORGANISMES AUTÒNOMS √ √ √

CONSORCIS ADSCRITS √ √ √

ENTITATS PÚBLIQUES EMPRESARIALS √ √ √

SOCIETATS MERCANTILS DEPENDENTS √ √ √

FONS CARENTS DE PER. JURÍDICA √ √ √

FUNADCIONS DEPENDENTS √ √ √

ALTRES ENTITATS PARTICIPADES TOTAL O MAJOR. √ √ √

AUDITORÍA DE

COMPTES

AUDITORÍA DE

COMPLIMENT

AUDITORÍA

OPERATIVA

ENTITAT LOCAL √ (*)

ORGANISMES AUTÒNOMS √ (*) √

CONSORCIS ADSCRITS √ (*) √

ENTITATS PÚBLIQUES EMPRESARIALS √

SOCIETATS MERCANTILS DEPENDENTS √

FONS CARENTS DE PER. JURÍDICA √

FUNADCIONS DEPENDENTS √

ALTRES ENTITATS PARTICIPADES TOTAL O MAJOR. √

(*) Únicament aquelles altres actuacions que deriven d'una obligació legal

AUDITORÍA PÚBLICAFUNCIÓ

INTERVENTORA CONTROL

PERMANENT

FUNCIÓ

INTERVENTORA CONTROL

PERMANENT

RÈGIM DE CONTROL INTERN GENERAL

CONTROL FINANCER

AUDITORÍA PÚBLICA

RÈGIM DE CONTROL INTERN SIMPLIFICAT

CONTROL FINANCER


3. LA FUNCIÓ INTERVENTORA




DECISIÓ

PLE

PRÈVIAPRESSA DE RAÓ

EN CONTABILITAT

INGRESSOS

DESPESES

2

LA FUNCIÓ INTERVENTORA

ART. 3 DEL RD 424/2017

La funció interventora té per objecte controlar els actes de l’entitat locali dels seus organismes autònoms, sigui quina sigui la seva qualificació,que donin lloc al reconeixement de drets o a la realització de despeses,així com els ingressos i pagaments que se’n derivin, i la inversió ol’aplicació en general dels seus fons públics, amb la finalitat d’assegurarque la seva gestió s’ajusti a les disposicions aplicables en cada cas.

En els supòsits en què així ho determini la normativa aplicable, s’ha dedur a terme la funció interventora en els consorcis, quan el règim decontrol de l’administració pública a la qual estiguin adscrits ho estableixi.


FASES DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA

RD 424/17

FASE ÁMBIT OBJETIU CARACTERÍSTIQUES

Art. 9FISCALIZACIÓ PREVIA DE DRETS I

INGRESSOS

ACTES QUE RECONEIXIN DRETS I INGRESSOS DE LA TRESORERIA(EXECUCIÓ PRESSUPOSTARIA)

DECISIÓ DEL PLE:FISCALIZACIÓ PREVIA O CONTROL INHERENT A

A LA NOTA D’INTERVENCIÓ EN COMPTABILITAT

RÈG

IM D

’OB

JECC

ION

S I DISC

REP

AN

CIES (A

rt. 9.4

, 12

, 14

, 15

I 26

)

CO

NTR

OL D

E LEGA

LITAT

I DE A

PLIC

AC

IÓ R

EAL I EFEC

TIVA

DELS FO

NS (A

rt.7.2

)

PR

OC

EDIM

IENT

D’O

MISSIÓ

DE LA

FUN

CIÓ

INTER

VEN

TOR

A (A

rt. 28

)

Art. 16 y 18

FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE L'AUTORITZACIÓ , DISPOSICIÓ DE

LA DESPESA I INTERVENCIÓ PRÈVIA DEL RECONEIXEMENT DE

L'OBLIGACIÓ

ACTES QUE AUTORITZEN O APROVEN I/O DISPOSEN O

COMPROMETIN DESPESES I/O RECONEGUIN OBLIGACIONS

(EXECUCIÓ PRESSUPOSTÀRIA)

DECISIÓ DEL PLE:FISCALITZACIÓ I INTERVENCIÓ EN RÈGIM

ORDINARI O LIMITADA PRÈVIA DE REQUISITS BÀSICS (ACM)

Art. 21INTERVENCIÓ FORMAL DE

L'ORDENACIÓ DEL PAGAMENT

ACTES D'ORDENACIÓ DEL PAGAMENT AMB CÀRREC A

LA TRESORERIA

VERIFICACIÓ DELS EXTREMS ESTABLERTS EN L'ART. 21

Art.23INTERVENCIÓ MATERIAL DEL

PAGAMENT

ACTES DE COMPLIMENT DE LES OBLIGACIONS DE LA TRESORERIA, I ALTRES MOVIMENTS DE FONS I

VALORS

VERIFICACIÓ DELS EXTREMS ESTABLERTS EN L'ART. 23

Art. 24 y 25

FISCALIZACIÓ PRÈVIA DE PAGAMENTS A JUSTIFICAR Y

BESTRETES DE CAIXA FIXA

ACTES DE CONSTITUCIÓ I MODIFICACIÓ D'ORDENIS DE

PAGAMENT A JUSTIFICAR I BCF I REPOSICIONS DE FONS BCF

VERIFICACIÓ DELS EXTREMS ESTABLERTS EN L'ART. 24 I 25

Art. 27INTERVENCIÓ DELS COMPTES

JUSTIFICATIUS DE PAGAMENTS A JUSTIFICAR I BCF

COMPTES JUSTIFICATIUS DE PAGAMENTS A JUSTIFICAR Y

BESTRETES DE CAIXA FIXAVERIFICACIÓ DELS EXTREMS ESTABLERTS EN L'ART. 27

Art. 20INTERVENCIÓ DE LA

COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ

COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ

ASSISTÈNCIA DE L'ÒRGAN INTERVENTOR EN LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ EN FUNCIÓ DE LES CARACTERÍSTIQUES DEL CONTRACTE I IMPORT


FUNCIÓ INTERVENTORA(FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE DRETS I INGRESSOS)


Per acord de Ple es pot substituir la fiscalització prèvia pel control inherent a

la presa de raó en comptabilitat i el control a posteriori que s'efectuarà

mitjançant l'exercici del control financer. (Art. 9)

Excepte la fiscalització dels actes d'ordenació i pagaments derivats

devolucions d'ingrés indeguts (art. 9.3)

En el règim simplificat NO s'aplica obligatòriament control financer.

(Art. 40)

Control inherent a la nota d’intervenció en

comptabilitat (Regla 38 ICAL normal, 39 ICAL simplificada, 21 ICAL

bàsica)

Delegar la gestió tributaria i recaptació a las Diputacions o entitat equivalent. (Art. 36.1 f)

de la Llei 7/85)


CAP DESCRIPCIÓ DRETS RECONEGUTS NETS

% S/TOTAL

1 IMPOSTOS DIRECTES 4.159.547

60,8%2 IMPOSTOS INDIRECTES 201.667

3 TAXES I PREUS PÚBLICS 1.728.024

4 TRANSFERÈNCIES CORRENTS 3.055.192

5 INGRESSOS PATRIMONIALS 130.309

6 ALIENACIÓ INVERSIONS REALS 66.790

7 TRANSFERÈNCIES DE CAPITAL 258.996

8 ACTIUS FINANCERS 20.267

9 PASSIUS FINANCERS 396.067

TOTAL INGRESSOS 10.016.859

Dades consolidades liquidació 2016 ajuntaments Catalunya

Delegar gestió tributària i recaptacióCSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès


NOTA D’INTERVENCIÓ EN COMPTABILITAT (Regla 38 ICAL normal, 39 ICAL simplificada i 21 ICAL básica)

En qualsevol document que hagi produït anotacions en comptabilitat, ja estracti del mateix justificant de l’operació o d’un document comptable específicper al registre d’aquesta, hi ha de figurar una diligència de nota d’intervenció,certificada pel responsable de la comptabilitat, acreditativa, com a mínim, dela data, el número d’assentament i l’import amb què el document esmentathagi quedat registrat individualment. Aquesta diligència es pot dur a termemitjançant certificació mecànica efectuada pel mateix equip informàtic en quèestigui suportat el SICAL.



DEVOLUCIONS D’INGRESSOS INDEGUTS (Devolución de ingresos tributarios indebidos por los entes locales”. Emilio Aragonés Beltrán. Magistrat TSJC)

• DEVOLUCIONS DERIVADES DE LA NORMATIVA DE CADA TRIBUT LOCAL (ARTICLE 31 LGT).

• SUPÒSITS GENUÏNS D'INGRESSOS INDEGUTS (ARTICLE 221.1 LGT: DUPLICITAT EN EL PAGAMENT, QUANTITAT PAGADA SUPERIOR A L'IMPORT A INGRESSAR I L'INGRÉS DE DEUTES PRESCRITS).

• CASOS DE NUL·LITAT QUALIFICADA DE L'ARTICLE 221.3 LGT: NUL·LITAT DE PLE DRET, SUPÒSITS DE REVOCACIÓ, RECTIFICACIÓ D'ERRORS I CIRCUMSTÀNCIES QUE FAN POSSIBLE EL RECURS EXTRAORDINARI DE REVISIÓ.

• RECTIFICACIÓ D'AUTOLIQUIDACIONS (ARTICLES 120.3 I 221.4 LGT).

• EXECUCIÓ DE RESOLUCIONS ADMINISTRATIVES, ECONÒMICO-ADMINISTRATIVES O JURISDICCIONALS ANUL·LATÒRIES (art. 221.2 LGT).




PROCEDIMENT DE DEVOLUCIÓ D’INGRESSOS(1). MOMENT D’EXERCIR EL CONTROL:

COMPTABILITAT


RECONEI-XEMENT DEL DRET A LA DEVOLUCIO

INGRÉS INDEGUT

PRESA DE RAÓ EN COMPTABILITAT

SOL·LICITUD DE DEVOLUCIO

INFORME INGRÉS INDEGUT

PROPOSTA DE RESOLUCIO: ES RECONEIX EL DRET A LA DEVOLUCIO I S’IDENTIFIQUEN TERCER I IMPORT

RESOLUCIO

EXECUCIO DE LA DEVOLUCIO

PROPOSTA D’ORDRE DE PAGAMENT DE LA DEVOLUCIÓ DE L’INGRÉS INDEGUT + INTERESSOS DEMORA

PMPINTERVENCIÓ FORMAL

DEL PAGAMENT

RESOLUCIO MP

PAGAMENT INTERVENCIÓ MATERIALDEL PAGAMENT

1 “Devolución de ingresos tributarios indebidos por los entes locales”. Emilio Aragonés Beltrán. Magistrat TSJC

FUNCIÓ INTERVENTORA(FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE L'AUTORITZACIÓ , DISPOSICIÓ DE LA DESPESA I

INTERVENCIÓ PRÈVIA DEL RECONEIXEMENT DE L'OBLIGACIÓ)

Per acord de Ple es pot acordar el règim de fiscalització i intervenció limitada prèvia de requisits bàsics (Acord del

Consell de Ministres vigent) i una plena amb posterioritat que s'efectuarà mitjançant l'exercici del control

financer.(Art. 13)

En el règim simplificat NO s'aplica obligatòriament control financer.

(Art. 40)

Acordar el règim de fiscalització i intervenció

limitada prèvia de requisits bàsics.

Si és el cas, aprovar altres requisits o tràmits

addicionals a revisar en règim de fiscalització

intervenció limitada prèvia que garanteixin, en funció de

cada corporació, l'objectivitat, transparència, la no discriminació i igualtat de tracte en les actuacions

públiques. (Art. 13.2 c))


RÈGIM ORDINARI VERSUS RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS

RÈGIMORDINARI (PLENA)

REQUISITS BÀSICS

EXTREMS SUBJECTES A CONTROL

INDETERMINATS (Criteri obert)

DETERMINATS (generals + addicionals)

RESULTAT

• CONFORMITAT

•OBJECCIÓ SUSPENSIVA

•INFORME CONDICIONAT + OBJECCIÓ NO SUSPENSIVA

• CONFORMITAT

• OBJECCIÓ SUSPENSIVA

• OBSERVACIONS

TERMINIS10 DIAS

5 DIAS URGENT5 DIAS

RESPONSABILITATTRASLLADA LA

RESPONSABILITAT A L’ÒRGAN INTERVENTOR

RETORNA LA RESPONSABILITAT A

L’ÒRGAN GESTOR


EXTREMS SUBJECTES A CONTROL

RÈGIM ORDINARI (PLENA) RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS

• Fiscalització complerta del expedient a criteri del òrgan interventor

• En la revisió de l’expedient que incorpori la liquidació de obligacions, a més: (art.19)

• Que las obligacions responen a despeses aprovades i en el seu cas fiscalitzades favorablement

• Que els doc. justificatius: identificació del creditor, import exacte de la obligació.

• Que figuren les prestacions o serveis

• Comprovació material de la inversió

• Requisits generales: per a cada tipus d’expedient i actuació que determini el Ple (*):

• Que existeix crèdit suficient i adequat, i en el cas de despeses amb finançament afectat, que els recursos són executius, i en les despeses plurianuals, que es compleix l'article 174 TRLHL (art. 13.2.a)

• Que se proposa por òrgan competent (art. 13.2.b)

• En la revisió de l’expedient que incorpora la liquidació de obligacions, a més: (art.19)

• Que las obligacions responen a despeses aprovades i en el seu cas fiscalitzades favorablement

• Que els doc. justificatius: identificació del creditor, import exacte de la obligació.

