consolidacion ute

INFORMACION CONTABLE DE PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

UNA S.A. y OTRA S.A. son dos compañias dedicadas a la realización de obras publicas.

En Enero de 2xx2 han decidido constituir una Union Transitoria de Empresas cuyo objeto es la construcción de un gasoducto. La duración de la UTE será la necesaria para la conclusión de los trabajoscontratados, plazo que se estima en dos años, y los resultados que obtenga la misma serán distribuidosen partes iguales.

El gerenciamiento de la UTE será realizado por ambos participantes en forma conjunta.

Con ese fin han aportado al fondo operativo lo siguiente:

UNA S.A. OTRA S.A.

Efectivo 200,000.00 100,000.00Materiales 300,000.00 300,000.00Maquinas 100,000.00 0.00

600,000.00 400,000.00

Ademas, OTRA S.A. cedió a la UTE el uso de una maquina cuyo costo fue de $ 200.000, cuya depreciación anual es de $ 50.000 e integra el costo de los trabajos realizados para la UTE.

Finalizado el primer ejercicio la UTE presenta los siguientes Estados Contables:

UNA S.A. Y OTRA S.A. UNION TRANSITORIA DE EMPRESAS

Estado de Situacion Patrimonial al 31/12/X2

31/12/x2 31/12/x2Activo PasivoCaja y Bancos 620,000 Deudas Comerciales 400,000Creditos por ventas 300,000 Deudas Financieras 100,000Otros creditos 100,000 Otras deudas 100,000Bienes de Cambio 600,000Bienes de Uso (nota 1) 180,000 Patrimonio Neto 1,200,000Total Activo 1,800,000 Total Pasivo y P.Neto 1,800,000

Estado de Resultados al 31/12/X2

Ventas 1,300,000Costo (800,000)Resultado Bruto 500000

Gastos de Administracion (200,000)Resultados Financieros (100,000)Resultado Neto 200,000

Nota 1: Netos de $ 50.000 de depreciaciones, las que son cargadas al costo de las obras.

Los saldos que surgen de la contabilidad de ambas empresas al 31/12/x2, fecha de finalización de sus ejercicios económicos, antes de incorporar los resultados de la UTE, son los siguientes:

UNA S.A. OTRA S.A.ActivoCaja y Bancos 500,000 700,000Creditos por ventas 900,000 300,000Materiales 500,000 700,000Maquinas 300,000 400,000Aporte a la UTE 600,000 400,000Total Activo 2,800,000 2,500,000

PasivoDeudas Comerciales 300,000 200,000Deudas Financieras 200,000 0Otras deudas 500,000 200,000

Patrimonio Neto 2,300,000 2,300,000Total Pasivo y P.Neto 2,800,000 2,500,000

Estado de Resultados al 31/12/X2

Ventas 1,400,000 1,700,000Costo (1,030,000) (1,250,000)Resultado Bruto 370000 450000

Gastos de Administracion (70,000) (200,000)Resultados Financieros 0 50,000Resultado Neto 300,000 300,000

Se solicita:a) Aplicando las normas contables profesionales vigentes confeccione los Estados contables consolidados de ambas compañias.

b) ALTERNATIVA: considere como hipotesis que UNA S.A. ejerce el control exclusivo de la UTE.

CONSOLIDACION UTE SOLUCION

UNA S.A.Calculo de la participacion en la UTE:

$

Aporte al fondo comun 600,000Fondo comun UTE 1,000,000Participación % 60.00

Participación % resultado 50.00

Valor de la participacion de UNA S.A. EN LA UTE: 700,000

% Aporte + % resultados = valor de la participación en la UTE 60 % s/ 1000.000 + 50 % s/ 200.000 = 700,000

Calculo de la participacion % de UNA S.A. EN LA UTE:

60 % s/ 1000.000 + 50 % s/ 200.000 = 0.5833331,200,000

PARTICIP. Ajustes y Eliminaciones ConsolidadoUNA S.A. UTE 58.33333333 D H Proporcional

ActivoCaja y Bancos 500,000 620,000 361,666.67 258,333 861,666.67Creditos por ventas 900,000 300,000 175,000.00 125,000 1,075,000.00Otros creditos 0 100,000 58,333.33 41,667 58,333.33Bienes de Cambio 500,000 600,000 350,000.00 250,000 850,000.00Participacion UTE 700,000 0 0.00 700,000 0.00Bienes de Uso (nota 1) 300,000 180,000 105,000.00 75,000 405,000.00Total Activo 2,900,000 1,800,000 1,050,000.00 1,450,000 3,250,000.00

PasivoDeudas Comerciales 300,000 400,000 233,333.33 166666.67 533,333.33Deudas Financieras 200,000 100,000 58,333.33 41666.67 258,333.33Otras deudas 0 100,000 58,333.33 41666.67 58,333.33

500,000 600,000 350,000.00 250,000.00 850,000.00

Particip. 3º soc.control. 0

Patrimonio NetoCapital 2,000,000 1000000 600,000 1,000,000 2,000,000.00Resultados no asignados 0 0 0 0.00Resultado del ejercicio 400,000 200000 100,000 750,000 550,000 400,000.00Total P. Neto 2,400,000 1,200,000 700,000 1,750,000 550,000 2,400,000.00Total Pasivo + P. Neto 2,900,000 1,800,000 1,050,000 2,000,000 2,000,000 3,250,000.00

PARTICIP. Ajustes y Eliminaciones ConsolidadoUNA S.A. UTE 50% D H Proporcional

Ventas 1,400,000 1,300,000 650,000 650,000 2,050,000Costo de ventas (1,030,000) (800,000) (400,000) 400,000 (1,430,000)Utilidad bruta 370,000 500,000 250,000 650,000 400,000 0 620,000

