control de costos presupuesto maestro

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Preguntas 6-1 ¿Cuáles son los cuatro elementos del ciclo presupuestal? Ciclo presupuestario – son las cuatro fases o etapas por las que sucesivamente atraviesa el documento presupuestario para un determinado año. Elaboración o preparación Discusión y aprobación Ejecución Intervención y control Preparación o Elaboración: En esta fase el Gobierno, de acuerdo con las normas y directrices previamente establecidas, realiza un proceso de negociación y consenso entre todos sus departamentos para confeccionar un anteproyecto en el que figuren las líneas maestras de su política económica y sus previsiones de gastos e ingresos. A este documento, una vez que el Gobierno lo aprueba se le llama Proyecto de Presupuesto y debe ser presentado ante el Parlamento con unos meses de antelación al momento en que deba de entrar en vigor y se inicie su aplicación. En esta fase se plantean dos cuestiones: La Elaboración: labor generalmente encomendada al Poder Ejecutivo. el Poder Legislativo le corresponde el aconsejar y aprobar. La Previsión: últimamente las estimaciones de ingresos y gastos se realizan tomando como base el cuadro de previsiones macroeconómicas del país. El procedimiento de elaboración del presupuesto se recoge en el art.34 de la LGHP que más adelante desarrollamos. Aprobación: Aquí el protagonismo lo asume el Parlamento, quien tras discutir y examinar el proyecto presentado, lo aprueba y lo convierte en ley, en los mismos términos en que elaborado o con algunas alteraciones (enmiendas). En el Estado español, el Gobierno debe presentar ante el Congreso los PGE al menos 3 meses antes de la expiración de los del año anterior. (Art. 134.3 CE). (En Andalucía este plazo se reduce a 2 meses). En cuanto al procedimiento para la discusión y aprobación del Presupuesto existen dos practicas distintas: - la discusión en el Pleno del Parlamento - la discusión en Comisiones Legislativas, con posterior aprobación en el Pleno. Ejecución: Ya aprobada la Ley de Presupuestos y publicada en el Boletín Oficial, su entrada en vigor significa la ejecución o la aplicación del plan presupuestario por el Gobierno, para lo cual se desarrollan unas iniciativas y se toman decisiones cuya finalidad esencial es obtener los recursos previstos en el plan y acometer los gastos pertinentes para así lograr los objetivos del plan. El procedimiento administrativo de ejecución del gasto se define como la serie compleja de actos y controles mediante los cuales se realiza el gasto público.

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Presupuesto Maestro

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Page 1: Control de Costos Presupuesto Maestro

Preguntas6-1 ¿Cuáles son los cuatro elementos del ciclo presupuestal?Ciclo presupuestario – son las cuatro fases o etapas por las que sucesivamente atraviesa el documento presupuestario para un determinado año.• Elaboración o preparación Discusión y aprobación • Ejecución • Intervención y control Preparación o Elaboración: En esta fase el Gobierno, de acuerdo con las normas y directrices previamente establecidas, realiza un proceso de negociación y consenso entre todos sus departamentos para confeccionar un anteproyecto en el que figuren las líneas maestras de su política económica y sus previsiones de gastos e ingresos. A este documento, una vez que el Gobierno lo aprueba se le llama Proyecto de Presupuesto y debe ser presentado ante el Parlamento con unos meses de antelación al momento en que deba de entrar en vigor y se inicie su aplicación.En esta fase se plantean dos cuestiones:• La Elaboración: labor generalmente encomendada al Poder Ejecutivo. el Poder Legislativo le corresponde el aconsejar y aprobar.• La Previsión: últimamente las estimaciones de ingresos y gastos se realizan tomando como base el cuadro de previsiones macroeconómicas del país.El procedimiento de elaboración del presupuesto se recoge en el art.34 de la LGHP que más adelante desarrollamos.

Aprobación: Aquí el protagonismo lo asume el Parlamento, quien tras discutir y examinar el proyecto presentado, lo aprueba y lo convierte en ley, en los mismos términos en que elaborado o con algunas alteraciones (enmiendas).En el Estado español, el Gobierno debe presentar ante el Congreso los PGE al menos 3 meses antes de la expiración de los del año anterior. (Art. 134.3 CE). (En Andalucía este plazo se reduce a 2 meses).En cuanto al procedimiento para la discusión y aprobación del Presupuesto existen dos practicas distintas:- la discusión en el Pleno del Parlamento- la discusión en Comisiones Legislativas, con posterior aprobación en el Pleno.

Ejecución: Ya aprobada la Ley de Presupuestos y publicada en el Boletín Oficial, su entrada en vigor significa la ejecución o la aplicación del plan presupuestario por el Gobierno, para lo cual se desarrollan unas iniciativas y se toman decisiones cuya finalidad esencial es obtener los recursos previstos en el plan y acometer los gastos pertinentes para así lograr los objetivos del plan.El procedimiento administrativo de ejecución del gasto se define como la serie compleja de actos y controles mediante los cuales se realiza el gasto público. La gestión del presupuesto de gastos (como veremos más adelante) de la Junta de Andalucía (JA) se realiza a través de las siguientes fases:

Aprobación del gasto Compromiso del gasto Reconocimiento de la obligación Ordenación del pago Pago material

La ejecución consiste así en la realización por la Administración de los ingresos y gastos públicos conforme a lo ordenado o autorizado por la Ley de Presupuestos. La ejecución tiene un significado distinto según hablemos de gastos o ingresos públicos:

en el gasto público, las cifras son el tope máximo que este puede alcanzar y obligan a mantenerse en sus límites. El art. 38 de la LGHP dice que los créditos para gastos se destinarán exclusivamente a la finalidad específica para la que hayan sido autorizados por la Ley de presupuestos o por las modificaciones aprobadas conforme a ella. Los créditos autorizados tienen carácter limitativo y así no podrán adquirirse compromisos de gastos por cuantía superior a su importe, siendo nulos de pleno derecho los actos administrativos y las disposiciones generales con rango inferior a ley que infrinjan tal norma.

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por el contrario los ingresos son simple estimaciones que la Administración se propone realizar, pero que a veces quizá no pueda alcanzar por haber equivocado las predicciones.

