CONTRATOS AGROPECUARIOS

TEMARIO GENERALIDADES IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: 1. ARRENDAMIENTO RURAL 2. APARCERIA 3. MEDIERA 4. PASTAJE 5. PASTOREO 6. CAPITALIZACIN DE HACIENDA 7. AGRICULTURA A PORCENTAJE 8. CONTRATO DE MAQUILA O DEPSITO DE MAQUILA 9. TAMBERO MEDIERO 10. FONDO DE INVERSIN AGRCOLA POOL DE SIEMBRA 11. ENTREGA DE PRODUCTOS CON PRECIO A FIJAR 12. OPERACIONES DE CANJE

ARRENDAMIENTOTitular de un Predio Concede el uso y goce del Inmueble Rural Actividades Agropecuarias Arrendatario

Abona un precio cierto en dinero

ARRENDAMIENTO Pago enefectivo

Pago en especie: Situacin del arrendatario cuando entregabienes en pago de arrendamiento

Situacin del arrendador cuando recibebienes por el arrendamiento

APARCERAAPARCERO DADOR Cede un Predio Rural / Sembrado / Hacienda / Elementos de trabajo Lleva a cabo la explotacin OBJETIVO Distribuir los Frutos de dicha explotacin

APARCERO TOMADORDictamen 81/92

APARCERAAPARCERA AGRCOLA APARCERO DADOR CRDITO FISCAL Por la adquisicin de los bienes que entregue complementariamente al predio rural Por la adquisicin de los insumos o gastos que se generen a partir de la explotacin y de los bienes que necesite para la realizacin de la actividad DBITO FISCAL Por la venta de la proporcin de los frutos que le corresponde de acuerdo al reparto efectuado. Por la venta de la proporcin de los frutos que le adjudicaron en el reparto

TOMADOR APARCERO DADOR TOMADOR

APARCERAAPARCERA PECUARIA APARCERO DADOR CRDITO FISCAL Por la adquisicin de los animales que entregue; si es hacienda de cra, el crdito fiscal se genera por los gastos incurridos e insumos adquiridos. Por la adquisicin de los insumos o por los gastos efectuados que se generen por la crianza o cuidado de los animales DBITO FISCAL Por la venta de los animales. Por la venta de los animales

TOMADOR APARCERO DADOR TOMADOR

MEDIERA

Mediero Dador

Aportes en partes iguales Administracin conjunta

Mediero Tomador

Reparto de los frutos en partes iguales

MEDIERA

Contrato de Mediera

Distribucin de los frutos entre las partes contratantes

NO ALCANZADO POR EL IVA

MEDIERACrdito fiscal Mediero Dador Mediero Tomador Dbito Fiscal Mediero Dador Mediero Tomador Cada uno tributar por venta de los que haya obtenido del reparto Al ser las compras y gastos en partes iguales, cada uno podr computar el crdito fiscal que le corresponda de acuerdo a dicha proporcin

PASTAJEUna parte Recibe animales A pastar en su predio rural Como contraprestacin recibe un precio en dinero x Cabeza x da, mes u otro perodo

PASTAJEContrato de Pastaje Prestacin de Servicio Gravada en el IVA.

Dictamen 78/94 RG(DGI) 4201

PASTAJETitular del inmueble Dbito Fiscal Crdito Fiscal Dbito Fiscal Crdito Fiscal Prestacin de Servicios Compra de insumos y dems gastos para brindar atencin a la hacienda Venta de la haciendaServicios otorgados por el titular del Inmueble rural y otras compras o gastos que incurra por el desarrollo de su actividad

Ganadero

PASTOREOTitular de un Predio Concede el uso y goce del Inmueble RuralTareas Agropecuarias especificas por un plazo mximo de un ao

Arrendatario

Abona un precio cierto en dinero

PASTOREOContrato de Pastoreo Locacin de inmueble rural

Exento de IVA

Dictamen 6/99

PASTOREOTitular del Inmueble Rural Exento Dbito Fiscal: Venta de la hacienda Crdito fiscal: originado por todas las compras y gastos que sirvan a su actividad agropecuaria

Arrendatario

CAPITALIZACIN DE HACIENDACapitalizador

Entrega un rodeo de hacienda Propietario del Campo

Reparto del Fruto

Dictamen 81/92- Dictamen 138/92- Dictamen 39/94

CAPITALIZACIN DE HACIENDACapitalizador Reparto del Fruto = No se encuentra alcanzado en el IVA

Propietario del Campo

Son vendidos a terceros

Se genera la obligacin tributaria

CAPITALIZACIN DE HACIENDACapitalizador Dbito Fiscal Crdito FiscalVenta de la totalidad de la hacienda a nombre propio Comprobante emitido por el titular del inmueble, por los mayores Kg. generados y/o algn otro gastos o insumos incurrido por la actividad Facturacin emitida al capitalizador por los mayores Kg. generados en el momento de la venta Compra de insumos y dems gastos para brindar atencin a la hacienda

Titular del Inmueble Rural

Dbito Fiscal Crdito Fiscal

CAPITALIZACIN DE HACIENDACapitalizador Dbito Fiscal Crdito Fiscal Dbito Fiscal Crdito FiscalVenta de hacienda

