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Casa Matriz y SucursalesTRANSCRIPT
INTRODUCCION
La Casa Matriz está capacitada para imprimir a cada Sucursal rumbos y
directrices, para garantizar así el buen funcionamiento de cada una de ellas.
La Sucursal es un organismo dependiente de la Casa Matriz y, como tal,
debe seguir las normas administrativas y contables que se le fijen. Está
continuamente en comunicación con la Casa Matriz mediante planillas diarias o
mensuales, que encierran todas las operaciones practicadas en Sucursal.
Las agencias se definen como aquellas dependencias económicas que por
lo general sirven para distribuir preferentemente en otra plaza comercial, ya sea de
carácter exclusivo o no, los productos de la casa matriz y se caracterizan por tener
independencia económica y administrativa respecto de la casa principal, y no hay
entre ambas más relación de la que pueda existir entre productores y mayoristas o
entre comitentes y comisionistas. En algunas ocasiones las agencias pueden estar
representadas por personas físicas con el carácter de agentes, limitándose sólo a
levantar pedidos de ventas sobre condiciones y precios autorizados previamente
por la casa matriz.
En la organización contable de una Sucursal es indispensable tener en
cuenta dos hechos fundamentales y de suma importancia, que son:
La determinación del resultado de la explotación de la Sucursal, a los
efectos de observar si conviene mantenerla suprimirla.
La rendición de cuentas, que ha de hacer el encargado de la Sucursal para
justificar la inversión de los valores y dineros recibidos.
Así, para el mantenimiento de fondos, aplicará planillas diarias, donde hará
constar las entradas y salidas de dinero, clasificadas por conceptos.
CASA MATRIZ
Es la cabeza de una empresa, es el centro de operaciones donde se toman
las decisiones importantes, por ejemplo, podrás ver muchas fabricas o franquicias
de coca cola pero es el la casa matriz, en la ciudad de Atlanta donde se deciden si
suben o no el precio, si renuevan los envases o que campaña de publicidad
usaran para el próximo año.
ASPECTOS CONTABLES DE LA CASA MATRIZ
En la contabilidad de la Casa Matriz es imprescindible llevar una cuenta
para cada Sucursal. Si éstas son muchas, puede usarse una sola cuenta,
denominada Sucursales, con su correspondiente detalle en un libro auxiliar para
cada una de las Sucursales. En la cuenta de la matriz, se debe abrir la cuenta,
sucursal, cuenta corriente.
La cuenta Casa matriz, cuenta corriente es de origen deudor y representa el
importe de la inversión que la matriz efectuó en la sucursal, sumando (disminuido)
de la utilidad (perdida) neta del ejercicio, obtenida por la sucursal, Se presenta en
el balance general dentro del grupo de los activos. En la contabilidad de la
sucursal, se debe abrir la cuenta, casa matriz, cuenta corriente.
AGENCIA
Las agencias son entes económicos independientes que se encargan de
fomentar los negocios de otros entes económicos. Actúan en nombre y por cuenta
de un tercero, de manera independiente. Tiene su propio capital y responde a sus
derechos y obligaciones en forma también independiente.
CARACTERISTICASDE LAS AGENCIAS
Cuentan con muestreos o catálogos de venta que muestran los artículos
que se ofrecen al público.
Normalmente sólo consiguen pedidos de ventas y los envían a la casa
matriz.
En algunas ocasiones se comprometen con la casa matriz a formular un
cierto volumen de ventas con la finalidad de mantener la exclusividad del
producto.
Normalmente no realizan la cobranza por las ventas a crédito, ya que esta
actividad la realiza la casa principal.
Tienen independencia económica, administrativa, contable y fiscal.
No es necesario que su sistema contable sea igual al establecido por la
casa matriz, ya que en la mayoría de los casos se limitan a rendir informes
sobre el desarrollo de su actividad comercial.
Tienen personalidad jurídica distinta a la casa matriz.
Son responsables solidarios de sus obligaciones fiscales.
Pueden recibir de la casa matriz recursos económicos para gastos
menores.
Pueden trabajar con base en comisiones sobre el importe de las ventas
realizadas y cobradas, o con base en sobreprecio.
