contabilidad de compañias aseguradoras y afianzadoras

8/19/2019 Contabilidad de Compañias Aseguradoras y Afianzadoras

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CONTABILIDAD DE COMPAÑIAS ASEGURADORAS YAFIANZADORAS

Capítulo I

Anteceente!

Es importante dar a conocer el significado de fianza y seguros antes de dar unabreve historia, según el diccionario de la Real Academia Española fianza significa:Cantidad de dinero o bien material que se entrega como garanta del cumplimientode una obligaci!n, y seguro: contrato por el que alguien se obliga mediante elcobro de una prima a indemnizar el daño producido a otra persona, o asatisfacerle un capital, una renta u otras prestaciones convenidas"

#os antecedentes m$s remotos de la cauci!n suelen situarse en la antig%edad y,en los te&tos bblicos" En el Antiguo 'estamento se encuentra referenciasconcretas a la actividad de los fiadores" (el contenido de las referencias bblicascabe inferir que la fianza era practicada por el pueblo hebreo y que la misma podacolocar al fiador en una situaci!n difcil" #o que no queda claro es si la mismaera realizada de manera profesional y con un fin lucrativo si se practicaba solocomo acto de generosidad"

)ndependientemente de que las relaciones sociales entre los hombres surgieronen *poca antigua, la necesidad de encontrar formas que sirvieran de garanta al

cumplimiento de las obligaciones contradas tiene origen en el (erecho Romano"El (erecho Romano ha sido fuente inspiradora de todo el (erecho +ccidental y,por ende, del (erecho Español"

#a primera compaña en otorgar un seguro y fianza fue en el año de -./, en)nglaterra, cuando una compaña de seguros ofreci! garantizar a los amos contraperdidas provenientes de la deshonestidad de sus criados, sin embargo, no fuesino hasta el años de 01/, cuando se constituy! la primera compaña paraotorgar fianzas de fidelidad a ttulo oneroso"

En el año de 001, se funda en Estados 2nidos de 3orteam*rica la Compaña Americana de 4ianzas5, la cual, e&peda únicamente fianzas de fidelidad,logrando que este tipo de fianza alcanzara un gran desarrollo, haci*ndolanecesaria para otros aspectos y principalmente como garanta de cumplimiento detoda clase de obligaciones"

En 6uatemala se sabe que por medio de diferentes disposiciones legales, a partir del año de 7.0 surgieron el uso de la fianza, principalmente dirigida a personas


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que mane8aban fondos públicos en la 'esorera 3acional, los (irectores yContadores de Correos y 'el*grafos, el (irector de la Casa de la 9oneda, los'esoreros 9unicipales, etc"

ara hacer frente a diferentes problemas que se suscitaron, el .7 de ;eptiembre

de 7


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#as aseguradoras tienen como ob8etivo brindar cobertura financiera al aseguradoen caso de que sufra una contingencia" El alcance de los servicios que facilitar$ lacompaña de seguros al asegurado, se establece en la poliza de acuerdo a lacobertura que contrate"

+peraci!n

#as aseguradoras establecen contratos en donde se comprometen a pagar losdaños que pudieran sufrir los bienes del asegurado en el fututo" 'ambi*n secomprometen a pagar por los gastos que generen la enfermedad, muerte oaccidenteB a cambio de una prima"

#a aseguradora brinda la atenci!n hospitalaria, los servicios de reparaci!n deautom!viles o en su caso, se encarga de reembolsar al usuario el dinero que pag!por *stos y otros conceptos que formen parte de la cobertura de la p!liza"

Ce"t#$#cao e !e%u"o

Es el documento que te e&pide la aseguradora o agente de seguros cuando teadhieres a un contrato colectivo de seguro" En este certificado se indica, entreotros, la fecha en que te adheriste al contrato y, en su caso, la designaci!n debeneficios"

Ele&ento! pe"!onale! el cont"ato e !e%u"o

El a!e%u"ao"

