conceptos basicos de contabilidad

1

I N D I C E

NOCIONES PRELIMINARES. CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO. PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO. DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO. CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO. BALANCE GENERAL. ESTADO DE RESULTADOS. LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS. REGISTRO DE OPERACIONES. REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERC

ANCÍAS. REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

2

Nociones preliminares

A) Definición de contabilidad.

B) Fines fundamentales.

C) El contador.

D) Servicios que presta el contador.

E) Obligación de llevar la contabilidad.

CONTABILIDAD I NOCIONES PRELIMINARES

3

Definición de contabilidad

“Disciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles “


4

Fines fundamentales

A) Establecer un control riguroso sobre los recursos y obligaciones.

B) Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones.

C) Proporcionar una imagen clara y verídica de la situación financiera.

D) Prever el futuro de la empresa.

E) Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas.


5

El contador

A) Cualquier empresa requiere de los servicios de un contador para un buen funcionamiento.

B) Tiene la capacidad de estructurar el sistema de procesamiento de operaciones más adecuado.


6

Servicios que presta el contador

1.-Implantar el sistema contable más conveniente para la empresa.

2.-Establecer el procedimiento óptimo de registro de operaciones.

3.-Verificar la exactitud de las operaciones registradas.

4.-Vigilar el cabal cumplimiento de las obligaciones fiscales.

5.-Elaborar, analizar e interpretar los estados financieros.

6.-Proporcionar información confiable y oportuna.


7

Obligación de llevar la contabilidad

“Existen leyes y reglamentos que determinan la obligación de llevar la contabilidad, estas leyes y reglamentos sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios económicos, políticos, sociales y culturales “


8

Capital, activo y pasivo

A) Capital.

B) Clasificación del capital.

C) Activo.

D) Pasivo.

CONTABILIDAD I CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO

9

Capital

“Dinero o bienes expresados en dinero que posee una persona”


10

Clasificación del capital

ECONÓMICO

Es uno de los factores de la producción y esta representado por el conjunto de bienes para producir riqueza.

FINANCIERODinero que se invierte para que produzca una renta o un interés.

CONTABLEDiferencia aritmética entre el valor de las propiedades de la empresa y el total de sus deudas.


11

Activo

“Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa “


12

Pasivo

“Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa “


13

Principales cuentas de activo y pasivo

A) Principales cuentas de activo.

B) Principales cuentas de pasivo.

CONTABILIDAD I PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO

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Principales cuentas de activo

A) Caja. O) Depósitos en garantía.B) Bancos. P) Acciones y valores.C) Mercancías. Q) Documentos por cob. L.P.D) Clientes. R) Patentes y marcas.E) Documentos por cobrar.S) Créditos mercantiles.F) Deudores diversos. T) Gastos de organización.G) I.V.A. Acreditable. U) Gastos de instalación.H) Pagos anticipados. V) Papelería y útiles.I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad.J) Terrenos. X) Primas de seguros.K) Edificios. Y) Rentas pagadas por anticipado.L) Mobiliario y equipo. Z) Intereses pagados por anticipado.M) Equipo de cómputo.N) Equipo de reparto.Ñ) Maquinaria.


15

Principales cuentas de pasivo

A) Proveedores.

B) Documentos por pagar.

C) Acreedores diversos.

D) I.V.A. Por pagar.

E) Anticipo de clientes.

F) Cobros anticipados.

G) Impuestos por pagar.

H) Gastos acumulados por pagar.

I) Pasivos estimados.

J) Hipotecas por pagar.

K) Documentos por pagar a L.P.

L) Rentas cobradas por anticipado.

M) Intereses cobrados por anticipado.


16

Denominación de las cuentas de activo y pasivo

A) Cuentas de activo.

B) Cuentas de pasivo.

CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO

17

Cuentas de activo

A) Caja. O) Depósitos en garantía.B) Bancos. P) Acciones y valores.C) Mercancías. Q) Documentos por cob. L.P.D) Clientes. R) Patentes y marcas.E) Documentos por cobrar.S) Créditos mercantiles.F) Deudores diversos. T) Gastos de organización.G) I.V.A. acreditable. U) Gastos de instalación.H) Pagos anticipados. V) Papelería y útiles.I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad.J) Terrenos. X) Primas de seguros.K) Edificios. Y) Rentas pagadas por anticipado.L) Mobiliario y equipo.Z) Intereses pagados por anticipado.M) Equipo de cómputo.N) Equipo de reparto.Ñ) Maquinaria.