• Que figuren les prestacions o serveis

• Comprovació material de la inversió

• Requisits addicionals:• Acord del Consell de Ministres: per a cada tipus d'expedient,

i actuació, els requisits recollits en l'Acord del Consell de Ministres (art. 13.2.c)

• Ple: per als tipus d'expedients, actuacions i requisits que determini el Ple(art. 13.2.c)

(*)Per a aquells expedients o actuacions que no s'aprovi per Ple la fiscalització i intervenció limitada prèvia de requisits bàsics s'aplicaran els criteris del règim ordinari


EXTREMS SUBJECTES A CONTROL (règim ordinari Concessió subvenció – fase AD)

1. Crèdit adequat i suficient 12. Consta el termini i forma de justificació

2. Plurianualitat 13. Es determina el termini de realització de l’activitat

3. Òrgan competent 14. Es verifica el compliment de les possibilitat de subcontractació i el percentatge màxim.

4. Acreditació supòsits que habiliten a utilitzar aquest procediment

15. Figura la previsió de sol·licitar tres ofertes en el cas de superar imports del contracte menor

5. Acreditació compliment obligacions fiscals i socials 16. Es determina la forma del pagament

6. Informe favorable del responsable del centre gestor 17. Es justifica la possibilitat de realitzar pagament anticipats

7. Sol·licitud de l’interessat, memòria i pressupost 18. Es determinen les garanties o es justifica la seva improcedència

8. Definició de l’objecte de la subvenció 19. Es fixa la forma de constitució i cancel·lació de les garanties

9. Determinació clara de les despeses subvencionables

20. S’estableixen les circumstàncies i procediment de modificació

10. Consta el % a subvencionar respecte al cost total de l’activitat

21. La subvenció està inclosa en el Pla estratègic de subvencions

11. Possibilitat de comptabilitzar amb altres subvencions

22. Inclou l’obligació de sotmetre’s a actuacions de comprovació i control


EXTREMS SUBJECTES A CONTROL (règim requisits bàsics Concessió subvenció – fase AD)

12. Consta el termini i forma de justificació

13. Es determina el termini de realització de l’activitat

14. Es verifica el compliment de les possibilitat de subcontractació i el percentatge màxim.

15. Figura la previsió de sol·licitar tres ofertes en el cas de superar imports del contracte menor

16. Es determina la forma del pagament

17. Es justifica la possibilitat de realitzar pagament anticipats

18. Es determinen les garanties o es justifica la seva improcedència

8. Definició de l’objecte de la subvenció 19. Es fixa la forma de constitució i cancel·lació de les garanties

9. Determinació clara de les despeses subvencionables

20. S’estableixen les circumstàncies i procediment de modificació

10. Consta el % a subvencionar respecte al cost total de l’activitat

21. La subvenció està inclosa en el Pla estratègic de subvencions

11. Possibilitat de comptabilitzar amb altres subvencions

22. Inclou l’obligació de sotmetre’s a actuacions de comprovació i control

1. Crèdit adequat i suficient

2. Plurianualitat

3. Òrgan competent

4. Acreditació supòsits que habiliten a utilitzar aquest procediment

5. Acreditació compliment obligacions fiscals i socials6. Informe favorable del responsable del centre gestor

7. Sol·licitud de l’interessat, memòria i pressupost

Generals

Addicionals

Propis


RESULTATS DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA


RÈGIM ORDINARI

REQUISITS BÀSICS

CONFORMITAT • TOTAL (Criteri obert)• Extrems determinats

(generales + addicionals)

DISCONFORMITAT(Objecció suspensiva)

• Essencials:• 216.2 LRHL• 12.3 RCI(216.2.c)

(subjectivitat)

• Altres essencials aprovats Ple

• Generales (13.2)• Addicionals para cada

expedient ACM (13.2.c)• Altres addicionals

aprovats Ple

DISCONFORMITAT(Informe condicionat,

objecció no suspensiva)

• Requisits no essencials (12.5) a criteri del òrgan interventor

No procedeixen

OBSERVACIONS No procedeixen• A criteri del òrgan

interventor (optatives i no suspensives) (219.2 i 14.2)

INVENTARI DE TOTES LES ACTUACIONS SOTMESES

A LPRB(1)

DETERMINACIÓ DELS REQUISITS BÀSICS

GENERAL I ADICIONALS ADAPTATS DE L'ACM (2)

APROVACIÓ PEL PLE DE LA CORPORACIÓ, PREVI INFORME DE L'ÒRGAN

INTERVENTOR

PROCÈS D’IMPLANTACIÓ DEL RÈGIM DE FISCALITZACIÓ I INTERVENCIÓ LIMITADA PRÈVIA DE REQUISITS BÁSICS (LPRB)

(1) RÈGIM DE FISCALITZACIÓ/INTRERVENCIÓ LIMITADA PRÈVIA DE REQUISITS BÀSICS(2) ACORD DEL CONSEJO DE MINISTROS RESPECTE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA EN RÈGIM DE REQUISITS BÁSICS (2/5/2008,

MODIFICAT 7/7/2011) ACUERDO DEL CONSEJO DE MINISTROS DE 20 DE JULIO DE 2018 RESPECTE A L'EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA A RÈGUIM DE REQUISITS BÀSICS EN L'ÀMBIT DELS CONTRACTES DEL SECTOR PÚBLIC I ENCÀRRECS A MITJANS PROPIS.

1 2 3

ACORD DEL CONSELL DE MINISTRES, RESPECTE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA EN RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS


INVENTARI DE TOTES LES ACTUACIONS SOTMESES

A LPRB

DETERMINACIÓ DELS REQUISITS BÀSICS

GENERAL I ADICIONALS ADAPTATS DE L'ACM

1

2

ADAPTACIÓ ACM, RESPECTE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA EN RÈGIM DE REQUISITS

BÀSICS

http://www.ddgi.cat/web/servei/2400/guia-basica-per-a-l-exercici-de-la-fiscalitzacio-i-intervencio-limitada-previa-en-regim-de-

requisits-basics-de-les-entitats-del-sector-public-local


http://www.ddgi.cat/web/servei/2400/guia-basica-per-a-l-exercici-de-la-fiscalitzacio-i-intervencio-limitada-previa-en-regim-de-requisits-basics-de-les-entitats-del-sector-public-local

FUNCIÓ INTERVENTORA(ORDENACIÓ DEL PAGAMENT I PAGAMENT)


• Verificar que està dictada per l'òrgan competent.

• Verificar que s'ajusta al reconeixement de l'obligació.

• Verificar que s'acomoda al Pla de disposició de fons de la tresoreria (mitjançant l'examen del propi pla o informe al respecte emès per la tresoreria).

• Verificar l'existència dels acords de minoració, si existeixen retencions judicials o compensació de deutes.

Intervenció formal de l’ordenació del

pagament (Art. 21)

• Verificar la competència de l'òrgan per a la realització del pagament.

• Verificar la correcta identitat del perceptor.

• Verificar que l'import és el degudament reconegut.

Intervenció material del pagament (Art. 23)

FUNCIÓ INTERVENTORA(PAGAMENTS A JUSTIFICAR I BESTRETES DE CAIXA FIXA)


FASE VERIFICAR

Ordre de pagament a

justificar (Art. 24)

• Que les propostes de PAJ estan dictades per l’òrgan competent per autoritzar les despeses a que es refereixen.

• Que existeix crèdit i que el proposat en adequat.• Que s’adapten a les normes que regulen l’expedició de PAJ.• Que el beneficiari del PAJ ha justificar dins a termini els PAJ anteriors.• Que es compleix el pla de disposició de fons de la tresoreria.

Constitució o modificació BCF

(Art. 25.1)

• L’existència i adaptació a les normes que regulen les BCF• Que la proposta de pagament es base en resolució de l’autoritat competent.

Reposició de fons BCF (Art. 25.2)

• Que l’import total del compte justificatiu coincideix amb l’import del doc. comptable• Que la proposta de pagament es base en resolució de l’autoritat competent.

• Que existeix crèdit i que el proposat es adequat.

Comptesjustificatius de PAJ i BCF (Art. 27)

Mitjançant procediments de mostreig:

• Que es corresponen a despeses concretes i determinades en l’execució de les quals s’ha seguit el procediment aplicable a cada cas.

• Que són adequats a la finalitat per la qual es van entregar els fons.• Que se acredita la realització efectiva i conforme de les despeses o serveis.• Que el pagament s’ha realitzat al creditor determinat pel pagament degut.

Un cop verificats aquests extrems es podrà procedir a l’aprovació del compte justificatiu, i aquestes quedaran a disposició de l’òrgan de control extern

•L’òrgan interventor ha d’assistir a la recepciómaterial de tots els contractes, excepte elscontractes menors.

LLEI DE CONTRACTES DEL SECTOR PÚBLIC

(DA. 3ª)

(09.03.2018)

•Els òrgans gestors han de sol·licitar a l’òrganinterventor, o a aquell en qui delegui, la sevaassistència a la comprovació material de lainversió quan l’import d’aquesta sigui igual osuperior a 50.000,00 euros, a exclusió del’impost sobre el valor afegit, i senseperjudici que les bases d’execució delpressupost fixin un import inferior.

REGLAMENT DE CONTROL INTERN

LOCAL

(Art. 20)

(01.07.2018)

ASSISTÈNCIA DE L’INTERVENTOR A LA

RECEPCIÓ DELS CONTRACTES

AFECTATS, AMB LA POSSIBILITAT

D’ANAR ASSISTIT PER UN TÈCNIC

INTERVENCIÓ DE LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ (ICMI)


CONTRACTES ADMINISTRATIUS NO MENORS

CONTRACTES PRIVATS >=50.000 €

ENCÀRRECS DE GESTIÓ A MITJANS PROPIS >=50.000 €

CONTRACTES ADMINISTRATIUS MENORS

CONTRACTES PRIVATS I ENCÀRRECS DE GESTIÓ <50.000 €

CONTRACTES SENSE CONTRAPRESTACIÓ MATERIAL O TANGIBLE

INCLOSOS

EXCLOSOS

ÀMBIT OBJECTIU D’APLICACIÓ DE LA ICMI

LA ICMI ES RERALITZARÀ, EN TOT CAS, CONCURRENT L’ÒRGAN

INTERVENTOR, O EN QUI DELEGUI, A L’ACTE DE RECEPCIÓ DE L’OBRA,

SERVEI O ADQUISICIÓ.(ART. 20.4 RCIL)

LA COMPROVACIÓ DE LA INVERSIÓ ES JUSTIFICARÀ AMB L'ACTA DE

CONFORMITAT SIGNADA PER QUI VA PARTICIPAR O CERTIFICAT

EXPEDIT PER QUI LI CORRESPONGUI REBRE LA PRESTACIÓ (ART. 20.6 RCIL)


DESIGNACIÓ DE REPRESENTANT DE LA

INTERVENCIÓ

ACTUACIONS PRÈVIES A L’ACTE FORMAL DE

RECEPCIÓ

ASSISTÈNCIA A L’ACTE DE RECEPCIÓ DEL

CONTRACTE

TASQUES A REALITZAR EN L’EXERCICI DE LA INTERVENCIÓ DE LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ

SOL·LICITUD DEL RESPONSABLE

DEL CONTRACTE PER LA

DESIGNACIÓ DE REPRESENTANT

DE LA INTERVENCIÓ

1

2 3 4


Correu electrònic a [email protected], adjuntant formulari de sol·licitud i la següent documentació, sempre que no estigui inclosa en l’expedient electrònic:

- PCAP

- Projecte o PPT

- Contracte

- Modificacions aprovades

- Certificacions inclosa la última

- Oferta tècnica, si en licitació hi havien criteris diferents al preu

- Millores proposades

- Documentació que acrediti els controls de qualitat, o supervisió

SOL·LICITUD DEL RESPONSABLE DEL CONTRACTE PER LA DESIGNACIÓ DE REPRESENTANT DE LA INTERVENCIÓ

1


mailto:[email protected]

TERMINI PER A SOL·LICITAR EL REPRESENTANT DE LA INTERVENCIÓ

MODIFICACIONS DEL CONTRACTE AMB UNITATS D’OBRA QUE

HAGIN DE QUEDAR POSTERIOR I DEFINITIVAMENT OCULTES:

5 DIES ABANS D’EFECTUAR LA MEDICIÓ PARCIAL DE LES

MATEIXES.SI HO CONSIDERA CONVENIENT LA

INTERVENCIÓ POT ACUDIR A AQUEST ACTE SENSE PERJUDICI DE QUE, UNA VEGADA FINALITZADES LES OBRES, S’HAGI DE EFECTUAR

LA RECEPCIÓ (ART. 242 LCSP)

NO ABONAMENTS A COMPTE: XX DIES ABANS RECEPCIÓ

ABONAMENTS A COMPTE: QUAN AMB MOTIU DEL SEGÜENT

PAGAMENT L'IMPORT ACUMULAT DELS ABONAMENTS SIGUI IGUAL O

SUPERIOR AL 90% DEL PREU DEL CONTRACTE, INCLOSES, SI S'ESCAU, LES MODIFICACIONS APROVADES

(ART. 198 LCSP)


X DIES DESDE RECEPCIÓ SOL.