Fase de control: La intervención y control del presupuesto tiene una doble finalidad: política: justificar el mandato dado por el legislativo al ejecutivo. económico-financiera: evitar despilfarros en la administración de los recursos.

Aunque durante la ejecución del presupuesto el Gobierno aplica mecanismos de control para que las acciones y decisiones de ejecución sean las correctas y adecuadas a la legalidad aplicable a cada caso (control interno), una vez que ha acabado la fase ejecutoria se abre un periodo durante el cual el Parlamento, mediante órganos especializados (Tribunal de Cuentas en el Estado o Cámara de Cuentas en La CA) examina el modo en el que el presupuesto fue aplicado, y formula las valoraciones y juicios que tal ejecución merece. Así podemos observar varios tipos de control: Control parlamentario: Es un control político, ejercido por las Cortes Generales (o Parlamento Andaluz) y que se manifiesta en múltiples momentos: en la aprobación del presupuesto, en las modificaciones presupuestarias, en la aprobación de la Cuenta General del Estado etc. Control externo: Porque se ejerce por un órgano que no pertenece a la entidad controlada. En el Estado es ejercido por el Tribunal de Cuentas, en Andalucía por la Cámara de Cuentas de Andalucía. Control interno: Se ejerce por un órgano especializado de un ente sobre otros órganos del mismo ente. En la Junta de Andalucía se ejerce por la Intervención General de la Junta de Andalucía, órgano dependiente de la CEH. Control previo: el que se realiza antes de que se dicte el acto sujeto a control y tiende a evitar las irregularidades antes de que se produzcan. Control concomitante: se produce al mismo tiempo que se realiza la actividad controlada. También tiene carácter preventivo. Está orientado a permitir la información que sobre la ejecución del Presupuesto debe remitir trimestralmente la CEH al Parlamento a efectos de información y estudio por la Comisión de Hacienda y Presupuestos (art. 93 LGHP). Control posterior o consuntivo: normalmente recaerá sobre las cuentas que la actividad financiera queda registrada, posibilitando la exigencia de responsabilidades. Consiste en el examen y aprobación por el Parlamento de la Cuenta General de la Junta (que es un resumen contable de la actividad financiera del periodo, y con la que se cierra el ciclo presupuestario.)

6-2 Defina el presupuesto maestroPresupuesto MaestroEs un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.Beneficios:- Define objetivos básicos de la empresa.- Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.- Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.- Facilita el control de las actividades.- Permite realizar un auto análisis de cada periodo.- Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.Limitaciones:- El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.

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- El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.- Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.- Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

6-3 “la estrategia, los planes y los presupuestos no están relacionados entre sí” ¿está usted de acuerdo? Explique su respuesta.Claro que si están relacionados debido a que Los planes, las estrategias y los presupuestos pueden ayudarle a alcanzar el éxito financiero ahora y en el futuro. Sin embargo, si bien ambas cosas van de la mano, no son lo mismo.

6-4 “El desempeño presupuestado es un mejor criterio que el desempeño histórico para evaluar a los gerentes.” ¿Está usted de acuerdo? Explique su respuesta.

Los presupuestos impulsan las perspectivas de los gerentes y ayudan n la planeación y el control de las acciones de los gerentes deben emprender para satisfacer a sus clientes y tener éxito en el mercado.

6-5 “Los gerentes de producción y los gerentes de marketing son como el agua y el aceite. Simplemente no se pueden mezclar.” ¿Cómo ayuda un presupuesto a disminuir la rivalidad entre estas dos áreas?

Los gerentes de producción y marketing tiene mucho rivalidad, debido a que los de marketing tienden a exigir más productos de los producidos, quizás el presupuesto disminuya su rivalidad ya que ambos sabrán las cantidades que se deberían producir y las cantidades a vender como meta así con los presupuesto no se produciría ni mucho pero tampoco lo exacto sino una cantidad establecida o fijada como meta evitando la rivalidad entre los gerentes.

6-6 “Los presupuestos satisfacen la prueba de costo-beneficio. Obligan a los gerentes a actuar de una manera distinta.” ¿Está usted de acuerdo? Explique su respuesta.

Gracias a los presupuestos los gerentes aprenden a anticipar los problemas potenciales, ya que los presupuestos le brindan medidas de los resultados financieros que una compañía y un gerente esperan de sus actividades planeadas.

6-7 Defina un presupuesto móvil. Mencione un ejemplo.

Es aquel que siempre está disponible para un periodo futuro específico. Se crea mediante la adición continua de un mes, un trimestre o un año al periodo que acaba de terminar.

Ejemplo: Algunas organizaciones preparan presupuesto financiero móvil que consideran los 5 trimestres siguientes. Algunos ejemplos son: Boreales, el fabricante líder de plásticos de poli olefina de Europa.

6-8 Esboce los pasos para la preparación de un presupuesto operativo.

1. Identificar el problema y las incertidumbres

2. Obtener información

3. Realizar predicciones acerca del futuro

4. Tomar decisiones mediante la elección entre alternativas

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5. Implementar la decisión, evaluar el desempeño y aprender.

6-9 “El pronóstico de ventas es la piedra angular para los presupuestos.” ¿Por qué?

El pronóstico de ventas es la piedra angular para los presupuestos, puesto que alrededor de él se construir toda la proyección futura de la empresa. En su elaboración se contemplan todas las variables que puedan afectar directa o indirectamente las ventas. Se necesita estimar el comportamiento futuro, valiéndose de proyecciones y juicios, de las condiciones externas como la economía, la tecnología y la competencia.

6-10 ¿Cómo se puede usar el análisis de sensibilidad para incrementar los beneficios de los presupuestos?De este modo teniendo los nuevos flujos de caja y el nuevo VAN podremos calcular o mejorar nuestras estimaciones sobre el proyecto que vamos a comenzar en el caso de que esas variables cambiasen o existiesen errores iniciales de apreciación por nuestra parte en los datos obtenidos inicialmente.

