contabilidad-construccion-civilmllllll

CONTABILIDAD CONSTRUCCION CIVIL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE

10Caja y Bancos 101Caja 102Fondos fijos 103Remesas en tránsito 104Bancos cuentas corrientes 105Certificados bancarios 106Depósitos a plazo 108Otros depósitos 109Fondos sujetos a restricción 12Clientes

121Facturas por cobrar 129Cobranza dudosa 14Cuentas por cobrar a acc. (o soc.) y pers.

141Préstamos al personal 142Préstamos a accionistas (o socios) 143Préstamos a directores 144Accionistas (o socios) susc. pend. de cancelación 16Cuentas por cobrar diversas

161Préstamos a terceros 162Reclamaciones a terceros

1621 Fondo de garantía por cobrar 163Intereses por cobrar 169Cobranzas dudosas 20Mercaderías

201Mercaderías 24Materiales de construcción

241Materiales de construcción 2411 Fierro 2412 Cemento 2413 Ladrillos 2414 Materiales eléctricos 2415 Materiales para instal. de agua y desagüe 2416 Materiales de carpintería

26Suministros diversos 261Suministros diversos

2611 Agregados 2612 Combustibles 2613 Lubricantes 2614 Pinturas

2615 Repuestos 268Suministros diversos - acm 31Valores

311Acciones 33Inmuebles, Maquinaria y Equipo

331Terrenos 332Edificios y otras construcciones 333Maquinaria y equipo

3332 Maquinaria pesada 3333 Equipo pesado 3334 Equipo de ingeniería

334Unidades de transporte 335Muebles y enseres 336Equipos de oficina 338Acm activos fijos

33808 Activo fijo - acm 34Intangibles

341Patentes 342Marcas 348Intangibles - acm

34808 Intangibles acm 38Cargas diferidas

381Intereses por devengar 382Seguros pagados por adelantado 383Alquileres pagados por adelantado 384Entregas por rendir cuentas 385Adelanto de remuneraciones 388Acumulación de cargas diferidas

38808 Acumulación de cargas diferidas 389Otras cargas diferidas

38901 Cont. servicio mantenimiento 38902 Agendas

39Depreciación y amortización acumulada 393Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo

3931 Depreciación inmuebles 3932 Depreciación maquinaria pesada 3933 Depreciación equipo pesado 3934 Depreciación equipo de Ingeniería 3940 Depreciación unidades de transporte

394Amortización intangibles 39401 Amortización de intangibles 39408 Amortización acm

398Acm depreciación acumulada 39808 Acm depreciación activo fijo

40Tributos por pagar 401Gobierno Central

40101 igv 40107 Impuesto a la Renta 40107002 Impuesto Extraordinario Solidaridad 40107003 3ra categoría 40107004 4ta categoría 40107005 5ta categoría 40107803 ACM 3ra categoría

403Contribuciones a instituciones públicas 40301 ESSALUD 4031 ESSALUD RPS 3032 ESSALUD RP 4034 essalud seguro complementario riesgo 40301001 Empleador 40301002 Trabajador 40302 ONP 40303 IES 4035 CONAFOVICER

404AFP 405Gobierno(s) local(es) 41Remunerac. y participACIONES por pagar

411Remuneraciones por pagar 412Vacaciones por pagar 413Participaciones por pagar 414Remuneraciones y Participaciones al directorio 42Proveedores

421Proveedores país 423Letras por pagar 45Dividendos por pagar

451Accionistas domiciliados 46Cuentas por pagar diversas

461Préstamos de terceros 462Reclamaciones de terceros 463Préstamos de accionistas 465Bonos u obligaciones 466Intereses por pagar 467Depósitos en garantía 468AFP 469Otras cuentas por pagar diversas 47Beneficios Sociales de Trabajadores

471Compensación por Tiempo de Servicio 472Adelanto por Compensación por Tiempo de Servicio

49Ganancias diferidas 493Intereses diferidos 499Otras ganancias diferidas

50Capital 501Capital social

508acm - capital 57Excedente de revaluación

571Excedente de revaluación 58Reservas

581Reservas para inversiones 582Reserva legal 583Reservas contractuales 584Reservas estatutarias 585Reservas facultativas 588Otras reservas 59Resultados Acumulados

591Utilidades no distribuidas 592Pérdidas acumuladas 598ACM - resultados acumulados 599Resultado por exposición a la inflación 60Compras

601Compras país 604Materiales de construcción 606Suministros diversos 61Variación de existencias

611Mercaderías 614Variación de materiales de construcción 616Variación suministros diversos 62Gastos de personal

621Sueldos 623Comisiones 625Otras remuneraciones 626Vacaciones 627Seguridad y Previsión Social - essalud 628Remuneraciones al directorio 629Otras cargas del personal 63Servicios Prestados por Terceros

