control de calidad

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control de calidad introducción al control de calidad y su nacimiento inicio de los tiempos y las normas internacionales de calidad iso 9000

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UNIVERSIDAD HISPANOAMERICANA

PROYECTO FINAL AUDITORIA CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

CONTADURIA PBLICA

PROFESOR: Dr. Sealtiel lvarez SnchezESTUDIANTES

ANDRES VEGA BARRIENTOS

KATHERINE MONTENEGRO REINA

I CUATRIMESTRE 2015TABLA DE CONTENIDOS1. INTRODUCCION...32. OBJETIVOS42.1 Objetivo General4

2.2 Objetivo Especficos42.3 Criterios de Evaluacin.52.4 Alcance de la Auditora.52.5 Procedimientos y tcnicas de auditoria para Inventarios...63. MARCO TEORICO.73.1 Historia de la Entidad .7

3.2 Ubicacin Geogrfica.83.3 Fortalezas y Anlisis FODA..83.4 Debilidades y Amenzas.....93.5 Organigrama ...10

3.6 Programa de Auditora...113.7 Objetivos de las pruebas de Cumplimiento...12-133.8 Objetivos de las pruebas Sustantivas.....133.9 Diagrama de Administracin de los riesgos..143.10 Anlisis de Riesgos y de Control Interno.15-16-173.11 Control Interno en la bodega de Inventarios..183.12 Carta Solicitud Auditora..193.13 Valuacin de Inventarios..203.14 Carta de Presentacin.21-223.15 Informe de Auditora233.16 Carta a Gerencia.24

3.17 Aspectos de Control Interno(Hallazgos-Comentarios)..25-26-27

3.18 Procedimientos Aplicados.28

3.19 Recomendaciones..294. CONCLUSIONES..305. BIBLIOGRAFIA.31Adjunto archivos Excel: 1-Papeles de Trabajo Inventarios fsicos y Cuentas de Inventarios Contablemente.Introduccin

En el presente trabajo se pondr en prctica todos los conocimientos adquiridos en el curso de auditora, que se llevo a cabo durante todo este cuatrimestre en la Universidad Hispanoamericana, aplicando una Auditora de Control Interno de Inventarios en una situacin real, por lo cual este proyecto esta basado en los en los Inventarios de la Bodega de Parsima Dos Internacional, S.A.

El siguiente trabajo de auditora se realizar bajo las estrictas Normas Internacionales de Auditora y procedimientos de auditora generalmente aceptados.

Se Verificar que las cuentas de Inventarios de la empresa Parsima Dos Internacional, S.A. se elaboran de acuerdo a las bases de la NIC 501 emitida por la International Federation of Accountants (IFAC) con el fin de que los mismos puedan ser comparados tanto con Estados Financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores.Para el Auditor, es necesario estar presente en el momento del conteo fsico y realizar procedimientos de auditora que le permitan sentirse satisfecho en cuantola existencia y condicin del inventario.

Objetivo General

Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de Control Interno en el rea de Inventarios.

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora (NIA) 501, emitida por la International Federation of Accountants (IFAC), el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada respecto de la existencia y condicin del inventario.Objetivos Especficos

1. Verificar el inventario en existencia, si se registra, y es propiedad de la empresa.2. Confirmar que los inventarios estn registrados y si se lleve el costo segn los mtodos aceptados y autorizados en las polticas de del sistema contable.3. Verificar si las compras se registran contablemente y apropiadamente

4. Confirmar si el Costo de Ventas representa el costo de toda la mercadera vendida en el perodo auditado

5. Verificar que se cumplan las polticas Contables referente a la obsolencia de los inventarios

Criterios de Evaluacin1) Los inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en los registros contables.

2) Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o adquiridos a cualquier ttulo, con el propsito de ser comercializados y para la prestacin de servicios en desarrollo a la actividad propia del ente.

3) Los inventarios deben de registrarse por el costo histrico o precio de adquisicin, conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para colocarlos en condiciones de utilizacin o venta.Alcance de la Auditoria

Los procedimientos que se llevaran a cabo estarn orientados a la verificacin y confirmacin de los saldos que presentan las cuentas de Inventarios, as como la evaluacin del Control Interno en lo referente a las partidas mencionadas.

