LEASING FINANCIERO

Contratos de Colaboración Financiera

INTRODUCCIONINTRODUCCION Un leasing es un contrato mediante

el cual una persona (lessor o arrendador) natural o jurídica, traspasa a otra (lessee o arrendatario), el derecho a usar un bien físico a cambio de alguna compensación, generalmente un pago periódico y por un tiempo determinado, al término del cual el arrendatario tiene la opción de comprar el bien, renovar el contrato o devolver el bien.

El valor total de las cuotas más el monto de la opción de compra es denominado valor nominal del contrato.

TIPOS DE LEASINGTIPOS DE LEASING

Leasing Operativo: Tiene un tratamiento similar a un contrato normal de arrendamiento.

Leasing Financiero: Las condiciones de este tipo de contrato se pueden resumir:

Se transfiere la propiedad del bien al arrendatario al término del contrato.

El monto de la opción es inferior al valor de mercado del bien en el momento de la opción.

El contrato cubre una parte significativa de la vida útil del bien.

El valor actual de arrendamiento corresponde a una proporción importante del valor de mercado del bien al inicio del contrato.

LEASING FINANCIEROLEASING FINANCIERO Al cumplirse las cuatro condiciones anteriores

estamos en presencia de un leasing financiero.

Este constituye una fuente de financiamiento, por lo tanto, se puede asimilar a una compra al crédito de un activo.

Compañía de Leasing

Proveedor o fabricante

del bien

Cliente o usuario del bien

Compañía de Seguros

OPERATIVIDAD DEL LEASINGOPERATIVIDAD DEL LEASINGOPERATIVIDAD DEL LEASINGOPERATIVIDAD DEL LEASING

(1) Contacto Inicial

(7) Entrega del Equipo

(8) Firma Contrato de Mantención

(3) Firma contrato leasing

(2) Cliente entrega antecedentes y solicitud

(5) Entrega Factura

(4) Firma Contrato Compraventa

(6) Pago 1ª CuotaPaga Factura (9) Firma de

seguros

PUNTO DE VISTA FINANCIEROPUNTO DE VISTA FINANCIERO

ARRENDATARIO ARRENDADOR

1. Compra a crédito 1. Venta al crédito

2. CM y Depreciación 2. No existe

3. Cancela cuota deuda 3. Recibe cuota deuda

4. Reconocer intereses 4. Reconocer los

devengados intereses ganados

CONTABILIZACIONESCONTABILIZACIONESDETALLE ARRENDATARIO ARRENDADOR

Compra del bien No hay Otros Act. Fijos Disponible

Al momento de efectuarse el contrato de leasing

Act. en LeasingInt. Dif. x Leasing Oblig. x Leasing Banco

BancoDeudores x Leasing Otros Act. Fijos Int. Dif. x Leasing

Si el valor actual del contrato es menor al valor en libros

No se hace. Pérdida x Financ. Int. Dif. x Leasing

Al vencimiento de las cuotas Oblig. x Leasing Banco

Banco Deudores x Leasing

Gasto Financiero Int. Dif. x Leasing.

Int. Dif. x Leasing Int. Ganados

Al cierre de cada ejercicio C.M. Y depreciación.

Act. En Leasing C. Monetaria

No se hace

Gastos Depreciación Dep. Acum. Act. En Leasing

Caso N 01: Arrendamiento FinancieroLa empresa Mecano SAC cuya actividad es la fabricación de muebles en melamine, ha adquirido una maquinaria de madera, mediante un contrato de Leasing con Interbank Leasing SA., con las siguientes condiciones:

DATOS FECHA/TASA

CONCEPTOS IMPORTES

Fecha de Inicio de contrato

02-01-11 Costo del bien arrendado (capital)

S/. 120,000.00

Duración del contrato

08 años Comisión estructural

S/. 1,200.00

Tasa de interés implícita anual

10% Valor de cada cuota anual

S/. 15,000.00

Vida útil del activo

10 años Opción de compra

S/. 2,000.00

Caso Nº 02: Arrendamiento FinancieroEl complejo agroindustrial Ron y Tabaco SA una empresa perteneciente al sector agrícola cuya planta se encuentra en el Departamento de la Libertad, ha adquirido nuevas maquinarias agrícolas para cosecha, mediante un contrato de arrendamiento financiero con ML Leasing SA bajo los siguientes condiciones:

• Fecha de contrato 02/01/2010• Duración 3 años• Valor de cada cuota S/. 60,000• Vida Útil del activo 10 años• Opción de compra S/. 3,000• Tasa de interés 13%

• Fecha de contrato 02/01/2010• Duración 3 años• Valor de cada cuota S/. 60,000• Vida Útil del activo 10 años• Opción de compra S/. 3,000• Tasa de interés 13%

Caso Nº 03: Leasing FinancieroLa empresa Mercantil Ximena adquiere equipos para la Central Telefónica en la modalidad de arrendamiento financiero, mediante la suscripción del correspondiente contrato con la entidad financiera Leasing Lima. El referido contrato tiene las características siguientes:- Plazo de arrendamiento financiero 5 años- Cuota anual del arrendamiento*S/.12, 000.00- Opción de compra al final del Contrato S/.2, 000.00- Fecha de inicio de operación 2 de enero Año 1- Tasa de interés implícita anual 12 %- Impuesto general a las ventas 18 %- Vida útil del activo fijo 10 años* Para simplificar el desarrollo del caso se ha considerado cuotas anuales.¿Cómo registrar el contrato?