contabilidad financiera.josé ignacio
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Elementos más importantes y necesarios para la Contabilidad financieraTRANSCRIPT
1
Conceptos básicos
Procedimientos y Productos Finales del Sistema
Contable
2
Introducción
Se presenta los siguientes temas: El fundamento para la elaboración de
estados financieros La formula de la utilidad neta La formula del flujo de efectivo El contenido y presentación de los
distintos estados financieros
3
Conceptos básicos
La estructura contable tiene 5 macro cuentas o clasificaciones básicas:
Cuenta 1: Activo Cuenta 2: Pasivo Cuenta 3: Capital contable Cuenta 4: Ingreso Cuenta 5: Gasto
4
Las 5 cuentas básicas contables
ACTIVOS
CAPITAL
PASIVOS
Figura 2 - 1
GASTOS
INGRESOSINGRESOS
Cuentas PermanentesO Reales
Cuentas Transitorias o Periódicas
5
Cuentas al final de un periodo Justo al final de cada periodo de reporte
contable se: Resta las cuentas de Ingresos de la de Gastos Suma el resultado de la resta a la cuenta Capital
Contable Se simplifica o resume las cuentas básicas a las
de Activo, Pasivo y Capital Contable Se reduce a cero las cuentas Ingresos y Gastos,
para conservar el equilibrio contable Las cuentas de Ingresos y Gastos son cuentas
transitorias o nominales de cada periodo
6
Las 5 cuentas básicas contables
ACTIVOS
CAPITAL
Ingresos- Gastos
PASIVOS
Figura 2 - 2
BALANCE
ESTADO DE RESULTADOS
7
Cuentas básicas del Balance al final del periodo contable
ACTIVOS
CAPITAL
PASIVOS
Figura 2 - 3
8
1. Cuenta activo Los activos:
Son recursos económicos de propiedad de un negocio o empresa
Se los adquiere para que rindan ingresos y beneficios en el futuro
Se presentan de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
Se registran contablemente a su costo de adquisición histórico
9
Cuentas del activo Ejemplos de cuentas del activo son:
Efectivo Materiales Terrenos Edificios Mobiliario Maquinaria Equipos
10
2. Cuenta pasivo
Los pasivos: Representan lo que un negocio adeuda a
otras personas, sus acreedores Existen de distinta naturaleza de acuerdo
al negocio Los acreedores tienen derecho
prioritario sobre los activos de un negocio, antecediendo a los dueños
11
Cuentas del pasivo
Ejemplos de Cuentas del pasivo son: Cuentas por pagar a proveedores Salarios por pagar Documentos por pagar a acreedores Impuestos por pagar Prestamos bancarios
12
3. Cuenta de capital El capital contable o patrimonio de los
accionistas: Es la aportación de los propietarios Es además, la diferencia entre los ingresos menos
los gastos Es la diferencia entre los activos que posee el
negocio y los pasivos que adeuda Existen subcuentas de distinta naturaleza de
acuerdo al negocio Representa la porción de los activos que
pertenece a los propietarios
13
3. Cuenta de capital El capital contable o patrimonio de los
accionistas: Las subcuentas del capital se refieren a
transacciones explícitas entre la empresa y sus accionistas
Existen subcuentas de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
Varias transacciones se deben a aspectos y disposiciones legales que deben cumplir
14
Variación de la cuenta capital
El capital puede aumentar por:1. Por la aportación en efectivo o en otros
activos por parte de los dueños2. Por las utilidades provenientes de la
operación de un negocio y que se han retenido
15
Las cuentas estado de resultados
ACTIVOS
CAPITAL
PASIVOS
Figura 2 - 4
GASTOS
INGRESOSINGRESOS
16
Las 5 cuentas básicas contables
ACTIVOS
CAPITAL
Ingresos- Gastos
PASIVOS
Figura 2 - 5
BALANCE
ESTADO DE RESULTADOS
17
Variación de la cuenta capital
El capital puede disminuir por:1. Por el retiro de efectivo u otros activos
del negocio por parte de los dueños2. Por las pérdidas provenientes de la
operación de un negocio
18
Sub cuentas de la cuenta capital
El capital contable puede presentar las siguientes cuentas:
1. Capital pagado total Acciones comunes valor a la par Capital pagado en exceso del valor a la par
Utilidades retenidas Otros
19
Sub cuentas de la cuenta capital
1. Acciones comunes valor a la par o declarado El valor a la par es arbitrario, no tiene en ocasiones
significado económico
2. Capital pagado en exceso del valor a la par o superávit de capital
Se produce cuando la venta de las acciones por parte de la empresa se realiza a un valor mayor que el nominal o par
3. Utilidades retenidas Las utilidades totales no retiradas como dividendos por
parte de los socios Otros (leer páginas 445 a 448, tabla C11-1)
20
4. Cuenta ingresos Los ingresos representan recursos
económicos que recibe el negocio por la venta de sus productos o servicios La venta puede ser en efectivo o crédito La venta a crédito se registra como “Cuenta por
cobrar a clientes” Los ingresos se registran en el momento que se
entrega el producto o se presta el servicio Los ingresos aumentan indirectamente el capital
contable
21
Cuentas de ingresos
Algunos ejemplos de ingresos son: Ingresos por servicios u honorarios
Ingresos devengados por servicios profesionales que presta un doctor, ingeniero, abogado, etc.