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA PARA INVENTARIOSEsta claro que el monto de los inventarios no deja de ser importante no solo en el balance sino en la utilidad y por lo tanto en el Estado de Resultados Integral, se debe prestar todas las acciones necesarias para su revisin y verificacin.Una mala presentacin de este rubro compromete la situacin financiera de la empresa comercial, el costo del ejercicio presente y los costos de los ejercicios subsiguientes hasta la extincin.La presencia de un auditor en la toma del inventario fsico queda fuera de duda ya que es el mejor procedimiento para tener confianza, certeza y confiabilidad en la cuantificacin del monto, clasificacin y la presentacin adecuada en los Estados Financieros.Se puede mencionar como metas principales que se persigue en el examen al rubro de inventarios son las siguientes:a) Precisar las cantidades de mercaderas fsicamente en la fecha del cierre del ejercicio que se audita.

b) Verificar la valuacin correcta de los artculos qu e lo integran.

c) Investigar si los artculos se encuentra en condiciones normales de mercado.

d) Presentar y clasificar adecuadamente en el Estado de Situacin Financiera

e) Comprobar los clculos aritmticos

f) Confirmar la propiedad y posesin legal por parte de la empresa comercial.

HISTORIA DE LA ENTIDAD

Naci en 1995 por iniciativa del seor David Clark y Emily Thorne, quien deleg la administracin del negocio a su hermana Amanda Clarck.

Es una empresa que inici sus labores a inicios de 1995 donde adquirieron un terreno y empezaron la construccin de 15 habitaciones de lujo, 1 piscina, 1 Restaurant Tipo Buffet conforme fue pasando el tiempo en el ao de 2005 se implementaron 30 habitaciones ms dando un total de 45 habitaciones de lujo en distintas categoras Estndar Deluxe, Junior Suite, Junior Suite Superior, Suite Presidencial.

La empresa Parsima Dos Internacional es duea apoderadsima del Hotel 5* Villas LAS VEGAS USA ubicada en Manuel Antonio, Costa Rica.

En la Actualidad cuenta con 2 Restaurantes a la carta (Anfiteatro y Mirador), cuenta con una bodega que abastece de materia prima a los 2 restaurantes en cuanto a las cocinas y a los bares igual manera a los eventos especiales, tambien abastece a los dems departamentos operativos, administrativos, ventas, financieros, de materiales y suministros para operar las funciones establecidas por la gerencia.UBICACIN GEOGRFICALa empresa se encuentra ubicada geogrficamente de la siguiente manera:

Parsima Dos Internacional, S.A.

Provincia: Puntarenas

Cantn: Garabito

Distrito: Aguirre

Localidad: Frente al mar contiguo a la comandancia de Policia de Manuel Antonio.

ANLISIS FODA INSTITUCIONAL

A travs de este anlisis se exponen los problemas que atraviesa la empresa as como su esfuerzo para mejorar la calidad de su servicio a la comunidad.

FORTALEZAS Se ubica en un punto estratgico.

Ofrece un trato directo con los dueos.

La exclusividad y calidad en la Gastronoma.

Los aos que lleva sirviendo a la comunidad.

Excelente Atencin al Cliente.DEBILIDADES Los altos costos del hospedaje para el turista nacional.

Es un Hotel enfocado al turista extranjero y no tanto al nacional. El contino cambio en el personal.AMENAZAS Gran cantidad de competidores.

Los bajos precios de la competencia.

La falta de profesionales en las reas requeridas.

El desinters en el mejoramiento de los controles de inventarios.

ORGANIGRAMA

Junta DirectivaGerencia General Auditora Interna

GerenciaGerencia deGerencia de

FinancieraVentas y MercadeoSistemas

Administrativa

Contabilidad ePuntos de VentasAsistente

Inventarios

La estructura anterior es el modelo actual de la empresa que ser objeto de estudio, la organizacin funciona y de acuerdo a la s necesidades especificas de las unidades que la conforma, tales como Gerencia General, Finanzas, Ventas y Sistemas, cada una de estas divisiones esta integrado por unidades operativas, tales como contabilidad, inventarios y puntos de ventas.PROGRAMA DE AUDITORIA

INVENTARIOS

Para validar la informacin segn el procedimiento de control de inventarios fijaremos el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que explicados a continuacin:

1) Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias.2) Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de recomendaciones.3) Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.DESCRIPCIN

Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios. Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin o venta.OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTODeterminar si existen normas adecuadas de administracin y control de los inventarios en cuanto a:a) Cantidad fsica de las existencias.

b) Existencias fsicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente permanentes.

c) Comparacin peridica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas de control del Mayor.

d) Planeacin y ejecucin de los inventarios fsicos, su recopilacin, valuacin y comparacin con los logros y la investigacin de las diferencias como resultado de los inventarios fsicos.

e) Segregacin de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra recepcin y despacho de mercancas en inventarios.

f) Registro oportuno de toda mercanca recibida y del pasivo correspondiente.

g) Evidencia de que toda mercanca que se despacha se registra y cuando es el caso se factura oportunamente en el perodo que corresponde.

h) Obtencin, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancas propiedades de la empresa y de aquellas recibidas en consignacin.

i) Mtodos de valuacin de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulacin de los materiales, amos de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales.

j) Comprobacin que efectan los empleados de la empresa de la correccin aritmtica de los inventarios finales o peridicos.

k) Estudios o investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios daados, obsoletos o pasados de moda.

l) Existencias de seguros por montos adecuados pata cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal que intervienen en su manejo.

m) Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas lneas de autoridad.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVASa) Las cantidades en inventarios representan correctamente, productos, materiales y suministros de propiedad de la empresa y estn en existencia en trnsito, en depsitos o almacenes de terceros o en consignacin.b) Las partidas en inventarios estn valorizadas al costo o mercado, el que sea ms bajo de acuerdo con principios de contabilidad de aceptacin general aplicados uniformemente.c) Los listados de los inventarios estn recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente y si os totales reflejan debidamente en la contabilidad.d) Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletas o defectuosas, estn reducidas a su valor o defectuosas, estn reducidas a su valor neto de realizacin.e) Existen gravmenes por prenda o garanta o por cesin de los inventarios y en caso afirmativo, si dichos gravmenes aparecen claramente consignados en los estados financieros o en notas relativas a mismos.f) Los inventarios al cierre del perodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, clculos, existencias excesivas, etc sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del perodo anterior.DIAGRAMA DE ADMINISTRACIN DE LOS RIESGOS

ANLISIS DE RIESGO Y DE CONTROL INTERNOSe han establecido dos aspectos para realizar el anlisis de los riesgos identificados:

Probabilidad: La posibilidad de ocurrencia del riesgo; esta puede ser medida con criterios de frecuencia o teniendo en cuenta la presencia de factores internos y externos que pueden propiciar el riesgo, aunque ste no se haya presentado nunca.Impacto:Consecuencias que puede ocasionar a la organizacin la materializacin del riesgo.

Escala de medida cualitativa o cuantitativa deProbabilidad: se deben establecer las categoras a utilizar y ladescripcinde cada una de ellas, con el fin de que cadapersonaque aplique laescalamida a travs de los parmetros siguientes:Alta:es muy factible que el hecho se presente.Media:es factible que el hecho se presente.

Baja:es muy poco factible que el hecho se presente.

ANALISIS DE RIESGOS Y DE CONTROL INTERNO1- ROBORiesgosImpactosProbabilidadControl Existente

ROBOMEDIO-Ya que hay diversos artculos con mayor costo y otros con menor costo.ALTA por que no se encuentra una cmara de seguridad dentro de la Bodega.La seguridad del Hotel hace guarda de noche pasa por la bodega 2 veces por noche.

Nivel de riesgoAccionesResponsables

Medio- Presenta insuficiencia en la seguridad hacia la bodega General.Implementacin de cmaras de seguridad.Departamento de Mantenimiento y Gerencia.

2-INVENTARIO DE PRDIDASRiesgosImpactosProbabilidadControl Existente

Prdidas en los inventarios.MEDIO- Ya que hay diversos artculos con mayor costo y otros con menor costo.ALTA- Ya que solo se hace inventarios 1 vez al mes no por semana o por da.Inventarios Mensuales

Nivel de riesgoAccionesResponsables

MEDIO- Ya que si no hay buenos controles internos podra afectar la toma fsica de Inventarios.Fomentar inventarios sorpresas para evitar las prdidas a mayor tiempo y tener un parmetro ms cercano para averiguar de donde proceden dichas prdidas.Departamento de Proveedura y Contador de Costos.