630Transporte y almacenamiento 631Correos y telecomunicaciones 632Honorarios, comisión y corretaje 633Publicidad 634Mantenimiento y reparación 635Alquileres 636Electricidad y agua 637Gastos de representación 638Servicios de personal 639Otros servicios 64Tributos

645Impuesto al patrimonio empresarial 646Tributos a gobiernos locales 647Cotización con carácter tributario

649Otros tributos 65Cargas diversas de Gestion

651Seguros 653Suscripciones y cotizaciones 654Repuestos y accesorios 655Utiles de oficina 656Fotocopias-planos 658Cargas diversas de gestión, ACM 659Otras cargas diversas

66Cargas excepcionales 662Costo neto de enajenación inmuebles, maquinarias 663Costo neto de enajenación 664Impuesto atrasados y/o adición 665Cargas diversas de ejercicios anteriores 666Sanciones administrativas fiscales 668Gastos extraordinarios 669Otras cargas excepcionales

67Cargas financieras 671Intereses por préstamos de terceros 672Intereses y gastos sobregiros 673Intereses y obligaciones 676Pérdida por diferencia de cambio 679Otras cargas financieras 68Provisiones del ejercicio

681Depreciación inmueble, maquinaria y equipo 6810 Depreciación unidades de transporte 6811 Depreciación de Inmuebles 6812 Depreciación maquinaria pesada 6813 Depreciación equipo pesado 6814 Depreciación Equipo de ingeniería

682Amortización intangibles 683Fluctuación de valores 684Cuentas de cobranza dudosa 685Desvalorización de existencias 686Compensación por Tiempo de Servicios 689Otras provisiones del ejercicio 69Costo de ventas

691Contratos de construcción 692Edificios 70Ventas

707Obras por contrato 75Ingresos diversos

751Exp. de servicios en beneficio de personal 753Regalías 755Alquileres diversos

7551 Alquiler de maquinaria

7552 Alquiler de equipo pesado 7553 Alquiler de equipo de ingeniería 7554 Alquiler de equipo de transporte

756Recuperación de impuestos 759Otros ingresos diversos 77Ingresos financieros

771Intereses sobre préstamos otorgados 772Intereses sobre cuentas por cobrar mercantil 773Intereses percibidos sobre bonos y otro 774Intereses sobre depositos 775Descuentos obtenidos por pronto pago 776Ganancia por diferencia de cambio 777Dividendos recibidos 779Otros ingresos financieros 79Cargas Imputadas a cuentas de costos

791Cargas imputadas a ctas. de costos de construcc. 794Gastos de administración 795Gastos de ventas 797Gastos financieros 80Margen comercial

800Margen comercial 81Producción del ejercicio

811Producción del ejercicio 82Valor agregado

820Valor agregado 83Exced. (o insuficiencia) bruto de explot.

830Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación 84Resultado de explotación

840Resultado de explotación 85Resultados antes de participación e impuesto

850Resultado antes de participación e impuesto 86Distribucion legal de la renta

861Participación de trabajadores 88Impuesto a la Renta

880Impuesto a la Renta 89Resultado del ejercicio

890Resultado del ejercicio 898Rei del ejercicio 91Costo de construcción

910201 Cemento 910202 Acero 910203 Ladrillos 910205 Agregados 910217 Asfalto 910206 Pisos 910207 Tuberías

910208 Inst. Sanitarios, agua 910213 Pinturas y afines 910211 Carpintería 910212 Instalaciones eléctricas 910909 Transportes de materiales directos

92COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL 922Salarios

922111 Remuneraciones al personal técnico profes. 922186 CTS 922211 Salarios 922247 IES 922271 ESSALUD Régimen de Prestac. de salud 922272 ESSALUD seguro de riesgo

926Costos 92625 Otras remuneraciones 92626 Vacaciones 92627 Seguridad y previsión social 92629 Otras cargas del personal 92630 Transporte y almacenamiento 92631 Correos y telecomunicaciones 92632 Honorarios y comisiones 92633 Análisis de laboratorio (suelos) 92634 Mantenimiento y reparación 92635 Alquileres 92636 Electricidad y agua 92637 Gastos de representación 92638 Servicios de personal 92639 Otros servicios 926391 Copia de planos 926392 Fotocopias 92646 Tributos a gobiernos locales 92647 Cotización con carácter tributario 92649 Otros tributos 92651 Seguros 92654 Repuestos y accesorios 92655 Utiles de oficina 92682 Amortización de intangibles 92686 Compensación por Tiempo de Servicios 928103 Depreciación maquinaria y equipo 928104 Depreciación unidades de transporte 928105 Depreciación muebles y enseres

