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COMPILACIÓN DECOMPILACIÓN DENORMAS TRIBUTARIASNORMAS TRIBUTARIAS
TERRITORIALESTERRITORIALES
TOMO ITOMO I
TRIBUTOSTRIBUTOSDEPARTAMENTALESDEPARTAMENTALES
Compilación
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REPÚBLICA DE COLOMBIAMINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
Óscar Iván Zuluaga EscobarMinistro
Gloria Inés Cortés ArangoViceministra General
Juan Pablo Zárate PerdomoViceministro Técnico
Elizabeth Cadena FernándezSecretaria General
DIRECCIÓN GENERAL DE APOYO FISCAL
Ana Lucía Villa ArcilaDirectora General de Apoyo Fiscal
Luis Fernando Villota QuiñonesSubdirector de Fortalecimiento Institucional Territorial
Néstor Mario Urrea DuqueSubdirector de Apoyo al Saneamiento Fiscal Territorial
ElaboraciónMaría Alejandra Sarmiento VallejoClaudia Helena Otálora CristanchoDaniel Antonio Espitia Hernández
Javier Mora GonzálezAndrés Mauricio Medina SalazarCésar Segundo Escobar PintoEdis Amanda Peña GonzálezDelia María Bonilla Cortés
Hernán Rico BarbosaLuz Alba Mosquera Aguilar
Glenda María Quevedo SerranoHéctor Germán Alvarado RomeroMaría Ángela Gómez Domínguez
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ÍNDICE
PRESENTACIÓN ....................................................................................................... 25
I. NORMAS RELACIONADAS CON LOS IMPUESTOS DEPARTAMENTALES ............ 27
ASPECTOS GENERALES ........................................................................................... 27
1. NORMAS CONSTITUCIONALES ....................................................................... 29
2. NORMAS GENERALES APLICABLES A LOS DEPARTAMENTOS ...................... 35
II. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES .................................................................. 41
1. IMPUESTOS AL CONSUMO ............................................................................. 43
1.1. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS ... 43
Propiedad del Impuesto y cesión del producto ...................................................... 43
Hecho Generador, Exclusiones, Sujeto Pasivo, Causación ...................................... 43
Base Gravable, Determinación, Aplicación de Promedios ........................................ 48
Tarifas ................................................................................................................ 56
Periodo Gravable, Declaración y Pago ................................................................... 58
Prohibición de otros Gravámenes y Reglamentación Única ..................................... 65
Obligaciones de los Responsables ........................................................................ 65
Tratamiento de Productos Introducidos a Zonas de Régimen Aduanero Especial ...... 67
Distribución del Recaudo por Parte del Fondo Cuenta ............................................ 71
Transporte de los Productos, Responsabilidad por Cambio de Destino ..................... 73
Administración del Impuesto, Procedimiento Aplicable ........................................... 74
Aprehensiones, Decomisos, destino de los Productos Decomisados o Declarados en Abandono .......................................................................................................... 75
1.2 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS, Y SIMILARES 78
Hecho Generador, Sujeto Pasivo, Causación .......................................................... 78
Base Gravable .................................................................................................... 85
Tarifas ................................................................................................................ 85
Obligación Especial para los Productores de Licores ............................................... 90
Formularios para Declarar .................................................................................... 91
IVA de los Licores, Vinos, Aperitivos y Similares .................................................... 92
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1.3. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO ............ 106
Hecho Generador, Tabaco Elaborado, Exclusiones .................................................. 106
Sujeto Pasivo y Causación ................................................................................... 107
Base Gravable ................................................................................................... 112
Tarifas del Impuesto al Consumo y del Impuesto con Destino al Deporte ................ 114
Participación del Distrito Capital ........................................................................... 116
Declaraciones ..................................................................................................... 117
Impuesto a los Cigarrillos con destino al Deporte .................................................. 119
1.4. DISPOSICIONES COMUNES AL IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES, Y AL IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO ................................................................................... 124
Período Gravable, Declaración y Pago ................................................................... 124
Prohibiciones a las Entidades Territoriales y Obligaciones de los Responsables ......... 134
Tratamiento de los Productos Introducidos a Zonas de Régimen Aduanero Especial . 137
Distribución de los Recaudos del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo ............. 140
Señalización de los Productos, Transporte de Mercancías, Responsabilidad por Cambio de Destino ............................................................................................. 141
Administración y Control ...................................................................................... 143
Aprehensiones, Decomisos y Destino de los Productos Decomisados o Declarados en Abandono ...................................................................................................... 143
1.5. DISPOSICIONES COMUNES AL IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS Y AL IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,
APERITIVOS, Y SIMILARES ............................................................................ 146
Disminución de la Tarifa en el Departamento del Amazonas ................................... 146
1.6. DISPOSICIONES COMUNES AL IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS; AL IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES Y AL IMPUESTO AL CONSUMO DE
CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO .......................................................... 148
Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros ........................ 148
Exclusión del IVA en la Determinación de la Base Gravable, Defi nición de Importador 151
Reenvíos ............................................................................................................ 152
Sistemas Automatizados como Apoyo de la Función Fiscalizadora ........................... 156
Procedimiento Tributario ...................................................................................... 156
Suministro e Intercambio de Información ............................................................. 160
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1.7. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES..................................................................... 160
1.7.1. Inconsistencias en las Declaraciones y Recibos de Pago ................................ 160
1.7.2. Aprehensiones y Decomisos ....................................................................... 163
1.7.3. Algunas Sanciones ..................................................................................... 169
1.7.4. Sistema Único de Control de Transporte ...................................................... 173
1.8. RESOLUCIONES RELATIVAS A LOS IMPUESTOS AL CONSUMO .................... 180
1.8.1. Metodología para el Cálculo de los Promedios Certifi cados por la Dirección General de Apoyo Fiscal ............................................................................. 180
1.8.2. Resoluciones que Establecen los Formularios de los Impuestos al Consumo y otros Documentos ..................................................................................... 186
2. IMPUESTO DE REGISTRO ............................................................................... 251
Hecho Generador ............................................................................................... 251
Exclusiones y Exenciones ..................................................................................... 259
Actos Sujetos a Registro en Ofi cinas de Registro de Instrumentos Públicos ............. 262
Actos Sujetos a Registro en Cámaras de Comercio ................................................ 263
Sujetos Pasivos ................................................................................................... 263
Causación, Contratos Accesorios .......................................................................... 264
Base Gravable .................................................................................................... 269
Base Gravable Respecto de Inmuebles ................................................................. 271
Base Gravable en Contratos de Fiducia Mercantil ................................................... 274
Base Gravable en la Constitución o Reforma de Sociedades y otros Actos ................ 275
Base Gravable en Hipotecas y Prendas Abiertas .................................................... 280
Tarifas ................................................................................................................ 281
Actos sin Cuantía ................................................................................................ 282
Actos con Cuantía ............................................................................................... 284
Tarifas Especiales ................................................................................................ 285
Términos para el Registro .................................................................................... 286
Lugar del Pago del Impuesto ............................................................................... 289
Liquidación, Recaudo y Declaración del Impuesto y de las Sanciones ...................... 290
Administración y Control ..................................................................................... 295
Destinación y Manejo de las Rentas...................................................................... 298
Devoluciones ...................................................................................................... 300
Resoluciones Vigentes que Adoptan el Diseño Ofi cial de los Formularios de Declaración del Impuesto de Registro, por Parte de las Ofi cinas de Registro de Instrumentos Públicos y las Cámaras de Comercio ..................................................................... 302
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3. SOBRETASA A LA GASOLINA Y AL ACPM ....................................................... 315
Autorización ....................................................................................................... 315
Hecho Generador ............................................................................................... 317
Defi nición de ACPM y de Gasolina, Exenciones y Exclusiones .................................. 318
Sujetos Pasivos o Responsables ........................................................................... 323
Causación .......................................................................................................... 323
Base Gravable .................................................................................................... 327
Tarifas ................................................................................................................ 328
Declaración y Pago.............................................................................................. 329
Compensación de Valores Pagados y no Causados................................................. 334
Obligaciones de los Responsables ....................................................................... 335
Obligaciones del Distribuidor Minorista ................................................................. 336
Responsabilidad Penal ......................................................................................... 337
Características de la Sobretasa ............................................................................. 338
Administración y Control de la Sobretasa a la Gasolina y Sanciones ........................ 345
Administración y Control de la Sobretasa Nacional al ACPM y Sanciones .................. 346
Obligación de Suministrar Información ................................................................. 347
