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CONSEJO MEXICANOCONSEJO MEXICANOCONSEJO MEXICANOCONSEJO MEXICANODE NORMAS DE DE NORMAS DE

INFORMACIÓN FINANCIERA INFORMACIÓN FINANCIERA INFORMACIÓN FINANCIERA , INFORMACIÓN FINANCIERA , A.C.A.C.

“CINIF”“CINIF”“CINIF”“CINIF”

11

“IASB“IASBInstrumentos Financieros”Instrumentos Financieros”

22

Mayo 2011Mayo 2011

IASBIASBI fi iI fi iInstrumentos financierosInstrumentos financieros

En 2008 el IASB inició un proyecto En 2008 el IASB inició un proyecto para renovar las normas sobre para renovar las normas sobre pa a e o a as o as sob epa a e o a as o as sob einstrumentos financieros, para:instrumentos financieros, para:

SimplificarlasSimplificarlasyyyy

FortalecerlasFortalecerlas

33

IASB Instrumentos financierosIASB Instrumentos financieros

RESUMEN EJECUTIVORESUMEN EJECUTIVORESUMEN EJECUTIVORESUMEN EJECUTIVOТребованияТребования попо представлениюпредставлениюинформацииинформации оо финансовыхфинансовых инструментахинструментахинформацииинформации оо финансовыхфинансовых инструментахинструментахсодержатсясодержатся вв МСФОМСФО ((IASIAS)) 3232 «Финансовые«Финансовыеинструментыинструменты:: представлениепредставлениеинструментыинструменты:: представлениепредставлениеинформацииинформации"".. ТребованияТребования попо раскрытиюраскрытиюинформацииинформации оо финансовыхфинансовых инструментахинструментахинформацииинформации оо финансовыхфинансовых инструментахинструментахсодержатсясодержатся вв МСФОМСФО ((IFRSIFRS)) 77 "Финансовые"Финансовые

фф ""

44

инструментыинструменты:: раскрытиераскрытие информацииинформации""..


NuevaNueva normanorma::NuevaNueva normanorma::IFRSIFRS 99 InstrumentosInstrumentos FinancierosFinancierosReemplazaraReemplazara alal::ReemplazaraReemplazara alal::

IASIAS 3939 (Valuación(Valuación yy reconocimiento)reconocimiento)SobrevivenSobreviven::SobrevivenSobreviven::

IASIAS 3232 (Presentación)(Presentación)IFRSIFRS 77 (Revelación)(Revelación)IFRSIFRS 77 (Revelación)(Revelación)

PrimeraPrimera emisiónemisión enen noviembrenoviembre dede 20092009

55

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Cl ifi ió l ióCl ifi ió l ió

PrimerPrimer pasopaso:: activosactivos

Clasificación y valuaciónClasificación y valuación

PrimerPrimer pasopaso:: activosactivosReconocimientoReconocimiento cuestionadocuestionado durantedurante lala

crisiscrisisc s sc s s

ClasificaciónClasificación::ClasificaciónClasificación::SeSe abandonaabandona intenciónintención dede tenenciatenenciaSeSe adoptaadopta estrategiaestrategia (modelo)(modelo) dedeSeSe adoptaadopta estrategiaestrategia (modelo)(modelo) dede

negociosnegocios

66

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Cl ifi ió l ióCl ifi ió l ió

DesaparecenDesaparecen laslas clasesclases dede ::


esapa eceesapa ece asas c asesc ases dedeParaPara negociaciónnegociaciónAA vencimientovencimientoDisponibleDisponible parapara lala ventaventa

SeSe sustituyensustituyen porpor::PorPor cobrarcobrar (IFC)(IFC)NegociablesNegociables (IFN)(IFN)

77

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Clasificación y valuaciónClasificación y valuación

IFCIFC::R di i tR di i t t t lt t lRendimientoRendimiento contractualcontractualCaracterísticasCaracterísticas dede préstamopréstamo

IFNIFN –– TodosTodos loslos demásdemás porporIFNIFN TodosTodos loslos demás,demás, porporexclusiónexclusión

88


ValuaciónValuación::


ValuaciónValuación::IFCIFC –– CostoCosto amortizadoamortizadoIFNIFN –– ValorValor razonablerazonableIFNIFN ValorValor razonablerazonableOpciónOpción dede valorvalor razonablerazonable dede IFCIFC

EfectosEfectos dede valuaciónvaluación enen resultadosresultadosOPIOPI parapara inversióninversión estratégicaestratégica enenOPIOPI parapara inversióninversión estratégicaestratégica enen

accionesacciones

99


ReclasificacionesReclasificaciones::