Ventas de bienes físicos Ingresos percibidos por la venta de un
producto o un bien a un cliente
22
5. Cuenta gastos Los gastos representan activos que se han
usado, gastado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos Los gastos se registran en el momento que se
vende un producto o se presta un servicio Los gastos disminuyen el capital contable La compra de activos para la producción puede
ser en efectivo o crédito La compra a crédito del activo se registra como
“Cuenta por pagar”, no gasto
23
Cuentas de gastos
Algunos ejemplos de gastos son: Alquiler, seguros, materiales, viáticos,
gasolina, lubricantes, reparaciones, mantenimiento y atenciones a clientes
24
Resultado de la operación
Utilidad es la diferencia, si es positiva, entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en generar dichos ingresos
Utilidad = Ingresos – Gastos Ingresos > Gastos
25
Resultado de la operación
Pérdida es la diferencia, negativa, entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en generar dichos ingresos
Pérdida = Ingresos – Gastos Ingresos < Gastos
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Cuenta Dividendos La cuenta Dividendos contiene:
La repartición de la utilidades obtenidas en la operación a los accionistas
Los dividendos no son consideradas gastos
Los dividendos son semejantes a retiros de activos por parte de los dueños
Las reparticiones pueden ser en efectivo o en acciones
27
El periodo contable
Los resultados financieros de la operación se presentan resumidos al final de cada periodo contable
Cada empresa decide, a su interés, la duración de su periodo contable
El periodo contable puede ser un mes, un trimestre o un año.
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El Sistema de Partida Doble El sistema de partida doble se utiliza
siempre para registrar todas las transacciones del negocio
El sistema de partida doble registra: Las 2 componentes de una transacción El uso y fuente de los recursos
Ejemplo. Se compra “materiales” a crédito por un valor de $200
29
EJ. Sistema de partida doble
Se compra materiales a crédito por $200, al mismo tiempo el negocio:
Poseerá $200 en materiales, e incrementa sus activos
Adeuda $200 al proveedor por la compra a crédito e incrementa sus pasivos
Se deben registrar ambas partes de la transacción
30
EJ. Sistema de partida doble
ACTIVO PASIVO
Valor de los materiales = Valor de la deuda al proveedor
$200 = $200
Los recursos que se posee = El valor que se adeuda
31
Registro de operaciones
Existen 2 tipos de sistemas contables para registrar las operaciones: A. El sistema con base en el efectivo
Se registra una transacción, ingreso o salida, cuando se produce un cambio de efectivo
B. El sistema con base devengado Se registra una transacción, ingreso o salida,
cuando se produce la venta y entrega del producto o servicio
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A. Contabilidad basada en efectivo
La contabilidad basada en registros de dinero en efectivo es mas sencilla de elaborar
Ejemplo: Cuando se vende un producto, el registro del ingreso obtenido se realiza si: La venta se efectúa al contado y en consecuencia
se recibe el pago en efectivo La ventas se efectúa a crédito, se registra la
transacción, venta, cuando se recibe el pago en efectivo
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B. Contabilidad base devengado
La contabilidad basada en registros de base devengado tiene mas sentido
Ejemplo: Cuando se vende un producto, el registro del ingreso obtenido se realiza si: La venta se efectúa al contado o se ejecuta a