ASPECTOS CONTABLES DE LAS AGENCIAS
Teniendo en cuenta que las agencias en su mayoría se concentran en
levantar pedidos de ventas cuyas mercancías son remitidas directamente por la
casa principal, el registro contable de estas operaciones mercantiles se efectuará
en la casa matriz con el propósito de conocer el resultado (utilidad o pérdida) de
las operaciones mercantiles realizadas por conducto de las agencias.
En el caso de que tengan en su poder mercancías propiedad de la casa
matriz, y que además estén autorizadas para efectuar la cobranza por ventas a
crédito, las agencias deberán registrar estas operaciones mercantiles en cuentas
de orden con el fin de controlar valores ajenos propiedad de la casa matriz.
Es necesario señalar que las agencias deben llevar su propia contabilidad,
ya que tienen que cumplir con sus obligaciones fiscales en relación con los
ingresos y sus propios gastos.
ASPECTOS LEGALES DE LAS AGENCIAS
ARTÍCULO 49 CPC. Las sociedades deberán constituir apoderados con
capacidad para representarlas en los procesos relacionados con ellas o con sus
dependientes, en los lugares donde establezcan sucursales o agencias, en la
forma indicada en el artículo 23 del Código de procedimiento Civil si no los
constituyen , llevara su representación quien tenga la dirección de la respectiva
sucursal o agencia.
Las agencias pueden crearse, suprimirse, variarse el sitio de su actividad,
restringir los ramos o campos de operación, mediante simples decisiones del
órgano de administración.
SUCURSALES
Son sucursales los establecimientos de comercio abiertos por una
sociedad, dentro o fuera de su domicilio para el desarrollo de los negocios sociales
o de parte de ellos, administrados por mandatarios con facultades para
representar a la sociedad.
Cuando en los estatutos no se determine la facultades de los
administradores de las sucursales, deberá otorgárseles un poder por escritura
pública ó documento legalmente reconocido que se inscribirá en el Registro
Mercantil. A falta de dicho poder, se presumirá que tendrán las mismas
atribuciones de los administradores de la principal.
Las sucursales cuentan con recursos independientes de la oficina matriz.
Estos han sido transferidos y registrados en la cuenta Matriz cuenta corriente, que
representa la inversión de la oficina matriz en la sucursal, más o menos las
utilidades o pérdidas realizadas por la sucursal durante el periodo. Por lo tanto
tiene activos y pasivos como cualquier empresa y su patrimonio está representado
por el saldo de la cuenta Matriz cuenta corriente.
AGENTES CONTABLES DE LAS SUCURSALES
La contabilidad de una sucursal consiste en llevar un juego completo de
libros en el cual anota las mercancías recibidas por la casa principal y las
adquiridas de otras entidades, las ventas, las cuentas por cobrar, las cuentas por
pagar y los gastos. El mayor contiene una cuenta corriente denominada Casa
Principal, a la cual se acredita todo aquello que se recibe de la casa principal y se
debita de lo que se envía a la misma. La cuenta corriente casa principal es, pues,
una cuenta de capital que indica la inversión hecha por la casa principal en la
sucursal. Cuando esta ultima cierra sus libros se traspasa la utilidad neta de la
cuenta de perdidas y ganancias a la de cuenta corriente casa principal, como un
aumento de su responsabilidad ante la casa principal, mientras existiera una
perdida neta, esta se cerraría contra la cuenta corriente casa principal.
Por ejemplo, La cuenta Sucursal Talo Sucursales tiene el siguiente
mecanismo:
Se debita por el dinero efectivo, mercaderías y demás valores que se les
entregan.
Se acredita por las mercaderías y demás valores y el dinero efectivo que
remiten.
En la época del Balance general se determina el resultado de la explotación
de cada Sucursal, comparando el saldo de estas cuentas con la existencia
que arroja el inventario practicado en las mismas.
CARACTERISTICAS DE LAS SUCURSALES
Tienen sus propias existencias de mercancías formadas por remesas de la
casa matriz.
Los artículos vendidos los entregan directamente a sus clientes.
No tienen compromiso de vender determinada cantidad de artículos.
Generalmente se les autoriza a conceder créditos y a efectuar la cobranza
respectiva.
No tienen independencia económica, administrativa, contable o fiscal.
Su sistema contable debe ser igual al sistema de la casa matriz, de manera
que los informes que rinda puedan incorporarse a las cuentas de mayor que
maneja la casa matriz.