ReclasificacionesReclasificaciones::SóloSólo cuandocuando cambiacambia estrategiaestrategiaCasosCasos muymuy rarosrarosCasosCasos muymuy rarosraros

SeSe reconocereconoce alal principioprincipio deldel siguientesiguienteSeSe reconocereconoce alal principioprincipio deldel siguientesiguienteperiodoperiodo contablecontable

1010

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros T f i b jT f i b j

TransferenciaTransferencia yy bajabaja dede IFIF::

Transferencia y bajaTransferencia y baja

TransferenciaTransferencia yy bajabaja dede IFIF::RatificaRatifica posiciónposición deldel ProyectoProyecto yy

anterioranterior deldel IASBIASB (IAS(IAS 3939))a te oa te o dede SS ( S( S 3939))ConvergeConverge concon nuevanueva posiciónposición deldel FASBFASBLaLa transferenciatransferencia generagenera unauna bajabaja::LaLa transferenciatransferencia generagenera unauna bajabaja::

1.1. CuandoCuando sese transfierentransfieren loslos riesgosriesgos yybeneficiosbeneficios dede loslos IFIFbeneficiosbeneficios dede loslos IFIF

2.2. NoNo existeexiste involucramientoinvolucramiento continuocontinuoenen elel IFIF

1111


LasLas transferenciastransferencias queque nono calificancalifican parapara


LasLas transferenciastransferencias queque nono calificancalifican paraparabajabaja sonson unun pasivopasivo concon colateralcolateral

EstaEsta posiciónposición fuefue apoyadaapoyada porpor elel ComitéComitédede BasileaBasilea

YaYa nono habráhabrá SubSub--PrimePrime queque puedanpuedanYaYa nono habráhabrá SubSub PrimePrime queque puedanpuedanregresarregresar

1212


EnEn OctubreOctubre dede 20102010 sese apruebaaprueba queque::


EnEn OctubreOctubre dede 20102010 sese apruebaaprueba queque::LaLa normativanormativa sobresobre transferenciatransferencia yy

bajabaja deldel IASIAS 3939 pasepase alal IFRSIFRS 99bajabaja dede SS 3939 pasepase aa SS 99SeSe traspasetraspase tambiéntambién lala normativanormativa

sobresobre pasivospasivos financierosfinancierosppSeSe eliminaelimina tenertener unun capítulocapítulo sobresobre

revelaciónrevelación enen elel IFRSIFRS 99.. SobreviveSobrevive elelIFRSIFRS 77

1313

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros P P

ActualmenteActualmente hayhay trestres proyectosproyectos enen fasefase

Proyectos en cursoProyectos en curso

ActualmenteActualmente hayhay trestres proyectosproyectos enen fasefasedede redeliberaciónredeliberación::

ContabilidadContabilidad dede coberturascoberturas

DeterioroDeterioro dede IFC,IFC, yy

CompensaciónCompensación dede activosactivos yy pasivospasivosfinancierosfinancieros

1414

financierosfinancieros

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros C bilid d d bC bilid d d b

EnEn contabilidadcontabilidad dede coberturascoberturas hayhay

Contabilidad de coberturasContabilidad de coberturas

EnEn contabilidadcontabilidad dede coberturascoberturas hayhayacuerdoacuerdo sobresobre::

AlinearAlinear coberturascoberturas concon objetivosobjetivos yyeaea cobe tu ascobe tu as coco objet osobjet os yyestrategiasestrategias dede administraciónadministración dede riesgosriesgos

LaLa coberturacobertura debedebe serser neutralneutral alal iniciariniciar(se(se eliminaelimina elel 8080 aa 125125%%))

IneficaciaIneficacia posteriorposterior aa resultadosresultadosposibilidadposibilidad dede renivelarrenivelar ((rebalancearrebalancear))NoNo sese permitepermite discontinuardiscontinuar ????

1515

pp

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros C bilid d d bC bilid d d bContabilidad de coberturasContabilidad de coberturas

ElEl proyectoproyecto permitepermite::CubrirCubrir unauna partidapartida oo sólosólo ciertosciertosCubrirCubrir unauna partidapartida oo sólosólo ciertosciertos

componentescomponentes (tasa(tasa base)base)hacerhacer coberturascoberturas agregadasagregadas (tipo(tipo dedehacerhacer coberturascoberturas agregadasagregadas (tipo(tipo dede

cambiocambio másmás tasa)tasa)SimplificarSimplificar tratamientotratamiento dede opcionesopcionesSimplificarSimplificar tratamientotratamiento dede opcionesopciones

1616

IASB Instrumentos financierosIASB Instrumentos financierosC t bilid d d b tC t bilid d d b t

PresentaciónPresentación::