DESIGNACIÓ DE REPRESENTANT DE LA INTERVENCIÓ

DENEGACIÓDESIGNACIÓ

CONTRACTE NO INCLÒS EN

L’ÀMBIT SUBJECTIU O

OBJECTIU

INTERVENTOR/A O PERSONA EN QUI DELEGUI

ASSESSOR TÈCNIC ESPECIALITZAT, QUE HAURÀ DE SER DIFERENT DEL DIRECTOR OBRA I DEL

RESPONSABLE DEL CONTRACTE, QUAN ELS PROJECTES HAN ESTAT REDACTATS PER TÈCNICS

ESPECIALITZATS, O LES OBRES HAGIN ESTAT ENCARREGADES A PERSONES QUE POSSEEIXIN

TÍTOLS DE CAPACITACIÓ ESPECIAL

+ (POTESTATIVAMENT)

2


ACTUACIONS PRÈVIES A L’ACTE FORMAL DE RECEPCIÓ

1. PLANIFICACIÓ DE LA DATA I EL LLOC ON ES REALITZARÀ L’ACTE FORMAL DERECEPCIÓ.

2. VERIFICACIÓ AMB TOTA LA DOCUMENTACIÓ REBUDA, L’EXECUCIÓ DELCONTRACTE, AMB L’OBJECTIU PRINCIPAL DE DETECTAR POSSIBLESMODIFICACIONS DEL CONTRACTE NO APROVADES.

3. DETERMINAR ELS ASPECTES MATERIALS QUE ES REVISARAN EN ELMOMENT DE LA RECEPCIÓ DEL CONTRACTE.

3


VERIFICAR L’ADEQUACIÓ O CORRESPONDÈNCIA DE LES OBRES,

SUBMINISTRAMENTS I SERVEIS

CONDICIONS GENERALS I

PARTICULARS

EXECUCIÓ DE LES MILLORES

MODIFICACIONS

ASSISTÈNCIA A L’ACTE DE RECEPCIÓ DEL CONTRACTE

INTERVENCIÓ DE LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ

4


FAVORABLE

FAVORABLE AMB OBSERVACIONS

DESFAVORABLE

RESULTAT DE LA INTERVENCIÓ DE LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ


FAVORABLE AMB OBSERVACIONS

• INCIDÈNCIES SORGIDES QUE HAGIN PROVOCAT LIMITACIONS EN L'EXERCICI DE LA ICMI EN TEMPS I FORMA.

•DIFERÈNCIES DE POCA IMPORTÀNCIA ENTRE L’EXECUTAT I L’ESTABLERT EN EL CONTRACTE.

•DEFICIÈNCIES, INCORRECCIONS O ASPECTES A MILLORAR EN LA DOCUMENTACIÓ DE L’EXPEDIENT.

•QUALSEVOL ALTRE ASPECTE QUE CAL DEIXAR-NE CONSTÀNCIA PERÒ QUE NO SUPOSEN ESTAR DAVANT D’UNA EXECUCIÓ DEFECTUOSA DE LA INVERSIÓ.

DESFAVORABLE

•ELEMENTS NO EXCUTATS O EXECUTATS INCORRECTAMENT.

•MODIFICACIONS DEL CONTRACTE QUE HAN ESTAT EXECUTADES SENSE ESTAR APROVADES.

•TREBALLS I/O PRESTACIONS REBUDES, OCUPACIÓ EFECTIVA DE LES OBRES I/O POSADA EN SERVEI , I DISTRIBUÏTS PRÈVIAMENT AL MOMENT D’EFECTUAR LA ICMI.

•ELEMENTS O ASPECTES NO EXECUTATS O EXECUTATS INCORRECTAMENT NO SUSCEPTIBLES D’ESMENA PER LA SEVA PRÒPIA NATURALESA.


EFECTES DEL RESULTAT DE LA ICMI AMB OPINIÓ DESFAVORABLE

ELEMENTS NO EXCUTATS O EXECUTATS

INCORRECTAMENT.

MODIFICACIONS DEL CONTRACTE QUE HAN

ESTAT EXECUTADES SENSE ESTAR APROVADES.

TREBALLS I/O PRESTACIONS REBUDES, OCUPACIÓ EFECTIVA DE LES OBRES I/O PASADA

EN SERVEI , I DISTRIBUÏTS

PRÈVIAMENT AL MOMENT DE EFECTUAR

LA ICMI.

ELEMENTS O ASPECTES NO EXECUTATS O

EXECUTATS INCORRECTAMENT NO

SUSCEPTIBLES D’ESMENA PER LA SEVA PROPIA NATURALESA.

1. FER CONSTAR EN L’ACTA:

• LES DEFICIÈNCIES APRECIADES

• LES MESURES A ADOPTAR I TERMINI PER ESMENAR-LES

2. NOU ACTE DE RECEPCIÓ PER COMPROVAR L’ESMENA DE LES DEFICIÈNCIES

1. FER CONSTAR EN L’ACTA AQUESTA INCIDÈNCIA

2. POSPOSAR LA RECEPCIÓ FORMAL EN TANT NO S’ADOPTIN LES MESURES CORRECTORES (OMISSIÓ – art. 28)

3. NOU ACTE DE RECEPCIÓ

1. FER CONSTAR EN L’ACTA AQUESTA INCIDÈNCIA

2. TRAMITAR PROCEDIMENT D’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA PER A PODER FER EFECTIU EL RECONEIXAMENT DE LES OBLIGACIONS

1. FER CONSTAR EN L’ACTA:

• LES DEFICIÈNCIES APRECIADES

• LA PROCEDÈNCIA DE QUE PER PART DE L’ADMINISTRACIÓ S’ADOPTIN LES MESURES ESTABLERTES EN ELS CASOS D’EXECUCIÓ DEFECTUOSA



OBJECCIONS/”REPARAMENTS”(Art. 12 del RD 424/2017)

Si l'òrgan interventor es manifesta en desacordamb el fons o amb la forma dels actes,documents o expedients examinats, ha deformular les seves objeccions per escrit.Aquestes objeccions han de ser motivadesamb raonaments fundats en les normes en quèes fonamenti el criteri sustentat i han decomprendre totes les objeccions observades al’expedient.


Les objeccions només afecten quan les opinions del’òrgan interventor es realitzen dins el marc del’exercici de la funció interventora.

La resta de manifestacions en desacord ques'emmarquin dins l’exercici del control financer notenen la consideració d’objeccions.

OMISSIÓ(Art. 28 del RD 424/2017))

En els supòsits en què, d’acord amb el quedisposa aquest Reglament, la funcióinterventora sigui preceptiva i s’hagi omès, noes pot reconèixer l’obligació, ni tramitar elpagament, ni intervenir favorablement enaquestes actuacions fins que es conegui i esresolgui l’omissió esmentada en els termes quepreveu aquest article.

(Art. 28 de la Llei 19/2013, de transparència, accés a lainformació pública i bon govern)

Constitueixen infraccions molt greus les següentsconductes quan siguin culpables:...d) L’omissió del tràmit d’intervenció prèvia de lesdespeses, les obligacions o els pagaments, quanaquesta sigui preceptiva, o del procediment deresolució de discrepàncies enfront de les objeccionssuspensives de la intervenció, que regula la normativapressupostària.

L’OBJECCIÓ es manifesta prèviament a l’adopció del

corresponent acord

(té efecte preventiu)

L’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA es manifesta una vegada s’han produït els

actes, sense la preceptiva fiscalització/intervenció prèvia

(no té efecte preventiu)

OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA vs OBJECCIONS (REPARAMENTS)


DESPESES QUE EL GESTOR CONSIDERAVA NO FISCALITZABLES

FALTA DE TRAMITACIÓ DEL CORRESPONENT EXPEDIENT

FALTA DE CRÈDIT

INCORRECTA UTILITZACIÓ DEL PROC. DE CONTRACTACIÓ

ENDARRERIMENTS EN LA TRAMITACIÓ DEL EXPEDIENT

URGÈNCIES

INCOMPLIMENTS NO JUSTIFICATS I ALTRES

MOTIUS D’OMISSIÓ QUE UTILITZA LAIGAE PER A CLASSIFICAR LA OMISSIÓ


PROCEDIMENT D’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA

INFORME DEL CENTRE GESTOR DE LA

DESPESA

INFORME D’OMISSIÓ DE LA INTERVENCIÓ

ÒRGAN COMPETENT DECIDEIX SOBRE

CONTINUAR O NO PROCEDIMENT I

ALTRES ACTUACIONS

DETECCIÓ DE L’OMISSIÓ DE LA


1 2 3

PRÈVIAMENT A L’EMISSIÓ DE L’INFORME D’OMISSIÓ, PODRIA SER NECESSARI SOL·LICITAR UN INFORME PREVI DE JUSTIFICACIÓ DELS EXTREMS QUE RECULL L’ARTICLE 28.2 DEL RD 424/2017, ESPECIALMENT SI EXISTEIXEN PRESTACIONS, CONCRETANT:

1. Descripció detallada de la despesa.2. Justificació de l’import de les prestacions que es pretenen liquidar, així com que els preus

aplicats són correctes i ajustats al mercat.3. Acreditació que les prestacions s'han dut a terme efectivament.4. Que les prestacions realitzades s’efectuen ordenades o emparades per l’administració i que

són d’utilitat per a l’entitat.5. Justificació d’haver realitzat una actuació sense procediment o obviant la fiscalització prèvia.6. Procedència de la revisió d’actes determinant:

• Si és o no possible la restitució i/o devolució del que s’ha rebut• Si existeixen altres despeses acreditades susceptibles d’indemnització• Si és acreditable o no la bona fe del proveïdor afectat per l’omissió• L’existència de crèdit pressupostari per imputar la despesa derivada de les prestacions

realitzades• L’import que correspon abonar al proveïdor en concepte d’indemnització per evitar un

possible enriquiment injust per a l’administració

1 INFORME DEL CENTRE GESTOR DE LA DESPESA


INFORME SENSE NATURALESA DE FISCALITZACIÓ I QUE HAURÀ DE CONTENIR, COM A MÍNIM, ELS SEGÜENTS EXTREMS:

1. Descripció detallada de la despesa2. Exposició incompliments normatius3. Constatació que les prestacions s’han dut a terme4. Comprovació que existeix crèdit adequat i suficient5. Possibilitat i conveniència de revisió dels actes dictats amb infracció de l’ordenament

jurídic (Art. 28.2.e RCI)

2 INFORME D’OMISSIÓ DE LA INTERVENCIÓ

e) Possibilitat i conveniència de revisió dels actes dictats amb infracció de l'ordenament, queserà apreciada per l'interventor en funció de si s'han realitzat o no les prestacions, el caràcterd'aquestes i la seva valoració, així com dels incompliments legals que s'hagin produït .Per a això, es tindrà en compte que el resultat de la revisió de l'acte es materialitzarà acudinta la via d'indemnització de danys i perjudicis derivada de la responsabilitat patrimonial del'Administració com a conseqüència d'haver-se produït un enriquiment injust a favor seu od'incomplir la obligació al seu càrrec, de manera que, per raons d'economia processal,només seria pertinent instar aquesta revisió quan sigui presumible que l'import d'aquestesindemnitzacions és inferior al que es proposa.


ÚNICAMENT OMISSIÓ DEL TRÀMIT PRECEPTIU DE


• SITUACIÓ 1: POSSIBILITAT DE CONVALIDAR OMISSIÓ

OMISSIÓ DEL TRÀMIT PRECEPTIU DE FUNCIÓ

INTERVENTORA I ALTRES VICIS D’ANUL·LABILITAT

• SITUACIÓ 2: POSSIBILITAT DE CONVALIDAR OMISSIÓ I ALTRES VICIS ANUL·LABLES

OMISSIÓ DEL TRÀMIT PRECEPTIU DE FUNCIÓ

INTERVENTORA I ALTRES VICIS DE NUL·LITAT

• SITUACIÓ 3:(28 RCIL) POSSIBILITAT DE CONVALIDAR OMISSIÓ I PAGAR LA FACTURA (per raons d’economia processal/ enriquiment injust)

• SITUACIÓ 4: (41 LCSP + 47 i 106 LPA ) POSSIBILITAT DE REVISIÓ D’OFICI

RESULTATS DE L’INFORME D’OMISSIÓ


3

1. AMB L’INFORME D’OMISSIÓ + ACTUACIONS, EL PRESIDENT-ALCALDE DE L’ENTITAT LOCAL HA DE DECIDIR SI CONTINUA EL PROCEDIMENT O NO, I LES ALTRES ACTUACIONS QUE SIGUIN PROCEDENTS.

2. EL PRESIDENT-ALCALDE DE L’ENTITAT LOCAL HA DE SOTMETRE A DECISIÓ DEL PLE SI CONTINUA EL PROCEDIMENT I LES ALTRES ACTUACIONS QUE SIGUIN PROCEDENTS, QUAN ES REFEREIX A DESPESES DE LA SEVA COMPETÈNCIA.