crédito, en ambos casos se considera devengado La ventas se efectúa a crédito, no se toma en
cuenta cuando se recibe el pago en efectivo Este método es la piedra angular del sistema
que emplearemos en el curso
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Transacciones contables Desde el punto de vista contable, definimos
una transacción, como: La operación o evento económico que afecta a
una de las 5 cuentas básicas de la contabilidad Solo se deben registrar contablemente las
operaciones identificadas como transacciones
Las transacciones se las registra en cuentas o partidas individuales
35
Cuentas o partidas La cuenta es el registro donde se anotan los
aumentos o disminuciones de los elementos de las 5 clasificaciones básicas
Los aumentos o disminuciones son causados por las transacciones económicas
Las 5 clasificaciones básicas de las cuentas son: Activos, pasivos, capital, ingresos y gastos
Cada una de estas cuentas tienen múltiples subcuentas o subclasificaciones, según el tipo de negocio
36
El ciclo contable El proceso contable tiene las siguientes
etapas:1. Identificación de las transacciones2. Análisis de las transacciones3. Registro de las transacciones4. Clasificación de las transacciones5. Resumen de las transacciones6. Elaboración de informes financieros7. Interpretación de informes financieros
37
Forma de afectación Una transacción puede afectar el activo,
pasivo y capital, en casos como: Aumentar una cuenta del activo y disminuir otra
cuenta del activo (A,D=) Disminuir una cuenta del pasivo o capital y
aumentar otra cuenta del pasivo o capital (=D,A) Aumentar una cuenta del activo y aumentar una
cuenta del pasivo o capital (A=A) Disminuir un cuenta del activo y disminuir una
cuenta del pasivo o capital (D=D)
38
Forma de afectación TRANSACCIÓN EFECTO SOBRE EL ACTIVO,
PASIVO Y CAPITAL
1. Se compran materiales de contado
Aumenta el activo: MaterialesDisminuye el activo: Efectivo
2. Para pagar una Cuenta por Pagar(C. x P.) se emite documento
Disminuye el pasivo: C. X P.Aumenta el pasivo: Documentos por pagar
3. El dueño invierte en equipo para el negocio
Aumenta el activo: EquipoAumenta la parte de socios: Capital
4. Se paga una deuda a un acreedor
Disminuye el activo: EfectivoDisminuye el pasivo: Cuenta por pagar
39
Ejercicio De Horngren, Sundem, Elliot
Resolver Capitulo 1, Página 29 a 38 Preguntas, Ejercicios y problemas
De Guajardo Resuelva en clase el problema propuesto 2-1,
página 56 El enunciado está copiado en el archivo
Word, “ Contabilidad financiera C2, Problemas propuestos”
40
Figura 2-1
Falta hacer
41
Estados financieros básicos La información que los usuarios requieren se
centra en los siguientes aspectos: Evaluación de la situación financiera o condición
financiera ¿ De donde salen los recursos y en que se invirtió esos
recursos? Evaluación de la rentabilidad financiera
¿ Tenemos utilidad o déficit en el periodo ? Evaluación de la situación de liquidez
I. ¿ Tenemos dinero en efectivo disponible para operar el negocio y pagar nuestras deudas ?
Para cubrir los 3 aspectos se emplean 3 estados financieros
42
Estados financieros básicos
Los 3 estados financieros utilizados son: Estado de situación financiera o Balance
General Estado de Perdidas y ganancias o Estado de
resultados Condición de liquidez o Estado de Flujo de
Efectivo
43
I. Balance General
Primer estado financiero Muestra el estado o situación financiera de la empresa
44
1. Balance General El balance general muestra el valor total de
los activos, pasivos y capital, a una fecha específica.