18

Caja

“Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques recibidos, pagarés de tarjeta de crédito, giros bancarios, postales y telegráficos etc. “

CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )

19

Bancos

“Valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias “


20

Mercancías

“Todo aquello que es objeto de compra o venta “


21

Clientes

“Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental “


22

Documentos por cobrar

“Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. “


23

Deudores diversos

“Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de venta de mercancías “


24

I.V.A. Acreditable

“Impuesto que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores “


25

Pagos anticipados

“Aquellos que se hacen antes del tiempo convenido “


26

Anticipo a proveedores

“Cantidades entregadas a los proveedores como parte o a cuenta de una cantidad global “


27

Terrenos

“Son los predios que pertenecen al comerciante “


28

Edificios

“Esta constituida por las casas propiedad del comerciante “


29

Mobiliario y equipo

“Se considera así a los escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los mostradores, las básculas, las vitrinas, las máquinas de oficina, etc. “


30

Equipo de cómputo

“Son las unidades centrales de proceso (C.P.U. ), monitores, teclados, impresoras, drives, scanners, ploters, entre otros “


31

Equipo de reparto

“Todos los vehículos de transporte tales como camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., Que se usan en el reparto de las mercancías “


32

Maquinaria

“Todas las máquinas utilizadas en la industria para transformar la materia prima y los insumos en productos terminados “


33

Depósitos en garantía

“Está constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar “


34

Acciones y valores

“Títulos que representan cada una de las partes iguales en que está dividido el capital de una sociedad anónima o una sociedad en comandita por acciones “


35

Documentos por cobrar a L.P.

“Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. Cuyo vencimiento sea mayor de un año “


36

Patentes y marcas

“Documento expedido por autoridad competente en donde se acredita el derecho exclusivo que tiene una persona para explotar un proceso o artefacto inventado por él “


37

Créditos mercantiles

“Prestigio, reputación o fama de que goza una empresa en atención a su ubicación, antigüedad, calidad de sus productos o cualquier otra característica similar que pueda representar ingresos o facilidades de operación “


38

Gastos de organización

“Aquellos que se erogan con motivo de la constitución legal de una empresa “


39

Gastos de instalación

“Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación “


40

Papelería y útiles

“Son los materiales y útiles que se emplean en las oficinas de la empresa tales como el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, sobres para cartas, bloques de remisiones, facturas, recibos, formas continuas, tóners láser para impresoras, formas contables, lápices, bolígrafos, etc, “


41

Publicidad

“Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende “


42

Primas de seguros

“Son los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc. “


43

Rentas pagadas por anticipado

“Es el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondiente al local que ocupa el negocio, que aún no estando vencidas se pagaron anticipadamente “


44

Intereses pagados por anticipado

“Son los intereses que se pagan antes de la fecha del vencimiento del crédito “


45

Cuentas de pasivo

A) Proveedores.

B) Documentos por pagar.

C) Acreedores diversos.

D) I.V.A. Por pagar.

E) Anticipo de clientes.

F) Cobros anticipados.

G) Impuestos por pagar.

H) Gastos acumulados por pagar.

I) Pasivos estimados.

J) Hipotecas por pagar.

K) Documentos por pagar a l.P.

L) Rentas cobradas por anticipado.

M) Intereses cobrados por anticipado.


46

Proveedores

“Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental “

CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )

47

Documentos por pagar

“Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. “


48

Acreedores diversos

“Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancías “


49

I.V.A. Por pagar

“Impuesto que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes “


50

Anticipo de clientes

“Cantidades entregadas por los clientes como parte o a cuenta de una cantidad global “


51

Cobros anticipados

“Aquellos que se hacen antes del plazo convenido “


52

Impuestos por pagar

“Aquel que se ha causado y se conoce su monto, pero que se encuentra pendiente de pago por cualquier circunstancia, normalmente por no haberse cumplido aún el plazo para ello “


53

Gastos acumulados por pagar

“ Son aquellos efectuados y que no han sido pagados a cierta fecha, los cuales serán pagados en fechas posteriores “


54

Pasivos estimados

“Aquel que se crea para prever la posibilidad de una situación futura que pueda representar un adeudo contra la empresa “


55

Hipotecas por pagar

“Son las obligaciones que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles “


56

Documentos por pagar a L.P.

“Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. Y cuyo vencimiento es mayor de un año “


57

Rentas cobradas por anticipado

“Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aún no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente “


58

Intereses cobrados por anticipado

“Son los intereses que aún no están vencidos y que se han cobrado anticipadamente “


59

Clasificación del activo y pasivo

A) Clasificación de activo.

B) Clasificación de pasivo.

CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO

60

Clasificación del activo

A) Circulante.

B) Fijo.

C) Intangible.

D) Diferido.


61

Activo circulante

“Bienes y derechos que están en rotación o movimiento constante y de fácil conversión en dinero en efectivo “a) CajaB) BancosC) MercancíasD) ClientesE) Documentos por cobrarF) Deudores diversosG) I.V.A. AcreditableH) Pagos anticipados I) Anticipo a proveedores



62

Activo fijo

“Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos, y no de venderlos “

a) Terrenos

B) Edificios

C) Mobiliario y equipo

D) Equipo de cómputo

E) Equipo de reparto

F) Maquinaria

G) Depósitos en garantía

H) Acciones y valores

I) Documentos por cobrar a L.P.



63

Activo intangible

“Bienes y derechos que no pueden verse y tocarse físicamente, pero que tienen un valor “

A) Patentes y marcas

B) Créditos mercantiles



64

Activo diferido

“Gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente “

a) Gastos de organización

B) Gastos de instalación

C) Papelería y útiles

D) Publicidad

E) Primas de seguros

F) Rentas pagadas por anticipado

G) Intereses pagados por anticipado.



65

Clasificación del pasivo

A) Circulante.

B) Fijo.

C) Diferido.


66

Pasivo circulante

“Deudas y obligaciones que venzan en un plazo menor de un año “

A) Proveedores

B) Documentos por pagar

C) Acreedores diversos

D) I.V.A. Por pagar

E) Anticipo de clientes

F) Cobros anticipados

G) Impuestos por pagar

H) Gastos acumulados por pagar

I) Pasivos estimados



67

Pasivo fijo

“Deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, a partir de la fecha del balance “

A) Hipotecas por pagar

B) Documentos por pagar a L.P.



68

Pasivo diferido

“Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidades conforme pasa el tiempo “

A) Rentas cobradas por anticipado

B) Intereses cobrados por anticipado



69

Balance general

A) Definición.

B) Personas a las que interesa la situación financiera.

C) Datos.

D) Balance en forma de reporte.

E) Balance en forma de cuenta.

CONTABILIDAD I BALANCE GENERAL

70

Definición

“Documento contable que presenta la situación financiera de un negocio a una fecha determinada “


71

Personas a las que interesa la situación financiera

A) A los propietarios, socios o accionistas.

B) Al estado ( gobierno ).

C) A los acreedores.


72

Datos

ENCABEZADO

A) Nombre de la empresa o propietario.

B) Indicación de que se trata de un balance.

C) Fecha de formulación.

CUERPO

A) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de activo.

B) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de pasivo.

C) Importe del capital contable.

FIRMASA) Del contador.

B) Del propietario.


73

Balance en forma de reporte

ACTIVOCIRCULANTE

CAJA $1,000,000.00

BANCOS 500,000.00

MERCANCÍAS 1,500,000.00

CLIENTES 500,000.00

DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00

DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00

FIJO

EDIFICIOS $2,000,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200.000.00

EQUIPO DE REPARTO 800,000.00 4,000,000.00

DIFERIDO

GASTOS DE INSTALACIÓN 200,000.00 $8,700,000.00

PASIVOFLOTANTE

PROVEEDORES $1,000,000.00

DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00

ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00

CONSOLIDADO

ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00

DIFERIDO

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 100,000.00 3,100.000.00

CAPITAL CONTABLE $5,600,000.00

GERENTE

LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A.Balance general, al 31 de diciembre de 2003

CONTADOR


74

Balance en forma de cuenta

ACTIVO PASIVOCIRCULANTE FLOTANTE

CAJA $1,000,000.00 PROVEEDORES $1,000,000.00

BANCOS 500,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00

MERCANCÍAS 1,500,000.00 ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00

CLIENTES 500,000.00 CONSOLIDADO

DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00 ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00

DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00 DIFERIDO

FIJO RENTAS COB. POR ANTICIPADO 100,000.00

EDIFICIOS $2,000,000.00 TOTAL PASIVO $3,100,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200,000.00 CAPITAL CONTABLE 5,600,000.00

EQUIPO DE REPARTO 800,000.00 4,000,000.00

DIFERIDO

GASTOS DE INSTALACIÓN 200,000.00

TOTAL ACTIVO $8,700,000.00 $8,700,000.00

LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A.Balance general al 31 de diciembre de 2003

TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL


75

Estado de resultados

A) Definición.

B) Características.

C) Datos.

D) Cuentas principales.

E) Denominación de las cuentas.

F) Desarrollo.

G) Formato.

CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS

76

Definición

“Documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio “


77

Características

A) Complementa la información del balance general.

B) Da a conocer la forma como se obtiene la utilidad o pérdida del ejercicio.

C) Muestra todos los elementos debidamente clasificados y ordenados.


78

Datos

ENCABEZADO

A) Nombre del negocio.

B) Indicación de ser un estado de resultados.

C) Período a que se refiere.

CUERPO

A) Conceptos de compraventa de mercancías, hasta determinar la utilidad o pérdida en ventas.

B) Gastos de operación hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio.

FIRMASA) Del contador.

B) Del propietario.


79

Cuentas principales

1.- Ventas totales.

2.- Devoluciones sobre ventas.

3.- Rebajas sobre ventas.

4.- Descuento sobre ventas. &

5.- Compras.

6.- Gastos de compra.

7.- Devoluciones sobre compras.

8.- Rebajas sobre compras.

9.- Descuento sobre compras. &

10.-Inventarios ( inicial y final ).

11.-Gastos de venta.

12.-Gastos de administración.

13.-Gastos y productos financieros.

14.-Otros gastos y productos.


80

Denominación de las cuentas

1.- Ventas totales.

2.- Devoluciones sobre ventas.

3.- Rebajas sobre ventas.

4.- Descuento sobre ventas. &

5.- Compras.

6.- Gastos de compra.

7.- Devoluciones sobre compras.

8.- Rebajas sobre compras.

9.- Descuento sobre compras. &

10.-Inventarios ( inicial y final ).

11.-Gastos de venta.

12.-Gastos de administración.

13.-Gastos y productos financieros.

14.-Otros gastos y productos.


81

Ventas totales

“Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito “



82

Devoluciones sobre ventas

“Es el valor de las mercancías que los clientes devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. “



83

Rebajas sobre ventas

“Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas mercancías tienen algún defecto o son de menor calidad que la convenida “



84

Descuento sobre ventas

“Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar éstos, las mercancías adeudadas, antes del plazo estipulado “

*Es subcuenta de gastos y productos financieros



85

Compras

“Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito “



86

Gastos de compra

“Son todos los gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino “

A) A) Derechos aduanales.

B) B) Fletes y acarreos.

C) C) Seguros.

D) D) Cargas y descargas.



87

Devoluciones sobre compra

“Son el valor de las mercancías devueltas a los proveedores, por que no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. “



88

Rebajas sobre compras

“El valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos conceden los proveedores cuando éstas tienen algún defecto o su calidad no es la convenida “



89

Descuento sobre compras

“Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancías antes de la fecha estipulada “

*Es subcuenta de gastos y productos financieros



90

Inventarios

A) Inicial : Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio.

B) Final : Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio.



91

Gastos de venta

“Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas “

A) A) Sueldos.

B) B) Comisiones.

C) C) I.M.S.S.

D) D) Publicidad.

E) E) Consumo de etiquetas, envolturas y empaques.

F) F) Fletes y acarreos.

G) G) Mantenimiento del equipo de reparto.

H) H) Otros.



92

Gastos de administración

“Son todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa “

A) A) Sueldos.

B) B) I.M.S.S.

C) C) Papelería.

D) D) Correo y telégrafo.

E) E) Otros.



93

Gastos y productos financieros

“Son las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio “

A) A) Descuento sobre ventas.

B) B) Descuento sobre compras.

C) C) Los intereses sobre documentos .