6-11Defina el presupuesto kaizen.Kaizen es un término japonés que significa mejoramiento continuo y el presupuesto Kaizen intenta incorporar el mejoramiento continuo en el proceso de planificación de presupuestos. La reducción de costos se incorpora al presupuesto en forma incremental de manera que se realicen esfuerzos continuos para reducir los costos en un período de tiempo determinado. Si no se alcanzan las reducciones de costos incluidas en el presupuesto, entonces se le presta atención extra a dicha área operativa.

6-12 Describa cómo se pueden incorporar en los presupuestos los generadores de costos que no están basados en la producción.El presupuesto de gastos indirectos de fabricación se formula, en la mayoría de los casos, en estrecha colaboración con los responsables de los departamentos productivos y de servicios.El desarrollo de los diversos componentes de éste presupuesto comprende las siguientes etapas:1. Las necesidades especificadas en el plan de producción deben convertirse en términos de volumen de trabajo o actividad de cada departamento.2. Conocido el volumen de trabajo a realizar en cada departamento se procede a estimar los gastos de fabricación respectivos. Normalmente se detallan por meses y por tipo de gasto.3. Para obtener el costo planeado de los productos terminados, el total de losgastos de fabricación tiene que prorratearse sobre bases racionales entre los productos a elaborar.4. El primer paso en la aplicación de los gastos de fábrica es distribuirlos entre los diversos departamentos, ya sean productivos o de servicios. Esta aplicación puede ser directa si se conoce el sitio en que se origina cada erogación o ajustándose a las bases adecuadas, en el caso de que el gasto no se refiera a un departamento especifico.5. Cumplida la etapa anterior, los gastos de los departamentos de servicios deben prorratearse a los departamentos productivos. Esta distribución de gastos debe hacerse en función de los servicios suministrados.6. El último paso es computar las tarifas o tasas de gastos de fabricación para cada uno de los departamentos productivos. Las bases seleccionadas deben dar como resultado un método que cargue a los productos una parte justa de los gastos incurridos.

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6-13 Explique la manera en que la elección del tipo de centro de responsabilidad (costos, ingresos, utilidades o inversión) afecta el comportamiento.

Un centro de responsabilidad es una parte, un segmento o una subunidad de una organización, cuyo gerente es responsable de un conjunto de actividades específico. Los cuatro tipos de centros de responsabilidad son: los centros de costos, los centros de ingresos, los centros de utilidades y los centros de inversión. Los sistemas de contabilidad por áreas de responsabilidad

Son de utilidad porque miden los planes, los presupuestos, las acciones y los resultados reales de cada centro de responsabilidad.

Los costos controlables son aquellos que están fundamentalmente sujetos a la influencia de un gerente de un centro de responsa- bilidad dado durante un periodo de tiempo determinado. Los reportes de desempeño de los gerentes de un centro de responsabilidad incluyen con frecuencia los costos, los ingresos y las inversiones que los gerentes no pueden controlar.

La contabilidad por áreas de responsabilidad asocia las partidas financieras con los gerentes basándose en cuál gerente tenga la mayor información y conocimientos acerca de las partidas específicas, indistintamente de

6-14 ¿Cuáles son algunas consideraciones adicionales que se presentan cuando se preparan presupuestos en las compañías multinacionales?

La preparación de presupuestos es una herramienta valiosa para las compañías multinacional, aunque se vuelve difícil como resultado de las enormes incertidumbres que implica el hecho de tener operaciones en varios países. Además de la preparación de presupuestos en diferentes monedas, los contadores administrativos de las compañías multinacionales también necesitan prever los tipos cambiarios. Además de los problemas relacionados con las monedas, las compañías multinacionales necesitan entender los contextos político, legal y económico de los diferentes países donde operan.

6-15 “Los presupuestos de efectivo se deben preparar antes del presupuesto de la utilidad operativa.” ¿Está usted de acuerdo? Explique su respuesta.

El presupuesto en efectivo es un esquema con las entradas y salidas de dinero esperadas. Predice los efectos sobre la posición de efectivo al nivel de operaciones dado. En la práctica, los presupuestos de efectivo mensuales y algunas veces semanales o incluso diarios son de importancia trascendental para la planeación y el control del efectivo. Los presupuestos de efectivo ayudan a evitar el efectivo ocioso innecesario y los faltantes de efectivo inesperados. De este modo, ayudan a mantener los saldos de efectivo en línea con las necesidades.

Page 6: Control de Costos Presupuesto Maestro

PROBLEMAS

6-16 Presupuesto de ventas, ambiente de servicios. En 2011 Rouse & Sons, una pequeña empresa dedicada a la exploración ambiental, realizó 12,200 pruebas de radón a un precio de $290 cada una; y 16,400 pruebas de plomo a un precio de $240 cada una. Puesto que las nuevas casas se están construyendo con tuberías sin plomo, se es- pera que el volumen de pruebas de plomo disminuya en 10% el próximo año. Sin embargo, se espera que el cono- cimiento popular acerca de los riesgos para la salud relacionados con el radón dé como resultado un aumento de 6% en el volumen de las pruebas de radón durante cada año en el futuro cercano. Jim Rouse considera que si disminuye el precio de las pruebas de plomo a $230 por unidad, tendrá que enfrentar tan solo una disminución de 7% en las ventas de pruebas de plomo en 2012.

Presupuesto de venta 2011.

UNIDADES PRECIO DE VENTA INGRESOS TOTALESRADÓN 12,200 290 3,538,000PLOMO 16,400 240 3936,000TOTAL 7474,000

Presupuesto de venta 2012

UNIDADES PRECIO DE VENTA INGRESOS TOTALESRADÓN 12,200 307.4 3,750,280PLOMO 16,400 216 3,542,400TOTAL 3,546,150.20

6-17

Presupuesto de Producción

Para el año que término el 31 de Dic. De 2012

Producto

Charolas

Ventas en unidades presupuestadas 200 000

Mas inventario final de productos terminados fijado como meta 25 000

Total de unidades requeridas 225 000

Menos Inventario inicial de productos terminados 15 000

Unidades de productos terminados que deberán producirse 210 000

6-18 Presupuesto de materiales directos. Inglenook Co. Produce vino. La compañía espera producir 2 500 000 botellas de dos litros de Chablis en 2012. Inglenook compra botellas de vidrio vacías a un proveedor externo. Su

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inventario final meta para tales botellas es de 80 000, su inventario inicial es de 50 000. Como simplificación, ignore las piezas rotas. Calcule el número de botellas que deberán comprarse en 2012.

