control de costos alfredo serpell (2)
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Control de costos en obras de construcción – teoría y práctica
Alfredo Serpell Bley Ingeniero Civil, Pontificia Universidad Católica de Chile,
Ms.C. y Ph.D., University of Texas at Austin, USA Departamento de Ingeniería y Gestión de la Construcción
Pontificia Universidad Católica de Chile
Contenidos
• Seguimiento y control de un proyecto
• Control de costos en proyectos
• El método del valor ganado
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SEGUIMIENTO Y CONTROL DE UN PROYECTO
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Seguimiento y control
• Seguimiento: obtención y análisis de la información sobre el desempeño de la obra hasta un momento dado, usando como base de referencia y comparación a la planificación (presupuesto y programa): – Consolidar datos de desempeño real
– Identificar varianzas
– Proyectar desempeño hacia el futuro
• Control: corresponde a definir y tomar acciones en base a la información entregada por el seguimiento
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Proceso de control
• Medir desempeño real.
• Comparar desempeño real con los objetivos fijados (planificación y presupuesto) y analizar variaciones, proyectando impacto futuro.
• Tomar decisiones para reducir diferencias entre resultados reales futuros y los objetivos establecidos para el proyecto.
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Elementos del proceso de control
• Medición de entradas y salidas.
• La base para la medición es la estructura de subdivisión del proyecto.
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Obra
Medición de las entradas
• Recursos: – Tiempo.
– Factores de producción.
• Formas de medición: – Horas de trabajo.
– Tarjetas de tiempo.
– Remuneraciones y leyes sociales.
– Uso de otros recursos en base a horas.
– Materiales y otros insumos consumidos.
– Otros recursos de carácter indirecto.
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Medición de salidas
• Se requiere para:
– Medir avance y desempeño.
– Cobrar por el trabajo realizado.
– Determinar el porcentaje de avance a la fecha.
• ¿Cómo medir?
– Observación directa.
– Utilización de unidades del diseño (planos).
– Conteo de unidades.
– Contabilidad.
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CONTROL DE COSTOS EN PROYECTOS
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Control de costos durante la ejecución del proyecto
• Principales elementos a controlar:
– Mano de obra directa.
– Materiales.
– Maquinaria.
– Subcontratistas.
– Costos indirectos.
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Factor Costo presupuestado Costo total estimado Costo a la fecha Sobre costo o ahorro
MOD 120 millones 128 millones 65 millones 8 millones
MAT 256 millones 256 millones 97 millones -
MAQ 35 millones 35 millones 14.5 millones -
SUBC 197 millones 201 millones 57 millones 4 millones
CIND 116 millones 109 millones 36 millones (7 millones)
TOTAL 724 millones 729 millones 269.5 millones 5 millones
Tipos de control usado por los contratistas
• En base a ganancia o pérdida total para trabajos pequeños.
• Ganancia o pérdida de cada contrato a una fecha de evaluación dada.
• Costos unitarios.
• Costos estándares.
• Otros esquemas híbridos.
Control de costos del personal
• Comparación de hh y $ según presupuesto vs. valores actuales para cada ítem de trabajo.
• Proyección basada en los resultados de la comparación:
– Proyección de hh..........Refleja experiencia en productividad.
– Proyección de costo.......Combina consideraciones de productividad y tendencias de remuneraciones.
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Proyección de costos del personal • Curva de Productividad
Razón de productividad
= Presupuesto de HH para lograr % de avance
HH reales para lograr % de avance
1.0
Porcentaje de avance físico
Razón de Productividad
Actual
Curva teórica base
Presupuesto
100%
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Alfredo Serpell, Ph.D. Gestión de Operaciones de Construcción 15
Plan semanal de producción Control semanal
Actividad Unid. Capataz Cantidad
programada
Donde RECURSOS NECESARIOS Cantidad
real
ejecutada
período
HH
reales
gastadas
período
Rend.
Real
período
%
cumplim.
programa
Mano
de obra
Mat. Unid. Equipos
Trazado
pilares
ml Benítez 48 C-A 30 48 30 1.60 100
Relleno
adicional
m3 Moreno 500 C-C 240 400 200 2.00 80
Excavación
tuberías AS
m3 López 10 C-C 42 Retro-
excava-
dora
10 50 0.20 100
Tubos
alcantarillado
ml López 20 C-A 64 PVC
12”
un 16 60 0.27 80
Hormigón
fundación
m3 Marín 120 C-A 48 Mixer 100 40 2.5 83
Porcentaje cumplimiento del programa
según actividades
40
Porcentaje cumplimiento del programa
según porcentaje
88.6
Alfredo Serpell, Ph.D. Gestión de Operaciones de Construcción 16
Orden de trabajo semanal
C O N T R O L P E R IO D O A C T U A L
P E R IO D O A C T U A L P R O X IM O P E R IO D O
L M M J V S L M M J V S
A c t iv id a d U n id .