3. L’ACORD FAVORABLE DE L’ÒRGAN COMPETENT NO EXIMIRÀ DE L’EXIGÈNCIA DE RESPONSABILITATS. (LLEI 9/2013, DE 9 DE DESEMBRE, DE TRANSPARÈNCIA, ACCÉS A LA INFORMACIÓ PÚBLICA I BON GOVERN)

ÒRGAN COMPETENT DECIDEIX SOBRE CONTINUAR O NO PROCEDIMENT I ALTRES ACTUACIONS


EXEMPCIONS FUNCIÓ INTERVENTORA


• Material no inventariable

• Contractes menors

• Despeses de caràcter periòdic i tracte successiu

• Despeses < 3.005,06 BCF

DESPESES EXENTES PEL RD (en fase

AD) (Art.17)

• Els drets i ingressos subjectes a nota intervenció en comptabilitat

• Els extrems no considerats ni generals ni addicionals en règim de requisits bàsics

DESPESES I INGRESSOS

EXENTES PER ACORD DE PLE

• Entitats públiques empresarials

• Societats mercantils

• Fundacions sector públic

ACTIVITAT NO SUBJECTA A


Control FINANCER

TRÀMITS A REALITZAR

1. Aprovació per acord de Ple de:

a) Substitució o no de la fiscalització prèvia dels drets i ingressos pel control

inherent en la presa de raó en comptabilitat i control posterior dins l’exercici del

control financer (Acord de Ple).

b) Establiment o no del règim de fiscalització i intervenció limitada prèvia de

requisits bàsics i control a posterior dins l’exercici del control financer (Acord de

Ple):

Limitada prèvia de requisits bàsics, o

Limitada prèvia de requisits bàsics + altres requisits o tràmits addicionals

que determini el Ple, o

Plena prèvia, sense control posterior dins l’exercici del control financer (el

control financer s’ha de fer igualment)

2. Definir, mitjançant instruccions, bases d’execució del pressupost, etc, els aspectes

necessaris per adaptar a les vostres organitzacions l’exercici de totes les funcions de

control intern.


TRÀMITS A REALITZAR

3. Analitzar i redefinir els processos interns de l’òrgan de control per tal d’assegurar

l’aplicació efectiva del Reglament de control intern.

4. Definir els models d’informe a emetre en l’exercici de la funció interventora adaptats als

extrems establerts pel Reglament i l’Acord del Consell de Ministres, així com l’eina

informàtica, base de dades, etc. necessària per poder emetre i fer el seguiment dels

informes emesos i el resultat dels mateixos.

5. Formar i informar als càrrecs electes i personal de les vostres corporacions sobre la

modificació que es produirà en l’exercici de les vostres funcions de control.

6. Revisar o proposar la revisió, per part dels òrgans gestors, de la tramitació actual dels

expedients per tal de comprovar que s’ajusten als requisits bàsics a comprovar en la

fiscalització i intervenció prèvia.



4. CONTROL FINANCER

EL CONTROL FINANCER

ART. 29 DEL RD 424/2017

El control financer de l’activitat econòmica-financera del sector públiclocal s’exercirà mitjançant l’exercici del control permanent i l’auditoriapública.

Ambdues modalitats inclouran el control d’eficàcia, que consistirà enverificar el grau de compliment dels objectius programats, del cost irendiment dels serveis de conformitat amb els principis d’eficiència,estabilitat pressupostaria i sostenibilitat financera en l’ús dels recursospúblics locals



CONTROL FINANCER RÈGIM GENERAL

CONTROL PERMANENT

AUDITORÍA PÚBLICA

AUDITORÍA DE COMPTES

AUDITORÍA DE COMPLIMENT

AUDITORÍA OPERATIVA

ENS AMB PRESSUPOST

LIMITATIU

ENS AMB PRESSUPOST NO

LIMITATIIU + OOAA I CONSORCIS

ENS AMB PRESSUPOST NO LIMITATIU


CONTROL FINANCER RÈGIM SIMPLIFICAT

CONTROL PERMANENT

(solament actuacions per la normativa a l’òrgan interventor)

AUDITORÍA PÚBLICA




ENS AMB PRESSUPOST

LIMITATIU

ENS AMB PRESSUPOST NO

LIMITATIIU + OOAA I CONSORCIS

ENS AMB PRESSUPOST NO LIMITATIU


CONTROL FINANCER EN ENTITATS AMB

PRESSUPOST LIMITATIU:ENTITAT LOCAL, OOAA I

CONSORCIS


CONTROL FINANCER

ENTIDADES AMB PRESSUPOST

LIMITATIU

CONTROL NO PLANIFICABLE

OBLIGATORI CONTROL PERMANENT

CONTROL

PLANIFICABLE

OBLIGATORI (1)

CONTROL PERMANENT

AUDITORIA DE COMPTES

SELECCIONABLE (1) (2) CONTROL PERMANENT

(1) Actuacions que s’han d’incloure en el Pla Anual de Control Financer.

(2) Actuacions no obligatories en las entitats locals amb régim de control simplificat.

CONTROL FINANCER ENTITATS AMB PRESSUPOST LIMITATIU


CONTROL FINANCIER NO PLANIFICABLE OBLIGATORI

El control financer no planificable es correspon amb aquelles actuacions quel'ordenament jurídic atribueix a l'òrgan interventor (actuacions obligatòries), ques'han d'efectuar en el moment i les condicions que estableixi la norma.

Són actuacions que es realitzen amb caràcter PREVI a l'adopció delscorresponents actes administratius i conclouen en un informe que no estàsotmès a procediment contradictori.

A causa de que no requereixen planificació no es recolliran en el Pla Anual deControl Financer (en endavant PACF).

EL CONTROL PERMANENT

ART. 29.2 DEL RD 424/2017El control permanent s’exercirà sobre l’entitat local i els organismespúblics en els que es realitzi la funció interventora, amb l’objecte decomprovar, de forma continuada, que el funcionament de l’activitateconòmica-financera del sector públic local s’ajusta a l’ordenamentjurídic i als principis generals de bona gestió financera, amb la finalitatde millorar la gestió en l’aspecte:• Econòmic• Financer• Patrimonial• Pressupostari• Comptable• Organitzatiu• Procedimental


CONTROL FINANCIER NO PLANIFICABLE OBLIGATORI

73

´1. CONTROL PERMANENTE PREVIO OBLIGATORIO NORMATIVA

1.1 Presupuesto, ejecución presupuestaria y cumplimiento de los objetivos asignados

1.1.1 Informe sobre el proyecto de presupuestos Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.1.2 Informe sobre el presupuesto generalArt. 18.4 RD 500/1990Art. 4.1.b).2 RD 128/2018Art. 168.4 RDLeg 2/2004

1.1.3Informe sobre el establecimiento de normas que regulan las órdenes de pagos a justificar en Bases de ejecución del presupuesto

Art. 190.2 RDLeg 2/2004Art. 72.1 RD 500/1990

1.1.4 Informe sobre el establecimiento de normas que regulan los anticipos de caja fija en Bases de ejecución del presupuesto Art. 75.1 RD 500/1990

1.1.5Informe sobre evaluación del objetivo de estabilidad presupuestaria y límite del endeudamiento en la aprobación del presupuesto (sector administraciones públicas: art. 2.1 LO 2/2012)

Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.3.c) y 16.1 OHAP/2105/2012

1.1.6Informe sobre evaluación del objetivo de estabilidad presupuestaria y límite del endeudamiento en la aprobación del presupuesto (Sociedades no financieras: art. 2.2 LO 2/2012)

Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.3.c) y 16.1 OHAP/2105/2012

1.1.7 Informe anual sobre el cumplimiento de los planes económico-financieros aprobados Art. 22.2 RD 1463/2007

1.1.8 Informe sobre la prórroga del presupuesto general Art. 21.4 RD 500/1990

1.2 Modificaciones de crédito

1.2.1 Informe sobre expedientes de transferencias de crédito entre aplicaciones de la misma área de gasto Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.2.2 Informe sobre expedientes de transferencias de crédito entre aplicaciones de diferente área de gasto Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.2.3 Informe sobre expedientes de generación de crédito Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

(...)

1.3 Liquidación del presupuesto

1.3.1 Informe sobre la liquidación del presupuesto de organismos autónomos y consorciosArt. 192.2 RDLeg 2/2004Art. 90 RD 500/1990Art. 4.1.b).4 RD 128/2018

1.3.2 Informe sobre la liquidación del presupuesto de la entidad localArt. 191.3 RDLeg 2/2004Art. 90 RD 500/1990Art. 4.1.b).4 RD 128/2018

1.3.3Informe sobre evaluación del objetivo de estabilidad presupuestaria, regla de gasto y límite del endeudamiento en la aprobación del presupuesto (sector administraciones públicas: art. 2.1 LOEPSF)

Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.4.e) OHAP/2105/2012

(...)



CONTROL FINANCIER PLANIFICABLE OBLIGATORI

El control financer planificable es correspon amb aquelles actuacions, quel'ordenament jurídic atribueix a l'òrgan interventor, i que serà el mateix òrganinterventor qui planificarà el moment i la forma de realitzar-les.

S'hauran de realitzar de forma contínua, amb posterioritat a la realització de lescorresponents resolucions administratives, ja que per la seva pròpia naturalesa delstreballs a realitzar comprendran l'anàlisi de determinades operacions i procedimentsamb un abast global.

D'acord amb el que preveu l'article 35 del RCIL, aquestes actuacions es documentaranen informes escrits, La seva estructura, contingut i tramitació s'haurà d'ajustar a lesnormes tècniques de control financer i auditoria dictades per la Intervenció General del'Administració de l'Estat.

A causa de que requereixen planificació es recolliran en el Pla Anual de ControlFinancer (en endavant PACF).


CONTROL FINANCIER PLANIFICABLE OBLIGATORI

AVALUACIÓ DEL COMPLIMENT DE LA NORMATIVA EN MATÈRIA DE MOROSITAT

Art. 12.2 L 25/2013

AUDITORIA DE SISTEMES ANUAL PER A LA VERIFICACIÓ DELS REGISTRES COMPTABLES

FACTURESArt. 12.3 L 25/2013

INFORME SOBRE EL SALDO DEL COMPTE 413 (NOMÉS PER AQUELLES ENTITATS EXCLOSES

D'AUDITORIA FINANCERA)DA 3ª LO 9/2013

AUDITORIA DE COMPTES (NOMÉS PER A OOAA I CONSORCIS)

ART. RD 424/2017

CO

NTR

OL

PER

MA

NEN

TA

UD

ITO

RIA

P

UB

LIC

A


CONTROL PERMANENT PLANIFICABLE SELECCIONABLE

El control financer seleccionable es correspon amb aquelles actuacions, que l'òrganinterventor seleccionarà anualment sobre la base d'una anàlisi de riscos consistent ambels objectius que es pretenguin aconseguir, les prioritats establertes per a cada exercici iels mitjans disponibles.

S'hauran de realitzar de forma contínua, amb posterioritat a la realització de lescorresponents resolucions administratives, ja que per la seva pròpia naturalesa delstreballs a realitzar comprendran l'anàlisi de determinades operacions i procediments ambun abast global.

D'acord amb el que preveu l'article 35 del RCIL, aquestes actuacions es documentaran eninformes escrits, La seva estructura, contingut i tramitació s'haurà d'ajustar a les normestècniques de control financer i auditoria dictades per la Intervenció General del'Administració de l'Estat.

A causa de que requereixen planificació es recolliran en el Pla Anual de Control Financer(en endavant PACF).

UNICAMENT ENTITATS EN RÉGIM DE CONTROL GENERAL, NO SIMPLIFICAT

RÈGIM GENERAL RÈGIM SIMPLIFICAT

1. ACTUACIONS OBLIGATORIES:

a. Les actuacions previstes en les normespressupostaries i reguladores de la gestióeconòmica del sector públic local atribuïdes a lòrgan interventor. (art. 32. 1. d))

2. ACTUACIONS ANUALMENT SELECCIONADAS PERINTERVENTOR:

a. Verificar el compliment de la normativa iprocediments aplicables a los aspectes que no seextens la funció interventora. (art. 32. 1. a))

b. Seguiment execució pressupostaria i verificació deobjectius. (art. 32. 1. b))

c. Comprovació de la planificació, gestió i situació dela tresoreria. (art. 32. 1. c))

d. Anàlisis de las operacions i procediments, valorarla seva racionalitat economicofinancera i bonagestió. (art. 32. 1. e))

e. En la entitat local, verificar, mitjançant tècniquesde auditoria, que les dades i informació ambtranscendència econòmica como suport de lainformació comptable, reflexa raonablement elresultat de la seva activitat economicofinancera.(art. 32. 1. f))

1. ACTUACIONS OBLIGATORIES:

a. Les actuacions previstes en les normespressupostaries i reguladores de la gestióeconòmica del sector públic local atribuïdes a lòrgan interventor. (art. 32. 1. d))

La resta d’actuacions de control permanent, tenen

caràcter potestatiu.

CONTROL PERMANENT



CONTROL FINANCER EN ENTITATS AMB

PRESSUPOST NO LIMITATIU:

EPE’S, SM, FUNDACIONS, ETC.


CONTROL FINANCER ENTITATS SENSE PRESSUPOST LIMITATIU

CONTROL FINANCER EN ENTITATS

DEPENDENTS SENSE PRESSUPOST

LIMITATIU

CONTROL FINANCER PLANIFICABLE OBLIGATORI

AUDITORIA DE COMPTES (1)

INCLOURE AVALUACIÓ DEL COMPLIMENT NORMATIVA DE

MOROSITAT

CONTROL FINANCER PLANIFICABLE SELECCIONABLE

AUDITORIA DE COMPTES (2)

AUDITORIA DE COMPLIMENT (3)

AUDITORIA OPERATIVA (3) (1) Anualment:

Les entitats pública empresarials locals

La fundacions del sector públic local obligades a auditar-se per la seva normativa específica

Els fons que no tenen personalitat jurídica la dotació s'efectuï majoritàriament des dels pressupostos generals de l'entitat local

(2) Les societats mercantils i les fundacions del sector públic local no sotmeses a l'obligació d'auditar-que s'haguessin inclòs en el pla anual de control financer

(3) Actuacions no obligatòries en les entitats locals amb règim de control simplificat.

