Conferencia Anualde Global Human Resources 2014

Obligaciones y mejores prácticasen materia Migratoria, Legal y Fiscal

Lázaro Peña & Blanca Medina

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Agenda

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Regulaciones para extranjerosdesde la óptica laboral

Regulaciones para extranjerosdesde la óptica migratoria

Regulaciones para extranjerosdesde la óptica tributaria

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a) Cumplimiento Fiscalb) Cumplimiento en materia de

Seguridad Social

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Antecedentes

El incremento de la actividad comercial derivado de la inversión deempresas extranjeras en México, así como de las recientes reformas enmateria de hidrocarburos y energía, telecomunicaciones y financiera,entre otras, ha dado como resultado el incremento en la movilizacióninternacional del talento de las empresas, lo cual conlleva, entre otras,las siguientes implicaciones en México:

• Marco legal aplicable a las relaciones laborales.

• Marco legal aplicable a estancia de extranjeros en territorio nacional.

• Aspectos fiscales relacionados con la asignación internacional.

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Regulaciones paraextranjeros desdela óptica laboral

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Aspectos laborales

Existen diversos aspectos en materia laboral que deben tenerse encuenta:

1. Carta de asignación internacional.2. Contrato individual de trabajo.3. Contrato comercial de asignación de personal.4. Terminación de la asignación y repatriación

Aplicabilidad de leyes mexicanas

• Conforme a la Constitución Política de los Estados UnidosMexicanos, toda persona goza de la protección de las leyes mexicanasal estar en territorio nacional. Consecuentemente, conforme a la LeyFederal del Trabajo, toda relación de trabajo desarrollada enterritorio nacional se rige por la citada ley independientemente de lanacionalidad del trabajador o del patrón.

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1. “Carta de asignación internacional”

También conocida como carta oferta deempleo, es el documento queusualmente extiende la empresa en elextranjero al empleado extranjero queserá enviado a territorio mexicano:

• Debe ser una carta con términosgenerales sobre la asignacióninternacional.

• Debe ser redactada cuidadosamentepara cubrir aspectos legales y fiscales.

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2. “Contrato individual de trabajo”

Dentro de territorio nacional, el asignado internacional deberá contarcon un contrato individual de trabajo, al igual que todo trabajador.

• El contrato deberá ser consistente con la ley mexicana, y al menoscontener las condiciones mínimas de trabajo establecidas por la LeyFederal del Trabajo.

• El contrato deberá reflejar, dentro de los límites de la estructura de laasignación, las condiciones laborales pactadas con el trabajador ydefinir el alcance de la relación laboral.

• Derivado de la reforma a la Ley Federal del Trabajo, es convenientedar al extranjero una inducción con respecto sobre los aspectosbásicos en materia laboral para conducirse en el entorno mexicano.

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3. “Contrato comercial deasignación de personal”

Para documentar la existencia de una relacióncomercial entre la empresa extranjera queasigna a su empleado a territorio mexicano, sedebe contar con el contrato correspondiente(comúnmente conocido como “SecondmentAgreement”).

Se celebra entre la sociedad extranjera y lasociedad mexicana, sin que forme parte delcontrato del trabajador.

Se establecen los términos y condicionesrespecto de los costos, reembolsos yresponsabilidades.

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4. “Terminación de la asignacióny repatriación”

El proceso de terminación de la asignación internacional se da porlas siguientes causas:

• Terminación voluntaria de la asignación.

• Terminación forzada de la relación laboral.

Es necesario en ambos casos, documentar fehacientemente eltérmino de la asignación del expatriado desde el punto de vistalaboral, migratorio y fiscal.

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Otras consideraciones

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Limitaciones o cuotasal número deextranjeros porempresa.

Cumplimiento deobligaciones accesoriasa la relación laboral(avisos fiscales,seguridad social,migratorios, etc.).

Asignadosinternacionalesamparados encontratos de servicios.¿Aplica esquema desubcontratación?

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Mexicanos asignados en el extranjero

• Reforma de la Ley Federal delTrabajo

• Se modifican los requisitospara la asignación detrabajadores mexicanos alextranjero. (Artículo 28 LFT).