94Gastos administrativos 946Gastos

94621 Sueldos 94623 Comisiones 94625 Otras remuneraciones

94626 Vacaciones 94627 ESSALUD 94628 Remuneración al directorio 94629 Otras cargas de personal 94630 Transporte y almacenamiento 94631 Correos y telecomunicaciones 94632 Honorarios y comisión 94633 Publicidad 94634 Mantenimiento y reparación 94635 Alquileres 94636 Electricidad y agua 94637 Gastos de representación 94638 Servicios de personal 94639 Otros servicios 94645 Impuesto al patrimonio empresarial 94646 Tributos a gobiernos locales 94647 Cotización carácter tributario - IES 94649 Otros tributos 94651 Seguros 94653 Suscripciones y cotizaciones 94654 Repuestos y accesorios 94655 Utiles de oficina 94656 Fotocopias-plano 94659 Otras cargas diversas 94671 Intereses por préstamo de terceros 94672 Intereses y gastos de sobregiro 94676 Pérdida por diferencia de cambio 94679 Otras cargas financieras 94681 Depreciación, inmueble, maquinaria y equipo 94682 Amortización intangibles 94683 Fluctuacion de valores 94684 Cuentas de cobranza dudosa 94685 Desvalorización de existencias 94686 Compensación por Tiempo de Servicios 94689 Otras provisiones del ejercicio

95Gastos de ventas 953001 Movilidad local, peaje, estación 953002 Pasajes nacionales 953201 Partes, mantenimiento y otras com. 953205 Comisiones, carta fianza 953801 Servicio de vigilancia 954701 Sencico 955101 Seguros

97Gastos financieros 971Intereses por prestamos de terceros 972Intereses y gastos de sobregiros

973Intereses y gastos por bonos 974Gastos bancarios 975Descuentos concedidos por pronto pago 976Pérdidas por diferencia de cambio

97673 Intereses y otras obligaciones

INSTITUTO PROFESIONAL LOS LEONES

ESCUELA DE ADMINISTRACION Y COMERCIO

CARRERA CONTADOR AUDITOR

INDICE

TEMAS PÁGINAS

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………………... 3

ACTIVIDADES EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS………………………………………. 4

o Aspectos propios de tipo de contribuyente

COMO SE DEFINE A ESTE TIPO DE CONTRIBUYENTE…………………………………. 5 - 6

o Aplicación de las NIC a las Empresas Constructoras

ASIENTOS TIPICOS EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS……………………………….. 7

CONTABILIZACIÓN DE LAS EMRPESAS CONSTRUCTORAS…………………………… 8

PLAN DE CUENTAS DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS………………………….. 9 - 14

LIBRO MAYOR ………………………………………………………………………………….. 15 -16

o Explicación de las cuentas T

o Ejemplos

EXPLICACIÒN DE PLAN DE CUENTAS………………………………………………………17

CONCLUSION…………………………………………………………………………………… 18

BIBLIOGRAFIA ………………………………………………………………………………….. 19

INTRODUCCION

Actividades en Empresas Constructoras

Dentro del sector de la construcción se encuadran un conjunto de actividades de muy diversa índole con unas características específicas que hacen precisa la utilización de un conjunto de instrumentos de gestión y control orientados a satisfacer su demanda de información.

Las actividades que definen a la construcción son las siguientes: Montaje, fabricación, instalación, remodelación, demolición o eliminación de cualquier estructura, instalación o construcción adicional, incluyendo todas las actividades relacionadas con desmonte del terreno, remoción de tierras, dinamitación y paisajismo.

El conocimiento de la viabilidad de los proyectos de ejecución de obra ha de partir de una información previa basada tanto en el análisis de costos y resultados de las obras ya realizadas, como en el conocimiento de las variables técnicas y de mercado que intervienen en la formulación del presupuesto.

La multiplicidad de los agentes que intervienen en la ejecución de los proyectos de construcción requiere que la empresa disponga de los adecuados instrumentos de calidad y control de gestión de modo que,

partiendo del presupuesto, sea posible establecer los costos en que se ha incurrido, así como llegar al reconocimiento del resultado. El análisis de ambos permitirá plantear las acciones constructoras que

posibiliten la mejora continua de los resultados, así como la adecuación con los objetivos de gestión previamente planteados.

Aspectos propios de este tipo de contribuyente

Desde el punto tributario, son actividades que están clasificadas en el comercio. Tributan en la 1° Categoría, en base a rentas efectivas. Cuya principal característica es el acceso a un crédito fiscal especial para empresas constructoras, establecido en el Decreto Supremo 910 de 1975, que indica que las empresas constructoras tienen derecho a deducir, con carácter de crédito especial, del débito fiscal que determine al facturar, una cantidad equivalente a un 65%. Tendrán derecho a deducir del monto de sus pagos provisionales obligatorios de la Ley sobre Impuesto a la Renta el 0,65 del débito del Impuesto al Valor Agregado que deban determinar en la venta de bienes corporales inmuebles para habitación por ellas construidos y en los contratos generales de construcción que no sean por administración de dichos inmuebles, de acuerdo con las disposiciones del decreto ley N° 825, de 1974.

¿Cómo se define este contribuyente?