LA AUDITORIA PÚBLICA

ART. 29.3 DEL RD 424/2017

L’auditoria pública consistirà en la verificació, realitzada ambposterioritat i efectuada de forma sistemàtica, de l’activitat econòmica-financera del sector públic local, mitjançant l’aplicació de procedimentsde revisió selectius continguts en les normes de auditoria i instruccionsque dicti la Intervenció General de l’Administració de l’Estat (IGAE).

L’auditoria pública engloba les modalitats d’auditoria de comptes,auditoria de compliment i auditoria operativa.




• Verificar que els comptes anuals representen en tots els aspectes significatius la imatge fidel:

• del patrimoni,

• de la situació financera,

• dels resultats de l'entitat,

• i, si escau, l'execució del pressupost d'acord amb les normes i principis comptables i pressupostaris que li són d'aplicació

• I contenen la informació necessària per a la seva interpretació i compressió adequada

CONCEPTE

(Art. 29.3)


• ANUALMENT:

• Organismes autònoms locals

• Les entitats pública empresarials locals

• La fundacions del sector públic local obligades a auditar-se per la seva normativa específica

• Els fons que no tenen personalitat jurídica la dotació s'efectuï majoritàriament des dels pressupostos generals de l'entitat local

• Els consorcis dotats de personalitat jurídica pròpia adscrits a l'entitat local

• SI S’HA INCLÒS EN EL PLA ANUAL DE CONTROL FINANCER:

• Les societats mercantils i les fundacions del sector públic local no sotmeses a l'obligació d'auditar-se

• MAI A LA PROPIA ENTITAT LOCAL

L’ÒRGAN INTERVENTOR DE LA ENTITAT LOCAL LA REALIZARÁ EN:

(Art. 29.3)


AUDITORÍA DE COMPLIMENT I AUDITORÍA OPERATIVA



(art. 29.3)

Verificar que els actes, operacions i procediments de gestió economicofinancera, s'han desenvolupat de conformitat amb les

normes que li són d'aplicació.


(art. 29.3)

Examinar de forma sistemàtica i objectiva lesoperacions i procediments d'una organització,programa, activitat o funció pública, ambl'objecte de proporcionar una valoració i la sevaracionalitat economicofinancera i la sevaadequació als principis de bona gestió, amb lafinalitat de detectar les seves possiblesdeficiències i proposar les recomanacionsoportunes.

ÀMBIT I CARACERÍSTIQUES

(art. 29.3)

Entitats no sotmeses a control permanent

Anàlisi de riscos, prioritats i mitjans disponibles

Procediments selectius continguts en les normes d’auditoria. Abast limitat


CONTROL FINANCER

DECISIÓ

PLA ANUAL DE CONTROL FINANCER SELECCIONADES

ÒRGAN INTERVENTOR

SELECCIONADES

ACTUACIONS OBLIGATÒRIAS

3


PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIER (Art. 31)

ACTUACIONS DE CONTROL

PERMANENT

ACTUACIONS DE AUDITORÍA PÚBLICA

ACTUACIONS SELECIONADES PER L’ÒRGAN INTERVENTOR SOBRE LA BASE DE UN ANÀLISI DE RISCOS CONSISTENT AMB ELS OBJETIUS QUE ES PRETENGUIN

ACONSEGUIR, LES PRIORITATS ESTABLERTES PER A CADA EXERCICI I ELS MITJANS DISPONIBLES


ACTUACIONS SELECCIONADES PER L’ÒRGAN INTERVENTOR

IDENTIFICAR RISCOS

ASSIGNAR PRIORITATS

MITJANS DISPONIBLES

PER LES ACTUACIONS DEL PLAN ANUAL DE

CONTROL FINANCER (Art.

31.3)

IDENTIFICAR ABAST OBJECTIU

IDENTIFICAR ABAST SUBJECTIU

INDENTIFICAR ABAST TEMPORAL


INCOMPLIMENTS NORMATIVA APLICABLE

FALTA DE FIABILITAT INFORMACIÓ FINANCERA

INDECUADA PROTECCIÓ DELS ACTIUS

FALTA D'EFICÀCIA I EFICIÈNCIA EN LA GESTIÓ

POSSIBILITAT QUE PRODUEIXIN FETS

QUE PUGUIN GENERAR(Art. 31.2)

IDENTIFICAR RISCOS


ASSIGNAR PRIORITATS

SELECCIONAR CONTROLS

AMB REGULARITAT I

ROTACIÓ

(Art. 31.2)

EVITAR GENERAR

DEBILITATS PER L'ABSÈNCIA

REITERADA DE CONTROL

EVITAR REPETIR CONTROLS EN

ACTIVITATS ECONOMICO-FINANCERES

QUALIFICADES SENSE RISC

GARANTIA DE CONTROL EFECTIU

(Art. 4.3)

L'òrgan interventor haurà de definir un

model de control eficaç que asseguri el control

efectiu del 80% del pressupost general

consolidat de l'exercici mitjançant l'aplicació de les modalitats de funció interventora i

control financer. En el transcurs de 3 exercicis

consecutius haurà d'haver assolit el 100%

del pressupost


S'HAURÀ HABILITAR A L'ÒRGAN INTERVENTOR DELS MITJANS NECESSARIS I SUFICIENTS (INTERNS O EXTERNS), PERQUÈ EL MODEL DE CONTROL SIGUI

EFECTIU, I PER ACONSEGUIR QUE AQUEST CONTROL SIGUI EFECTIU ES CONSIGNESSIN EN ELS PRESSUPOSTOS DE LA ENTITATS LOCALS LES QUANTIES

SUFICIENTS PER A COBRIR LES NECESSITATS DE COL·LABORACIÓ

MITJANS INTERNS

CONTROL PERMANENT + AUDITORÍA PÚBLICA

MITJANS EXTERNS

AUDITORÍA PÚBLICA (Auditoría de comptes, de compliment i operativa)

COL·LABORACIÓ ÒRGANS PÚBLICS

CONVENIS DE COLABORACIÓ

CONTRATACIÓ FIRMES PRIVADES D’AUDITORÍA

CONTRACTES < O = 2 ANYS, PRORROGABLES SEGONS LSCP

(MÀXIM 8 ANYS)

NOVA CONTRACTACIÓ FINS PASSATS 2 ANYS DES DE LA FINALIZACIÓ

PERÍODE DE 8

MITJANS DISPONIBLES (Art. 4.3 i 34)

5. DESTINATARIS DE LA INFORMACIÓ DE CONTROL


PLANIFICACIÓ DELS TREBALLS DE CONTROL

PACF

EXECUCIÓ DELS TREBALLS DE CONTROL DURANT

L’EXERCICI

DONAR COMPTE DELS TREBALLS REALITZATS

1 2 3

TREBALLS DE CONTROL INTERN DURANT L’EXERCICI



DESTINATARIS DE LA INFORMACIÓ DE CONTROL (I)

PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCER

(Interventor/secretari-interventor)

(art. 31.3)

PLE

INFORMES DE CONTROL FINANCER


(art. 36.1)

GESTOR ACTIVIDAD SOTMESA CONTROL

PRESIDENT DE LA CORPORACIÓ

PLE

INFORMES DE AUDITORÍA DE COMPTES + COMPTES

ANUALS


(art. 36.2)

SEUS ELECTRONIQUES

IGAE (Per integrarles en el registre de

comptes anuals del sector público)

PLE

• INFORME ANUAL SOBRE EL RESULTAT DE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA (Any n-1)

SINDICATURA DE COMPTES

• REMISSIÓ ANUAL DEL RESULTAT DE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA (Any n-1)

PLE + INTERVENCIÓ GENERAL DE L’ESTAT

(IGAE)

• INFORME RESUM ANUAL SOBRE L’EXERCICI DEL CONTROL INTERN (Any n-1) (FUNCIÓ INTERVENTORA + CONTROL FINANCER)

• SEGUIMENT DEL PLA D’ACCIÓ ELABORAT PRESIDENT

1. OIReSCon(*)

• INFORME GLOBAL SOBRE EL RESULTAT MÉS SIGNIFICATIUS DE L’ACTIVITAT DE CONTROL SOBRE LA CONTRACTACIÓ PÚBLICA (ART. 332.11 DE LA LCSP)

DESTINATARIS DE LA INFORMACIÓ DE CONTROL (II)

SESSIÓ DONAR COMPTE LIQUIDACIÓ PRESSUPOST

MÀX. 30 D’ABRIL (Any n)

93

MÀX. 30 D’ABRIL (Any n) ANUALMENT

(*) OFICINA INDEPENDIENTE DE REGULACIÓN Y SUPERVISIÒN DE LA CONTRATACIÓN

1 2 3


INFORME ANUAL SOBRE EL RESULTAT DE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA

1. RELACIÓ DE LES RESOLUCIONS ADOPTADES PEL PRESIDENT CONTRÀRIES A LES OBJECCIONS EFECTUADES PER L’INTERVENTOR O A L’OPINIÓ DE L’ÓRGAN DE CONTROL DE L’ADMINISTRACIÓ QUE TÉ ATRIBUÏDA LA TUTELA FINANCERA (INTERVENCIÓ DE LA GENERALITAT DE CATALUNYA).

2. RESUM DE LES PRINCIPALS ANOMALIES EN INGRESSOS: SI ES TÉ APROVADA LA SUBSTITUCIÓ DE LA FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE DRETS I INGRESSOS PER LA PRESA DE RAÓ EN COMPTABILITAT, AQUEST PUNT NO S’HAURÀ D’INFORMAR.

3. RELACIÓ DE TOTS ELS INFORMES EMESOS PER L’ÒRGAN INTERVENTOR D’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA.

4. RESULTATS OBTINGUTS DEL CONTROL DELS COMPTES JUSTIFICATIUS DELS PAGAMENTS A JUSTIFICAR I DE LES BESTRETES DE CAIXA FIXA.

1


RESOLUCIÓ/DECRET DE LIQUIDACIÓ DEL

PRESSUPOST DE L’EXERCICI 2018 (Abans de l’1 de març

de 2019)+

INFORME ANUAL DE L’ÒRGAN INTERVENTOR

SOBRE EL RESULTAT DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA DE

L’EXERCICI 2018

DONAR COMPTE AL PLE DE L’ENTITAT LOCAL

(EN LA PRIMERA SESSIÓ QUE ES CELEBRI DESPRÈS DE

L’APROVACIÓ DE LA LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST

DEL 2018)

EL PRESIDENT POT PRESENTAR UN INFORME JUSTIFICATIU DE LA SEVA

ACTUACIÓ


REMISSIÓ ANUAL A LA SINDICATURA DE COMPTES DEL RESULTAT DE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA DE L’ANY 2018

1. RELACIÓ DE LES RESOLUCIONS ADOPTADES PEL PRESIDENT I EL PLE CONTRÀRIES A LES OBJECCIONS EFECTUADES PER L’INTERVENTOR O DE L’OPINIÓ DE L’ÓRGAN DE TUTELA FINANCERA (INTERVENCIÓ DE LA GENERALITAT DE CATALUNYA).

2. RESUM DE LES PRINCIPALS ANOMALIES EN INGRESSOS: SI ES TÉ APROVADA LA SUBSTITUCIÓ DE LA FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE DRETS I INGRESSOS PER LA PRESA DE RAÓ EN COMPTABILITAT, AQUEST PUNT NO S’HAURÀ D’INFORMAR.

3. RELACIÓ DE TOTS ELS INFORMES D’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA.

4. I ELS INFORMES JUSTIFICATIUS ELABORATS PER LA CORPORACIÓ.

2

MÀXIM 30 D’ABRIL DE 2019ACTUALMENT LA SINDICATURA ENCARA NO HA

MODIFICAT ORDRE PER DETERMINAR EL FORMATCSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès

INFORME RESUM ANUAL DELS RESULTATS DE CONTROL INTERN DE L’ANY 2018

1. RESULTATS MÉS SIGNIFICATIUS DERIVATS DE LES ACTUACIONS DE CONTROL FINANCER I DE FUNCIÓ INTERVENTORA DUTES A TERME L’EXERCICI ANTERIOR.

2. SEGUIMENT DE LES MESURES CORRECTORES DEFINIDES EN EL PLA D’ACCIÓ ELABORAT PEL PRESIDENT PER A LA MILLORA DE LA GESTIÓ ECONOMICOFINANCERA. (A PARTIR DE

L’INFORME QUE S’HA D’ELABORAR PER DONAR COMPTE DELS RESULTATS DE CONTROL INTERN DE 2019)

3

AL PLE DE LA CORPORACIÓ MÀXIM 30 D’ABRIL DE 2019

A LA IGAE MÀXIM 30 D’ABRIL DE 2019

ACTUALMENT LA IGAE ENCARA NO HA DEFINIT L’ESTRUCTURA D’AQUEST INFORMECSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès


6. EL MARCS DE CONTROL DE LES ÁREES DE DESPESA


TIPUS DE CONTROL

FISCALIZACIÓ I INTERVENCIÓ PREVIA

FISCALIZACIÓ PRÈVIA DELS ACTES QUE AUTORITZEN O APROVAN I/O, DISPOSEN O COMPROMETEN DESPESES

INTERVENCIÓ PRÈVIA DEL RECONONEIXAMENT D’ OBLIGACIONS

INTERVENCIÓ FORMAL DE LA ORDENACIÓ DEL PAGAMENT, I MATERIAL DEL PAGAMENT

CONTROL FINANCER

CONTROL FINANCER NO PLANIFICABLE

OBLIGATORI

CONTROL FINANCER

PLANIFICABLE

OBLIGATORI (1)AUDITORIA DE COMPTES

EN OOAA I CORSORCIS

SELECCIONABLE (1) (2)EN BASE A UN ANALISIS

DE RISCOS

CONTROL DE LES DESPESES DE PERSONAL EN LA ENTITAT LOCAL, OOAA I CONSORCIS

FISCALIZACIÓ I INTERVENCIÓ

LIMTADA PRÈVIA DE REQUISITS BÁSICS

(1) Actuaciones que s’han d’incloure en el Pla Anual de Control Financer.