C a n t id a d
p ro g ra m a d a
D o n d e
9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 6 1 7 1 8 1 9 2 0 2 1
F e ch a
R e a l d e
In ic io
F e ch a
R e a l d e
T é rm in o
% d e
cu m p lim .
P ro g ra m a
O b se rv a c io n e s
E x ca v a c ió n A S m 3 1 0 C -C
5 5
1 1 1 3 1 0 0 F a lla e q u ip o
T u b o s a lc a n t . m l 2 0 C -A
6 5 7
9 - 8 0 P a ra d a p o r
I .T .O .
C á m a ra s in sp . u n 3 C -A
1 1 1
- - 0 F a lta c a n ch a
V º B º J e fe T e r re n o _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ V º B º J e fe d e O b ra _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ V º B º C o n tro l_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ C a p a ta z_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Empresa:__________ Obra:______________ Capataz: López Semana del 9 al 14 de marzo
Alfredo Serpell, Ph.D. Gestión de Operaciones de Construcción 17
Plan semanal de producción Control semanal
Actividad Unid. Capataz Cantidad
programada
Donde RECURSOS NECESARIOS Cantidad
real
ejecutada
período
HH
reales
gastadas
período
Rend.
Real
período
%
cumplim.
programa
Mano
de obra
Mat. Unid. Equipos
Trazado
pilares
ml Benítez 48 C-A 30 48 30 1.60 100
Relleno
adicional
m3 Moreno 500 C-C 240 400 200 2.00 80
Excavación
tuberías AS
m3 López 10 C-C 42 Retro-
excava-
dora
10 50 0.20 100
Tubos
alcantarillado
ml López 20 C-A 64 PVC
12”
un 16 60 0.27 80
Hormigón
fundación
m3 Marín 120 C-A 48 Mixer 100 40 2.5 83
Porcentaje cumplimiento del programa
según actividades
40
Porcentaje cumplimiento del programa
según porcentaje
88.6
Evaluación de producción, avance y rendimientos
Actividad Unid.
HORAS-HOMBRE CANTIDAD DE OBRA RENDIMIENTOS INDICE
CUMPLIMIENTO
Total Presup.
Reales Período
Real Acumul.
% Acumul.
Total Presup.
Real Ejecut. Período
Real Acumul.
% Acumul.
Presup. (U/HH)
Real Período (U/HH)
Real Acumul. (U/HH)
Período R.R.P./R.P.
Acumulado R.R.A./R.P.
Trazado Pilares
ml 650 30 530 82 1110 48 830 75 1.71 1.6 1.57 0.94 0.92
Excav. AS
m3 200 50 50 25 55 10 10 18 0.28 0.2 0.2 0.71 0.71
Tubos Alc.
ml 250 60 160 64 110 16 56 51 0.44 0.27 0.35 0.61 0.80
Empresa: _________________ Obra:____________________ Semana del 9 al 14 de marzo
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Control de Costos Indirectos
• Comparación del presupuesto vs. real para cada ítem.
• Proyección basada en la comparación: – Supervisión - comparación hombres-mes/costo.
– Mano de obra indirecta - comparación hombres-mes/costo.
– Herramientas y maquinaria - comparar tarifas de arriendo, uso, etc.
– Insumos, servicios, etc.
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Estándares de materiales
• Cantidad normal de material por unidad de producción, a un precio unitario dado:
– Cantidad: • Valores históricos.
• Estimación.
– Precio: • Cotización.
• Estimación.
• Incorporación de % de pérdidas cuando corresponda.
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Varianzas de materiales
Unidades reales
x
Precio real
Unidades reales
x
Precio estándar
Unidades estándar
x
Precio estándar
Varianza de Precio Varianza de Cantidad
Varianza total de materiales
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Varianzas de materiales
1000 unidades
x
$150/unidad
1000 unidades
x
$120/unidad
1050 unidades
x
$120/unidad
$30000 -$6000
$24000
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Estándares de mano de obra
• Valor por unidad de producción. Este implica un estándar de eficiencia en la ejecución del trabajo, asumiendo una calidad mínima definida (trato o destajo).