El sector de la Construcción, corresponde a una actividad comercial productiva, constituida tanto por personas naturales como jurídicas, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, orientadas a la elaboración bienes inmuebles, estando presentes la prestación de servicios de construcción y concesiones viales.

Según la clasificación de empresa esto se puede definir según su constitución legal, por ende las empresas constructoras pueden ser creadas bajo cualquier tipo de empresa, pero las que en su rubro las que mas predominan son las Sociedades Anónimas y Limitadas.

Aplicación de las NIC a las Empresas Constructoras

Con respecto a las empresas constructoras dentro de las Normas Internacionales Contables la que se refiere expresamente es la Nº 11 refiriéndose especialmente a los contratos de construcción, por ende lo define como sigue:

Un contrato de construcción es un contrato específicamente negociado para la construcción de un activo o de un conjunto de activos, que están íntimamente relacionados entre sí o son interdependientes en términos de su diseño, tecnología y función o bien en relación con su último destino o utilización.

Un contrato de precio fijo es un contrato de construcción en el que el contratista acuerda un precio fijo o un monto fijo por unidad de producto. En algunos casos tales precios están sujetos a cláusulas de revisión si aumentan los costos.

Un contrato de margen sobre el costo es un contrato de construcción en el que se reembolsan al contratista los costos incurridos por él y definidos previamente en el contrato, más un porcentaje de esos costos, o un honorario fijo.

El objetivo es establecer el tratamiento contable de los ingresos y los costos relacionados con los contratos de construcción en los estados financieros del contratista.

En resumen podemos decir que se refiere a lo siguiente:

Los ingresos del contrato deben comprender el importe acordado en el contrato inicial junto con cualquier modificación en el trabajo contratado, así como reclamaciones o incentivos en la medida que sea probable que de los mismos resulte un ingreso y siempre que sea susceptibles de valoración fiable.

Los costos de los contratos deben comprender los costos que se relacionen directamente con el contrato específico, los costos que se relacionen con la actividad de contratación en general y puedan ser imputados al contrato, y cualquier otro costo que se pierda cargar al cliente, según los términos pactados en el contrato.

Cuando el resultado de un contrato de construcción pueda ser estimado con suficiente fiabilidad, los ingresos y costos deben ser reconocidos en resultados como tales, con referencia al estado de realización de la actividad consecuencia del contrato método del porcentaje de realización o grado de avance

Si el resultado no puede estimarse con suficiente fiabilidad, no deberá registrarse ningún beneficio. Por el contrario, los ingresos del contrato solo deben reconocerse en la medida en que se prevea la recuperación de los costos incurridos por causa del contrato, y los costos del contrato deberán reconocerse en el ejercicio en que se incurran.

Ejemplos de Asientos Contables Típicos

A continuación se presenta un ejemplo simplificado de la contabilización de la bonificación que beneficia a las empresas constructoras:

Fecha Detalle Debe Haber

Julio CAJA10.000.0

00

CAPITAL 10.000.0

00

Glosa: Constitución sociedad constructora

Julio BANCO10.000.0

00

CAJA 10.000.0

00

Glosa: Apertura cuenta corriente en Banco

Julio TERRENOS8.000.00

0

BANCO 8.000.00

0

Glosa: Compra de terreno para construir viviendas

Julio OBRAS EN EJECUCION1.260.50

4

IVA CREDITO FISCAL 239.496

BANCO 1.500.00

0

Glosa: Compra materiales de construcción.

Agosto BANCO15.000.0

00

PRESTAMOS 15.000.0

00

Glosa: Préstamo para construcción de viviendas.

Octubre CAJA/BANCO5.186.14

4

CREDITOS HIPOTECARIOS20.000.0

00

CREDITO ESPECIAL CONSTRUCTORAS 65 2.322.79

% 3

IVA DEBITO FISCAL 3.753.52

8

VENTAS 23.755.4

09

Glosa: Venta de una vivienda según escritura pública

Noviembre COSTOS DE CONSTRUCCION

9.260.504

OBRAS EN EJECUCION

1.260.504

TERRENOS 8.000.000

Glosa: Se traspasa a costos los gastos de construcción.

SUMAS LIBRO DIARIO81.269.

44181.269.

441

Contabilizaciones de las empresas constructoras

Dentro del plan de cuenta de las empresas constructoras existen algunas partidas que se utilizan generalmente para su contabilización, las cuales son las siguientes:

Activos fijos Vida útil

Construcciones de acero 80 años

Edificios 50 años

Construcciones definitivas (caminos, puentes, vías) 20

Instalaciones 10

Herramientas Pesadas y Livianas 8 y 3

Maquinaria (motoniveladoras, tractores, caterpillars, dragas, excavadoras, pavimentadores, vibradoras, torres

8

elevadoras, tolvas, mecanismo de volteo, motores eléctricos, estanques, rodillos, moldes pavimento)