(2) Actuacions no obligatories en las entitats locals amb règimen de control simplificat.


TIPUS DE CONTROL


FISCALIZACIÓ PRÈVIA DELS ACTES QUE AUTORITZEN O APROVEN I/O, DISPOSEN O COMPROMETEN DESPESES



INTERVENCIÓ DE LA COMPROBACIO MATERIAL DE LA INVERSIÓ

CONTROL FINANCER


OBLIGATORI

MESA DE CONTRACTACIÓ

CONTROL ESTABILITAT PRESSUPOSTARIA

CONTROL FINANCER

PLANIFICABLE

OBLIGATORI (1)AUDITORIA DE COMPTES

EN OOAA I CORSORCIS

SELECCIONABLE (1) (2)EN BASE A UN ANÁLISI DE

RISCOS

CONTROL DE LA CONTRACTACIÓ EN LA ENTITAT LOCAL, OOAA I CONSORCIS

FISCALIZACIÓ I INTERVENCIÓ

LIMTADA PRÈVIA DE REQUISITS BÁSICS




FUNCIÓ INTERVENTORA EN L’ÀREA DE CONTRACTACIÓ


TIPUS DE CONTROL


FISCALIZACIÓ PRÈVIA DELS ACTES QUE AUTORITZEN O APROVAN I/O, DISPOSEN O COMPROMETEN DESPESES



CONTROL FINANCER DE LA GESTIÓN INTERNA


OBLIGATORIla normativa autonomica

pot atrbuir actuacionsobligatories

CONTROL FINANCER

PLANIFICABLE

OBLIGATORI (1)AUDITORIA DE COMPTES EN OOAA I CONSORCIS

SELECCIONABLE (1) (2)EN BASE A UN ANÁLISI DE

RISCOS

CONTROL FINANCER DELS BENEFICIARIS

CONTROL FINANCIER

PLANIFICABLEOBLIGATORIO (1)

CONTROL DE L’ÀREA DE SUBVENCIONS EN LA ENTITAT LOCAL, OOAA I CONSORCIS

FISCALIZACIÓN EN INTERVENCIÓN

LIMTADA PREVIA DE REQUISITS BÁSICS




7. EL SERVEI D’ASSISTÈNCIA EN L’EXERCICI DEL CONTROL INTERN DE

LA DIPUTACIÓ DE GIRONA


LES DIPUTACIONS, CABILDOS, CONSELLS INSULARS I LES COMUNITATS

AUTÒNOMES UNIPROVINCIALES: ENS SUPRAMUNICIPALS DE ASSISTÈNCIA ALS

MUNICIPIS


•ESTABLEIX LA COMPETÈNCIA D'ASSISTÈNCIA I COOPERACIÓ JURÍDICA, ECONÒMICA I TÈCNICA ALS MUNICIPIS, ESPECIALMENT ELS DE MENOR CAPACITAT ECONÒMICA I DE GESTIÓ. EN TOT CAS GARANTIRÀ EN ELS MUNICIPIS DE MENYS D'1.000 HABITANTS LA PRESTACIÓ DELS SERVEIS DE SECRETARIA I INTERVENCIÓ

Art. 36.1 b) LEY 7/85

•ESTABLEIX A LES DIPUTACIONS ATRIBUCIONS D'ASSESSORAMENT I INFORME ALS ÒRGANS INTERVENTORS DE LES ENTITATS LOCALSArt. 6.4 del RD 424/2017

•INSTA A LES DIPUTACIONS A QUE PRESTIN EL SEU SUPORT I COL·LABORACIÓ A LES ENTITATS LOCALS EN LES SEVES FUNCIONS INTERVENTORES I DE CONTROL INTERN

Moció 722 del Tribunal de Cuentas

•ESTABLEIX QUE SIGUIN LES DIPUTACIONS QUE RECOLZIN O ASSESSORIN EN MATÈRIA DE CONTROL INTERN A les ENTITATS LOCALS

Informe de la Comissió d'experts per a la revisió del model de finançament local

de juliol de 2017

•VAN RESSALTAR LA IMPORTÀNCIA QUE, PER PART DE LES DIPUTACIONS PROVINCIALS I COMUNITATS AUTÒNOMES, EN PARTICULAR LES *UNIPROVINCIALES, ES PRESTI UN ESPECIAL SUPORT I ATENCIÓ A les NECESSITATS DELS PETITS I MITJOS MUNICIPIS, AMB LA FINALITAT DE QUE L'APLICACIÓ DEL REIAL DECRET RESULTI TAMBÉ EFECTIVA EN AQUEST ÀMBIT.

Declaració de Zaragoza de la Fundación FIASEP (novembre

de 2017)

ASSISTÈNCIA DE LES DIPUTACIONS, CABILDOS, CONSELLS INSULARS I LES COMUNITATS AUTÒNOMES

UNIPROVINCIALES EN MATÈRIA DE CONTROL INTERN


• SITUACIÓ DE L'EXERCICI DEL CONTROL:

• En termes generals, en les entitats locals fiscalitzades que no havien adoptat durant els exercicis fiscalitzats acords contraris a objeccions, ni tramitat expedients amb omissió de fiscalització prèvia i en les quals no s'havien detectat anomalies, el Tribunal ha observat que existia un conjunt de circumstàncies en l'organització i en la càrrega de treball de la Intervenció local que repercutia en la qualitat del control intern que realitzaven. Entre aquestes, cal destacar: una insuficient dotació de mitjans; la cobertura dels llocs d'Intervenció s'havia realitzat de manera provisional i, en alguns casos, per personal sense qualificació d'habilitat nacional; l'acumulació de les funcions d'intervenció i l'acompliment de funcions addicionals a la de control intern, en ocasions incompatibles entre si; i l'absència de regulació de les funcions assignades a l'òrgan d'Intervenció i de manuals interns de procediment.

• El 47% d'aquestes entitats no van desenvolupar actuacions de control financer, per tant, aquestes entitats disposaven d'un control intern insuficient.

• RECOMANACIONS:

• Establir procediments i habilitar mecanismes interns que impulsin l'enviament regular al Tribunal de Comptes la informació que han de remetre els Interventors locals.

• Dotar als òrgans de control intern de les entitats locals d'efectius suficients perquè puguin realitzar adequadament la funció interventora i el control financer.

• Regular les funcions assignades a l'òrgan d'Intervenció, així com l'elaboració de manuals interns de procediments.

• Implantar procediments de gestió que garanteixin l'inici oportú dels expedients de contractació per evitar l'execució de despeses sense cobertura contractual per expiració de contractes previs.

• Identificar les causes estructurals, organitzatives i les pràctiques de gestió que originin acords que són objecte d'objecció habitual pels òrgans d'Intervenció i l'adopció de mesures per remoure els obstacles que les ocasionen.

INFORME DEL TRIBUNAL DE

COMPTES SOBRE ELS ACORDS I RESOLUCIONS CONTRARIS A OBJECCIONS

FORMULADES PELS INTERVENTORS

LOCALS I LES ANOMALIES

DETECTADES EN MATÈRIA

D'INGRESSOS, AIXÍ COM SOBRE ELS

ACORDS ADOPTATS AMB

OMISSIÓ DEL TRAMITI DE

FISCALITZACIÓ PRÈVIA, EXERCICIS

2014 I 2015, EN COORDINACIÓ

AMB ELS ÒRGANS DE CONTROL

EXTERN DE LES COMUNITATS AUTÒNOMES

(Febrer de 2018)

ASSISTÈNCIA DE LES DIPUTACIONS, CABILDOS, CONSELLS INSULARS I LES COMUNITATS AUTÒNOMES

UNIPROVINCIALES EN MATÈRIA DE CONTROL INTERN


OBJECTIUS DEL SERVEI

GARANTIR LA IMPLANTACIÓ DEL RD 424/17 A TOTA LA

PROVINCIA

FACILITAR LES EINES NECESSÀRIES PER IMPLANTAR EL RD 424/17 GARANTINT QUE L’EXERCICI DE CONTROL INTERN ES REALITZA AMB ESTÀNDARDS

DE QUALITAT ACCEPTABLES


ENTORN DE LA PROVÍNCIA DE GIRONA EN EL PROCÈS D’IMPLANTACIÓ DEL RD

424/2017


PLANTA MUNICIPAL DE LA PROVÍNCIA DE GIRONA

RRHH

FUNCIONARIS AMB HABILITACIÓ NACIONAL

SITUACIÓ ACTUAL DE L’EXERCICI DEL CONTROL

INTERN

METODOLOGIA I PROCEDIMENTS A

IMPLANTAR

ANÀLISIS ENTORN

1 2

3 4


HAB.

RÈGIM SIMPLIFICAT RÈGIM GENERAL

< 300.000>300.000

<3.000.000

TOTAL

> 3.000.000

TOTALSENSE

ENS DEP.SENSE

ENS DEP.AMB ENS

DEP.SENSE

ENS DEP.AMB ENS

DEP.

< 1.000 26 101 4 131 - - -

>1.000< 5.000

- 25 6 31 14 11 25

> 5.000< 20.000

- - - - 10 16 26

> 20.000 - - - - - 8 8

TOTAL 26 126 10162

(73%)24 35

59 (27%)

1 PLANTA MUNICIPAL


RRHH – FUNCIONARIS DE HABILITACIÓ NACIONAL PROVÍNCIA DE GIRONA

(131) (56) (26) (8)

(113)

(108)

2


FUNCIÓ INTERVENTORA SEGONS ACORDS ADOPTADOS

POR EL PLE

FUNCIÓ INTERVENTORA EFECTIVA

PLENA

LIMITADA PREVIA

INGRESSOS

DESPESES

PREVIA

INGRESSOS

MAJORITARIAMENT: PRESA DE RAÓEN COMPTABILITAT

DESPESES

MAJORITARIAMENT: PLENA INCLUS SOBRE DESPESES EXENTES DE FUNCIÓ

INTERVENTORA, O INEXISTENT

CONTROL FINANCER MAJORITARIAMENT INEXISTENT

112

PRESA RAÓ EN COMPTABILITAT

SITUACIÓ ACTUAL DE L’EXERCICI DEL CONTROL INTERN

3

MODEL A IMPLANTAR - RÈGIM GENERAL


4

RÉG

IMEN

GEN

ERA

L

FUNCIÓN INTERVENTORAAGEL y otras entidades dependientes o

adscritas con presupuesto limitativo (EL, OA y Consorcios)

Fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos, autoricen o aprueben y/o, dispongan o comprometan gastos y acuerden

movimientos de fondos o valores

Intervención del reconocimiento de obligaciones y Intervención de la comprobación material de la inversión

Intervención formal de la ordenación del pago

Intervención material del pago

CONTROL FINANCIERO

Administración general de la entidad local

Control permanente

Otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo (OOAA y

consorcios)

Control permanente

Auditoría pública Auditoría de cuentas

EPES, Fundaciones, SM, fondos sin p. jurídica y otras entidades con

participación total o mayoritaria ELAuditoría pública

Auditoría de cuentas

Auditoría de cumplimiento

Auditoría operativa

IMPLANTACIÓ EN:- 59 ENTITATS- 35 AMB ENS DEPENDENTS

MODEL A IMPLANTAR - RÈGIM SIMPLIFICAT


4

IMPLANTACIÓ EN:-162 ENTITATS- 10 AMB ENS DEPENDENTS

RÉG

IMEN

SIM

PLI

FIC

AD

O

FUNCIÓN INTERVENTORAAGEL y otras entidades dependientes o

adscritas con presupuesto limitativo (EL, OA y Consorcios)

Fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos, autoricen o aprueben y/o, dispongan o comprometan gastos y acuerden

movimientos de fondos o valores

Intervención del reconocimiento de obligaciones y Intervención de la comprobación material de la inversión

Intervención formal de la ordenación del pago

Intervención material del pago

CONTROL FINANCIERO

Administración general de la entidad local Control permanenteSolo: Otras actuaciones de control establecidas por la

normativa

Otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo (OOAA y

consorcios)

Control permanenteSolo: Otras actuaciones de control establecidas por la

normativa

Auditoría pública Auditoría de cuentas

EPES, Fundaciones, SM, fondos sin p. jurídica y otras entidades con

participación total o mayoritaria ELAuditoría pública

Auditoría de cuentas

Auditoría de cumplimiento

Auditoría operativa


COMPETENCIES DE LES DIPUTACIONES

ENTORN D’ IMPLANTACIÓ DEL RD 424/2017

CREACIÓ DEL SERVEI EN EL PLE DE LA DIPUTACIÓ DE GIRONA DE 21 DE NOVEMBRE DE 2017

SERVEI D'ASSISTÈNCIA EN L'EXERCICI DEL CONTROL INTERN DE LA DIPUTACIÓ DE GIRONA


SERVEIS INCLOSOS EN EL PLA DE SERVEIS


ASSISTÈNCIA EN LA DEFINICIÓ I IMPLANTACIÓ DEL MODEL DE

CONTROL INTERN DE L’ENTITAT

Models i documentació necessària per a la definició ,

implantació i exercici del model

MODEL DE CONTROL

ASSISTÈNCIA EN L’ÚS I MANTENIMENT DEL MÒDUL ELECTRÒNIC PER A LA GESTIÓ

DEL CONTROL


• Mòdul electrònic per a la realització, emissió i gestió de totes les actuacions de fiscalització i intervenció prèvia de despeses