No tienen personalidad jurídica distinta a la casa matriz.
La responsabilidad fiscal recae directamente en la casa matriz.
Cubren sus propios gastos con los ingresos o las entradas de dinero.
Normalmente, el responsable de una sucursal devenga un salario.
ASPECTOS LEGALES DE LAS SUCURSALES
Cuando en los estatutos no se determine las facultades de los
administradores de las sucursales, deberá otorgárseles un poder por escritura
pública ó documento legalmente reconocido que se inscribirá en el Registro
Mercantil. A falta de dicho poder, se presumirá que tendrán las mismas
atribuciones de los administradores de la principal.
EJERCICIO:
Una compañía ubicada en la ciudad de Valencia, abre una sucursal en la
ciudad de Puerto la Cruz en Enero 05 de 2011. La sucursal llevara sus propios
registros, cerrara los libros y prepara estados financieros al final de cada mes.
La sucursal funciona en un local en arrendamiento, inicia operaciones con
Bs 5.000,oo en efectivo y Bs 50.000,oo en inventario de mercancías que le
ha dado la principal.
Otras Transacciones hechas por la sucursal.
Compra mercancías a crédito por Bs 10.000,oo
Vende a crédito Bs 50.000,oo
Vende de contado por Bs 20.000,oo
Recauda cartera por sus ventas por Bs 42.000,oo
Abona a proveedores por Bs 7.500,oo
Paga arrendamiento del local por Bs 12.000,oo en efectivo
Envía a la sucursal dinero en efectivo por Bs 40.000,oo
Asiento de apertura de la sucursal
En la Sucursal
11050501 Caja Principal 5.000,oo
62053650 Despachos de la Principal 50.000,oo
23100501 Cuentas por Pagar - Casa Matriz 5.000,oo
22200505 Proveedores de Mercancía - Casa matriz 50.000,oo
En la Principal
13201501Deudores - Vinculados Económicos - Sucursales
Efectivo5000,oo
13201502Deudores - Vinculados Económicos - Sucursales
M/cias50.000,oo
11100501 Bancos 5.000,oo
41353650 Despachos a la Casa Matriz 50.000,oo
Compra de mercancías a crédito por Bs 10.000,oo
62053601 Compra de Electrodomésticos 10.000,oo
22050501 Proveedores de Mercancía 10.000,oo
Vende a crédito la suma de Bs 50.000,oo
13050501 Deudores Clientes 50.000,oo
41353601 Venta de Electrodomésticos 10.000,oo
Vende de contado la suma de Bs 20.000,oo
11050501 Caja principal 20.000,oo
41353601 Venta de Electrodomésticos 20.000,oo
Recauda cartera por Bs 42.000,oo
11050501 Caja Principal 42.000,oo
13050501 Deudores Clientes 42.000,oo
Abona a proveedores Bs 7.500,oo en efectivo
22050501 Proveedores de Mercancías 7.500,oo
11050501 Caja Principal 7.500,oo
Paga Bs 12.000,oo en efectivo por concepto de arrendamiento del local.
51201001 Arrendamiento Construcciones y edificaciones 12.000,oo
11050501 Caja Principal 12.000,oo
Envía la suma de Bs 40.000,oo en efectivo, a la Casa Matriz como abono a la
Mercancía recibida.
En la Sucursal.
22050505 Proveedores Mercancías - Casa Matriz 40.000,oo
11050501 Caja Principal 40.000,oo
En la Casa Matriz.
11050501 Caja principal 40.000,oo
13201502Deudores Vinculados Económicos - Sucursales
Mercancía40.000,oo
Si se efectúa cierre en el mes de enero de 2011, se debe cancelar las cuentas de
resultado, cargar a inventarios la suma de Bs 20.000, y determinar la utilidad con
un crédito a la cuenta 23100501 Cuentas por pagar a la Casa Matriz
En la Casa Matriz
Al efectuar el cierre a enero 31 en la sucursal, en la Casa Matriz se contabiliza la
utilidad de Bs 18.000, como un ingreso a Ingresos sucursal crédito y un debito a la