El balance general indica los recursos, las deudas del negocio, y el capital aportado por los dueños
El balance cumple siempre la ecuación básica:
Activo = Pasivo + Capital|A una fecha dada
45
1. Balance General El balance general utiliza el sistema de
partida doble El balance cumple siempre la ecuación
básica: Activo = Pasivo + Capital|A una fecha dada
Recursos poseídos = Cantidad que se debe + Capital invertido por los socios Recursos poseídos = Derecho de los acreedores + Derecho de los dueños
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Sub clasificaciones del Balance General
ACTIVOSAct. CirculantesInversiones a largo plazoAct. FijosCargos diferidosAct. Intangibles------------------Total activos
CAPITAL Capital social Prima en venta acciones Utilidades retenidas Pérdida no realizada por baja de valor de inversiones a L/P
Ingresos- Gastos
PASIVOSP. A corto plazoP. A largo plazo------------------Total pasivos
Figura 2 - 6
Liquidez
+
-
47
Cuentas individuales del Balance General
ACTIVOSEfectivoMaterialesTerrenosEdificiosMobiliarioMaquinariaEquiposIntangibles CAPITAL
Capital socialUtilidades retenidas
Ingresos- Gastos
PASIVOSCuentas por pagar a proveedoresSalarios por pagarImpuestos por pagarDocumentos por pagarPréstamos bancariosBonos emitidos
Figura 2 - 7
Liquidez
+
-
48
Cuentas individuales del Activo
ACTIVOSEfectivoInversiones temporalesCuentas por cobrarDocumentos por cobrarGastos pagadas por adelantadoMaterialesInversiones de largo plazoTerrenos, EdificiosMobiliarioMaquinaria, EquiposCargos diferidosActivos Intangibles
Figura 2 - 7
Liquidez
+
-
49
Formato del Balance General El formato del Balance General es el siguiente: Encabezamiento del estado
Titulo del Activo Subclasificaciones del activo
Circulantes, Inversiones a L.P., Fijos e Intangibles, etc. Total de activos Titulo del Pasivo
Subclasificaciones del activo Corto y Largo plazo
Total de pasivos Título del Capital
Subclasificaciones del capital Capital social, Utilidades retenidas, etc.
Total pasivo y capital
50
Contenido de cuentas del Balance General
1. Cuentas del activo
51
Contenido de cuentas del Balance General
1. 1. Activos circulante o corrientes
52
Contenido de cuentas del Balance General Las cuentas del activo del balance se
presentan de mayor a menor liquidez Las cuentas del activo circulante se espera
se conviertan en efectivo: En menos de un año, y Dentro de la operación normal y frecuente del
negocio Las cuentas del activo no circulante no se
convierten en efectivo con frecuencia
53
Las cuentas del Balance General Las cuentas del activo circulante del balance
se describen como: Efectivo
Incluye monedas, giros bancarios, cuentas corrientes y de ahorro, depósitos a la vista, etc.
Inversiones temporales Valores negociables que se espera conservar,
menos de 1 año: Certificados de depósito
54
Las cuentas del Balance General… Cuentas por cobrar
Son los derechos de la empresa contra los clientes, por la venta de activos circulantes del giro principal del negocio
Las ventas respectivas se realizaron a plazo Se supone que se cobran dentro de un año Se incluye una estimación para “cuentas incobrables”
Documentos por cobrar Son los derechos de la empresa contra los clientes por la
venta de activos no circulantes Las ventas se realizaron a plazo, en general se cobra interés Se supone se cobran dentro de un año
55
Las cuentas del Balance General… Inventarios de mercancías o Almacén de materiales
Son mercancías para la venta directa a clientes o para ser usadas en la prestación de servicios normales
Se supone se venderán dentro de un año Se muestran a su costo de adquisición ajustado por inflación
Gastos pagados por adelantado Son pagos efectuados por la empresa por gastos a realizarse
en el futuro Constituyen compras de bienes o servicios que se consumen
hasta dentro de 1 año Si van a ser consumidos en mas de un año se clasifican
como Activos No Circulantes : Cargos diferidos
56
Las cuentas del Balance General … Ingresos acumulados por cobrar