PLAN DE CUENTAS DE EMPRESA CONSTRUCTORA

PLAN DE CUENTAS

CODIGO DESCRIPCION

10-00-000 ACTIVOS

11-00-000 ACTIVOS CIRCULANTES

11-01-000 DISPONIBLE

11-01-100 CAJA

11-01-101 FONDO FIJO

11-01-102 FONDOS POR RENDIR

11-01-103 TRASPASO DE FONDOS

11-01-104 BCO. SANTANDER C.MATRIZ

11-01-105 BANCO SANTANDER CORDILLERA

11-01-106 BCO. BCI IBEROAMERICANA

11-01-107 BCO. SANTANDER PUENTE ALTO

11-02-000 DEPOSITOS A PLAZO

11-02-100 DEPOSITOS A PLAZO EN $

11-02-101 DEPOSITOS A PLAZO EN UF

11-02-102 DEPOSITOS A PLAZO EN US$

11-03-000 VALORES NEGOCIABLES

11-03-100 FONDOS MUTUOS

11-03-101 DEPOSITO A PLAZO

11-03-102 LETRAS HIPOTECARIAS

11-03-103 BONOS

11-03-104 CARTA DE CREDITO

11-04-000 DEUDORES POR VENTA

11-04-100 CLIENTES

11-04-101 RETENCIONES DE ESTADOS DE PAGO

11-04-102 EEPP POR PAGAR CLIENTES

11-05-000 DCTOS POR COBRAR

11-05-100 CHEQUES POR COBRAR

11-05-101 LETRAS POR COBRAR

11-05-102 CHEQUES PROTESTADOS

11-05-103 CHEQUES EN CARTERA

11-06-000 DEUDORES VARIOS

11-06-100 PRESTAMOS AL PERSONAL

11-06-101 ANTICIPOS AL PERSONAL

11-06-102 ANTICIPOS A PROVEEDORES

11-06-103 ANTICIPOS A HONORARIOS

11-06-104 ASIGNACION FAMILIAR POR RECUPERAR

11-07-000 CTA POR COBRAR EE.RR.

11-07-100 CTA CTE INMOBILIARIA MANA LTDA.

11-07-101 CTA CTE INMOBILIARIA MANA D-I LTDA

11-07-102 CTA CTE INMOBILIARIA LA CASTELLANA LTDA

11-07-103 CTA CTE INMOBILIARIA LA CASTELLANA NORTE LTDA

11-07-104 CTA CTE CONST. EMEBE LA CASTELLANA

11-07-105 CTA CTE NUEVA ESPAÑA S.A.

11-07-106 CTA CTE N.ESPAÑA FIP ORIENTE

11-07-107 CTA CTE N. ESPAÑA FIP LA GLORIA

11-07-108 CTA CTE MBDI CORDILLERA

11-07-109 CTA CTE MBDI C. MATRIZ

11-07-110 CTA CTE MBDI IBEROAMERICANA

11-07-111 CTA CTE CONST. DECOMBE IZQUIERDO

11-07-112 CTA CTE MBDI POST VENTA LM

11-07-113 CTA CTE MBDI COLON

11-07-114 CTA CTE MBDI PUENTE ALTO

11-07-115 CTA CTE MBDI VITACURA

11-07-116 CTA CTE MBDI ESPAÑA FIP SAN FRANCISCO

11-07-117 CTA CTE MBDI SAN MIGUEL

11-08-000 IMPTOS POR RECUPERAR

11-08-100 PPM

11-08-101 IVA CREDITO FISCAL

11-08-102 IVA CREDITO ESPECIAL 65% EE.CC.

11-08-103 IMPTO POR RECUPERAR

11-08-104 CREDITOS POR CAPACITACION

11-08-105 CREDITOS 4% LEY 18,985 ART. 33 BIS

11-08-106 DONACIONES

11-08-107 IVA POR RECUPERAR C.MATRIZ

11-08-108 IVA POR RECUPERAR IBEROAMERICA

11-08-109 IVA POR RECUPERAR POST VENTA LM

11-08-110 IVA POR RECUPERAR COLON

11-08-111 IVA POR RECUPERAR PUENTE ALTO

11-08-112 IVA POR RECUPERAR VITACURA

11-08-113 IVA POR RECUPERAR SAN MIGUEL

11-09-000 OBRAS EN EJECUCION

11-09-100 OBRA CORDILLERA I (T.PONIENTE)

11-09-101 OBRA IBEROAMERICA I

11-09-102 OBRA CORDILLERA II (T. ORIENTE)