D) D) Los descuentos por pago anticipado de documentos.

E) E) Los intereses sobre préstamos bancarios.



94

Otros gastos y productos

“Son las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio “

A) A) Pérdida o utilidad en venta de valores de activo fijo.

B) B) Pérdida o utilidad en compraventa de acciones y valores.

C) C) Dividendos de acciones.

D) D) Comisiones cobradas.

E) E) Rentas cobradas.



95

Desarrollo

PRIMERA

PARTE

A) VENTAS NETAS.....V.N.=V.T. – ( DEV. S/VTAS. + REB.S/VTAS )

B) COMPRAS TOTALES.....C.T.= C. + G.C.

C) COMPRAS NETAS....C.N.=C.T. – ( DEV. S/COM. + REB.S/COM )

D) COSTO DE VENTAS.....C.V.= I.I. + C.N. – I.F.

E) UTIL. O PERD. EN VENTAS....U. o P. En VTAS.= V.N. – C.V.

SEGUNDA

PARTE

A) GASTOS DE VENTA G. O. = G.V. + G.A. + G.F.

B) GASTOS DE ADMÓN. G. O. = G.V. + G.A. +/-(dif.. / G.F. y P.F. )

C) GASTOS Y PRODUCTOS U. o P. O. = U. o P.en VTAS.+/-G.O

FINANCIEROS

D) OTROS GASTOS Y U. o P. E. = U. o P. O. +/-(dif. / O.G. y O.P. )

PRODUCTOS


96

Formato

$ 1 950,000.00

$30,000.00

20,000.00 50,000.00

$ 1 900,000.00

$ 1 250,000.00

$800,000.00

20,000.00

$820,000.00

$60,000.00

10,000.00 70,000.00

750,000.00

$ 2 000,000.00

600,000.00

1 400,000.00

$500,000.00

$17,000.00

9,000.00

32,000.00

16,000.00

1,000.00 $75,000.00

$12,000.00

43,000.00

3,000.00

2,000.00 60,000.00 $135,000.00

$7,000.00

5,000.00 $12,000.00

$5,000.00

4,500.00

500.00 10,000.00 2,000.00 133,000.00

$367,000.00

$20,000.00

6,000.00 $26,000.00

$2,000.00

4,000.00 6,000.00 20,000.00

$347,000.00

Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2001

Ventas TotalesMenos: Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas

Ventas NetasInventario InicialComprasMás: Gastos de Compra

Compras TotalesMenos: Devoluciones sobre compras Rebajas sobre compras

Compras Netas

Total de MercancíasMenos: Inventario final

Costo de lo Vendido

Utilidad Bruta Gastos de OperaciónGastos de Venta: Renta del almacén Propaganda Sueldos de agentes y dependientes Comisiones de agentes Consumo de luz

Gastos de Administración: Renta de las oficinas Sueldos del personal de oficinas Papelería y útiles Consumo de luz

Productos Financieros: Intereses a nuestro favor Descuento sobre compras

Gastos Financieros: Intereses a nuestro cargo Descuento sobre ventas Gastos de situación

Utilidad de OperaciónOtros Gastos: Pérdida en venta de mobiliario Pérdida en venta de acciones

Otros Productos: Comisiones cobradas Dividendos cobrados

Utilidad del Ejercicio

Gerente Contador

CENTRO COMERCIAL, S.A.


97

La cuenta, movimiento y saldos

A) Cuenta.B) Nombre de la cuenta.C) Clasificación de las cuentas.D) Términos contables de las columnas.E) Movimientos.F) Saldos.G) Cuentas de activo.H) Cuentas de pasivo. I ) Cuentas de capital.J ) Gastos de venta.K ) Gastos de administración.L ) Gastos y productos financieros.M) Otros gastos y productos.

CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

98

Cuenta

“ Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de activo, de pasivo y de capital “


99

Nombre de la cuenta

“El nombre que se designe a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla “


100

Clasificación de las cuentas

A) Cuentas de activo : Controlan los bienes y derechos propiedad de la empresa.

B) Cuentas de pasivo: Controlan las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.

C) Cuentas de capital: Controlan tanto las utilidades así como también las pérdidas de la empresa.


101

Términos contables de las columnas

A) Debe : es la columna de la parte izquierda de una cuenta.