Fondo de Subsidio de la Sobretasa a la Gasolina ................................................... 347
Giro de las Sobretasas ......................................................................................... 348
Distribución de Combustibles Líquidos en Zonas de Frontera .................................. 349
Formularios Vigentes para Declarar ...................................................................... 351
4. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES ............................................ 365
Creación del Impuesto ....................................................................................... 365
Benefi ciarios de las Rentas ................................................................................. 365
Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo ........................................................ 369
Hecho Generador ............................................................................................... 373
Vehículos Gravados y Vehículos Excluidos ............................................................. 374
Sujeto Pasivo ...................................................................................................... 381
Base Gravable .................................................................................................... 382
Causación y Tarifas ............................................................................................. 385
Declaración y Pago.............................................................................................. 388
Administración y Control ..................................................................................... 395
Distribución del Recaudo .................................................................................... 398
Formularios Vigentes para Declarar el Impuesto sobre Vehículos Automotores ......... 400
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5. IMPUESTO AL CONSUMO SOBRE INGRESO DE MERCANCÍA EXTRANJERA AL DEPARTAMENTO ARCHIPIÉLAGO DE SAN ANDRÉS, PROVIDENCIA Y
SANTA CATALINA ............................................................................................ 407
Hecho Generador, Sujeto Activo, Sujeto Pasivo,Base Gravable, Tarifa y Exenciones .. 407
6. IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MAYOR ............................................. 413
Sujeto Activo y Hecho Generador ......................................................................... 413
Facultad para Fijar la Tarifa y Limitaciones a la Renta ............................................ 413
7. IMPUESTOS DE LOTERÍAS FORÁNEAS Y SOBRE PREMIOS DE LOTERÍA ..... 417
Hecho Generador, Sujetos Activo y Pasivo, Base Gravable, Tarifa, Declaración y Pago. Destino de los Recursos ...................................................................................... 417
Defi nición de la Base Gravable -Valor Nominal- ..................................................... 420
Formularios de Declaración y Pago del Impuesto sobre Loterías Foráneas y sobre Premios de Loterías............................................................................................. 420
Causación del Impuesto sobre Loterías Foráneas .................................................. 421
Informes Periódicos sobre Pago de Premios Mayores, Secos y Aproximaciones ........ 421
8. CONTRIBUCIÓN SOBRE CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA ............................. 429
Hecho Generador, Sujetos Activo y Pasivo, Base Gravable y Tarifa ......................... 429
Fondos de Seguridad ......................................................................................... 431
Procedimiento para el Recaudo y Obligacionesde la Entidad Pública Contratante ..... 432
Destinación de los Recursos ................................................................................. 433
Vigencia de las Normas ....................................................................................... 434
9. ESTAMPILLAS DEPARTAMENTALES ............................................................... 437
Normas Comunes a todas las Estampillas ............................................................. 437
9.1 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DEPARTAMENTAL ...................................... 440
Autorización, Tarifa, Destino y Monto de la Emisión ............................................... 440
Obligaciones de los Funcionarios .......................................................................... 442
9.2 ESTAMPILLA PRO - ELECTRIFICACIÓN RURAL ............................................. 442
Autorización, Término de Duración y Destinación .................................................. 442
Monto Anual de la Emisión y Monto Total .............................................................. 443
Facultades de las Asambleas y Obligaciones de los Funcionarios ............................. 443
Estampilla Pro - Electrifi cación Rural ..................................................................... 444
9.3 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO FRONTERIZO ................................................ 446
Autorización, Monto, Destino, Facultadesa los Concejos y Prohibiciones .................. 446
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9.4 ESTAMPILLA PRO HOSPITALES UNIVERSITARIOS ....................................... 449
Autorización, Sujetos Activos ............................................................................... 449
Destinación y Tarifa ............................................................................................. 449
Facultades de las Asambleas ................................................................................ 450
Obligaciones de los Funcionarios, Recaudo y Control ............................................ 453
Monto Total y Monto Anual de la Emisión .............................................................. 453
9.5 ESTAMPILLA PRO DOTACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LOS CENTROS DE BIENESTAR DEL ANCIANO, INSTITUCIONES Y CENTROS DE VIDA PARA
LA TERCERA EDAD .......................................................................................... 454
Autorización, Destinación y Distribución ................................................................ 454
Monto Anual de la Emisión .................................................................................. 454
Programas de Atención al Anciano y Obligacionesde las Entidades Territoriales ........ 455