El ente asegurador puede ser definido como la persona 8urdica que constituidacon arreglo a lo dispuesto por la legislaci!n correspondiente, se dedica a asumir riesgos a8enos, cumpliendo lo que a este efecto establece aquella legislaci!n,mediante la percepci!n de un cierto precio llamado prima"D

(ebe dedicarse en forma e&clusiva a la pr$ctica del seguro o del reaseguro, en sucaso sin que sea admisible otro tipo de actividades, salvo las operaciones degesti!n de fondos colectivos de 8ubilaci!nB

>an de a8ustar su situaci!n a las normas de la legislaci!n de seguros, que regulancon detalle la pr$ctica aseguradora, a la vez se hallan sometidas a la inspecci!n ycontrol del oder público"

(entro del amplio espectro de las posibles personas 8urdicas son supuestosadmitidos como v$lidos:


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• ;ociedad An!nimaB• ;ociedad 9utua a prima fi8aB• 9utuales de previsi!n socialB• ;ociedad Cooperativa"

El to&ao"

El tomador es la persona natural o 8urdica que contrata y suscribe la p!liza deseguro, por cuenta propia o de un tercero, asumiendo las obligaciones y derechos"@usca trasladar un determinado riesgo a un tercero empresa aseguradoraF aefecto de que le sean resarcidos a *l o a un tercero los daños o perdidas quepuedan derivar del acaecimiento de un suceso incierto a la fecha del contrato deseguro" Con tal ob8eto deber$ abonar una retribuci!n primaF al asegurador"

El a!e%u"ao

El asegurado puede ser definido como el titular del $rea de inter*s que lacobertura del seguro concierne, y del derecho a la indemnizaci!n que en su da sesatisfaga que, en ciertos casos, puede trasladarse al beneficiario" Es la personanatural o 8urdica a quien el acontecimiento del siniestro va a afectarle m$sdirectamente" En definitiva, es aquel sobre cuya cabeza o bienes van a recaer lasconsecuencias del siniestro" #a figura del asegurado es esencial dentro del

contrato de seguro" orque lo mismo que no cabe concebir un contrato de aquellanaturaleza sin la e&istencia de un riesgo que cubrir o tampoco resulta dable pensar un negocio 8urdico de la naturaleza mencionada sin que haya una persona odestinatario final de la garanta que se pacta, y cuyos intereses, protegidos de estasuerte, son la causa eficiente del contrato"

El 'ene$#c#a"#o

Es la persona que tiene derecho a recibir la prestaci!n del asegurador" #a figura

del beneficiario tiene especial relevancia en los seguros de personas, ya que confrecuencia est$n destinados a aprovechar a un tercero, e incluso en ciertasmodalidades esto es necesario, como ocurre en los seguros para caso de muerte"

El beneficiario es tambi*n la persona que, va a recibir la utilidad del seguro cuandose produzca el hecho contemplado en el mismo sin ser aseguradoF" Es aquelsobre quien recaen los beneficios de la p!liza pactada, por voluntad e&presa del


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tomador" #a designaci!n del beneficiario responde a unos planteamientos deprevisi!n que corresponden a los seguros de car$cter personal, de maneraespecial a los seguros de vida y accidentes, para el caso de muerte delasegurado"

;eguros:

E&iste el contrato de seguro por el cual, la empresa aseguradora se obligamediante el cobro de una prima, a resarcir un daño o pagar una suma de dinero alverificarse la eventualidad prevista en *l" A trav*s de la !liza se hace constar por escrito el contrato de seguro"

#as autorizaciones para organizarse y funcionar como )nstituci!n o ;ociedad de;eguros, se refieren a una o m$s de las siguientes operaciones:

)" +peraci!n de GidaB

))" +peraci!n de Accidentes y EnfermedadesB

)))" +peraci!n de (años"

#a protecci!n que te ofrece cualquier seguro se inicia en el momento en quetienes conocimiento fehaciente de la aceptaci!n del seguro por parte de lacompaña aseguradora"

A$#an(ao"a!