3-MERMAS EN LOS PRODUCTOSRiesgosImpactosProbabilidadControl Existente

MERMAS EN LOS PRODUCTOS BAJO ya que los productos que estn propensos a las mermas se consideran en el precio de venta para evitar ALTA por que la mayor parte de los productos de mariscos, carnes blancas y rojas estn propuestos a las mermas Hoja de desechos y mermas firmada por el encargado de la cocina en dicho momento.

Nivel de riesgoAccionesResponsables

BAJO ya que no perjudica mucho al costo de ventas.Aprovechamiento de los mismos productos ej: Bisqu con la cabeza de langosta.Departamento de Cocina Chef y SubChef

4-CICLO DE VIDA DEL PRODUCTORiesgosImpactosProbabilidadControl Existente

CICLO DE VIDA DEL PRODUCTO MEDIO Todos los productos pasan por las siguientes fases de crecimiento en el mercado: introduccin, crecimiento, madurez, declive y retiro. ALTA Hay mucho producto de mariscos, carnes blancas y rojas que si no tiene la mejor rotacin o buena manipulacin de alimentos pueden verse afectados en el declive.Fechas de ingresos de los productos por medio de un stickers ya sea en la bolsa o en la caja en que se encuentre el artculo.

Nivel de riesgoAccionesResponsables

ALTO ya que podra afectar en cuanto se necesite ese producto X con urgencia para elaborar un platillo X y no se encuentre disponible atrasara el funcionamiento de la alimentacin hacia el cliente.Informes semanales de los productos disponibles en la bodega con su respectiva fecha de vencimiento.Departamento de Proveedura.

4-VIDA UTIL DEL PRODUCTORiesgosImpactosProbabilidadControl Existente

VIDA UTIL DEL PRODUCTO MEDIO por que no todos los productos van a llegar a vencerse al mismo tiempo es difcil. ALTA por que hay mucho producto con una vida til, como leche, huevos y carnes.Fechas de ingresos de los productos por medio de un stickers ya sea en la bolsa o en la caja en que se encuentre el artculo.

Nivel de riesgoAccionesResponsables

ALTO ya que podra afectar en cuanto se necesite ese producto X con urgencia para elaborar un platillo X y no se encuentre disponible atrasara el funcionamiento de la alimentacin hacia el cliente.Informes semanales de los productos disponibles en la bodega con su respectiva fecha de vencimiento.Departamento de Proveedura.

CONTROL INTERNO EN LA BODEGA DE INVENTARIOSEn la Bodega General existen normas que, aunque frecuentemente no estn escritas, se siguen o deben seguirse con el propsito de asegurar su mejor funcionamiento.

Esas normas son las siguientes:1) Horario de trabajo

2) Doble Conteo

3) Registro de Firmas

4) Una puerta de entrada y otra de salida

5) Relacin de personas que pueden tener acceso al Almacn

6) Respeto a las ordenes dadas

7) Segundo y tercer turnos

8) Intervencin de control de calidad

9) Una sola Autoridad

10) Mercanca Ajena

11) Requisitos Formales

12) Instalacin de Extinguidores

13) Disciplina, orden y limpieza

14) Desconectar la Luz

15) Materiales fuera del almacn

16) Informacin veraz y oportuna

17) Proteccin de los Inventarios en la Bodega General.

Puntarenas, 01 de Abril 2015Seores

Despacho Vega-Montenegro y Colegiados, S.A.

Contadores Pblicos

Estimados Seores

Sirva la presente para extenderles un cordial saludo y a la vez solicitarles formalmente por este medio nos permita contar con sus servicios profesionales para el estudio y anlisis de nuestros Inventarios y Control Interno del mismo.

Dicha revisin solicitamos se realice a los Fsicos y Teoricos de nuestra representada Parsima Dos Internacional, S.A., comprendidos dentro del perodo que abarca desde el 1 de Enero de 2015 hasta el 31 de Marzo de 2015. Esto con el fin de obtener una opinin sobre si los mismos reflejan o no confiablemente la situacin financiera de la empresa.

Asimismo les solicitamos su respuesta a la brevedad posible, y as alcanzar un acuerdo entre ambas partes.