13201501 Deudores Vinculado Económicos - Efectivo.
CODIGO CUENTASALDO
DEBITO
SALDO
CREDITO
11050501 Caja Principal 40.000,oo
11100501 Bancos 5.000,oo
13201501Deudores Vinculados Económicos -
Sucursales Efectivo5.000,oo
13201502Deudores Vinculados Económicos -
Sucursales Mercancías10.000,oo
41353650Venta Electrodomésticos - Despacho
M/cias a Sucursales50.000,oo
SUMAS IGUALES 55.000,oo 55.000,oo
SUCURSAL
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01-01 AL 31-01-2011
INGRESOS OPERACIONALES
Venta de Electrodomésticos 70.000,oo
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial 0,oo
Compras 10.000,oo
Despachos de la Casa Matriz 50.000,oo
Mercancía Disponible para la Ventas 60.000,oo
Inventario Final de Mercancías 31-01-2011 20.000,oo
COSTO DE MERCANCIA VENDIDA 40.000,oo
UTILIDAD BRUTA 30.000,oo
GASTOS OPERACIONALES
Arrendamientos 12.000,oo
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 12.000,oo
UTILIDAD OPERACIONAL 18.000,oo
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31-01-2011
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja 7.500,oo Proveedores 2.500,oo
Deudores 8.000,ooTOTAL PASIVO
CORRIENTE2.500,oo
Inventarios 20.000,oo TOTAL PASIVO 2.500,oo
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE35.500,oo PATRIMONIO 2.500,oo
TOTAL ACTIVO 35.500,ooProveedores - Casa
Matriz10.000,oo
Cuentas por Pagar -
Casa Matriz23.000,oo
TOTAL
PATRIMONIO33.000,oo
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO35.500,oo
Suponemos que el Balance de prueba de la Casa Matriz es el siguiente:
CODIGO CUENTASALDO
DEBITO
SALDO
CREDITO
110505 CAJA 15.000,oo
111005 BANCOS 100.000,oo
130505 DEUDORES CLIENTES 30.000,oo
13201501VINC. ECON. SUCURSALES POR
COBRAR – EFECTIVO5.000,oo
13201502VINC. ECON. SUCURSALES POR
COBRAR – MCIAS10.000,oo
138020 DEUDORES VARIOS 20.000,oo
143536 INVENTARIOS 40.000,oo
150405 TERRENOS 50.000,oo
151605 EDIFICIOS 150.000,oo
220505 PROVEEDORES 10.000,oo
3105 CAPITAL SOCIAL 300.000,oo
3705SUPERAVITA GANANCIAS
RETENIDAS67.000,oo
413536 VENTAS 180.000,oo
620536 COMPRAS 160.000,oo
62053650 DESPACHOS A SUCURSALES 50.000,oo
51 GASTOS 27.000,oo
TOTALES 607.000,oo 607.000,oo
EJERCICIO:
Registrar las siguientes operaciones tanto en los libros de la Sucursal como de
la Casa Matriz:
Efectivo enviado a la Sucursal 10.000,00
Mercancías enviadas a la Sucursal 50.000,00 al costo
Mercancías adquiridas por la sucursal de otra empresa: 10.000,00 a
crédito.
Ventas de la sucursal al contado 2.000,00 y a crédito 5.000,00. Se usa
una tasa de utilidad del 30% del precio de venta.
Cobró de cuentas por cobrar de la sucursal 4.200,00
Pagó de cuentas por pagar de la sucursal 7.500,00
Gastos pagados por la sucursal 1.200,00
Efectivo remitido por la Sucursal a su casa central 4.000,00
Ambas empresas utilizan inventario físico. Se pide:
Asientos de diario en los libros de la Sucursal y en la Casa Matriz.
Estados Financieros de la Sucursal
Asientos de cierre de la Sucursal
Asientos para registrar en la casa central la utilidad de la Sucursal y el
cierre normal.
REGISTROS CONTABLES DE LA SUCURSAL
CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER
1) CAJA O BANCOS 10.000,00
CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 10.000,00
-Efectivo recibido de la Casa Central.-
------------------------//---------------------
2) EMBARQUES DE LA CASA CENTRAL 50.000,00
CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 50.000,00
-Mercancías recibidas de la casa central.