CONTROL FINANCER

• Inventari d’actuacions sotmeses obligatòriament a control permanent (Art. 32 RD 424/2017)

ALTRA ASSISTÈNCIA EN MATÈRIA DE CONTROL

Assistència en la intervenció de la comprovació material de la

inversió

Assistència en la contractació de firmes privades d’auditoria

(Central de Compres de l’ACM)

Consultes, alertes i formació

PRESTACIONS DE ASSISTÈNCIA INCLOSES EN EL SERVEI

1 2 3


ASSISTÈNCIA EN LA DEFINICIÓ I IMPLANTACIÓ DEL MODEL DE CONTROL

INTERN DE L'ENTITAT



CONTROL FINANCER

MODEL DE CONTROL INTERN

DIAGNÒSTIC DE CONTROL INTERN

RÈGIM DE CONTROL INTERN

ASSISTÈNCIA EN LA DEFINICIÓ I IMPLANTACIÓ DEL MODEL DE CONTROL INTERN DE L’ENTITAT

1


SUBMINISTRAMENT D'UNA EINA ADMINISTRACIÓ ELECTRÒNICA PER A

L'EXERCICI DEL CONTROL INTERN I ASSISTÈNCIA EN EL SEU ÚS


MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL INTERN

ENTORN DE CONTROL INTEGRAT EN EL

GESTOR D’ EXPEDIENTS ENTORN ELECTRÒNIC DE

CONTROL

ENTITATS LOCALS QUE UTILIZEN EL GESTOR DE

EXPEDIENTS QUE SUBMINISTRA LA

DIPUTACIÓ

ENTITATS LOCALS QUE NO UTILIZEN EL

GESTOR DE EXPEDIENTS QUE SUBMINISTRA LA

DIPUTACIÓ

COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL INTERN


INVENTARI DE ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN

REQUISITS BÀSICS

PLANTILLES DE CONTROL

GENERACIÓ D’INFORMES

CONTROL FINANCER

INVENTARI D’ACTUACIONS SOTMESES

OBLIGATORIAMENT A CONTROL PERMANENT

(ART. 32 RD 424/2017)

PLANTILLES D’INFORMES DE CONTROL PERMANENT

GENERACIÓ D’INFORMES

ALTRA DOCUMENTACIÓ NECESSARIA PER LA

IMPLANTACIÓN I EXERCICI DEL CONTROL INTERN

- ACORDS PLENARIS

- PROGRAMES DE TREBALL

- MODELS D’NFORME

- ALTRES



INVENTARI D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS

ÀREA EXP. ACT.

PERSONAL 10 37

CONTRACTACIÓ 21 116

SUBVENCIONS I TRANSFERENCIES 10 33

URBANISME 4 15

DESPESES FINANCERAS 3 10

TOTAL 48 211

INVENTARI D’ACTUACIONS

Àrees Expedients Actuacions

COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL


1. ÁREA DE PERSONAL ACM

1.1 Altas personal funcionario

1.1.1 Aprobación de convocatoria de personal funcionario de carrera (fase A) -

1.1.2 Aprobación de convocatoria de personal funcionario interino (fase A) -

1.1.3 Nombramiento de personal funcionario de carrera (fase D) -

1.1.4 Nombramiento de personal funcionario interino (fase D) -

1.1.5 Nombramiento de personal funcionario derivado de comisión de servicios (fase AD/D) -

1.1.6 Nombramiento y cese de personal funcionario derivado de libre designación (fase AD/D) -

1.1.7 Otras formas de provisión de personal funcionario (fase AD) -

1.2 Altas personal laboral

1.2.1 Aprobación de convocatoria de personal laboral fijo (fase A) -

1.2.2 Aprobación de convocatoria de personal laboral temporal (fase A) -

1.2.3 Contratación de personal laboral fijo (fase D) 2º.1

1.2.4 Contratación de personal laboral temporal (fase D) 2º.2

1.2.5 Contratación de personal laboral temporal a través de un Plan de contratación (fase D) 2º.2

1.2.6 Prórroga de contratos laborales (fase AD) 2º.4

1.3 Altas personal directivo y/o eventual

1.3.1 Aprobación de convocatoria de personal directivo (fase A) -

1.3.2 Contratación de personal directivo (fase D) -

1.3.3 Contratación de personal eventual (fase AD) -

1.4 Expedientes de nóminas de retribuciones del personal

1.4.1 Expedientes de nóminas de retribuciones del personal (fase ADO/O) 3º

Exp

ed

ien

ts

Actuacions

INVENTARI D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS



Anàlisi de l'article 13 del RD424/2017, l'exercici de la FLPRB es pot estructurar en 4 blocs:

A) Requisits bàsics generals(Artículo 13.2 del RD 424/2017)

B) Requisits bàsics addicionals(Acuerdo del Consejo de Ministros)

C) Requisits bàsics addicionals que determini el Ple de cada entitat

D) Observacions(Artículo 14 del RD 424/2017)

OBLIGATORIS

POTESTATIUS

PLANTILES D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS



2. ÁREA: ÁREA DE CONTRATACIÓN, CONTRATOS PATRIMONIALES Y PRIVADOS, Y RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL

2.3 EXPEDIENTE:Preparación y adjudicación de expedientes de contratación conjunta de proyecto y obra, cuando, en el caso del articulo 234.5 de la LCSP, no sea posible

establecer el importe estimativo de las obras

2.3.3 ACTUACIÓN: Aprobación del expediente de gasto de las obras (fase AD obra)

A. Ref. Leg. Requisitos básicos generales

A.1

Art. 13.2.a) RD 424/2017

Art. 172 y 176 TRLHL

Art. 116.3 LCSP

Que existe crédito presupuestario y que el propuesto es el adecuado a la naturaleza del gasto que se propone contraer, y que se incorpora en

el expediente el correspondiente certificado de existencia de crédito o documento equivalente. (Se entiende que el crédito es adecuado

cuando financie obligaciones a contraer o nacidas y no prescritas a cargo de la tesorería de la entidad local que cumplan los requisitos de los

artículos 172 y 176 del texto refundido de la Ley reguladora de Haciendas Locales).

A.2Art. 13.2.a) RD 424/2017

Art. 173.6 TRLHL

Al tratarse de gastos con financiación afectada, que los recursos que los financian son ejecutivos y que se acredita su efectividad con la

existencia de documentos fehacientes.

A.3Art. 13.2.a) RD 424/2017

Art. 174 TRLHLAl tratarse de gastos de carácter plurianual, que se cumple lo preceptuado en el artículo 174 del TRLRHL.

A.4

Art. 13.2.a) RD 424/2017

Art. 173.6 y 174.1 TRLHL

Art. 117.2 LCSP

Al tratarse de tramitación anticipada sin financiación afectada, que se incluye en el PCAP la subordinación de la autorización del gasto al

crédito para el ejercicio el cual se autorice en el presupuesto.

A.5

Art. 13.2.a) RD 424/2017

Art. 173.6 y 174.1 TRLHL

Art. 117.2 LCSP

Al tratarse de tramitación anticipada con financiación afectada, que se incluye en el PCAP la subordinación de la autorización del gasto al

crédito para el ejercicio el cual se autorice en el presupuesto y a la firmeza de la financiación.

A.6

Art. 13.2.b) RD 424/2017

Art. 185 TRLHL

Art. 117.1 LCSP

Que el gasto se genera por órgano competente.

B. Ref. Leg. Requisitos básicos adicionales

B.1

Art. 13.2.c) RD 424/2017

ACM2008 9.2.2.B)

Art. 234.3 y 235 LCSP

Art. 131 RGLCAP

Al tratarse de un presupuesto base de licitación igual o superior a 500.000€, IVA excluido, o de obras que afectan a la estabilidad, la seguridad

y estanqueidad, que existe proyecto informado por la Oficina de Supervisión de Proyectos.

B.2

Art. 13.2.c) RD 424/2017

ACM2008 9.2.2.B)

Art. 231, 234.3 y 236 LCSP

Art. 138.2 RGLCAP

Que existe acta de replanteo previo.




ACTUACIONES POR AREA

ÁREA

SENSE REQUISITS BÀSICS ADDICIONALS

(NO PREVISTES ACM)

AMB REQUISITS BÀSICS ADDICIONALS

(PREVISTES ACM)TOTAL

A/AD/D ADO/O A/AD/D ADO/O

PERSONAL 17 7 7 6 37

CONTRACTACIÓ 14 16 42 44 116

SUBVENCIONS I TRANSFERENCIES 10 4 13 6 33

URBANISME 6 4 3 2 15

DESPESES FINANCIERES 2 8 0 0 10

TOTAL

49 39 65 58211

88 (41'71%) 123 (58’29%)



CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès 128

GENERACIÓ D’INFORMES D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS



1. INFORME DE CONFORMITAT:

1.1 INFORME DE CONFORMITAT SENSE OBSERVACIONS

1.2 INFORME DE CONFORMITAT AMB OBSERVACIONS

2. INFORME CON OBJECCIONS

2.1 INFORME AMB OBJECCIONS SENSE OBSERVACIONS

2.2 INFORME AMB OBJECCIONS I OBSERVACIONS

3. INFORME D’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA




ESTRUCTURA INFORMES

ANTECEDENTS Adaptats, a l'estructura de Sindicatura de Comptes de Catalunya, en la

tramitació de la informació referent a l'exercici de control intern

FONAMENTS JURÍDICS Normes reguladores del control intern

INFORME

Requisits fiscalitzats de conformitat

(amb ref.legislativa)

Requisits que, d'acord amb la naturalesa de l'expedient i / o en aquesta fase del procediment no procedeix la seva revisió

(amb ref.legislativa)

Requisits fiscalitzats amb objeccions

(Amb ref.legislativa; article 12 RD424 / 2017)

CONCLUSIÓ

Resultat

De conformitat

Amb objeccions

Observacions (si correspon)



INVENTARI D’ACTUACIONS SOTMESES A CONTROL PERMANENT

TIPUS DE CONTROL MATERIES ACTUACIONS

C.P PRÈVI OBLIGATORI 8 38

C.P PRÈVI DERIVAT ANÀLISI DE RISCOS 6 14

C.P. CONCOMITANT I POSTERIOR

OBLIGATORI3 10

TOTAL 17 62

INVENTARI D’ ACTUACIONS

Tipus de control

Matèries Actuacions

INVENTARI D’ACTUACIONS

ELABORACIÓ PLANTILLES DE LES

ACTUACIONS

GUIA BÀSICA 02 PER L’EXERCICI DEL

CONTROL PERMANENT PRÈVI I OBLIGATORI


1. Control permanent previ obligatoriNormativa que atribueix l'actuació a

l'òrgan interventor

1.1 Pressupost, execució pressupostària i compliment dels objectius assignats

1.1.1 Informe sobre el projecte de pressupostos Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.1.2 Informe sobre el pressupost general Art. 18.4 RD 500/1990Art. 4.1.b).2 RD 128/2018Art. 168.4 RDLeg 2/2004

1.1.3Informe sobre l'establiment de normes que regulen les ordres de pagaments a justificar en Bases d'execució del pressupost

Art. 190.2 RDLeg 2/2004Art. 72.1 RD 500/1990

1.1.4Informe sobre l'establiment de normes que regulen les bestretes de caixa fixa en Bases d'execució del pressupost

Art. 75.1 RD 500/1990

1.1.5Informe sobre avaluació de l'objectiu d'estabilitat pressupostària i límit de l'endeutament en l'aprovació del pressupost (sector administracions públiques: art. 2.1 LO 2/2012)

Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.3.c) i 16.1 OHAP/2105/2012

1.1.6Informe sobre avaluació de l'objectiu d'estabilitat pressupostària i límit de l'endeutament en l'aprovació del pressupost (Societats no financeres: art. 2.2 LO 2/2012)

Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.3.c) i 16.1 OHAP/2105/2012

1.1.7 Informe anual sobre el compliment dels plans econòmico-financers aprovats Art. 22.2 RD 1463/20071.1.8 Informe sobre la pròrroga del pressupost general Art. 21.4 RD 500/1990

1.2 Modificacions de crèdit

1.2.1Informe sobre expedients de transferències de crèdit entre partides de la mateixa àrea de despesa

Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.2.2Informe sobre expedients de transferències de crèdit entre partides de diferent àrea de despesa

Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.2.3 Informe sobre expedients de generació de crèdit Art. 4.1.b).2 RD 128/2018(...)

1.3 Liquidació del pressupost

1.3.1 Informe sobre liquidació del pressupost d'organismes autònoms i consorcisArt. 192.2 RDLeg 2/2004Art. 90 RD 500/1990Art. 4.1.b).4 RD 128/2018

1.3.2 Informe sobre liquidació del pressupost de l'entitat localArt. 191.3 RDLeg 2/2004Art. 90 RD 500/1990Art. 4.1.b).4 RD 128/2018

1.3.3Informe sobre avaluació de l'objectiu d'estabilitat pressupostària, regla de la despesa i límit de l'endeutament en l'aprovació de la liquidació del pressupost (sector administracions públiques: art. 2.1 LO 2/2012)

Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.4.e) OHAP/2105/2012

(...)