Control Fiscal ..................................................................................................... 455
9.6 ESTAMPILLA PRO-CULTURA ........................................................................... 455
Autorización, Administración, Sujeto Activo .......................................................... 455
Destino de los Recursos ...................................................................................... 456
Facultades de Asambleas Departamentales, y Concejos Distritales y Municipales ..... 457
Tarifa, Responsabilidad de los Funcionarios y Control Fiscal .................................... 457
9.7 ESTAMPILLA CIUDADELA UNIVERSITARIA DEL ATLÁNTICO ....................... 461
Creación, Sujeto Activo y Destinación ................................................................... 461
Características .................................................................................................... 462
Facultades de la Asamblea ................................................................................... 463
Autorizaciones a los Concejos y Obligaciones de los Funcionarios .......................... 464
Administración, Distribución, Destino de los Recaudos, Término de Duración ........... 464
Pignoración de la Renta ....................................................................................... 466
Control fi scal, Obligaciones del Gobierno Nacional, Vigencia y Derogatorias ............. 466
9.8 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD DEL TOLIMA ............................................. 466
Autorización y Monto Total de la Emisión .............................................................. 466
Facultades de la Asamblea ................................................................................... 467
Recaudo y Control Fiscal...................................................................................... 467
Obligaciones de los Funcionarios, Destinación y Tarifa ........................................... 467
9.9 ESTAMPILLA PRO-UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA .......................................... 468
Autorización y Destinación ................................................................................... 468
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Destinación Especial ............................................................................................ 469
Monto Máximo de la Emisión ............................................................................... 469
Obligaciones del Gobierno Nacional ...................................................................... 469
Facultades de la Asamblea y Concejos .................................................................. 469
Obligaciones de los Funcionarios y Junta Administradora ....................................... 470
Control Fiscal y Vigencia de la Ley ....................................................................... 470
9.10 ESTAMPILLA PRO CREACIÓN DE LA SECCIONAL DE LA UNIVERSIDAD DE CARTAGENA EN EL CARMEN DE BOLÍVAR ..................................................... 471
Autorización, Monto Máximo de Emisión y Destino ................................................ 471
Destinación Especial ............................................................................................ 471
Facultades de las Asambleas y de los Concejos ..................................................... 471
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal, Vigencia de la Ley ........................ 472
9.11 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR ............................... 472
Autorización, Destinación y Tarifa ........................................................................ 472
Destinación Especial ............................................................................................ 472
Monto Máximo de Emisión .................................................................................. 473
Facultades de la Asamblea y Concejos .................................................................. 473
Aplicación a Entidades Nacionales y Obligaciones de los Funcionarios ..................... 473
Junta Administradora .......................................................................................... 473
Vigencia de la Ley ............................................................................................... 474
9.12 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD DEL VALLE ................................................ 476
Autorización y Destinación ................................................................................... 476
Destinación Especial ............................................................................................ 477
Monto total de la Emisión .................................................................................... 477
Facultades de la Asamblea y de los Concejos ........................................................ 477
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ...................... 478
9.13 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDER ................ 479
Autorización, Destinación y Distribución ................................................................ 479
Destinación Especial ............................................................................................ 480
Monto total de la Emisión .................................................................................... 480
Facultades de las Asambleas y de los Concejos ..................................................... 480
Recaudo y Obligaciones de los Funcionarios ......................................................... 481
Control Fiscal y Vigencia de la Ley ........................................................................ 481
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9.14 ESTAMPILLA DE LA UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA DE CARA AL TERCER SIGLO DE LABOR ............................................................................................. 483
Autorización, Destinación y Tarifa ......................................................................... 483
Destinación Especial ............................................................................................ 484
Monto Total de la Emisión .................................................................................... 484