6- 19. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS.

PRESUPUESTO EN UNIDADES FISICAS

¿Cuántos galones de materiales

directos se deberían comprar durante los 3 meses que terminaron el 31 de marzo?

INVENTARIO INICIAL: 60,000 GALONES PARA 45,000 unidades: 45,000x3= 135,000

INVENTARIO FINAL: 50,000

Total de galones= 135,000 – 60,000 + 50,000 = 125,000

6-20

A usarse en producción 45,000Inventario final fijado como meta 18,000NECESIDADES TOTALES 63,000Inventario inicial 16,000COMPRAS POR REALIZARSE 47,000

Presupuesto de materiales directos

Presupuestos de unidades físicasA usarse en producción 2 500 000Inventario final fijado como meta 80 000Necesidades totales 2 580 000Inventario final 50 000Compras por realizarse 2 530 000

Page 8: Control de Costos Presupuesto Maestro

1. Presupuesto de Ingresos

Para el año que termina el 31 de Dic. De 2012

Unidades Precio de venta Ingresos Totales

Botellas 12 Onzas 400 000 $ 0.25 $ 100 000

Botellas 4 Galones 100 000 $ 1.50 150 000

Total $ 250 000

2. Presupuesto de Producción

Para el año que término el 31 de Dic. De 2012

Producto

Galones 12 Onzas

Ventas en unidades presupuestadas 400 000

Mas inventario final de productos terminados fijado como meta 600 000

Total de unidades requeridas 1 000 000

Menos Inventario inicial de productos terminados 900 000

Unidades de productos terminados que deberán producirse 100 000

3. Presupuesto de Producción

Para el año que término el 31 de Dic. De 2012

Producto

Botellas de 4 galones

Ventas en unidades presupuestadas 1 300 000

Mas inventario final de productos terminados fijado como meta 200 000

Total de unidades requeridas 1 500 000

Menos Inventario inicial de productos terminados 100 000

Unidades de productos terminados que deberán producirse 1 400 000

Page 9: Control de Costos Presupuesto Maestro

6-21 presupuestos: consumo de materiales directos, costos de manufactura y utilidad bruta. La compañía de manufactura Xerxes fabrica alfombra azules, usando lana y tinte como materiales directos. Se ha presupuestado que una alfombra usara 36 madejas de lana a un costo de $2 por madeja, así con o 0.8 galones de tinte a un costo de $6 por galón. Todos los demás materiales son directos. Al inicio del año, Xerses tiene un inventario de 458,000 madejas de lana con un costo de $961 800 y 4 000 galones de tinte con un costo de $ 23680. El inventario final de lana y de tinte fijado como meta también es de cero.

Las alfombras azules de Xerxes son muy populares y la demanda es alta, no obstante, debido a ciertas restricciones en la capacidad, la empresa producirá tan solo 200 000 alfombras azules por año. El precio de venta presupuestado es de $2 000 por unidad. No hay alfombras en el inventario inicial. El inventario final de alfombras fijado como meta también es de cero.

Xerxes fabrica alfombras de forma manual, pero usa una máquina para colocar la lana. De manera que los costos indirectos se acumulan en dos grupos mancomunados de costos: uno para el tejido y otro para el inventario. Los costos indirectos del tejido se aplican a los productos, tomando como base las horas de mano de obra directa (HMOD). Los costos indirectos del entintado se aplican a los productos tomando como base las horas de maquina (HM).

No hay costos de mano de obra directa para el entintado. Xerxes presupuesta 62 horas de mano de obra directa para tejer una alfombra y una tasa presupuestada de $13 por hora. Presupuesta 0.2 horas-máquina para entinar cada madeja en el proceso de entintado.

La siguiente ilustración presenta los costos indirectos presupuestados para los grupos de costos de entintado y tejido

Entintado(con base en 1,440,000 HM

Tejido(con base en 12,400,000 HMOD)

Costos variables Materiales indirectos $ 0 $ 15 4000 000 Mantenimientos 6 560 000 5 540 000 Servicios generales 7 550 000 2 890 000Costos fijos Mano de obra indirecta 347 000 1 700 000 Depreciación 2 100 000 274 000 Otros 723 000 5 816 000Total de costos presupuestados $ 17 280 000 $ 31 620 000

1. Elabore un presupuesto de consumo de materiales directos tanto en unidades como en dólares

2. Calcule el costos de los bienes vendidos presupuestados para las alfombras azules con cada supuesto de venta

Page 10: Control de Costos Presupuesto Maestro

Reporte 2: Presupuesto de Producción Producto

Madeja TinteVentas en unidades presupuestadas 458 000 4 000Inventario final de productos terminados fijado como meta 0 0

Total de unidades requeridas 458000 4 000Inventario inicial de productos terminados 0 0Unidades de productos terminados que deben producirse 458 000 4 000

Reporte 3A: Presupuesto de consumo de materiales y utilidad brutaMaterial

Madeja Tinte TotalPresupuesto unidades físicasMateriales directos que se requiera para la alfombra 7 200 000 160 000(200 000.00 unidades x 36 madejas x 0.8 gal. De tienteCantidad total de materiales directos que se usaran 7 200 000 160 000Presupuesto en efectivoDisponible a partir del inventario inicialMadeja: 458 000 x $2 916 000.00Tinte: 4 000 x $6 24 000.00Materiales directos que se usaranPara comprar durante este periodoMadeja: (7 200 000 – 458 000) 13 484 000.00Tinte 936 000.00Materiales directos 14 400 000.00 960 000.00 15 360 000.00

Reporte 4: presupuesto de costos de mano de obra directaUnidades

producidasHoras de mano de obra directa por

unidad

Horas totales Tasa salarial por hora

Total

Tinte 4 000 0.2 800 $ 800Madeja 458 000 62 28 396 000 13.00 369 148 000Total 369 148 800

Reporte 1: Presupuesto de Ingreso

Unidades Precio de ventas Ingresos totales

Alfombras 200 000 $ 2 000 400 000 000

Page 11: Control de Costos Presupuesto Maestro

Determine la utilidad bruta presupuestada para las alfombras azules con cada supuesto de ventas.