Sin ms por el momento y agradeciendo de antemano, toda la ayuda que nos puedan brindar, me despido.

Atentamente

____________________

Frederic Nepveau Gerente General Parsima Dos Internacional, S.A.

VALUACIN DE INVENTARIOSLos procedimientos de auditora que ponga en prctica el Contador Pblico y Auditor para satisfacerse de que los inventarios estn valuadosde acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad aplicados consistentemente con los del ao anterior, debern fundamentarse en el conocimiento adecuado del sistema de costos de la empresa examinada. Con relacin a los artculos deber revisarse la documentacin comprobatoria respectiva como la factura, pliza de importacin c omparada con los costos mostrados en las relaciones de inventarios a la fecha de su revisin. En caso de diferencias de importancia debern investigarse y juzgar su posible efecto en la valuacin de los inventarios.Segn la NIC 2, el costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra, incluyendo aranceles de importacin y otro s impuestos que no sean recuperables por la empresa de las autoridades fiscales, los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las me rcaderas, los materiales o los servicios.Mtodos principales para valuacin de inventarios:Promedio Ponderado - PEPS (primeras entradas, primeras salidas)El mtodo de valuacin que se utiliza dentro de los inventarios de la bodega general de Parsima Dos Internacional se utiliza el Promedio Ponderado

Ejemplo

Fecha

Producto

Costo Unidades Importe Saldo01/10/2014 Lomito de Res 12.500 12Kg 150.000 12Kg15/10/2014 Lomito de Res 11.500 15Kg 172.500 27Kg

08/11/2014 Lomito de Res 12.150 19Kg 230.850 46Kg

30/11/2014 Lomito de Res 12.300 22Kg 270.600 68Kg

Promedio 12.113Se solicita de la cocina Anfiteatro 45kgs de Lomito de ResBodega Alimentos despacha a cocina anfiteatro 45kg a un costo de 12.113xkg

CARTA DE PRESENTACIN

Puntarenas, 10 de Abril de 2015

Seor

Frederic NepveauGerente GeneralParsima Dos Internacional, S.A.

Nos complace remitirles el contenido del acuerdo alcanzado con ustedes para realizar la auditoria del Control Interno de los Inventarios Parsima Dos Internacional, S.A. para el periodo de Enero 2015 a Marzo 2015.Al completar la auditoria, emitiremos nuestro informe que contendr nuestra opinin sobre los Inventarios examinados. Adems, informaremos a la Gerencia sobre las debilidades significativas que, en su caso, hubisemos identificado en la evaluacin del control interno.

Realizaremos nuestro trabajo de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, as como con las normas de auditoria generalmente aceptadas. En consecuencia, en bases selectivas, obtendremos la evidencia justificativa de la informacin incluida en las cuentas anuales, evaluaremos los principios contables, las Normas Internacionales de Contabilidad, as como las Normas Internacionales de Informacin Financiera aplicadas.

Como parte de nuestra auditoria, y nicamente a efectos de determinar la naturaleza, oportunidad y amplitud de nuestros procedimientos de auditoria, efectuaremos un estudio y evaluacin de la estructura de control interno de la Compaa. Sin embargo, esto no ser suficiente para permitirnos expresar una opinin especfica sobre la eficacia de la estructura de control interno en lo que se refiere a la informacin financiera.

El objetivo de nuestro trabajo, en relacin al estudio y evaluacin del sistema de control interno, es obtener una seguridad razonable de que las cuentas anuales estn libres de errores o irregularidades significativos. Aunque una estructura efectiva de control interno reduce la probabilidad de que puedan existir riesgos de errores o irregularidades y de que no sean detectados, no elimina tal posibilidad. Por dicha razn y dado que nuestro examen est basado principalmente en pruebas selectivas, no podemos garantizar que se detecten todo tipo de errores o irregularidades, en caso de existir.

Los papeles de trabajo preparados en relacin con la auditoria son propiedad del auditor, constituyen informacin confidencial, y los mantendremos en nuestro poder de acuerdo con las exigencias de la normas de auditoria. Asimismo, y de acuerdo con el deber de secreto profesional establecido en dichas normas, nos comprometemos a mantener estricta confidencialidad sobre la informacin de la entidad obtenida en la realizacin del trabajo de auditoria. Por otra parte, en la realizacin de nuestro trabajo mantendremos siempre una situacin de independencia y objetividad, tal y como exigen las normas de auditoria.