4ianzas:

#a fianza es un contrato de naturaleza accesoria, por medio del cual unainstituci!n de fianzas debidamente autorizada ;uperintencia de @ancos, secompromete con un acreedor a cumplir la obligaci!n de su deudor en caso de que*ste no lo haga mediante el cobro de una prima"

>ay direfentes tipo de fianzas las cuales se describiran a continuaci!n:

)" 4ianazas de 4idelidad:


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H )ndividualB

H 6rupo ;electoB

H Abierta ComercialB

H (e @anqueros"

))" 4ianzas Iudiciales:

H enales :

H CivilesB

H enales"

)ntermediarios:

#os Agentes son las personas autorizadas para intermediar en la contrataci!n deseguros o de fianzas de empresa, pudiendo ser: personas fsicas vinculadas a lasinstituciones por una relaci!n de traba8o, personas fsicas que operen con base acontratos mercantiles y personas morales"

#as Actividades de )ntermediaci!n son las que realicen los agentes o losapoderados en la contrataci!n de seguros o de fianzas de empresa mediante elintercambio de propuestas, aceptaci!n de las mismas, promoci!n y asesoramientoas como la conservaci!n, modificaci!n, renovaci!n y cancelaci!n de los contratoscorrespondientes"

#os agentes y los apoderados as como las actividades de intermediaci!n queambos realicen, se su8etar$n a la inspecci!n y vigilancia de la ;uperintencia de

@ancos as como a lo dispuesto por la #ey 6eneral de )nstituciones y ;ociedadesde ;eguros, la #ey 4ederal de )nstituciones de 4ianzas y por el Reglamento de Agentes de ;eguros y de 4ianzas"

Co&pa)ía a$#an(ao"a


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;on aquellas instituciones autorizadas por la ;ecretaria de >acienda y Cr*ditoúblico cuyo ob8eto es otorgar fianzas a ttulo oneroso as como la pr$ctica deoperaciones de re afianzamiento"

Ele&ento! e la $#an(a

F#ao* persona fsica o moral que es el obligado principal en la operaci!nBsolicitante de fianza no siempreF, por quien se obliga la afianzadora a cumplir sieste no lo hace"

Ac"eeo" o 'ene$#c#a"#o* persona fsica o moral ante quien se obliga el fiado y laafianzadora" Es quien e&ige el cumplimiento de las obligaciones contratadas con elfiado y el caso de incumplimiento reclama al fiador"

F#ao"* empresa afianzadora autorizada por la ;ecretaria de >acienda y Cr*didoúblico quien se obliga a cumplir ante el beneficiario, por el fiado, si este no lo

hace"

O'l#%ao+ !ol#a"#o* persona fsica o moral que firma en el contrato de la fianza,para reintegrar a la afianzadora lo que se pague en caso reclamaci!n por incumplimiento" ;e considera como garanta que ofrece el fiado para el respaldode la operaci!n"

A%ente e $#an(a!* intermediario que asiste al fiado o al beneficiario ante laafianzadora para la contrataci!n y conservaci!n de las fianzas"

)nstrucciones 6enerales

+bligatoriedad:

#as presentes instrucciones son obligatorias y deben observarse por todas lasempresas de seguros que operan en el pas, cualquiera que sea su forma deorganizaci!n y ramos que tengan en e&plotaci!n"

9odificaciones:

#as compañas de seguros no podr$n introducir modificaciones yJo ampliacionesal presente manual, sin autorizaci!n previa de la ;uperintendencia de @ancos"Cuando una aseguradora considere necesaria alguna modificaci!n podr$ solicitar autorizaci!n, para lo cual deber$ presentar lo siguiente:


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" Clara descripci!n de la operaci!n"

." (etalle de bienes, derechos u obligaciones que se afectan en la transacci!n"


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C2E3'A; (E 6A;'+;

(os (gitos Rubros o grupos de cuentas )3GER;)+3E;


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" @alance Analtico de ;aldos mensualF, dentro de los diez das h$bilessiguientes a la fecha a que corresponda"

." Al final de cada año, dentro de los noventa das siguientes a la terminaci!n decada e8ercicio contable:

?@alance 6eneral Condensado para efectos de publicaci!nF"

?@alance 6eneral Analtico, y las integraciones de saldos respectivas"

?Estado de Resultados Condensado"

?Estado de Resultados Analtico"

?Estado de 2tilidades Retenidas"

?Estado de 4lu8o de Efectivo"

?Estado de Resultados por Ramo y 'ipo de ;eguro"

?Estado de Reaseguro Cedido"

?Estado de Reaseguro 'omado"

?Estado Actuarial de Resultados del Ramo de (años"

4undamentos #egales:

#as principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son lassiguientes:

H Constituci!n oltica de la República

H (ecreto ley 3úmero 1-


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H (ecreto 3o" 0=1 del Congreso de la República, ley de )nversiones deReservas '*cnicas o 9atem$ticas de las Compañas de ;eguros"

(ECRE'+ 3N9ER+ 0?.//.

(E# C+36RE;+ (E #A RE2@#)CA (E 62A'E9A#A

El marco reguratorio de las compañias asegurdoras y afianzadoras deconformidad con el tercer p$rrafo del Articulo 3o"


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#as empresas estatales de seguros y fianzas se regir$n por la #ey +rg$nica de sucreaci!n" Pueda prohibido el funcionamiento en el pas de agencias o sucursalesde empresas aseguradoras e&tran8eras"

Artculo ."? 3ormas Especiales para su Constituci!n" #as sociedades an!nimasque se organicen para operar como empresas de seguros y fianzas, debenconstituirse con arreglo a lo que disponen la legislaci!n vigente y las siguientesnormas especiales:

aF #a sociedad debe tener por ob8eto e&clusivo el funcionamiento comoempresa de seguros, de reaseguros, o de ambas actividadesB

bF #a duraci!n de la sociedad debe ser indefinida, y su domicilio debe estar en6uatemalaB

cF El capital pagado de la sociedad debe ser aportado en moneda de cursolegal, de conformidad con los montos que fi8a la presente leyB

dF #as asambleas generales deben celebrarse en el lugar de su domicilio,

eF 'anto la escritura constitutiva como los estatutos de la sociedad debensu8etarse a estas reglas:

F ;!lo se deben emitir acciones comunes o preferentes, con las formalidades quee&i8an la #ey o los ReglamentosB

.F (e las utilidades de cada e8ercicio debe destinarse un cinco por ciento, por lomenos, para la constituci!n de una reserva ordinaria de capital, hasta que *staiguale la mitad del capital social pagadoB y


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Artculo


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consideraci!n del 9inisterio de Economa" #a ;uperintendencia de @ancos, antesde trasladar el e&pediente al 9inisterio de Economa, debe comprobar fehacientemente que por lo menos se ha hecho efectivo el veinticinco por cientodel capital mnimo legal y que *ste se encuentra depositado en un @anco3acional" (e este dep!sito s!lo pueden deducirse los gastos mnimos

indispensables de primera organizaci!n, los cuales deben estar debidamentecomprobados"

Artculo /"? Acuerdo de Aprobaci!n" Corresponde al +rganismo E8ecutivo, atrav*s del 9inisterio de Economa, la aprobaci!n de los estatutos de las empresasde seguros y el reconocimiento de su personalidad 8urdica, e&presando en elrespectivo acuerdo los ramos de seguros a los que pueden dedicarse deconformidad con sus estatutos y el capital autorizado" Con base en ese Acuerdo,

la ;uperintendencia de @ancos debe ordenar su inscripci!n en el QRegistro deEmpresas de ;egurosQ que al efecto debe llevarse y e&tender a la empresa laconstancia correspondiente"