Utilidad brutaIngresos 4000 000 000Costos de vienes vendidos 34 394 000Utilidad bruta 365 605 720

Reporte 6: Presupuesto de inventarios finalescantidad Costo por unidad Total

Materiales directosMadeja 458 000 $ 2.00 916 000Tinte 4 000 6.00 24 000 940 000Productos terminadosAlfombras 200 000 2 000 400 000 000Total de inventario final 400 940 000

Reporte 7: presupuesto del costo de los bienes vendidos

totalInventario inicial de productos terminados 985 480Materiales directos usados 15 360 000Mano de obra directa 369 148 800Costos indirectos de manufactura 48 900 000Costos de los bienes manufacturados 433 408 000Costos de los bienes disponibles para la venta 434 394 280Inventario final de productos terminados 400 000 000Costos de los bienes vendidos 34 394 280

Page 12: Control de Costos Presupuesto Maestro

6-22

Presupuestos de ingresos, de producción y de compras. La compañía Suzuki de Japón tiene una división que manufactura motocicletas de dos ruedas. Sus ventas presupuestadas para el Modelo G en 2013 son de 900,000 uni- dades. El inventario final fijado como meta de Suzuki es de 80,000 unidades, y su inventario inicial es de 100,000 unidades. El precio de venta presupuestado de la compañía para sus distribuidores y sus concesionarios es de400,000 yenes (¥) por motocicleta.Suzuki compra todas sus ruedas a un proveedor externo. No se aceptan ruedas defectuosas. (Las necesi- dades de Suzuki en cuanto a ruedas adicionales para partes de reemplazo las ordena una división separada de la compañía.) El inventario final fijado como meta para la compañía es de 60,000 ruedas, y su inventario inicial es de50,000 ruedas. El precio de compra presupuestado es de 16,000 yenes (¥) por rueda.

1. Calcule los ingresos presupuestados en yenes.2. Determine el número de motocicletas que se habrán de producir.3. Calcule las compras de ruedas presupuestadas en unidades y en yenes.

Ingresos presupuestados en yenes

UNIDADES PRECIO EN YENES TOTAL900,000 400,000 360,000,000

Presupuesto de producción

Ventas en unidades presupuestadas 900,000Inventario final fijado como meta 80,000Total de unidades requeridas 980,000Menos inventario inicial de productos 100,000Unidades de productos terminados 880,000

Presupuesto de compras

EN UNIDADESA usarse en producción 1760,000Inventario final 60,000Necesidad total 1820,000Menos inventario inicial 50,000Compras por realizarse 1770,000EN YENESUnidades Precio de compra por rueda1780,000 16,000TOTAL 28480,000,000.00

Page 13: Control de Costos Presupuesto Maestro
Page 14: Control de Costos Presupuesto Maestro

23. PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Ventas en unidades presupuestadas 10,000Inventario final de productos terminados fijado como meta

16,000

TOTAL UNIDADES REQUERIDAS 26,000Inventario inicial de productos 5,000UNIDADES DE PRODUCTOS QUE DEBERIAN PRODUCIRSE 21,000

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

UNIDADES PRODUCIDAS

HORAS DE MANO DE OBRA

HORAS TOTALES TASA SALARIAL TOTAL

10,000 2 20,000 10$ 200,00012,000 2 24,000 10$ 240,0008,000 1.5 12,000 10$ 120,0009,000 1.5 13,500 11$ 148,5009,000 1.5 13,500 11$ 148,500

Page 15: Control de Costos Presupuesto Maestro

6-24 Presupuestos basados en las actividades. Las tiendas Chelsea de Family Supermarket (FS), una cadena de pequeñas tiendas de abarrotes, están preparando su presupuesto basado en las actividades para enero de2011. FS tiene tres categorías de productos: bebidas gaseosas, vegetales frescos y alimentos empacados. La siguiente ilustración muestra las cuatro actividades que consumen recursos indirectos en las tiendas Chelsea, los generadores del costo y sus tasas, así como la cantidad del generador del costo que se presupuestó que consumirá cada actividad en enero de 2011.

A B C D E F1 Tasa Monto presupuestado del 2 del del costo usado para enero

3 Actividad Generador del del costo para enero de

Bebidas gaseos

Vegetales fresco

Alimentos e

4 Ordenamiento Número de órdenes de $9 14 24 145 Entrega Número de entregas $8 12 62 196 A

bastecimieHoras de tiempo de $2 16 172 94

7 Apoyo al Número de artículos $ 0.18 4,600 34,200 10,750

Actividades Generador de costo

Tasa presupuestad

a del generador de

costo para enero de 2011

Bebidas gaseosas

Vegetales frescos

Alimentos empacados

Pedidos Número de órdenes de compra

$90 x 14 =1,260.00

24=2,160.00

14=1,260.00

Entregas Números de entrega

$82 x 12 =984.00

62=5,084.00

19=1,558.00

Colocación en anaqueles

Horas de tiempo de abastecimiento

$21 x 16 =336.00

172=3,612.00

94=1,974.00

Soporte al cliente

Números de artículos vendidos

$0.18 X 4,600=818.00

34,200=6,156.00

10,750=1,935.00

Costo indirecto p. de producto $3,398.00 $17,012.00 $6727.00Costo indirecto total presupuestado = $ 27,137.00

2. La categoría que tiene la fracción más grande de costos totales indirectos presupuestados es la de vegetales frescos que tiene $17,012.00

3. Tiene un enfoque importante porque FS sabría en donde enfocarse para poder reducir un poco los costos de producción o a la hora de presupuestar sus costos.