Son ingresos devengados pero no cobrados aun: Ej. Intereses acumulados en una inversión de un plazo
de vencimiento mayor al periodo contable actual Ej. Valores no recibidos por trabajos o servicios
realizados pueden ser de contratos a corto o largo plazo
Cuentas por cobrar a deudores diversos Son valores a cobrarse que no son producto de la
operación o giro principal del negocio Tales como: Préstamos a funcionarios, anticipos a
empleados e intereses de documentos por cobrar
57
Contenido de cuentas del Balance General
1.2. Activos no circulantes
58
Las cuentas del Balance General
Las cuentas del activo no circulante del balance se describen como:
Inversiones de largo plazo Son los derechos de la empresa por la
compra de activos financieros Incluyen acciones y obligaciones emitidos
por terceros (Bonos) Se supone se mantendrán más de un año
59
Las cuentas del Balance General… Activos fijos Son recursos físicos propiedad de la empresa:
Terrenos, edificios, planta, equipo y vehículos Contribuyen a la producción de bienes o prestación
de servicios del giro normal del negocio Los activos se registran a valor histórico ajustado por
inflación, reducida su depreciación acumulada a la fecha
La depreciación acumulada es la suma de todos cargos por este concepto hasta la fecha
60
Las cuentas del Balance General… Cargos diferidos Son recursos o bienes de la empresa, similares a los gastos
pagados por anticipado Son gastos pagados por anticipado a utilizarse por un periodo
mucho mayor a un año Son amortizables en el largo plazo
Gastos de constitución, prospección, investigación y desarrollo Contribuyen a largo plazo a la producción de bienes o
prestación de servicios del giro normal del negocio Los activos se registran a valor histórico ajustado por inflación,
reducida su depreciación acumulada a la fecha La depreciación acumulada es la suma de todos cargos por este
concepto hasta la fecha
61
Las cuentas del Balance General… Activos intangibles Son recursos o bienes que son inmateriales o
incorpóreos, son necesarios para la operación del negocio
Son bienes a ser utilizados por un periodo mucho mayor a un año Ej. Patentes, derechos de autor, marcas
registradas, franquicias, licencias, permisos y crédito mercantil
62
Contenido de cuentas del Balance General
2. Cuentas del pasivo
63
Contenido de cuentas del Balance General
2.1. Pasivos corrientes o corto plazo
2.2 Pasivos de largo plazo
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Cuentas del pasivo Los pasivos se clasifican según su fecha de
vencimiento en: Corrientes o corto plazo
Cuentas por pagar Documentos por pagar Otros pasivos de corto plazo
Largo plazo, no corrientes Préstamos bancarios Obligaciones por pagar a largo plazo
Bonos Pagarés
65
Contenido de cuentas del Balance General
3. Cuentas de capital contable
66
3. Tipos de propiedad de compañías
Existen 3 tipos básicos de estructura de la propiedad de compañías :
1. De una sola persona, tienen un propietario La compañía es una persona independiente
2. Asociación de personas, tiene varios copropietarios
La asociación es una persona independiente 3. Corporaciones, o sociedades anónimas, son
poseídas por uno o varios accionistas De responsabilidad limitada,(Ltd.),en ocasiones sus
acciones se venden al público en general
67
Ventajas de las corporaciones, o sociedades anónimas
Tienen muchas ventajas las corporaciones, o sociedades anónimas:
1. Responsabilidad limitada,(Ltd.), a la sociedad Los bienes personales de los accionistas no son sujeto de
reclamaciones por los acredores2. Facilidad para transferir la propiedad, o acciones de
capital La venta no tiene requisitos previos
3. Continuidad de existencia o vida de las sociedades anónimas
4. En ocasiones, obtiene ventajas respecto al impuesto a la renta
68
3. Las cuentas del capital contable Las cuentas del capital contable son:
1. Capital social Capital preferente Capital común a la par
2. Capital pagado en exceso, adicional o Prima por venta de acciones