La formulacin del Control de Inventarios a los que se ha hecho referencia anteriormente es responsabilidad de la Administracin de la sociedad, as como el registro de las operaciones en los libros contables y del mantenimiento de una estructura de control interno que sea suficiente para permitir la elaboracin de unos Estados Financieros fiables. Adems es su responsabilidad proporcionar, cuando sean solicitados, los registros contables de la Sociedad y la informacin relativa a los mismos.

Con objeto de facilitar una comunicacin ms efectiva, la sociedad designar al personal de sta a quienes el auditor deba dirigir las consultas necesarias para realizar su trabajo.

Nuestros honorarios por los servicios de auditoria de Estados Financieros se fijan en funcin del tiempo empleado en la realizacin del trabajo. Nuestros honorarios por el examen de la Auditora de Control Interno de los Inventarios al ejercicio del 01 de Enero de 2015 al 31 de Marzo de 2015, ascienden a la suma de $1000.00, equivalente a las horas de trabajo de nuestro personal profesional.

Si durante la realizacin de nuestro trabajo observramos cambios en las circunstancias en base a las cuales se ha realizado el presente acuerdo, se lo notificaramos explicndoles los motivos que nos obligan a variar los honorarios estimados, basndonos en el nmero de horas a realizar en virtud de los cambios operados.

La prestacin de los servicios de auditoria objeto del presente acuerdo se regir en todo caso por las disposiciones legales vigentes en cada momento.

En caso de conformidad con los trminos aqu expuestos, les agradeceramos que nos devolvieran debidamente firmada la copia que les adjuntamos.

Estamos encantados de tener la oportunidad de prestarles nuestros servicios profesionales y les aseguramos que dedicaremos a este trabajo nuestra mayor atencin.

__________________ ___________________ _______________Frederic Nepveau Katherine Montenegro Andrs Vega B.

Gerente General

CPA #15789 CPA #32785Parsima Dos Internacional, S.A.

INFORME DEL AUDITORSeores:Junta DirectivaParsima Dos Internacional, S.A.Hemos efectuado la auditora al rubro de inventarios de la empresa Parsima Dos Internacional, S.A. Al 31 de Marzo de 2015. Esta informacin es responsabilidad de la administracin de la compaa. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre la razonabilidad del rubro de inventarios basados en nuestra auditora.Efectuamos nuestra auditora de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora. Estas normas requieren que sea planificada y ejecutada la auditora, de tal manera que podamos obtener una seguridad razonable que el rubro de inventarios est libre de errores importantes. Una auditora incluye examinar, sobre una base selectiva, la evidencia que respalda los montos y las revelaciones en el rubro de inventarios. Incluye tambin la evaluacin de Normas Internacionales de Contabilidad aplicadas y las estimaciones significativas hechas por la administracin. Consideramos que nuestra auditora ofrece una base razonable para nuestra opinin acerca del rubro de inventarios y no de todos los Estados Financieros tomados en conjunto.En nuestra opinin la relacin del rubro de inventarios da un punto de vista verdadero y razonable de los inventarios de la empresa Parsima Dos Internacional, S.A. al 31 de Marzo de 2015, de conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera.__________________

Andrs G. Vega B.

CPA #31860CARTA A LA GERENCIASeores: Junta DirectivaParsima Dos Internacional, S.A.Estimados Seores:Hemos finalizado la auditora del rubro de inventarios de Parsima Dos Internacional, S.A. al 31 de Marzo del 2015. En la planificacin y desarrollo de nuestra auditora evaluamos el control interno existente en el rea de inventarios de la empresa y con base en el examen efectuado notamos ciertos aspectos referentes al sistema de control interno.La finalidad del control interno es mantener una adecuada pero no absoluta proteccin de los inventarios de Parsima Dos Internacional. Nuestro estudio y anlisis no tuvieron como objeto expresar una opinin sobre el sistema de control interno y no necesariamente revela todas las deficiencias. Las observaciones no van dirigidas a funcionarios o empleados en particular, sino nicamente tienden a fortalecer el sistema de control interno.Agradecemos la colaboracin que nos brindaron el personal de Parsima Dos Internacional, S.A. durante la ejecucin de nuestro trabajo y estamos en la mejor disposicin de ampliar o aclarar el informe que se adjunta.A la espera de que las recomendaciones les sean de utilidadAtentamente,__________________Andrs G. Vega B.