• Se establecen nuevosrequisitos para la asignaciónde trabajadores mexicanos porórganos intergubernamentalesinternacionales. (Artículo 28-A LFT).

• Se establecen nuevosrequisitos para la asignaciónde trabajadores mexicanos através de entidades privadas.(Artículo 28-B LFT).

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Regulaciones paraextranjeros desdela óptica migratoria

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De acuerdo con la legislación en materiamigratoria, las condiciones de estancia(asignados internacionales) son lassiguientes:

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Residente permanente:

Residente temporal:

Visitante:

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Turistas y visitantes denegocios hasta por un plazo de180 días.

La vigencia dependerá de laduración de la asignación enMéxico por un plazo de 1 a 4 años

Vigencia ilimitada ** Noconfundir connaturalización.

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Se elimina la posibilidad que losextranjeros que ingresen a México comovisitantes soliciten el cambio decondición migratoria a residentetemporal, salvo que tengan vínculo conuna persona de nacionalidad mexicana ocon extranjero que previamente cuentecon la condición de residente temporal opermanente.

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Forma de tramitación de las solicitudesde visa:

• Dependerá del lugar donde se pague al asignado el salario:

* Vía Consulado Mexicano en el extranjero.

* Vía oficinas del Instituto Nacional de Migración (INM).

• Renovaciones oportunas: Se pueden presentar las solicitudes derenovación con una antelación de 30 días al vencimiento de la formamigratoria (tarjeta de residencia).

• Renovaciones fuera del plazo: Si la solicitud de renovación nose presenta antes de la fecha de vencimiento, el asignado cuenta conun plazo de 60 días naturales después del vencimiento para solicitarla regularización de su estancia. En caso contrario, la autoridadmigratoria puede ordenar la salida definitiva del país.

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• Dependientes económicos: La autoridad migratoria concede lacondición de estancia regular en México a los dependienteseconómicos de los asignados. Unidad familiar.

• Sistema de puntos: Sistema creado para adquirir la residenciapermanente.

• Obligaciones de los extranjeros:

− Obtener la condición de estancia aplicable y mantenerla vigente (renovación).

− Obtener las certificaciones o autorizaciones que otras leyes exijan para ciertas profesiones.

− Informar al INM sobre cualquier cambio en sus circunstancias personales (ej. cambio de estado civil, domicilio, nacionalidad,etc.).

− Notificar su baja y salida del país al término de su asignación.

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Forma de tramitación de las solicitudesde visa:

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Obligaciones de los empleadores:

Las empresas que deseen contratarextranjeros deberán:

• Observar las restricciones de cuotasestablecidas por la legislación laboral.

• Obtener la constancia de inscripcióncomo empleador ante el INM. *Actualizaciones en su caso.

• Tener dado de alta todo domicilio fiscaldonde laboren extranjeros.

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Novedades:

El pasado 10 de octubre de 2014 se publicaronen el DOF los “Lineamientos Generales para laExpedición de Visas que emiten las Secretaríasde Gobernación y Secretaría de RelacionesExteriores”, que tienen como finalidadestablecer los términos, requisitos,procedimientos y criterios para la expediciónde visas por parte de las oficinas consulares deMéxico y/o en las oficinas del INM.

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Regulaciones paraextranjeros desdela óptica tributaria

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Regulaciones para extranjerosdesde la óptica tributaria

CumplimientoFiscal

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¿Cómo se adquiere la residencia fiscal?

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MéxicoPaís sin tratadoen materia fiscal

con México

País con tratadoen materia fiscal

con MéxicoConsideraciones Conclusión

Casa habitación en: X Residente

Casa habitación en: X X

Se define la residenciaconsiderando el centrode intereses vitales:

1. 50% de sus ingresos provienende fuente mexicana.

2. México es su principal lugar denegocios.

Residente

Casa habitación en: X X

Se define la residencia de acuerdocon el tratado fiscal firmado. Estacondición aplica solo si la personafísica es residente en ambos países.

Deberá analizarse

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Sujetos del impuesto sobre la renta

Pagan impuesto sobreingresos mundiales.