11-09-103 OBRA IBEROAMERICA II

11-09-104 OBRA COLON

11-09-105 OBRA PUENTE ALTO

11-09-106 OBRA VITACURA

11-09-107 OBRA COLON

11-09-108 OBRA SAN MIGUEL TORRE A

11-10-000 OTROS ACTIVOS CIRCULANTES

11-10-100 IMPTOS DIFERIDOS

11-10-101 GARANTIAS RECIBIDAS

11-10-102 GARANTIAS EMITIDAS

11-10-103 CTAS CTES MERCANTILES

11-10-104 CTA CTE OBRA IBEROAMERICA

11-10-105 CTA CTE OBRA CORDILLERA

11-11-000 ACTIVOS FIJOS

11-11-100 TERRENOS

11-11-101 TERRENO BODEGAS

11-11-102 TERRENO CASA MATRIZ

11-11-103 MAQUINARIA Y EQUIPO

11-11-104 VEHICULO

11-11-105 MUEBLES Y UTILES

11-11-106 COMPUTADORES

11-11-107 SOFTWARE COMPUTACIONALES

11-12-000 DEPRECIACION ACUMULADA

11-12-100 DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO

11-12-101 DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO BODEGA

11-12-102 DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO C. MATRIZ

11-12-103 DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS

11-12-104 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS

11-12-105 DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y UTILES

11-12-106 DEPRECIACION ACUMULADA COMPUTADORES

11-12-107 DEPRECIACION ACUMULADA SOFTWARE COMPUTACIONALES

11-13-000 OTROS ACTIVOS

11-13-100 INVERSIONES EN EE.RR.

11-14-000 DEUDORES LARGO PLAZO

11-14-100 DCTOS Y CUENTA POR COBRAR EE.RR. L/T

11-14-101 CTA CTE BANCO LA GLORIA

11-15-000 INTANGIBLE

11-15-100 PATENTES

11-15-101 REGISTROS DE MARCAS

11-15-102 DERECHO DE LLAVE

11-16-000 CTA CTE SOCIOS

11-16-100 CTA CTE CONST. EMEBE YCIA LTDA.

11-16-101 CTA CTE CONST. DE COMBE IZQUIERDO LTDA.

20-00-000 PASIVOS

21-00-000 PASIVOS CIRCULANTES

21-01-000 OBLIGACIONES CON BCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS

21-01-100 PRESTAMOS BANCARIOS

21-01-101 OBLIGACIONES CON BCOS L/P PORCION C/P

21-02-000 DCTOS POR PAGAR

21-02-100 LETRAS POR PAGAR

21-02-101 CHEQUES GIRADOS NO COBRADOS

21-02-102 PAGARES POR PAGAR

21-02-103 CHEQUES POR PAGAR

21-03-000 CUENTAS POR PAGAR

21-03-100 PROVEEDORES

21-03-101 ANTICIPO DE CLIENTES

21-03-102 CHEQUES NO COBRADOS SANTANDER 1

21-03-103 CHEQUES NO COBRADOS SANTANDER 2

21-03-104 PROVEEDORES OBRAS

21-04-000 ACREEDORES VARIOS

21-04-100 SEGUROS POR PAGAR

21-04-101 DOCTOS Y CTAS POR PAGAR EE.RR.

21-04-102 CTA CTE INMOBILIARIA MANA LTDA.