CPA #31860ASPECTOS DE CONTROL INTERNOHallazgo 1:En la Bodega General no hay acceso restringido a la misma, permitiendo a todos los empleados de la oficina entrar en ella sin ningn control.Comentario de la administracin:Estn conscientes de esta situacin y saben del efecto que puede ocasionar los faltantes de inventario que significa prdida para la empresa.Recomendacin:Establecer acceso restringido a la bodega, responsabilizando nicamente al personal de la bodega de la custodia de las armazones oftlmicas.Hallazgo 2:En la Bodega General hay diferencias encontradas no precisamente significan faltantes ya que se determin que la causa es haber emitido requisiciones manuales y no se digitaron en el sistema en su oportunidad por olvido o falta de conocimiento del personal.Comentario de la administracin:Esta serie de Requisiciones estn autorizadas y se les olvido incluirlas en el sistema de Inventario.Recomendacin:Realizar cortes de formas de las requisiones manuales, por lo menos una vez a la semana para garantizar que este operada y descargada del inventario esto evitar que la informacin de los mnimos y mximos se alteren y dejan de ser confiables.Hallazgo 3:El Jefe de Preoveedura es la persona quin factura, cobra, rebaja, incrementa el inventario y sin observar ninguna segregacin de funciones.Comentario de la Administracin:Por falta de personal calificado es que esta asignado las atribuciones al Jefe de Proveedura ya que es la nica con capacidad de realizar este proceso.Recomendacin:La administracin debe realizar una adecuada segregacin de funciones respecto al incremento, registro y custodia del inventario en mencin y programar capacitacin al personal en el manejo del sistema de Inventario (Comprende Compras-Devoluciones sobre compras y sobre productos hacia los departamentos internos-ajustes etc).Hallazgo 4:Se verifico que el criterio para establecer producto en mal estado depende del Jefe de Proveedura y no existe un procedimiento para cumplir con ciertos requisitos para clasificar el producto defectuoso.Comentario de la Administracin:Para clasificar los mariscos y las carnes como productos mal estado se utiliza el criterio del gerente General y no estn definidos por escrito .Recomendacin:Es necesario establecer los criterios bsicos para considerar un artculo en mal estado o defectuoso, identificar el producto de estas condiciones ayuda a tomar decisiones oportunas en la ocupacin de espacio fsico y determinar si las causas fueron por mal manejo de los encargados de la Bodega.Hallazgo 5:En departamentos de Alimentos y Bebidas se determin que hay un faltante de mariscos y bebidas el Gerente de A&B no presento documentacin para descargar el inventario por lo que cada gerente asumi el pago correspondiente.Comentarios de la administracin:Los productos que falten en un inventario ser responsabilidad de los encargados de cada departamento y Bodega General, otorgando 15 das para demostrar el movimiento y ubicacin del o los productos.Recomendacin:El personal permanente del departamento de inventarios deber realizar conteos selectivos peridicamente, para establecer oportunamente cualquier faltante del inventario y garantizar que el rubro del inventario este custodiado adecuadamente por el personal de la Bodega General.Esperando que las presentes recomendaciones sean de utilidad para la empresa, me es grato suscribirme.Atentamente,__________________Andrs G. Vega B.

CPA #31860Procedimientos Aplicadosa) Se particip en la observacin fsica en un 100 % del inventario al 31 de Marzo del 2015 de acuerdo al programa de auditora, que se documenta en los papeles de trabajo.b) Se realiz el anlisis a la valuacin del inventario de la empresa comercial tomando como muestra la comprobacin de las ltimas compras del exterior y locales.

c) La informacin de las compras fue revisado con los registros auxiliares de compras a los proveedores y las entradas a la bodega, sobre las ventas se revisaron las salidas, despachos y la facturacin correspondiente, encontrando la razonabilidad y veracidad sobre los mismos.

d) Se revis la bodega Virtual para establecer si tiene artculos pendientes de operar.

e) Se examin si existe mercadera en trnsito en fecha a posterior

f) Se evalu el control interno y las divulgaciones obligatorias.

g) Se examin la mercadera defectuosa en el proceso del inventario fsico

h) Se realiz el anlisis de las compras del exterior y nacionales.

i) Revisar la integracin del rubro de inventarios en el libro mayor para determinar el valor registrado.

j) Se realiz el corte de formas de las facturas manuales, electrnicas, recibos de caja, traslados, notas de crdito, notas de debito, segn el corte de formas.