Page 16: Control de Costos Presupuesto Maestro

6-25

Enero 2011

Actividades Generador de costo

Tasa presupuestad

a del generador de

costo para enero de 2011

Bebidas gaseosas

Vegetales frescos

Alimentos empacados

Pedidos Número de órdenes de compra

$90 x 14 =1,260.00

24=2,160.00

14=1,260.00

Entregas Números de entrega

$82 x 12 =984.00

62=5,084.00

19=1,558.00

Colocación en anaqueles

Horas de tiempo de abastecimiento

$21 x 16 =336.00

172=3,612.00

94=1,974.00

Soporte al cliente

Números de artículos vendidos

$0.18 X 4,600=818.00

34,200=6,156.00

10,750=1,935.00

Costo indirecto p. de producto $3,398.00 $17,012.00 $6727.00Costo indirecto total presupuestado = $ 27,137.00

Febrero de 2011

Actividades Generador de costo

Tasa presupuestad

a del generador de

costo para enero de 2011

Bebidas gaseosas

Vegetales frescos

Alimentos empacados

Pedidos Número de órdenes de compra

$89.64 x 14 =1254.96

24=2151.36

14=1254.96

Entregas Números de entrega

$81.67 x 12 =980.04

62=5063.54

19=1551.73

Colocación en anaqueles

Horas de tiempo de abastecimiento

$20.91 x 16 =334.56

172=3596.52

94=1965.54

Soporte al cliente

Números de artículos vendidos

$0.17 x 4,600=782.00

34,200=5814.00

10,750=1,827.50

Costo indirecto p. de producto $3,351.56 $16, 625.42 $6,599.73Costo indirecto total presupuestado = $ 26,576.71

Page 17: Control de Costos Presupuesto Maestro

Marzo 2011

Actividades Generador de costo

Tasa presupuestad

a del generador de

costo para enero de 2011

Bebidas gaseosas

Vegetales frescos

Alimentos empacados

Pedidos Número de órdenes de compra

$89.28 x 14 =1249.92

24=2142.72

14=1249.92

Entregas Números de entrega

$81.34 x 12 =976.08

62=5043.08

19=1545.46

Colocación en anaqueles

Horas de tiempo de abastecimiento

$20.82 x 16 =333.12

172=3581.04

94=1957.08

Soporte al cliente

Números de artículos vendidos

$0.16 X 4,600=736.00

34,200=5472.00

10,750=1,720.00

Costo indirecto p. de producto $3,295.12 $16,238.84 $6,472.46Costo indirecto total presupuestado = $ 26,006.42

2. Los beneficios por usar el enfoque Kaizen es incorporar explícitamente en la cifras del presupuesto un mejoramiento continuo anticipada durante el periodo presupuestal.

Una de las limitaciones de este enfoque es crear conciencia laboral en el recurso humano para que se mantenga motivados y comprometidos. La administración puede superar esto prestando atención a las sugerencias de la fuerza laboral.

Creando una cultura donde las sugerencias de los trabajadores se valoran, se reconocen y se recompensan.

Page 18: Control de Costos Presupuesto Maestro

6-26 responsabilidad y nivel de control. Considere cada una de las siguientes situaciones independientes para la compañía Anderson. Anderson fabrica y vende carretillas elevadoras. La empresa también se ocupa de dar servicio a sus propias carretillas y a las de otras marcas. Anderson tiene una planta de manufactura, un almacén de suministros que abastece tanto la planta de manufactura como a los técnicos de servicio (quienes con frecuencia necesitan refacciones para reparar las carretillas) y 10 camionetas de servicio. Los técnicos de servicio conducen hasta donde está el cliente para dar servicios a sus carretillas elevadoras. Anderson posee las camionetas, paga la gasolina y suministra las refacciones de las estrellas, pero los técnicos llevan sus propias herramientas.

1. En la planta de manufactura, el gerente de producción no está satisfecho con los motores que ha estado comprando el gerente de adquisiciones. En mayo el gerente de producción deja de requerir motores al almacén de suministro y empieza a comprarlos directamente a un productor de motores diferente. En mayo los costos reales de los materiales son mayores que lo presupuestado. En este caso el gerente de adquisiciones no tomo la decisión adecuada. Puesto con los costos de materiales han aumentado.

2. Los costos indirectos de la planta de manufactura de junio son mucho más altos que lo presupuestado. Una investigación revela un incremento en la tasa de servicios generales vigente que no se había considerado en el presupuesto. El gerente debe ser capaz de establecer ciertos parámetros para no dejar pasar por alto detalles como este puesto que alterarían el presupuesto.

3. Los costos de la gasolina de cada camioneta se presupuestan tomando como base el área de servicio del vehículo y las horas de manejo que se esperan en el mes. De manera rutinaria, el conductor de la camioneta tres tiene costos mensuales de gasolina que exceden el presupuesto para dicha camioneta. Después de inves- tigarlo, el gerente de servicio encuentra que el conductor ha empleado la camioneta para su uso personal. El gerente debería sancionarlo o cobrar de sus bonificaciones o salarios lo que este conductor ha gastado de manera que se recupere el material perdido que este caso es la gasolina.

Page 19: Control de Costos Presupuesto Maestro

Febrero de 2012 (real)

Marzo de 2012 (presupuestado)

Tela de lana roja (por yarda) $8 $9Tela de lana negra (por yarda) 10 9

Parches con el logo de los Caballeros (por parche)

6 6

Parches con el logo de los Corsarios (por parche) 5 7

Costo de mano de obra de manufactura por hora 25 26

3-29 Programas de presupuesto para una compañía manufacturera. Logos Especiales fabrica, entre otros productos, mantas de lana para los equipos atléticos de las dos secundarias locales. La compañía forma las mantas tomando como base la tela y cose un parche con el logotipo, el cual compra al sitio autorizado. Los equipos son los siguientes:

Caballeros, con mantas rojas y el logo representativo. Corsarios, con mantas negras y el logo representativo.

Asimismo, las mantas negras son ligeramente más grandes que las mantas rojas.