Contabilidad de coberturasContabilidad de coberturas

PresentaciónPresentación::EfectoEfecto enen unun renglónrenglón separado?separado?DemasiadosDemasiados renglonesrenglonesDemasiadosDemasiados renglonesrenglones

RevelaciónRevelación::RevelaciónRevelación::ObjetivosObjetivos yy estrategiasestrategias dede

administraciónadministración dede riesgosriesgosadministraciónadministración dede riesgosriesgosRiesgosRiesgos cubiertoscubiertos yy riesgosriesgos nono

cubiertoscubiertos

1717

cubiertoscubiertos

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Deterioro de IFCDeterioro de IFC

PrincipalesPrincipales aspectosaspectos::HayHay consensoconsenso dede reconocerreconocer pérdidaspérdidasHayHay consensoconsenso dede reconocerreconocer pérdidaspérdidas

esperadasesperadas¿¿CuándoCuándo?? ¿Al¿Al otorgarotorgar elel préstamopréstamo oo¿¿CuándoCuándo?? ¿Al¿Al otorgarotorgar elel préstamopréstamo oo

alal reconocerreconocer loslos intereses?intereses?¿¿CómoCómo?? EstadísticasEstadísticas confiablesconfiables dede¿¿CómoCómo?? EstadísticasEstadísticas confiablesconfiables dede

pérdidaspérdidas

1818

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros D i d IFCD i d IFC

CuándoCuándo reconocerreconocer::

Deterioro de IFCDeterioro de IFC

CuándoCuándo reconocerreconocer::PréstamosPréstamos buenosbuenos –– ReconocerReconocer unaunaestimaciónestimación enen proporciónproporción aa interesesinteresesest ac óest ac ó ee p opo c óp opo c ó aa te eseste esesdevengadosdevengados

PréstamosPréstamos malosmalos –– ReconocerReconocer unaunaestimaciónestimación porpor lala pérdidapérdida totaltotal

¿Y¿Y loslos feosfeos?? LosLos queque pasaránpasarán aa sersermalosmalos

FuturoFuturo previsibleprevisible –– AquelAquel porpor elel cualcual

1919

hayhay proyeccionesproyecciones sólidassólidas (un(un año)año)

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros D i d IFCD i d IFC

EnEn entidadesentidades comercialescomerciales ee

Deterioro de IFCDeterioro de IFC

EnEn entidadesentidades comercialescomerciales eeindustrialesindustriales::MetodologíaMetodología semejantesemejante enen laslasetodo og aetodo og a se eja tese eja te ee asasqueque vendenvenden aa créditocréditoProblemaProblema dede reconocimientoreconocimiento dedeingresosingresos enen laslas demásdemás::-- ReducciónReducción dede ingresosingresos-- ¿¿CómoCómo debedebe estimarseestimarse??-- ¿¿CuándoCuándo debedebe reconocersereconocerse??

2020

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros

Compensación de activos financieros y Compensación de activos financieros y

IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Compensación (neto)Compensación (neto)

Compensación de activos financieros y Compensación de activos financieros y pasivos financierospasivos financieros

Procede cuando:Procede cuando:ocede cua doocede cua doExiste un derecho Existe un derecho incondicionalincondicionalExiste Existe intenciónintención de hacerlode hacerloExiste Existe intenciónintención de hacerlode hacerloExistirá un Existirá un flujo neto futuroflujo neto futuro

Define liquidación Define liquidación simultáneasimultánea

2121

IASB Instrumentos IASB Instrumentos financieros financieros C ió ( t )C ió ( t )

Derecho Derecho incondicional:incondicional:

Compensación (neto)Compensación (neto)

Derecho Derecho incondicional:incondicional:Elimina los Elimina los sujetos sujetos a una condicióna una condiciónCambio importante para Cambio importante para USGAAPUSGAAPCambio importante para Cambio importante para USGAAPUSGAAP

Evidencia Evidencia de intención:de intención:Práctica seguida con Práctica seguida con anterioridadanterioridadPráctica seguida con Práctica seguida con anterioridadanterioridadPrácticas de Prácticas de operación usualesoperación usualesPolíticas de administración de riesgo Políticas de administración de riesgo Políticas de administración de riesgo Políticas de administración de riesgo documentadas (publicadas) documentadas (publicadas)

2222


COROLARIOCOROLARIO

Целью настоящего стандарта является Целью настоящего стандарта является установление принципов признания и установление принципов признания и у р ц ру р ц роценки финансовых активов, оценки финансовых активов, финансовых обязательств и некоторых финансовых обязательств и некоторых

контрактов по покупке или продаже контрактов по покупке или продаже нефинансовых статей.нефинансовых статей.

2014?2014?

2323

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