3. Utilidades retenidas 4. Actualización del capital 5. Otros conceptos
69
El capital contable El capital contable representa: La participación que tienen los dueños
sobre los activos del negocio La cuenta capital social muestra la:
La contribución de los accionistas en la empresa El estatus para repartición de dividendos Las subcuentas, o clasificaciones siguientes:
1. Capital preferente2. Capital común o propiedad residual
1. A la par o nominal2. Pagado en exceso del valor a la par
70
El capital contable La cuenta Capital pagado en exceso, o prima
en venta de acciones muestra: El exceso pagado por los compradores de
acciones, sobre el valor nominal de las mismas El valor nominal de la acciones es un valor arbitrario
dado por la administración, sin significado
La cuenta actualización del capital indica: El incremento o ajuste del capital contable como
consecuencia de la inflación La inflación cambia el valor monetario de los activos
fijos y el inventario
71
Problema a resolver
Resuelva el problema propuesto Nº 2 y 3 del capítulo 2 Ver archivo word Contabilidad financiera
C2 Problemas Propuestos Del texto G. Guajardo, página 56
72
II. Estado de resultados
Segundo estado financiero Calcula la rentabilidad del periodo
73
2. Estado de resultados El estado de resultados calcula:
La diferencia entre ingresos y gastos contables en un periodo contable dado
Esta diferencia puede ser: Positiva, y se denomina utilidad del periodo Negativa, y se denomina pérdida del periodo
Los ingresos contables se registran una vez devengados o ganados
Los gastos contables se registran una vez incurridos o causados
74
2. Estado de resultados El estado de resultados se compone
de: Las 2 ultimas clasificaciones básicas de
las cuentas, ingresos y gastos La cuentas ingresos y gastos son cuentas
temporales La utilidad o pérdida se refleja al final de
cada periodo contable en el capital del balance
75
Clasificaciones de partidas Las cuentas de ingresos y gastos del estado
de resultado se clasifican en:1. Cuentas o partidas normales u ordinarias2. Otros ingresos y otros gastos ordinarios3. Cuentas o partidas extraordinarias
La clasificación anterior considera si: La transacción es del giro normal del negocio y La frecuencia de ocurrencia de la misma es alta
o baja
76
Clasificaciones de partidas Las cuentas de ingresos y gastos de las
cuentas o partidas normales:1. Corresponden al giro normal del negocio2. Se presentan con mucha frecuencia
Las partidas normales incluyen a:A. Los ingresos por ventas de productos del giro
normal del negocio B. Los ingresos por prestación de servicios del giro
normal del negocioC. Los gastos administrativos, de ventas y
financieros del giro normal del negocio
77
Clasificaciones de partidas Las subcuentas de gastos de las cuentas
normales incluyen a:A. Gastos administrativos
Sueldos, seguro, renta, servicios básicos y depreciación de edificios administrativos
B. Gastos de ventas Materiales, comisiones por ventas, publicidad,
depreciación de equipos y vehículos de ventas
C. Los gastos financierosA. Gastos por interés por deudas, pérdidas cambiarias
por deudas en moneda extranjera
78
Clasificaciones de partidas Las cuentas de ingresos y gastos de “Otras”
cuentas o partidas normales:1. Corresponden al giro normal del negocio2. Se presentan con poca frecuencia
Las subcuentas de otras partidas normales incluyen a: Los ingresos de la empresa por: Intereses,
arriendo de sus bienes, dividendos recibidos, aumento en el valor de inversiones temporales, ganancia en la venta de activos fijos, crecimiento en el valor de inventarios, etc.
79
Clasificaciones de partidas Las cuentas de ingresos y gastos de las
cuentas o partidas extraordinarias:1. No corresponden al giro normal del negocio2. Se presentan con muy poca frecuencia
Las partidas extraordinarias incluyen a:A. Pérdidas por prohibición legal de realizar un
negocio en operación B. Pérdidas por causas de fuerza naturales, robos,
inundación, terremotos, incendio, etc.