Artculo "? )niciaci!n de +peraciones" #as empresas de seguros y fianzas,despu*s de obtenida la aprobaci!n a que se refiere el artculo anterior, debenpresentar al ;uperintendente de @ancos las bases t*cnicas, tarifas, p!lizas ydem$s documentos que se propongan utilizar en sus planes iniciales de segurosB yconvenios de reaseguro por ceder o por tomar" #as empresas de seguros yfianzas, al estar en condiciones de iniciar sus operaciones, deben comunicarlo al;uperintendente de @ancos, para que autorice el comienzo de las mismas, previaverificaci!n de los siguientes e&tremos:

aF Pue los miembros de la Iunta (irectiva y funcionarios e8ecutivos que endefinitiva se nombren, llenan los requisitos de honorabilidad, responsabilidad ycapacidad t*cnica, en su casoB y

bF Pue la totalidad de los capitales mnimo y complementario a que se refierenlos artculos < y 1 est$n pagados y depositados a nombre de la empresa deseguros en un banco nacional, menos los gastos comprobados de organizaci!n einstalaci!n" #as empresas de seguros no est$n su8etas a ningún otro tr$mite deregistro ni de licencia para operar"


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Artculo


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Artculo


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#a ;uperintendencia de @ancos es un !rgano de @anca Central, organizadoconforme la ley de supervisi!n financieraB eminentemente t*cnico, que actúa ba8ola direcci!n general de la Iunta 9onetaria y e8erce la vigilancia e inspecci!n del@anco de 6uatemala, bancos, sociedades financieras, instituciones de cr*dito,entidades afianzadoras, de seguros, almacenes generales de dep!sito, casas de

cambio, grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y lasdem$s entidades que otras leyes dispongan"

#a ;uperintendencia de @ancos tiene plena capacidad para adquirir derechos ycontraer obligaciones, goza de la independencia funcional necesaria para elcumplimiento de sus fines, y para velar porque las personas su8etas a su vigilanciae inspecci!n cumplan con sus obligaciones legales y observen las disposicionesnormativas aplicables en cuanto a liquidez, solvencia y solidez patrimonial"

#a funci!n de supervisi!n que e8erce la ;uperintendencia de @ancos no implica,en ningún caso, la asunci!n de responsabilidades por *sta o por sus autoridades,funcionarios o personal, por la gesti!n que realicen las entidades sometidas a susupervisi!n, ni garantiza el buen fin de dicha gesti!n, la que ser$ siempre por cuenta y riesgo de la propia entidad, de sus administradores y de sus accionistas"

#a Constituci!n de la República en su artculo


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dep!sitos únicamente de sus asociados o accionistas, tales como las cooperativasde cr*ditos, las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas, quedane&ceptuadas de las disposiciones de esta ley y se regir$n por leyes especiales";in embargo tales entidades estar$n obligadas a presentar informacionesperi!dicas y ocasionales que requiera el ;uperintendente de @ancosD"

En ,7 por medio del (ecreto #ey 1-< nace la ley de Empresas de ;eguros"Gigente a partir de ese año, únicamente ha sufrido modificaci!n su artculo < en

8unio de ,77/, por medio del (ecreto


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Requisitos de las Auditorias de las Empresas que est$n su8etas a la ;uperintenciade @ancos

El ob8eto de establecer y normar los requisitos que deben incorporarse en lacontrataci!n y alcance de las auditorias e&ternas de las empresas su8etas a lavigilancia e inspecci!n de la ;uperintendencia de @ancos, se basan a loestablecido de conformidad con el artculo del (ecreto 3úmero 7?.//. delCongreso de la República, #ey de @ancos y 6rupos 4inancieros, donde estableceque la ;uperintendencia de @ancos determinar$ de manera general los requisitosque deben incorporarse en la contrataci!n y alcance de las auditorias e&ternas delas empresas su8etas a su vigilancia e inspecci!n #ey de @ancos y 6rupos4inancierosB y el inciso ñF del artculo < del (ecreto 3úmero 0?.//. del Congresode la República, #ey de ;upervisi!n 4inanciera, que tambi*n establece que entre

las funciones de la ;uperintendencia de @ancos, est$ la de normar de manerageneral y uniforme los requisitos que las entidades su8etas a su vigilancia einspecci!n, deben e&igir a los auditores e&ternos o firmas de auditoria en larealizaci!n de sus auditorias e&ternas"

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