B) Haber: es la columna de la parte derecha de una cuenta.

C) Cargar: es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.

D) Abonar: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.


102

Debe

Nombre de la cuenta

X



103

Haber

Nombre de la cuenta

X



104

Cargar

Nombre de la cuenta

1 375,250.00

247,750.00

2,500.00

3 675,900.00

350.00

18,725.75



105

Abonar

Nombre de la cuenta

375,250.00

247,750.00

2,500.00

675,900.00

350.00

18,725.75



106

Movimientos

A) Deudor: se le llama así a la suma de los cargos de una cuenta.

B) Acreedor: se le llama así a la suma de los abonos de una cuenta.


107

Deudor

Nombre de la cuenta

1 375,250.00

247,750.00

2,500.00

3 675,900.00

5 301,400.00


Movimientos

108

Acreedor

Nombre de la cuenta

375,250.00

247,750.00

2,500.00

675,900.00

1 301,400.00


Movimientos

109

Saldos

A) Deudor: cuando su movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor.

B) Acreedor: cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.

C) Cuenta saldada: cuando la suma de sus movimientos son iguales.


110

Deudor

Nombre de la cuenta

1 375,250.00

247,750.00

2,500.00

3 675,900.00

5 301,400.00

4 000,000.00

375,250.00

247,750.00

2,500.00

675,900.00

1 301,400.00


Saldos

111

Acreedor

Nombre de la cuenta

1 375,250.00

247,750.00

2,500.00

3 675,900.00

5 301,400.00

4 000,000.00

375,250.00

247,750.00

2,500.00

675,900.00

1 301,400.00


Saldos

112

Cuenta saldada

Nombre de la cuenta

1 375,250.00

247,750.00

2,500.00

3 675,900.00

5 301,400.00

375,250.00

247,750.00

2,500.00

4 675,900.00

5 301,400.00


Saldos

113

Cuentas de activo

Cuentas de activo

Debe

Cargo

+

Movimiento deudor Movimiento acreedor

Saldo deudor

Haber

Abono

_


114

Cuentas de pasivo

Cuentas de pasivo

Debe

Cargo

_

Haber

Abono

+


Saldo acreedor


115

Cuentas de capital

Cuentas de capital

Debe

Cargo

_

Haber

Abono

+


?


116

Gastos de venta

Gastos de venta

Debe

Cargo

_

Movimiento deudor

Saldo deudor


117



Debe

Cargo

_

Movimiento deudor

Saldo deudor


118



Debe

Cargo

_

Haber

Abono

+


?


119



Debe

Cargo

_

Haber

Abono

+


?


120

Registro de operaciones

A) Variaciones en las cuentas.

B) Reglas del cargo y del abono.

C) Partida doble.

D) Ejemplos.

E) Igualdad numérica entre los movimientos.

F) Balanza de comprobación.

CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

121

Variaciones en las cuentas

Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación, ya que por sencilla que ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas.

1.- Si compramos mercancía y la pagamos en efectivo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del activo en mercancías, como la disminución del activo en caja.

2.- Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución del pasivo en documentos por pagar, como la disminución del activo en caja.

3.- Si pagamos en efectivo algún gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución que por el gasto sufre el capital, como la disminución del activo en caja.* Estas variaciones deben registrarse por medio de cargos y abonos


122

Reglas del cargo y del abono

1.- Se debe cargar :

A) Cuando aumenta el activo.

B) Cuando disminuye el pasivo.

C) Cuando disminuye el capital.

2.- Se debe abonar :

A) Cuando disminuye el activo.

B) Cuando aumenta el pasivo.

C) Cuando aumenta el capital.

* Debemos considerar las cuentas de capital o resultados.

* Conclusiones sobre las cuentas de activo, pasivo, capital y de resultados.


123

Partida doble

“ Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital “

* En cada operación que se efectúa, los elementos del balance varían.* Pero subsiste la igualdad numérica entre el activo y la suma del pasivo con el capital.


124

Ejemplos

1.- A todo aumento del activo corresponde :A) Una disminución en el activo mismo.B) Un aumento en el pasivo.C) Un aumento en el capital.

2.- A toda disminución del pasivo corresponde :A) Una disminución en el activo.B) Un aumento en el pasivo mismo.C) Un aumento en el capital.