RECOMENDACIONES1. Se recomienda a la empresa Parsima Dos Internacional, S.A. continuar con el actual mtodo de valuacin de inventarios el costo promedio ponderado, se determin que el inventario est valuado correctamente, es un mtodo avalado por las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, as mismo no requiere de operaciones complejas para su aplicacin y se ajusta al registro en el sistema de inventarios y a las necesidades de la empresa.

2. Que la Gerencia General implemente del sistema de control interno COSO, esto ayuda a definir el proceso que lleva a cabo el consejo de administracin y la direccin de la empresa. La implementacin de este sistema de control facilita determinar los objetivos de la empresa y puede ser evaluado el sistema de control y decidir como mejorarlo. Este tipo de control ayuda a identificar los posibles riesgos que provocan que los objetivos propuestos no puedan ser alcanzados y afectan la rentabilidad de la empresa.

3. La empresa debe aprovechar la herramienta del software de inventarios para establecer que mtodo de anlisis utilizar para determinar los artculos de baja rotacin, productos defectuosos o productos pasados de moda, una vez identificado la Gerencia deber establecer las polticas de precios de ventas para tomarlos en cuenta en la elaboracin de los platillos o bebidas, tomando en cuenta el costos de venta para no castigar la rentabilidad.

4. La Gerencia de Informtica deber realizar un calendario de capacitaciones al personal de proveedura para el uso y manejo adecuado del sistema de inventario, esto evitar la emisin de facturas duplicadas o mal registradas, la falta de seguimiento de estos documentos altera la informacin de las existencias, contribuye a prdida de tiempo en un conteo selectivo al momento de establecer las diferencias de la existencia terica y lo fsico.

Conclusiones

Una vez culminado el trabajo investigativo, se puede establecer en forma precisa y puntual algunos aspectos de mayor relevancia: Con lo visto en la toma fsica de Inventarios en la bodega podemos indicar que hay una buena ubicacin de los productos utilizados en las cocinas y los bares esto evita la fatiga personal, evita la lentitud en el suministro de la mercanca, evita el exceso de personal. Se determina que las cotizaciones de los productos con diversos proveedores resulta muy economico para la empresa ya que hay diferencias de precios de costo muy significativa ya que hay productos y suministros que se compran con mayores cantidades, en donde se reflejaria beneficiada la empresa en cuanto a descuentos del proveedor. Se establecen relaciones de mayor comunicacin por parte de los distintos departamentos del hotel con la bodega de proveedura, esto facilita el trabajo y la mala coordinacin que pueda existir sin comunicin.

Se implement al control interno de inventario una adecuada distribucin del espacio disponible:

rea para la recepcin (recibo): Debe acelerarse lo ms posible para satisfacer pedidos de los clientes

rea para el almacenamiento

rea de entrega o de despacho

rea de maniobras rea para los pasillos

rea para la mercanca devuelta por los clientes

rea para el equipo de seguridad, smbolos y seales rea de Control de inventariosBIBLIOGRAFIA

WHITTINGTON O. Ray, .Auditora, Un enfoque integral., 12. Edicin, Ediciones

Mc Graw Hill, Bogot. Colombia 2001. Federacin Internacional de Contadores. "Normas Internacionales de Auditora". Fondo Editorial Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, AC, Novena Edicin. Mxico DF, Mxico 2007. Franklin, E. (2007). Auditoria administrativa: gestin estratgica. Mxico: Pearson. BIBLIOGRAFIA DE CONSULTA Greco, O. (2007). Diccionario contable. Argentina: Valletta Ediciones. Pea Bermdez, J. (2007). Control, auditoria y revisora fiscal. Colombia: ECOE. WHITTINGTON O. Ray, .Auditora, Un enfoque integral., 12. Edicin, Ediciones Mc Graw Hill, Bog ot. Colombia 2001.

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