• Problemas: – Sobre-tiempo.
– Bonos de compensación de mercado.
– Distorsiones en distribución del trato dentro de la cuadrilla.
– Unidades que no cumplen con especificación de calidad.
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Varianzas de mano de obra
HH actuales
x
Tarifa real
HH actuales
x
Tarifa estándar
HH estándares
x
Tarifa estándar
Varianza de Tarifa Varianza de eficiencia
Varianza total de mano de obra
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Varianza total de un proyecto Suma de varianzas totales
de mano de obra de cada
operación o actividad
Suma de varianzas totales
de materiales de cada
operación o actividad
Varianza total de costos directos
Varianza total de costos indirectos
+
Varianza total de Gastos Generales
+
Varianza total del proyecto
=
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EL MÉTODO DEL VALOR GANADO
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La gestión del valor ganado
• Un enfoque para comprender y evaluar lo que un contratista está logrando con el presupuesto asignado en la obra o en parte de ella.
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Sin valor ganado
• Sólo se obtiene la variación entre lo presupuestado y lo gastado a la fecha, pero no indica el estado real de la obra o parte de ella.
• Por ejemplo, hemos gastado 80 hh para la construcción de un muro de albañilería. Según el presupuesto programado debiéramos llevar 10 m2 hechos y gastado 100 hh. ¿Qué significa esto?
• Gasto presupuestado a la fecha (CPTP): 100 hh
• Gasto real a la fecha (CATE): 80 hh
• Conclusión: ¡fantástico! Hemos ahorrado 20 hh! ¿Correcto?
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La gestión del valor ganado
• El valor ganado agrega una nueva variable a la comparación tradicional del presupuesto vs. actual. Supongamos que:
– Trabajo real realizado es de 6m2 de albañilería. El valor ganado (CPTE) es entonces de 6m2*10hh/m2 = 60 hh.
– Hemos gastado 80 hh en hacer esos 6m2.
– Por lo tanto, pérdida de 20hh y 4m2 de atraso a la fecha.
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Usando los datos para toma de decisiones
• Atrasado – ¿Cuán crítico es el programa?
– ¿Podemos trabajar sobretiempo para recuperarnos?
– ¿Podemos mejorar la productividad?
– ¿Es mejor asumirlo y ver si podemos recuperar en otras actividades?
– ¿Es posible…………?
• Sobregasto – ¿Es posible reprogramar actividades?
– ¿Es culpa de otra parte y podemos pedir compensación?
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El proceso del valor ganado Definir el
trabajo
Planificar el trabajo
Ejecutar el plan
Control de cambios
Cambios
Seguimiento
Medir desempeño
Analizar desviaciones
Acciones correctivas
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Estableciendo la base de desempeño Un proceso iterativo de 3 etapas
100
40 60
15 25
30
30
3. Asignar presupuesto
1Definir el trabajo
2. Programa de trabajo $
Base de desempeño
Base presupuestaria del contratista
Tiempo
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Datos del método del Valor Ganado
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May Jun
Control
Varianza de costo Varianza de programa
Atraso proyectado
VAT
EAT
PAT (BMD)
PBC
Margen
CATE
CPTP
CPTP
EPT
Atraso del programa
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Cálculo del valor ganado
• Se basa en el presupuesto establecido para un proyecto.
proyectodelopresupuestavancede%ganadoValor
totaloPresupuest
totalganadoValortotalavance%
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Varianzas de programa y costo
Alfredo Serpell, Ph.D. Planificación, Seguimiento y Control de
Proyectos 35
CATE
CPTEIDC
CATECPTEVC
CPTP
CPTEIDP
CPTPCPTEVP
Donde VP = varianza de programa
VC = varianza de costo
IDP= índice de desempeño del programa
IDC= índice de desempeño en costo
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Varianzas de programa y costo
Alfredo Serpell, Ph.D. Planificación, Seguimiento y Control de
Proyectos 36
Donde CPTP = 100 hh
CATE = 80 hh
CPTE = 60 hh
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Varianza de programa = 60 – 100 = -40hh de ejecución del proyecto. Atraso Varianza de costo = 60 – 80 = -20 hh. Sobre gasto. Índice de programa = 60/100 = 0.6 Índice de costo = 60/80 = 0.75
Resumen
• Control de costos es precario en general.
• Falta mayor sistematización.
• Valor ganado entrega un esquema integrador, pero requiere un uso adecuado.
¡Muchas gracias por su atención!