80
Formato del estado de resultados
El formato del estado de resultados se compone de:
1. Encabezado del estado de resultados Nombre de la empresa Nombre del estado financiero Periodo que cubre
Sección ingresos Sección gastos Saldo de utilidad neta o pérdida neta
81
Contenido del estado de resultados
El estado de resultados en un periodo específico se presenta en secciones:
Ingresos normales Gastos normales
Gastos de operación Administrativos Ventas
Utilidad de operación o previa a gastos financieros Gastos financieros
Utilidad antes de impuesto a la renta y participación de trabajadores
Impuesto a renta Participación de trabajadores
Utilidad antes de Otros Ingresos y Gastos Otros Ingresos y Gastos Utilidad antes de Ingresos y Gastos Extraordinarios Ingresos y Gastos Extraordinarios Utilidad neta
82
Efecto sobre el capital El saldo neto del Estado de Resultados causa:
1. El aumento de la cuenta Capital, o 2. La disminución de la cuenta Capital
La utilidad neta del estado de resultados aumenta el capital contable
Cada ingreso aumenta el capital contable Cada gasto disminuye el capital contable
La pérdida neta del estado de resultados disminuye el capital contable
Este saldo neto se ingresa en la cuenta Utilidades Retenidas o aumenta el Déficit de Capital Social
83
Problema a resolver De Horngren, Sundem, Elliot
Resolver Capitulo 2, Página 66 a 78 Preguntas, Ejercicios y problemas
De Guajardo Resuelva el problema propuesto Nº 4, 5
y 6 del capítulo 2 Ver archivo word Contabilidad financiera C2,
Problemas Propuestos Del texto G. Guajardo, página 56
84
III. Estado de flujo de efectivo
Tercer estado financiero Calcula la liquidez neta al fin de . . cada periodo
85
III. Estado de flujo de efectivo Los registros contables se hacen en base
devengada y no en base efectivo Un ingreso contable no es necesariamente una
entrada de efectivo a la empresa Un gasto contable no es necesariamente una
salida de efectivo de la empresa Para reconocer esta diferencia en la
condición de liquidez de un negocio existe: El estado de resultados y El estado de flujo de efectivo
86
Fórmula para el flujo de efectivo
La fórmula para el flujo de efectivo del periodo es:
Efectivo neto = Entradas de efectivo - Salidas de efectivo
Las entradas de efectivo provienen de: Ventas al contado Cobranza de cuentas por cobrar Capitalizaciones en efectivo por parte de los socios Venta de equipos al contado Préstamos recibidos por la empresa
87
Muestra simplificada de un Estado de Flujo de Efectivo
Compañía Real S.A. Estado de Flujo de Efectivo Al mes terminado el 31 de mayo 2006
Saldo inicial + Entradas de efectivo del periodo - Salidas de efectivo del periodo = Saldo final o neto de efectivo (.)
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Fórmula para el flujo de efectivo Las salidas de efectivo provienen de:
Compras al contado de activos Pago de cuentas por pagar Pago de gastos incurridos Adquisición de equipos al contado Pago de préstamos recibidos Pago de intereses por préstamos recibidos Retiro de capital por parte de los accionistas
89
Formato para el flujo de efectivo
En el estado de flujo de efectivo tanto las entradas y salidas de efectivo están clasificadas en las siguientes secciones:
Actividades de operación Actividades de financiamiento Actividades de inversión
Dicha clasificación es importante para conocer el origen y destino del efectivo
90
Observación
Es menester señalar que en los próximos capítulos explicaremos:
Los procedimientos y procesos prácticos y específicos para elaborar los 3 estados financieros básicos: Balance general Estado de resultados Estado de flujo de efectivo
91
Ejemplo de registro de transacciones
Se presenta en clase la solución de: Del problema resuelto de las Páginas
47-52 G. Guajardo, Figuras de 2-9 a 2-12.
Ver el texto del problema en archivo Word, “Contabilidad financiera C2, Problema Resuelto Páginas 47-52 G. Guajardo
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Resumen La contabilidad es un sistema para registrar, clasificar y resumir
las actividades mercantiles El sistema contable brinda información a varios grupos de
interés Accionistas Inversionistas Acreedores Gobierno S.R.I
La estructura contable tiene 5 cuentas o clasificaciones básicas Cuentas permanentes: Activo, Pasivo, Capital Contable Cuentas transitorias: Ingresos y Gastos
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Resumen La utilidad neta incrementa el capital contable
Los ingresos aumentan el capital contable Los gastos disminuyen el capital contable
Las transacciones se registran siempre por el método del sistema de partida doble Siempre balanceado el registro de la transacción
94
Resumen La contabilidad acumulativa registra:
Los ingresos cuando se los ha devengado o ganado y
Los gastos cuando se ha incurrido o efectuado o realizado
La información contable dada por los estados financieros permite: Conocer íntegramente la situación
económica actual de una empresa
95
Resumen
Los 3 estados financieros son necesarios, suministran diferente tipo de información:
El Balance General es la situación o condición financiera de fin de periodo
El Estado de Resultados es la condición de rentabilidad durante un periodo
El Estado de Flujo de Efectivo es la situación de liquidez de fin de periodo
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FIN
Gracias a todos por su valiosa y necesaria participación en clase