21-04-103 CTA CTE CONST. EMEBE CONSORCIO

21-04-104 CTA CTE BCO CORDILLERA

21-04-105 CTA CTE INMOBILIARIA MANA - DI

21-04-106 CTA CTE CONST. EMEBE LOS MILITARES

21-04-107 CTA CTE BCO C.MATRIZ

21-04-108 CTA CTE CONST. EMEBE C. MATRIZ

21-04-109 CTA CTE OBRAS IBEROAMERICANAS

21-05-000 RETENCIONES

21-05-100 IVA DEBITO FISCAL

21-05-101 IVA RETENIDO A TERCEROS

21-05-102 IMPTO 2° CATEGORIA

21-05-103 IMPTO UNICO

21-05-104 IMPOSICIONES

21-05-105 REMUNERACIONES POR PAGAR

21-05-106 HONORARIOS POR PAGAR

21-05-107 AFP POR PAGAR

21-05-108 ISAPRES POR PAGAR

21-05-109 INP POR PAGAR

21-05-110 MUTUAL DE SEGURIDAD

21-05-111 CCAF POR PAGAR

21-05-112 CREDITOS CCAF

21-05-113 SERVICIO MEDICO

21-05-114 SEGUROS DE VIDA

21-05-115 SEGUROS DE CESANTIA POR PAGAR

21-05-116 RETENCIONES VARIAS

21-06-000 PROVISION

21-06-100 PROVISIONES IMPUESTO RENTA

21-06-101 PROVISION PPM

21-06-102 PROVISIONES VARIAS

21-06-103 FACTURACION ANTICIPADA

21-07-000 OTROS PASIVOS CIRCULANTES

21-07-100 RESPONS. POR GARANTIAS RECIBIDAS

21-07-101 RESPONS. POR GARANTIAS EMITIDAS

21-07-102 DEUDA BCO BCI LA GLORIA

21-08-000 PASIVOS A LARGO PLAZO

21-09-000 DCTS POR PAGAR L/P

21-10-000 COSTO IND. OBRAS EN EJECUCION

21-10-100 COSTO IND. OBRAS N.E CORDILLERA

21-10-101 COSTO IND. OBRA IBEROAMERICANA

21-10-102 COSTO IND. OBRA PUENTE ALTO

22-00-000 ACREEDORES VARIOS L/P

23-00-000 DOCTOS POR PAGAR EE.RR. L/P

24-00-000 PATRIMONIO

24-01-000 PATRIMONIO

24-01-100 CAPITAL SOCIAL

24-01-101 REVALORIZACION CAPITAL PROPIO

24-01-102 RESULTADOS ACUMULADOS

24-01-103 RESERVAS DE UTILIDADES

24-01-104 OTRAS RESERVAS

24-01-105 CTA PARTICULAR SOCIO

24-07-000 RESULTADO DEL EJERCICIO

24-07-100 RESULTADO EJERCICIO ANTERIORES

24-07-101 RESULTADO EJERCICIO AÑO 2005



30-00-000 RESULTADO PERDIDA

31-00-000 COSTO DE EXPLOTACION

31-10-000 COSTO DE OBRA

31-10-100 COSTO OBRA CORDILLERA PONIENTE

31-10-101 COSTO OBRA IBEROAMERICA I

31-10-102 COSTO POST VENTA

31-10-103 COSTO OBRA CORDILLERA ORIENTE

31-10-104 COSTO P.VENTA NEC PONIENTE

31-10-105 COSTO P. VENTA NEC ORIENTE

31-10-106 COSTO P. VENTA IBEROAMERICA I

31-10-107 COSTO P. VENTA IBEROAMERICA II

31-10-108 COSTO OBRA IBEROAMERICA II

31-10-109 AVANCES SUB CONTRATOS POR CANCELAR

31-10-110 COSTO OBRA PUENTE ALTO

31-11-000 GASTOS DE ADM. Y VENTAS

31-11-100 SUELDOS Y SALARIOS

31-11-101 HONORARIOS

31-11-102 ASESORIAS TECNICAS

31-11-103 FERIADO PROPORCIONAL

31-11-104 CONSUMOS BASICOS

31-11-105 UTILES DE ESCRITORIO

31-11-106 NOTARIA Y LEGALES

31-11-107 SUSCRIPCIONES Y PUBLICACIONES

31-11-108 BENEFICIOS DEL PERSONAL

31-11-109 SERVICIOS COMPUTACIONALES

31-11-110 ESTACIONAMIENTOS

31-11-111 GASTOS CAJA CHICA

31-11-112 PATENTE COMERCIAL

31-11-113 GASTOS GENERALES

31-11-114 INSUMOS COMPUTACION

31-11-115 SEGUROS

31-11-116 GASTOS COMUNES OFICINA

31-11-117 MANTENCION VEHICULOS

31-11-118 TELEFONO FAX COMUNICACIONES

31-11-119 ELECTRICIDAD - AGUA - GAS

31-11-120 ARRIENDOS

31-11-121 SERVICIOS DE INTERNET

31-11-122 DEPRECIACIONES

31-11-123 IMPRENTA, PAPELERIAS

31-11-124 GASTOS BODEGAS

31-11-125 ARRIENDOS DISPENSADOR

31-11-126 REPARACIONES OFICINAS

31-11-127 GASTOS GENERALES OBRAS

31-11-128 GASTOS SUPERVICION OBRA

31-11-129 ARTICULOS ASEO

31-11-130 GASTOS CURSOS DE CAPACITACION

31-11-131 GASTOS VEHICULOS

31-11-132 APORTE PATRONAL

31-11-133 MANTENCION Y EQUIPOS

31-11-134 OTRAS REMUNERACIONES

31-11-135 BIENESTAR SOCIAL

31-11-136 GASTOS OFICINA 71

31-11-137 GASTOS DE REPRESENTACION

31-11-138 SOLICITUD DE MATERIALES I CONSTRUYE

31-11-139 FOTOCOPIAS

31-11-140 GASTOS OFICINA 72

31-12-000 GTOS FUERA DE LA EXPLOTACION

31-12-100 GTOS BANCARIOS

31-12-101 INTERESES Y REAJUSTES PAGADOS

31-12-102 DSCTOS OTORGADOS

31-12-103 COMISIONES PAGADAS

31-12-104 AMORTIZACIONES

31-13-000 OTROS GTOS FUERA DE LA EXPLOTACION

31-13-100 PERDIDAS EN VENTA ACTIVO FIJO

31-13-101 INTERESES ACREEDORES

31-13-102 MULTAS E INTERESES PAGADOS

31-13-103 PERDIDA EN VENTA INVERSION

31-13-104 GTOS RECHAZADOS

31-13-105 IMPTOS PAGADOS

31-13-106 ACCIDENTES Y DETERIOROS DE ACTIVOS