Los insumos presupuestados de costos directos para cada producto

en 2012 son como sigue:

Manta de los Caballeros Manta de los Corsarios

Los datos unitarios relacionados con los materiales directos para el mes de marzo de 2012 son los siguientes:Inventario inicial real de materiales directos (1/3/2012)

Manta de los Caballeros Manta de los Corsarios

Tela de lana rojaTela de lana negra

30 yardas0

010 yardas

Parches con el logo de los Caballeros 40 0

Parches con el logo de los Corsarios 0 55

Inventario final de materiales directos fijado como meta (31/3/2012)Manta de los Caballeros Manta de los Corsarios

Tela de lana rojaTela de lana negra

20 yardas0

020 yardas

Parches con el logo de los Caballeros 20 0Parches con el logo de los Corsarios 0 20

Los datos de costos unitarios de los insumos de costos directos para febrero de 2012 y para marzo de 2012 son los siguientes:

Los costos indirectos de manufactura (tanto variables como fijos) se aplican a cada manta tomando como base las horas presupuestadas de mano de obra directa para cada manta. La tasa presupuestada de los costos indirectos variables de manufactura para marzo de 2012 es de $15 por hora de mano de obra directa. Los costos indirec- tos fijos presupuestados de manufactura para marzo de 2012 son de $9,200. Los costos indirectos de manufactura tanto variables como fijos se aplican a cada unidad de productos terminados.

Tela de lana roja 3 yardas 0Tela de lana negra 0 3.3 yardasParches con el logo de los Caballeros1 0Parches con el logo de los Corsarios 0 1Mano de obra directa 1.5 horas 2 horas

Page 20: Control de Costos Presupuesto Maestro

Los datos relacionados con el inventario de productos terminados para marzo de 2012 son los siguientes:

Mantas de los

Mantas de los

Caballeros

Page 21: Control de Costos Presupuesto Maestro

Reporte 4: presupuesto de costos de mano de obraPara el 31 de marzo que terminó el mes del 2012

Unidades producidas(reporte 2)

Horas de mano de obra directa

por unidad

Horas totales Tasa salarial por hora

total

Manta para caballeros 130 1.5 horas 195 $ 26 $ 5070.00

Mantas para corsarios 190 2 horas 380 26 9880.00

Las ventas presupuestadas para marzo de 2012 son de 120 unidades de las mantas de los Caballeros y de 180 unidades de las mantas de los Corsarios. Los precios de venta presupuestados por unidad en marzo de 2012 son de $150 para las mantas de los Caballeros y de $175 para las mantas de los Corsarios. Suponga lo siguiente en su respuesta: Los inventarios de productos en proceso de elaboración son insignificantes y por lo tanto se ignoran. El inventario de materiales directos y el inventario de productos terminados se costean usando el método de PEPS. Los costos unitarios de los materiales directos comprados y de los productos terminados son constantes en marzo de 2012.1. Prepare los siguientes presupuestos para marzo de 2012:a) Presupuesto de ingresos.b) Presupuesto de producción en unidades.c) Presupuesto de consumo de materiales directos y presupuesto de compras de materiales directos.d) Presupuesto de mano de obra directa.

e) Presupuesto de costos indirectos de manufactura.

f) Presupuesto de inventarios finales (materiales directos y productos terminados).

Reporte 2: presupuesto de producciónPara marzo de 2012

Productos Manta para caballeros Mantas para corsarios

Ventas en unidades presupuestadas 120 180

Más inventario final de productos final fijados como meta.

20 25

Total de unidades requeridas 140 205

Menos inventario final de productos terminados

- 10 15

Unidades de productos terminados que deberán producirse.

130====

190====

Inventario inicial en unidades 10 15Inventario inicial en dólares (costo) $1,210 $2,235Inventario final meta en unidades 20 25

Reporte 1: Presupuesto de ingresosPara marzo de 2012

Unidades Precio de ventas Ingresos totalesMantas para caballeros 120 $ 150 $18 000.00

Mantas para corsarios 180 175 31 500.00

$ 49 500.00

Reporte 3A: presupuesto de consumo de materiales directos en cantidad y en dólares.Para el mes de marzo que terminó el 31 del año 2012

materialTela para caballeros

Logo para caballeros

Tela para corsarios

Logos para corsarios

total

Presupuesto en unidades físicas.Materiales directos que se requieren para manta de caballeros(130 unidades x3 yardas x 1 parche)

390 yardas 130 parches

Materiales directos que se requieren para manta de corsarios(190 unidades x3.3 yardas x 1 parche)

627 yardas 190 parches

Cantidad total de materiales directos a usar.

390 yardas=======

130 parches=======

627 yardas=======

190 parches=======

Presupuesto en efectivoDisponible a partir del inventario inicialde materiales directos(con un supuesto flujo de efectivo de PEPS)Tela roja: (30 yardas x $ 9 ) $ 270Parche para caballero(40 unidades x $ 6)

$240

Tela para corsario(10 yardas x $9) $90Parche para corsario(55 unidades x $ 7)

$385

Para comprarse durante este periodo:

Tela para caballeros(390-30 yardas) x $9

$3240

Parche para caballero (130-40) x $6 $540Tela para caballeros(627-10 yardas) x $9

$5553

Parche para caballero (190-55) x $7 $945compras $ 3510

======$780

======$5643======

$1330======

$ 11 263.00=========

Page 22: Control de Costos Presupuesto Maestro

$ 575======

$ 14 950.00=========

Reporte 6A: costos unitarios del inventario final de productos terminadosPara el 31 de marzo que terminó el mes del 2012 producto

Manta para caballeros Mantas para corsariosCosto por unidad de insumo

Insumos por unidad de producción

total Insumos por unidad de producción

total

Tela roja 9 3 yardas 27 yardasTela negra 9 3.3 yardas 29.7 yardasParche para caballeros

6 1 logo 6 logos

Parche para corsarios

7 1 logo 7 logos

Mano de obra directa

26 1.5 horas 39 horas 2 horas 52 horas

Reporte 3B: presupuesto de compras de materiales directo.Para el mes de marzo que terminó el 31 del año 2012

materialTela para caballeros

Logo para caballeros

Tela para corsarios

Logos para corsarios

total

Presupuesto en unidades físicas.A usarse en producción 390 yardas 130 parches 627 yardas 190 parches

Más inventario final como meta.