Gastos de administracion (70,000) (200,000) (100,000) 100,000 (170,000)Resultados financieros (100,000) (50,000) 50000 (50,000)Result.particip. UTE 100,000 0 0 100,000 0Subtotal 400,000 200,000 100,000 750,000 550,000 400,000

Particip. de 3° en la UTE 0 0 0 0

Imp. a las ganancias 0 0 0 0Resultado final 400,000 200,000 100,000 750,000 550,000 400,000


OTRA S.A.Calculo de la participacion en la UTE:

$



Valor de la participacion de OTRA S.A. EN LA UTE: 500,000


Calculo de la participacion % de OTRA S.A. EN LA UTE:

40 % s/ 1.000.000 + 50 % s/ 200.000 = 0.4166671,200,000

PARTICIP. Ajustes y Eliminaciones ConsolidadoOTRA S.A. UTE 41.66666667 D H Proporcional

ActivoCaja y Bancos 700,000 620,000 258,333.33 361,667 958,333.33Creditos por ventas 300,000 300,000 125,000.00 175,000 425,000.00Otros creditos 0 100,000 41,666.67 58,333 41,666.67Bienes de Cambio 700,000 600,000 250,000.00 350,000 950,000.00Participacion UTE 500,000 0 0.00 500,000 0.00Bienes de Uso (nota 1) 400,000 180,000 75,000.00 105,000 475,000.00Total Activo 2,600,000 1,800,000 750,000.00 1,550,000 2,850,000.00

PasivoDeudas Comerciales 200,000 400,000 166,666.67 233333.33 366,666.67Deudas Financieras 0 100,000 41,666.67 58333.33 41,666.67Otras deudas 0 100,000 41,666.67 58333.33 41,666.67

200,000 600,000 250,000.00 350,000.00 450,000.00

Particip. 3º soc.control. 0

Patrimonio NetoCapital 2,000,000 1000000 400,000 1,000,000 2,000,000.00Resultados no asignados 0 0 0 0.00Resultado del ejercicio 400,000 200000 100,000 750,000 550,000 400,000.00Total P. Neto 2,400,000 1,200,000 500,000 1,750,000 550,000 2,400,000.00Total Pasivo + P. Neto 2,600,000 1,800,000 750,000 2,100,000 2,100,000 2,850,000.00

PARTICIP. Ajustes y Eliminaciones ConsolidadoOTRA S.A. UTE 50% D H Proporcional

Ventas 1,700,000 1,300,000 650,000 650,000 2,350,000Costo de ventas (1,250,000) (800,000) (400,000) 400,000 (1,650,000)Utilidad bruta 450,000 500,000 250,000 650,000 400,000 0 700,000

Gastos de administracion (200,000) (200,000) (100,000) 100,000 (300,000)Resultados financieros 50,000 (100,000) (50,000) 50000 0Result.particip. UTE 100,000 0 0 100,000 0Subtotal 400,000 200,000 100,000 750,000 550,000 400,000

Particip. de 3° en la UTE 0 0 0 0

Imp. a las ganancias 0 0 0 0Resultado final 400,000 200,000 100,000 750,000 550,000 400,000


UNA S.A.Calculo de la participacion en la UTE:

$



Valor de la participacion de UNA S.A. EN LA UTE: 700,000


Calculo de la participacion % de UNA S.A. EN LA UTE:

60 % s/ 1000.000 + 50 % s/ 200.000 = 0.5833331,200,000

PARTICIP. Ajustes y Eliminaciones ConsolidadoUNA S.A. UTE 58.33333333 D H TOTAL

ActivoCaja y Bancos 500,000 620,000 361,666.67 1,120,000.00Creditos por ventas 900,000 300,000 175,000.00 1,200,000.00Otros creditos 0 100,000 58,333.33 100,000.00Bienes de Cambio 500,000 600,000 350,000.00 1,100,000.00Participacion UTE 700,000 0 0.00 700,000 0.00Bienes de Uso (nota 1) 300,000 180,000 105,000.00 480,000.00Total Activo 2,900,000 1,800,000 1,050,000.00 700,000 4,000,000.00

PasivoDeudas Comerciales 300,000 400,000 233,333.33 700,000.00Deudas Financieras 200,000 100,000 58,333.33 300,000.00Otras deudas 0 100,000 58,333.33 100,000.00Total Pasivo 500,000 600,000 350,000.00 0.00 0.00 1,100,000.00

Particip. 3º soc.control. 500,000 500,000

Patrimonio NetoCapital 2,000,000 1000000 600,000 1,000,000 2,000,000.00Resultados no asignados 0 0 0 0.00Resultado del ejercicio 400,000 200000 100,000 200,000 0 400,000.00Total P. Neto 2,400,000 1,200,000 700,000 1,200,000 0 2,400,000.00Total Pasivo + P. Neto 2,900,000 1,800,000 1,050,000 1,200,000 1,200,000 4,000,000.00

PARTICIP. Ajustes y Eliminaciones ConsolidadoUNA S.A. UTE 50% D H Proporcional

Ventas 1,400,000 1,300,000 650,000 2,700,000Costo de ventas (1,030,000) (800,000) (400,000) (1,830,000)Utilidad bruta 370,000 500,000 250,000 0 0 0 870,000

Gastos de administracion (70,000) (200,000) (100,000) (270,000)Resultados financieros (100,000) (50,000) (100,000)Result.particip. UTE 100,000 0 0 100,000 0Subtotal 400,000 200,000 100,000 100,000 0 500,000

Particip. de 3° en la UTE 0 0 0 100000 (100,000)

Imp. a las ganancias 0 0 0 0Resultado final 400,000 200,000 100,000 200,000 0 400,000

consolidacion ute

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