31-13-107 IMPTO A LA RENTA

31-13-108 GTOS FOTOCOPIADORA

31-13-109 DONACIONES

31-13-110 GTOS RECHAZADOS

40-00-000 RESULTADO GANANCIA

41-00-000 INGRESO DE EXPLOTACION

41-01-000 VENTAS

41-01-100 VENTAS N.E. CORDILLERA

41-01-101 VENTA N.E. LA GLORIA

41-01-102 VENTAS VARIAS

41-01-103 VENTAS OBRAS PUENTE ALTO

41-01-104 MATERIALES EN STOCK BODEGAS

42-00-000 INGRESOS FUERA DE LA EXPLOTACION

42-01-000 INGRESOS FUERA DE EXPLOTACION

42-01-100 INTERESES Y REAJUSTES BANCARIOS

42-01-101 INTERESES A CLIENTES

42-01-102 DSCTOS OBTENIDOS

42-01-103 COMISIONES COBRADAS

42-01-104 REAJUSTE CREDITO FISCAL

42-01-105 UTILIDAD VENTA ACTIVO FIJO

42-01-106 UTILIDAD EE.RR.

42-01-107 OTROS INGRESOS

42-01-108 INGRESOS POR GASTO GRALES OBRAS

42-01-109 INGRESO POR SUPERVISION OBRA

42-01-110 INGRESO POST VENTA OBRA CORDILLERA

42-01-111 INGRESA POST VENTA OBRA IBEROAMERICA

43-00-000 CORRECCION MONETARIA



43-01-101 AJUSTE DIFERENCIA CAMBIO UF

43-01-102 AJUSTE DIFERENCIA CAMBIO PESOS

43-01-103 CUENTA DIFERENCIA CAMBIO 04

LIBRO MAYOR ( CUENTAS “ T “ )

En el se registra toda la cuenta contable se traspasa la información de los asientos del libro diario, en forma ordenada, anotándose los registro en el debe o haber., esto permite determinar los saldo deudor y acreedor de las cuentas, una vez que el mayor esta terminado y cuadrado, esta información es la que nos sirve para confeccionar el balance general.

A continuación una muestra de lo explicado:

D PROVEEDORES D CLIENTES H D SUELDOS X PAGAR

H H

100 155 150 150

200 220 120 120

300 130 140 140

150 170 170

250 180 180

0 1000 505 0 760 760

1000 S/A S/D 505 CUENTA SALDADA

D CLIENTES H D GTOS. BASICOS H

190 180 190

180 180

170 170

120

540 180 660 0

S/D 360 S/D 660

A continuación una muestra de lo explicado:

D PROVEEDORES H

100

200

300

150

250

0 1000

1000 S/A

Aquí se analizara la cuenta proveedores, ósea a que corresponde cada anotación (bono) que se hizo.

EJEMPLO:

100 corresponde a la factura Nº 121314 de Comercial Cabus Ltda. Por la compra de repuestos.

300 factura n º815975 “Comercial Yolito Ltda.” Por compras de mercaderías las que serán canceladas a 30 días:

En conclusión el análisis de cuenta es un registro muy detallado de todos los movimientos de la cuenta que se analizara.

DEFINICIONES POR:

DON CLAUDIO ARIAS ARIAS

CONTADOR AUDITOR

COMERCIAL CABALTECA LTDA.

Plan de Cuentas

“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas que realice.” (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado).

Requisitos de Plan de Cuentas

Deben de ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa

Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución de la empresa

Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificación numérico de las cuentas, de manera que sea fácil su identificación por grupos.

Ejemplo:

1.000 ACTIVO (La clase de cuenta)

1.100 Activo Circulante (El grupo)

1.110 Caja (La cuenta)

Una sub.-cuenta

EJEMPLO

CUADRO DE ANÁLISIS DE TRANSACCIONES:

Transacciones

Cuentas que

intervienen

Clase de

cuentas

Como se afectan Debe

Haber

1) El comerciante inicia actividades con $2.600.000.-

Una camioneta valorizada en $5.200.000.-

Un local comercial valorizado en $2.400.000.-

Letras por el 70% que debe por la camioneta.

2) Abre cta. Cte. En Banco con $2.100.000.-

3) Compra mercaderías por $1.800.000.- 50% al contado con cheque, y el saldo con crédito simple

4) Arrienda una oficina por $210.000.- y paga el 30% en efectivo, y la diferencia con cheque

5) Vende mercaderías por $430.000.- con letras.

6) Paga el 20% de la deuda por mercadería

TOTALES

CONCLUSION

BIBLIOGRAFÍA

DEFINICIONES DE PLAN DE CUENTAS

- Sr. Claudio Arias Arias, Contador Auditor, Comercial Cabalteca Ltda.

Wikilearning

o Manual de Contabilidad Básica

o

Empresas Constructoras

Besalco S.A. Constructora Tecsa S.A.

Socovesa S.A. Constructora e Inmobiliaria Paz Froimovich

Echeverría Izquierdo Ingeniería y Construcción S. A.

17

contabilidad-construccion-civilmllllll

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