Gastos o insumos incurrido por la actividad

Venta de hacienda

Titular del Inmueble Rural

Compra de insumos y dems gastos para brindar atencin a la hacienda

AGRICULTURA A PORCENTAJETitular de un Predio Concede el uso del Inmueble Rural contratista Realiza los trabajos de siembra, mantenimiento y cosecha El titular del predio recibe un porcentaje de la produccin obtenida

Se deducen las erogaciones efectuadas

CONTRATO DE MAQUILAProductor agropecuario Suministra materia prima Industrial o procesadorNota Externa 4/98

Productor agropecuario participa en la proporcin convenida sobre el o los productos finales resultantes

TAMBERO MEDIEROEmpresario Titular Encomienda la explotacin Tambero Participacin en el resultado de la produccin Lleva a cabo la tarea operativa

POOL DE SIEMBRAArrendador Administrador Sujetos con los Comercializa el producido Insumos y servicios

Inversores

Dictamen 50/95

FIDEICOMISOFIDUCIANTE/STransmite la propiedad fiduciaria

FIDUCIARIOADMINISTRADOR

FIDEICOMISO

Los sujetos, titulares de los bienes que transmiten la propiedad fiduciaria

BENEFICIARIOS

FIDEICOMISARIOSSon los que el contrato enumera como los sujetos que reciben los bienes o dinero oportunamente transmitidos al fideicomiso.

Son los que el contrato enumera como los sujetos que reciben las ganancias obtenidas por el accionar del fideicomiso (se pueden distribuir con antelacin a la disolucin del fideicomiso

ENTREGAS DE PRODUCTO CON PRECIO A FIJARcomercializacin de productos primarios En donde la fijacin del precio sea con posterioridad a la entrega del producto El hecho imponible se perfecciona en el momento en que se proceda a la percepcin total o parcial del precioDictamen 164/94

ENTREGAS DE PRODUCTO CON PRECIO A FIJAREntrega de los productos primarios enumeradosConfiguracin del Hecho Imponible para el productor agropecuario

CANJEBIENES, SERVICIOS O LOCACIONES PRODUCTOS PRIMARIOS

CUANDO LOS PRODUCTOS PRIMARIOS Se comercialicen A travs de operaciones de canje Por otros: bienes Locaciones Servicios Siempre y cuando, los otros bienes, locaciones o servicios gravados se reciban con anterioridad a la entrega de los productos primarios Los hechos imponibles correspondientes a ambas partes se perfeccionaran en el momento en que se produzca dicha entrega.

CANJESe entregan en primer trmino Se entregan en segundo trmino

Bienes locaciones serviciosEl concepto de bienes incluye a los productos primarios estn o no enunciados en la enumeracin establecida por el artculo 5 de la Ley de IVA

Productos primarios Enumerados en el artculo 5 de la Ley de IVA

No se genera dbito fiscal

Se genera dbito fiscal para ambas partes

CANJE Son asimilables las operaciones de canje tratadas en este artculo con la permuta? Son asimilables las operaciones de canje tratadas en este artculo con la dacin en pago? Cul es el beneficio generado por el diferimiento del perfeccionamiento del hecho imponible Qu sucede cuando la operacin de canje no abarque la totalidad de la operacin? Qu sucede cuando no se posean los productos primarios comprometidos al vencimiento? Qu sucede cuando las partes alteran el compromiso asumido y por ejemplo se entregue dinero en efectivo en lugar del producto primario comprometido oportunamente?

CANJE DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE PRECIO NETO COMPUTABLE: El VALOR DE PLAZA de los aludidos productos primarios Para EL DA en que los mismos se entreguen VIGENTE EN EL MERCADO en que el que el productor realiza habitualmente sus operaciones

CANJEQu sucede cuando las operaciones de canje estn gravadas a distintas alcuotas?Concepto Neto IVA- 10.50%Total El comerciante B emitir la siguiente factura: Concepto Neto IVA- 21%Total Declaracin de IVA PRODUCTOR Montos 120000 25200 145200 COMERCIANTE Montos 12600 132600 120000

Dbito fiscal Crdito fiscal Total

12600 25200 12600

25200 12600 12600

CANJEQu sucede cuando en las operaciones de canje se iguala el total cuando existen dEl Productor A emitir la siguiente factura o documento equivalente: Concepto Neto IVA- 10.50%Total El comerciante B emitir la siguiente factura: Concepto Neto IVA- 21%Total PRODUCTOR Declaracin de IVA Montos 131402.71 13797.29 145200 Montos 120000 25200 145200 COMERCIANTE

Dbito fiscal Crdito fiscal Total

13797.29 25200.00 11402.71

25200.00 13797.29 11402.71

CANJEEl precio neto de acuerdo a la Ley del IVA es 120.000 y no 131402.71, generando el productor un menor dbito por 1197.28, y un mayor crdito fiscal para el comerciante, depositando un menor importe al fisco.

PRSTAMO-DEVOLUCIN GRANOSENTREGA COSAS EN PRSTAMO SUJETO A SUJETO B