3.- A toda disminución de capital corresponde :A) Una disminución en el activo.B) Un aumento en el pasivo.C) Un aumento en el mismo capital.


125

A todo aumento del activo corresponde una disminución en el activo mismo

* Compramos en efectivo mobiliario por $ 40,000.00

Mobiliario y equipo

40,000.00

Caja

40,000.00


126

A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo

* Compramos a crédito una camioneta por $ 95,000.00

Equipo de reparto

95,000.00

Acreedores diversos

95,000.00


127

A todo aumento del activo corresponde un aumento en el capital

* Por la venta que hicimos de una mercancía, propiedad de otro comerciante, recibimos una comisión de $ 6,000.00

Caja

6,000.00


6,000.00


128

A toda disminución del pasivo corresponde una disminución en el activo

* Le abonamos a un proveedor $ 20,000.00 en efectivo.

Proveedores

20,000.00

Caja

20,000.00


129

A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el pasivo mismo

* A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40,000.00 con una letra de cambio a nuestro cargo.

PROVEEDORES

40,000.00

DOCUMENTOS POR PAGAR

40,000.00


130

A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el capital

* Un acreedor nos debe pagar una comisión de $ 10,000.00 por la venta de una camioneta. Se conviene en dejar la comisión a cuenta de lo que se le debe.

Acreedores diversos

10,000.00


10,000.00


131

A toda disminución de capital corresponde una disminución en el activo

* Expedimos un cheque por $ 12,000.00, para liquidar el valor de la renta del inmueble de nuestra bodega

Gastos de venta

12,000.00

Bancos

12,000.00


132

A toda disminución de capital corresponde un aumento en el pasivo

* Quedamos a deber los sueldos de los empleados del departamento de admón. Por $ 15,000.00


15,000.00

Acreedores diversos

15,000.00


133

A toda disminución de capital corresponde un aumento en el mismo capital

* El propietario del edificio nos debe pagar $ 20,000.00 por concepto de intereses, sobre un préstamo que le hicimos. Se convino en que quede en pago de la renta de la bodega.

Gastos de venta

20,000.00


20,000.00


134

Igualdad numérica entre los movimientos

Como los efectos que producen las operaciones se registran en las cuentas, conservando la igualdad numérica del balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos de cada asiento sea la misma. Por tanto, si los movimientos de las cuentas están formados con los cargos y abonos que han recibido, y éstos están compensados, es lógico que también la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores de todas las cuentas.


135

Balanza de comprobación

A) Concepto.

B) Datos.

C) Formato.


136

Concepto

“Estado auxiliar o secundario que se formula periódicamente, por lo general cada mes, para tener certeza de que no ha sido quebrantado el principio de la partida doble “

* Se compone del número y nombre de todas las cuentas afectadas en el período.

* También del total de sus movimientos deudores y acreedores.

* El total de los cargos debe ser igual al total de los abonos.



137

Datos

A) Nombre del negocio.

B) Nombre del documento.

C) Folio del mayor de cada cuenta.

D) Nombre de las cuentas.

E) Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.

F) Saldo deudor y acreedor de las cuentas.



138

Formato

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR

1 CAJA $160,000.00 $42,000.00 $118,000.002 BANCOS 130,000.00 33,000.00 97,000.003 MERCANCÍAS 320,000.00 150,000.00 170,000.004 MOBILIARIO Y E. 150,000.00 150,000.005 PROVEEDORES 50,000.00 $50,000.006 DOCUMENTOS POR P. 5,000.00 150,000.00 145,000.007 CAPITAL 400,000.00 400,000.008 CLIENTES 60,000.00 20,000.00 40,000.009 GASTOS DE VENTA 10,000.00 10,000.00

10 GASTOS DE ADMÓN. 10,000.00 10,000.00

SUMAS IGUALES $845,000.00 $845,000.00 $595,000.00 $595,000.00

ALMACENES COHENBALANZA DE COMPROBACIÓN AL 15 DE ENERO DE 2002

FOLIO CUENTASMOVIMIENTOS SALDOS



139

Procedimiento analítico

A) Definición.

B) Cuentas que emplea.

C) Movimiento y saldo de las cuentas.

D) Ajustes del procedimiento.

E) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.

CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA

140

Definición

“Consiste en abrir una cuenta en el libro mayor por cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías generales “

CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico )

141

Cuentas que emplea

A) Inventarios.

B) Compras.

C) Gastos de compra.

D) Devoluciones sobre compra.

E) Rebajas sobre compra.

F) Ventas.

G) Devoluciones sobre ventas.

H) Rebajas sobre ventas.


142

Inventario

X

Compras

X X

Gastos de Compra

X X

Dev. S / Com.

Reb. S / Com. Ventas Dev. S / Vtas.

X X

Reb. S / Vtas.

X X

X X

X X

X X

M.D.S.D.

M.D.S.D.

M.D.S.D.

M.D.S.D.

M.D.S.D.

M.A.S.A.

M.A.S.A.

M.A.S.A.

* DURANTE EL EJERCICIO


Movimiento y saldo de las cuentas

143

Ajustes del procedimiento

A) Para determinar las ventas netas.

B) Para obtener las compras totales.

C) Para obtener las compras netas.

D) Para obtener la suma o total de mercancía.

E) Para obtener el costo de lo vendido.

F) Para obtener la utilidad o pérdida bruta.


144

Para determinar las ventas netas

Ventas

X

Devoluciones s / ventas

X

Rebajas s / ventas

X

CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico;

ajustes )

145

Para obtener las compras totales

Compras

X

Gastos de compra

X


ajustes )

146

Para obtener las compras netas

Compras

X

Devoluciones s / compras

X

Rebajas s / compras

X


ajustes )

147

Para obtener la suma o total de mercancía

Compras

X

Inventario

X


ajustes )

148

Para obtener el costo de lo vendido

Compras

X

Inventario

X


ajustes )

149

Para obtener la utilidad o pérdida bruta

Ventas

X

Compras

X


ajustes )

150

Ajustes a las cuentas de capital o resultados

A) De ventas a pérdidas y ganancias.

B) De gastos de venta a pérdidas y ganancias.

C) De gastos de administración a pérdidas y ganancias.

D) De gastos y productos financieros a pérdidas y ganancias.

E) De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias.

F) De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio.


151

De ventas a pérdidas y ganancias

Ventas

X

Pérdidas y ganancias

X

Ventas

X


X


ajustes a las cuentas de capital )

152

De gastos de venta a pérdidas y ganancias

Gastos de venta

X


X



153

De gastos de admón. A pérdidas y ganancias


X


X



154

De gastos y productos financieros a pérdidas y ganancias

Gastos y prod. financ.

X


X

Gastos y prod. financ.

X


X



155

De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias


X


X


X


X



156

De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio


X

Utilidad del ejercicio

X


X

Pérdida del ejercicio

X



157

Registro contable del I.V.A.

A) Antecedentes.

B) Aspecto legal.

C) Aspecto contable.

D) Movimiento y saldo de las cuentas.

E) Ajustes del I.V.A.

CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A

158

Antecedentes

A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de suma importancia.

B) El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones.

C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicación.

D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.

E) en México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de 1979.

F) Entró en vigor el 1° de enero de 1980.


159

Aspecto legal

A) El objetivo es facilitar la comprensión de las disposiciones establecidas.

B) Sujetos del impuesto.

C) Enajenación de bienes.

D Prestación de servicios independientes.

E) Uso o goce temporal de bienes.

F) Importación de bienes o servicios.


160

Aspecto contable

A) I.V.A. Acreditable.

B) I.V.A. Por pagar.


161

Movimiento y saldo de las cuentas

I.V.A. ACREDITABLE

A) Del importe del I.V.A. Que la empresa paga.

A) Del importe del I.V.A. Que le devuelven a la empresa.

Saldo deudor

I.V.A. Pagado

I.V.A. POR PAGAR

A) Del importe del I.V.A. Que la empresa devuelve.

A) Del importe del I.V.A. Que la empresa cobra

Saldo acreedor

I.V.A. Cobrado


162

Ajustes del I.V.A.

I.V.A. acreditable

X

A) traspaso del I.V.A. acreditable:

I.V.A. por pagar

X

X

X

Forma de pago

X

I.V.A. acreditable

X

B) traspaso del I.V.A. por pagar:


I.V.A. por pagar

I.V.A. por pagar

conceptos basicos de contabilidad

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