Ma

tèrie

s

Actuacions

INVENTARI D’ACTUACIONS SOTMESES A CONTROL PERMANENT



PLANTILLES DE CONTROL DE LES ACTUACIONS SOTMESES A CONTROL PERMANENTE


TIP. 1. Control permanent previ obligatori

MAT. 1.1 Pressupost, execució pressupostària i compliment dels objectius assignats

ACT. 1.1.2 Informe sobre el pressupost general

Apartat Ref. Legislativa Descripció de l'actuació

A. Normativa que atribueix l'actuació a l'interventor i reguladora de l'actuació de control permanent

A.1 Normativa que atribueix l'actuació a l'interventor

Art. 18.4 RD 500/1990Art. 4.1.b).2 RD 128/2018Art. 168.4 RDLeg 2/2004

Art. 18.4. Sobre la base dels Pressupostos i estats de previsió als quals es refereixen els apartats anteriors, el President de l'Entitat formarà el Pressupost General i el remetrà informat per la Intervenció (...), al Ple de la Corporació abans del dia 15 d'octubre per a la seva aprovació inicial, esmena o devolució.Art. 4.1.b).2. Actuacions atribuïdes a l'òrgan de control: informe dels projectes de pressupostos i modificació dels mateixos.

A.2 Normativa reguladora de l'actuació objecte de control permanent

Art. 162 a 168 RDLeg 2/2004Art. 8 a 19 RD 500/1990

El concepte de Pressupost General de les Entitats Locals, s’estableix a l’article 162 del RDLeg 2/2004, segons el qual, el Pressupost General és l’expressió xifrada, conjunta i sistemàtica de:- Les obligacions que, com a màxim, poden reconèixer l’entitat i els seus organismes autònoms.- Els drets que preveuen liquidar durant l’exercici.- Les previsions d’ingressos i despeses de les societats mercantils que el seu capital pertanyi íntegrament a l’Entitat Local.

B. Caràcter de l'informe i conseqüències de la seva no emissió

B.1 Caràcter de l'informe

Art. 18.4 RD 500/1990Art. 4.1.b).2 RD 128/2018Art. 168.4 RDLeg 2/2004

Preceptiu, no vinculant.Per tant, l'òrgan competent podrà adoptar la seva decisió ajustant-se o apartant-se del criteri de la Intervenció, amb l'obligació de motivar la seva decisió en aquest últim cas.

B.2 Conseqüències de la seva no emissió

Art. 80.3 i 48 L 39/2015

Art. 80.3. Si l’informe no s’emet en el termini assenyalat, i sense perjudici de la responsabilitat en què incorri el responsable de la demora, es poden prosseguir les actuacions excepte quan es tracti d’un informe preceptiu, cas en el qual es pot suspendre el transcurs del termini màxim legal per resoldre el procediment en els termes que estableix la lletra d) de l’apartat 1 de l’article 22.Art. 48. L'omissió d'informes preceptius és un vici del procediment que determina la seva anul·labilitat.

C. Moment i termini d'emissió de l'informe

C.1 Moment d'emissió de l'informe

(...)

C.2 Termini d'emissió de l'informe

(...)

D. Documentació necessària i anàlisi a realitzar l'informe

D.1 Documentació necessària per a realitzar l'informe

(...)


PLANTILLES DE CONTROL DE LES ACTUACIONS SOTMESES A CONTROL PERMANENTE


TIP. 1. Control permanent previ obligatoriMAT. 1.1 Pressupost, execució pressupostària i compliment dels objectius assignatsACT. 1.1.2 Informe sobre el pressupost general

REF. LEG. Aspectes subjectes a revisió

Art. 165.1.a) i 167.3 TRLRHLArt. 8.a) RD500/90

Estat de despeses, on s'inclouen, amb la deguda especificació, els crèdits necessaris per atendre al compliment de les obligacions

Art. 165.1.b) TRLRHLArt. 8.b) RD500/90

Estat d'ingressos, on hi figuren les estimacions dels diferents recursos econòmics a liquidar durant l'exercici

Art. 165 TRLRHLArt 16 RD500/90

Compliment del principi d'estabilitat pressupostària

Art. 165.1 TRLRHLArt. 9 RD500/90

Bases d'execució del presspost

Art. 166.1.a) TRLRHLArt. 12.c) RD500/90Art. 13.2 RD500/90

Els plans i programes d'inversió que, per un termini de quatre anys, podran formular els municipis i altres entitats locals, coordinat, en el seu cas, amb el programa d'actuació i plans d'etapes de planejament urbanístic

Art. 166.2 TRLRHLArt. 14 RD500/90

El programa financer, coordinat amb els plans i programes d'inversió, que conté la inversió prevista a realitzar en cada un dels 4 exercicis, els ingressos per subvencions, contribuciones especials, càrregues d'urbanització, recursos patrimonials i altres ingressos de capital que es preveuen obtenir en aquests exercicis, així com una projecció de la resta d'ingressos previstos en el citat període, i les operaciones de crèdit que son necessàries per completar el finançament, amb indicació dels costos que generin.

Art. 166.1.b) TRLRHLArt. 12.a) RD500/90

Els programes anuals d'actuació, inversions i finançament de les societats mercantils del capital social dels quals sigui titular únic o partícip majoritari l'entitat local.

Art. 166.1.c) TRLRHLArt. 12.b) RD500/90

L'estat de consolidació del pressupost de la mateixa entitat amb el de tots els pressupostos i estats de previsió dels seus organismes autònoms i societats mercantils.

Art. 166.1.d) TRLRHL

L'estat de previsió de moviments i situació del deute comprensiu del detall d'operacions de crèdit o d'endeutament pendents de reemborsament al principi de l'exercici, de les noves operacions previstes a realitzar al llarg de l'exercici i del volum d'endeutament al tancament l'exercici econòmic, amb distinció d'operacions a curt termini, operacions a llarg termini, de recurrència al mercat de capitals i realitzades en divises o similars, així com de les amortitzacions que es preveuen realitzar durant el mateix exercici.

Art. 168.1.a) TRLRHLArt. 18.a) RD500/90 Memòria explicativa del seu contingut i de les principals modificacions que es presenten en relació amb el vigent.

Art. 168.1.b) TRLRHLArt. 18.b) RD500/90 Liquidació del pressupost de l'exercici anterior i avenç de la del corrent, referida, almenys, a sis mesos de l'exercici corrent.

Art. 168.1.c) TRLRHLArt. 18.c) RD500/90 Annex de personal de l'Entitat Local.

Art. 168.1.d) TRLRHLArt. 18.d) RD500/90 Annex de les inversions a realitzar en l'exercici.

Art. 168.1.e) TRLRHL Annex de beneficis fiscals en tributs locals contenint informació detallada dels beneficis fiscals i la seva incidència en els ingressos de cada Entitat Local.

Art. 168.1.f) TRLRHL

Annex amb informació relativa als convenis subscrits amb les Comunitats Autònomes en matèria de despesa social, amb especificació de la quantia de lesobligacions de pagament i dels drets econòmics que s'han de reconèixer en l'exercici a què es refereix el pressupost general i de les obligacions pendents depagament i drets econòmics pendents de cobrament, reconeguts en exercicis anteriors, així com de l'aplicació o partida pressupostària en què es recullen, i lareferència al fet que aquests convenis inclouen la clàusula de retenció de recursos del sistema de finançament a la que es refereix l'article 57 bis de la Llei 7/1985,de 2 d'abril, reguladora de les Bases del Règim Local.

Art. 168.1.g) TRLRHLArt. 18.e) RD500/90

Un informe econòmico-financer, en el qual s'exposen les bases utilitzades per a l'avaluació dels ingressos i de les operacions de crèdit previstes, la suficiència dels crèdits per atendre el compliment de les obligacions exigibles i els costos d'explotació dels serveis i, en conseqüència, l'efectivitat del pressupost.

Art. 168.4 TRLRHLArt. 18.4 RD500/90

Remisió a la intervenció abans del dia 15 de setembre.


ALTRA ASSISTÈNCIA EN MATÈRIA DE CONTROL INTERN


ALTRA ASSISTÈNCIA EN MATÈRIA DE CONTROLA

LTR

A A

SSIS

TÈN

CIA

EN

MA

TÈR

IA D

E C

ON

TRO

L ASSISTÈNCIA A LA INTERVENCIÓ DE LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ

Assessorament tècnic en la intervenció de la comprovació material de la inversió quan es tracti de

recepcions que requereixin coneixements tècnics

ASSISTÈNCIA A LA CONTRACTACIÓ D'EMPRESA PRIVADES D'AUDITORIA COM

COL·LABORADORS DE L'ÒRGAN INTERVENTOR

Contractació centralitzada de firmes privades d'auditoria per a la posterior adjudicació per part

dels ens locals de treballs de control financer a realitzar sota les instruccions dels respectius òrgans interventors. (ASOCIACIÓ CATALANA DE MUNICIPIS)

CONSULTES, ALERTES I FORMACIÓ

Resolució de consultes formulades pels òrgans interventors

Pla de formació contínua


COST DEL SERVEI

GRATUÏT

EXCEPTE, EL COST DELS TREBALLS D’AUDITORIA PÚBLICA, QUE ANIRAN A

CÀRREC DE CADA ENTITAT CONTRACTANT


RÈGIM CONTROL INTERN

PRESSUPOST HAB. TOTAL ENS ENS ADHERITSENS NO

ADHERITS% ADHESIONS

RÈGIM SIMPLIFICAT

< 3.000.000€< 1.000 hab. 130 84 46 64,62%

> 1.000 y < 5.000 hab. 32 24 8 75,00%

RÈGIM GENERAL

> 3.000.000€< 1.000 hab. 1 1 0 100,00%

> 1.000 y < 5.000 hab. 25 20 5 80,00%

> 3.000.000€

> 5.000 y < 10.000 hab. 14 10 4 71,43%

> 10.000 y < 20.000 hab. 12 10 2 83,33%

> 20.000 hab. 8 8 0 100,00%

Consells Comarcals 8 8 0 100,00%

TOTAL 230 165 65 71,74%

ENTITATS LOCALS ADHERIDES AL SERVEI

ACTUALMENT 165 ENTITATS LOCALS DE LA PROVÍNCIA DE GIRONA DISPOSEN D'UN MÒDUL INFORMÀTIC PER A LA GESTIÓ DEL CONTROL INTERN ADAPTAT AL RD

424/2017


CONVENIS DE COL·LABORACIÓ INTERADMINISTRATIVA PER ALSUBMINISTRAMENT DE DOCUMENTACIÓ PER A L'EXERCICI DELCONTROL INTERN AMB ENTITATS LOCALS DE FORA DE LAPROVÍNCIA DE GIRONA

DOCUMENTACIÓ QUE ES SUBMINSTRA:

• L'INVENTARI D'ACTUACIONS SUBJECTES A FISCALITZACIÓ I INTERVENCIÓ LIMITADA PRÈVIA EN RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS.

• LES FITXES DE FISCALITZACIÓ I INTERVENCIÓ LIMITADA PRÈVIA ADAPTADES ALS EXTREMS FIXATS EN L'ACORD DEL CONSELL DE MINISTRES EN RELACIÓ AMB L'EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA EN RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS.

• MODELS D'INFORMES RESULTANTS DE L'EXERCICI DE LA FISCALITZACIÓ I INTERVENCIÓ LIMITADA PRÈVIA EN RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS.

• VARIS MODELS DE DOCUMENTS D'APLICACIÓ PER A l'EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA.

• L'INVENTARI D'ACTUACIONS SOTMESES OBLIGATÒRIAMENT A CONTROL PERMANENT, PREVISTES EN LES NORMES PRESSUPOSTÀRIES I REGULADORES DE LA GESTIÓ ECONÒMICA DEL SECTOR PÚBLIC LOCAL ATRIBUÏDES Al ÒRGAN INTERVENTOR, D'acord AMB L'ARTICLE 32.1.d DE LA RCIL.

• MODELS D'INFORMES RESULTANTS DE L'EXERCICI DEL CONTROL PERMANENT DERIVATS DE LES ACTUACIONS PREVISTES EN LES NORMES PRESSUPOSTÀRIES I REGULADORES DE LA GESTIÓ ECONÒMICA DEL SECTOR PÚBLIC LOCAL ATRIBUÏDES Al ÒRGAN INTERVENTOR.

• VARIS MODELS DE DOCUMENTS D'APLICACIÓ PER A l'EXERCICI DEL CONTROL FINANCER.



http://www.ddgi.cat/web/recursos/document/5502/5644/Formulario_de_solicitud_de_subscripcion_de_un_convenio_de_colaboracion_para_el_suministro_de_documentacion_para_el_ejercicio_del_control_interno_con_la_Diputacio_de_Girona_ES.pdf

http://www.ddgi.cat/web/document/5503

http://www.ddgi.cat/web/recursos/document/5502/5644/Formulario_de_solicitud_de_subscripcion_de_un_convenio_de_colaboracion_para_el_suministro_de_documentacion_para_el_ejercicio_del_control_interno_con_la_Diputacio_de_Girona_ES.pdf

http://www.ddgi.cat/web/document/5503



PROVÍNCIATOTAL ENTITATS PER

PROVÍNCIA

RÈGIM SIMPLIFICATCÁCERES 2

LA RIOJA 1

RÈGIM GENERAL

ALICANTE 1ASTÚRIAS 1

BARCELONA 7

BALEARS 3

CÁDIZ 1

MADRID 2

TARRAGONA 2

VALENCIA 1

21

MOLTES GRÀCIES

[email protected]


control intern de les entitats locals€¦ · 424/17 fase Ámbit objetiu caracterÍstiques art. 9...

Documents