Pagan impuesto sobreingresos de fuente deriqueza ubicada enterritorio nacional.

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Residentes

Residentes enel extranjero(no residentes)

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Permisos y registros

• Visa de trabajo (extranjeros).

• RFC (Registro Federal de Contribuyentes).

• CURP (Clave Única de Registro de Población).

• Contraseña (antes CIEC).

• FIEL (firma electrónica avanzada).

• Cuenta bancaria en México con acceso a pagospor internet y CLABE (bancaria).

• Poder notarial para efectos fiscales.

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Nóminaen México

Residentes : ingresos por sueldos y salarios

Nómina enel Extranjero

Retención del empleador (mensual):

• Pago directo.

• Con cobro -“charge back”- a la empresa mexicana(nómina espejo). Deducción corporativa.

• Pago el día 17 de cada mes.

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Pago provisional individual (mensual):

• Sin cobro (“charge back”) a la empresa mexicana(EP).

• Internet (SAT e institución bancaria).

• Pago el día 17 de cada mes.

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Nómina espejo: concepto y documentación

• Nómina espejo(Mirror/Shadow Payroll).

• “Secondment Agreement”.

• Contrato individual de trabajo.

• Recibos de nómina firmados.

• IMSS, INFONAVIT (Canadá y España).

• Impuesto sobre nómina.

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Residentes - Declaración Anual

Ingresos en México o en el extranjero

Arrendamiento Enajenaciónde bienes

Intereses Dividendos Cualquier otroingreso

Casa propia

Comprobante deingresos y gastos

Depreciación(fecha y costo deadquisición)

Venta deacciones

Venta deinmuebles(casahabitación)

Cuentas bancarias

Sociedades deInversión

• Constancias

Extranjero:

• Saldo Inicial al 1ºde enero

• Estados deCuenta

Monto totalpercibido

• Constancias

Monto totalpercibido

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ResidentesDeclaración Anual

Deducciones personales:

• Gastos médicos.

• Primas de seguro de gastos médicos.

• Donativos.

• Colegiaturas.

• Transporte escolar obligatorio.

• Gastos funerales.

• Intereses REALES hipotecarios.

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ResidentesDeclaración Anual

Obligación de reportar ingresos no gravables:

• Herencias.

• Premios.

• Préstamos.

• Donativos.

• Venta de casa habitación.

• Reembolsos de gastos de viaje.

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Residentes - Declaración Anual

• Presentación y pago por medioselectrónicos.

• Contar con FIEL (FirmaElectrónica Avanzada).

• Cuenta bancaria en México quecuente con servicio de pago deimpuestos por internet.

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Aspectos fiscales y acreditamiento impuesto

• Ingresos mundiales/Deducciones personales.

• Acreditar impuesto pagado en el extranjero.

• Declaración anual: a más tardar el 30 de abrilde cada año.

• 35% tasa máxima de ISR.

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Nómina enMéxico

Nómina en elextranjero

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Regulaciones para extranjerosdesde la óptica tributaria

Cumplimientoen materia deSeguridad Social

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La seguridad socialen México

• Servicios médicos.

• Prestaciones sociales.

• Indemnizaciones.

• Pensiones / Jubilaciones.

• Vivienda.

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Sujetos de aseguramiento

Las personas físicas que prestan a otra un servicio personal,remunerado y subordinado

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Integración salarial

Salario

Pagos hechos en efectivo por:

- Cuota diaria.

- Gratificaciones.

- Percepciones.

- Habitación.

- Primas.

- Comisiones.

- Prestaciones en especie, y

- Cualquiera otra ...

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Cuotas

Seguro Social (Convenios)*

Infonavit

Cuotas Seguridad Social e Infonavit

Patrón $104,246

Empleado $ 16,744

Total $120,990

Contribuciones localesImpuesto Estatal sobre Nóminas 3%*

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Contactos

Lázaro Peña RuizActing Manager de ServiciosLegaleslazaro.pena.ruiz@mx.pwc.com

Blanca MedinaGerente Senior de Servicios deAsignaciones Internacionalesblanca.medina@mx.pwc.com