20 yardas 20 parches 20 yardas 20 parches

Necesidades totales 410 yardas 150 parches 647 yardas 210 parchesMenos inventario final 30 yardas 40 parches 10 yardas 55 logos

Compras por realizarse 380 yardas 110 parches 637 yardas 155 logosPresupuesto en efectivoTela roja: (380 yardas x $ 9 ) $ 3420Parche para caballero(110 unidades x $ 6)

$660

Tela para corsario(637 yardas x $9)

$5733

Parche para corsario(155 unidades x $ 7)

$1085

compras $ 3420======

$660======

$5733======

$1085======

$ 10 898.00=========

Page 23: Control de Costos Presupuesto Maestro

Costos indirectos de manufactura

15 1.5 horas 22.5 hora 2 horas 30 horas

total $ 94.50======

$ 118.70=======

Reporte 7: presupuesto del costo de los bienes vendidosPara marzo del 2012

De la partida Totalinventario inicial de productos terminados, marzo 2012 $ 3445.00Mat. Directos usados 3A $ 11 263 000.00Mano de obra directa 4 14 950 000.00Costos indirectos de manufactura 5 9 200.00Costos de los bienes manufacturados $26 222 200Costos de los bienes disponibles para venta 26 225 645Menos inventario final de productos 6B 2 725.00Terminados, marzo de 2012 26 228 370

$=========

6-30 Presupuestos de ingresos y de producción (Adaptado de CPA.) La corporación Scarborough fabrica y vende dos productos: Bólido Uno y Bólido Dos. En julio de 2011, el departamento de presupuestos de Scarborough recopiló los siguientes datos para realizar los presupuestos de 2012:

Ventas proyectadas para 2012

Producto Unidades PrecioBólido Uno 60,000 $165Bólido Dos 40,000 $250

Reporte 1: Presupuesto de ingresosPara el año 2012

Unidades Precio de ventas Ingresos totalesMantas para caballeros 60 000. 00 $ 165 $9 900 000.00

Mantas para corsarios 40 000. 00 200 10 000 000.00

Reporte 6B: presupuesto inventario finalesMarzo 2012

cantidad Costo por unidad totalMateriales directos Tela roja 20 yardas $9 Tela negra 20 yardas 9 Logo para caballeros 20 logos 6 Logo para corsarios 20 logos 7 $ 620Productos terminados Manta para caballeros 10 $ 94.50 Manta para corsarios 15 118.70Total inventario final $ 2725.50

Page 24: Control de Costos Presupuesto Maestro

$ 19 900 000.00

Reporte 2: presupuesto de producciónPara el año 2012

Productos Bólido uno bólido dos

Ventas en unidades presupuestadas 60 000 000 40 000.00

Más inventario final de productos final fijados como meta.

25 000.00 9 000.00

Total de unidades requeridas 85 000.00 49 000.00

Menos inventario final de productos terminados

- 20 000.00 - 8 000.00

Unidades de productos terminados que deberán producirse.

65 000.00====

41 000.00====

Reporte 3A: presupuesto de consumo de materiales directos en cantidad y en dólares.Para el año 2012

materialMaterial A Material B Material C total

Materiales directos que se requieren para el bólido uno(65 000 x 3lbra x 2 lbra x 0 unidad)

260 000 libras 130 000 libras 0 unidades

Materiales directos que se requieren para bólido dos(41000 x 5lbra x 3 lbra x 1 unidad)

205 000 libras 123 000 libras 41 000 unidades

Cantidad total de materiales directos a usar.Presupuesto en efectivo

465 000 Libras=======

253 000 Libras

=======

41 000 unidades=======

Material A: (32 000 x $ 12 la lb) $ 384 000Material B (29 000 x $ 5 la lb) $ 145 000Material C (6 000 x $ 3 la unidad) $ 18 000Para comprarse durante este periodoMaterial A: (465 000 – 32 000) x $12 la lb

5 196 000

Material B (253 000 – 29 000) x $5 la lb

1 120 000

Page 25: Control de Costos Presupuesto Maestro

Material C (41 000 – 6 000) x $3 la unidad

105 000

Materiales directos a usarse en este periodo

$ 5 580 000======

$1 265 000======

$123 000======

$ 6 968 000=========

Reporte 4: presupuesto de costos de mano de obraPara el año que terminó el 31 de diciembre del 2012

Unidades producidas(reporte 2)

Horas de mano de obra directa

por unidad

Horas totales Tasa salarial por hora

total

Manta para caballeros 65 000 2 horas 130 000 h $ 12 $ 1 560 000.00

Mantas para corsarios 41 000 3 horas 123 000 h 16 1 968 000.00total $ 253 000

horas======

$3 528 000=========

Reporte 3B: presupuesto de compras de materiales directo.Para el mes de marzo que terminó el 31 del año 2012

materialMaterial A Material B Material C total

A usarse en producción 465 000 libra 253 000 libras 41 000 unidades

Más inventario final como meta. 36 000 libra 32 000 libras 7 000 unidades

Necesidades totales 501 000 libras 285 000 libras 48 000 unidades

Menos inventario final - 32 000

- 29 000 6 000 unidades

Compras por realizarse 469 000 libras 256 000 libras 42 000 unidades

Presupuesto en efectivoMaterial A: 469 000 x $12 por libra

$ 5 628 000

Material B: 256 000 x $ 5 por libra $1 280 000Material C: 42 000 x $ 3 por unidad

$126 000

compras $ 5 628 000======

$1 280 000======

$126 000======

$ 7 034 000=========

Page 26: Control de Costos Presupuesto Maestro

Reporte 6A: costos unitarios del inventario final de productos terminadosPara el año que terminó el 31 de diciembre de 2012

productos

Bólido uno Bólido dosCosto por unidad de insumo

Insumos por unidad de producción

total Insumos por unidad de producción

total

Material A $ 12 4 libras $ 48 5 libras $ 60Material B 5 2 libras 10 3 libras 15Material C 3 0 unidades 0 1 unidad 3Mano de obra directa

$20 2 horas $ 40 3 horas 60

Costos indirectos de manufactura

$20 12 horas 240 16 horas 320

total $ 338======

$ 458=======