-------------------------------//-----------------------------
3) COMPRAS 10.000,00
CUENTAS POR PAGAR 10.000,00
-Compra a crédito efectuadas por la sucursal.-
------------------------//--------------------------
4-) CAJA O BANCOS 2.000,00
CUENTAS POR COBRAR 5.000,00
VENTAS 7.000,00
Ventas efectuadas por la sucursal.
------------------------//--------------------------
CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER
5-) CAJA O BANCOS 4.200,00
CUENTAS POR COBRAR 4.200,00
-Cobro efectuados a clientes en el periodo.-
--------------------------//------------------------------
6-) CUENTAS POR PAGAR 7.500,00
CAJA O BANCOS 7.500,00
-Pago realizados a clientes-
------------------------------//-------------------------
7-) GASTOS 1.200,00
CAJA O BANCOS 1.200,00
Pago De gastos varios de la agencia
-------------------------//------------------------------
8-) OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 4.000,00
CAJA O BANCOS 4.000,00
-Efectivo remitido a la Casa Central por la
Sucursal
----------------------//------------------------------
9-) INVENTARIO FINAL 55.100,00
COSTO DE VENTAS 4.900,00
EMBARQUES DE LA OFICINA CENTRAL 50.000,00
COMPRAS 10.000,00
-Ajuste para determinar el costo de la mercadería
vendida.
----------------------------------//-----------------------------
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas7.000,00
Menos: Costo de la mercadería vendida:
Embarques de casa central 50.000,00
(+) Compras de mercancías 10.000,00
Mercadería disponible para la venta: 60.000,00
(-) Inventario Final 55.100,00
=Costo de la mercadería vendida 4.900,00
=Utilidad bruta sobre ventas 2.100,00
(-) Gastos 1.200,00
= Utilidad neta del periodo 900,00
BALANCE DE SITUACION O BALANCE GENERAL
ACTIVO:
Caja o Bancos 3.500,00
Cuentas por cobrar 800,00
Inventario de mercancías 55.100,00
TOTAL DE ACTIVO: 59.400,00 59.400,00
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 2.500,00
PATRIMONIO:
Casa Central 56.900,00
Total Pasivo y Patrimonio 56.900,00 59.400,00
ASIENTOS DE CIERRE:
VENTAS 7.000,00
PÉRDIDAS Y GANANCIAS 900,00
COSTO DE VENTAS 4.900,00
GASTOS 1.200,00
-Para cerrar los ingresos, costos y gastos y
Reflejar la utilidad.
----------------------t---------------------------------
PERDIDAS Y GANANCIAS 900,00
OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 900,00
-Capitalización de las utilidades de la Sucursal.
------------------------------//----------------------------
REGISTROS CONTABLES EN LOS LIBROS DE LA CASA CENTRAL:
CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER
1. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 10.000,00
CAJA 10.000,00
-Remesa enviada a la Sucursal-
--------------------------//------------------------------
2. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 50.000,00
EMBARQUES A LA SUCURSAL - COSTO 50.000,00
-Mercancías enviadas a la Sucursal.
----------------------------//--------------------------
3. CAJA 4.000,00
SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 4.000,00
Remesa recibida de la Sucursal
----------------------------//--------------------------------
4. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 900,00
PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA SUCURSAL 900,00
-Para reflejar la pérdida o ganancia con motivo
del cierre.
------------------------------//-------------------------------
CONCLUSION
Las sucursales tiene el grado de autonomía que determine la oficina matriz.
Algunas sucursales tienen autoridad para pagar sus gastos, mientras que otras
sólo se les permite liquidar gastos menores de su fondo fijo de trabajo. Las
sucursales, en lugar de tener un capital social, tienen un fondo de recursos que les
envía la oficina matriz. Se controla en una cuenta de mayor denominada
generalmente oficina matriz cuenta corriente.
Las sucursales forman parte de un ente económico, se encarga de fomentar
los negocios y actúan en nombre del ente económico del que forma parte
Las agencias y sucursales son unos de los medios que se pueden utilizar
para que una Empresa pueda extender o incrementar sus ventas o servicios hacia
áreas distintas de su lugar principal de operaciones.
La casa matriz debe llevar un control contable de las ventas, costos y, en su
caso, de los gastos de cada agente, con el fin de calcular las comisiones,
información estadística de carácter administrativo así como otros datos de
relevancia.
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