Facultades de la Asamblea y de los Concejos ........................................................ 484
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ...................... 485
9.15 ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DE CARTAGENA SIEMPRE A LA ALTURA DE LOS TIEMPOS .......................................................................................................... 486
Autorización, Destinación y Tarifa ......................................................................... 486
Destinación Especial ............................................................................................ 487
Monto Total de la Emisión .................................................................................... 487
Facultades de la Asamblea y de los Concejos ........................................................ 487
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal, Gravamen a Entidades Nacionales 488
Junta Administradora y Vigencia de la Ley ............................................................ 488
9.16 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DE LA UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA .. 489
Autorización y Destinación .................................................................................. 489
Destinación Especial ............................................................................................ 489
Monto Total de la Emisión .................................................................................... 489
Facultades de las Asambleas y de los Concejos ..................................................... 489
Administración y Recaudo .................................................................................... 490
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ...................... 490
9.17 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DE LA UNIVERSIDAD DEL DEPARTAMENTO DE LA AMAZONIA ............................................................................................ 490
Autorización y Destinación .................................................................................. 490
Destinación Especial ............................................................................................ 491
Monto Total de la Emisión .................................................................................... 491
Facultades de las Asambleas y Concejos ............................................................... 491
Administración y Recaudo .................................................................................... 492
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ...................... 492
9.18 ESTAMPILLA PRO-DESARROLLO ACADÉMICO Y DESCENTRALIZACIÓN DE SERVICIOS EDUCATIVOS DE LA UNIVERSIDAD DE CÓRDOBA .................... 492
Autorización, Destinación y Tarifa ......................................................................... 492
Destinación Especial ............................................................................................ 493
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Monto Total de la Emisión .................................................................................... 493
Facultades de las Asambleas y Concejos ............................................................... 493
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ...................... 494
9.19 ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DE CALDAS Y UNIVERSIDAD NACIONAL DE MANIZALES HACIA EL TERCER MILENIO ...................................................... 495
Autorización, Destinación, Distribución y Tarifa ..................................................... 495
Destinación Especial ............................................................................................ 496
Monto máximo de la Emisión y Término de Duración ............................................ 496
Facultades de la Asamblea y de los Concejos ........................................................ 496
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ...................... 497
9.20 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE PEREIRA ................... 497
Autorización, Destinación y Tarifa ........................................................................ 497
Destinación Especial ............................................................................................ 498
Monto máximo de la Emisión y Término de Duración ............................................ 498
Facultades de la Asamblea y de los Concejos ........................................................ 498
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ...................... 499
9.21 ESTAMPILLA PRO CONSTRUCCIÓN DE LA CIUDADELA UNIVERSITARIA DEL QUINDÍO ......................................................................................................... 499
Autorización, Destinación y Tarifa ......................................................................... 499
Destinación Especial ............................................................................................ 499
Monto Total de la Emisión y Duración ................................................................... 500
Facultades de la Asamblea ................................................................................... 500
Autorizaciones a los Concejos Municipales y Obligaciones de los Funcionarios ......... 502
Control Fiscal y Administración ............................................................................. 503
9.22 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DE LA UNIVERSIDAD DE NARIÑO ............ 503
Autorización y Destinación .................................................................................. 503
Destinación Especial ............................................................................................ 503
Monto Máximo de Emisión ................................................................................... 504
Facultades de la Asamblea y de los Concejos ........................................................ 504
Administración, Imposición a Entidades Nacionales Obligaciones de los Funcionarios y Tarifa .............................................................................................................. 504
Control Fiscal y Vigencia de la Ley ........................................................................ 505
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9.23 ESTAMPILLA REFUNDACIÓN UNIVERSIDAD DEL MAGDALENA DE CARA AL NUEVO MILENIO ............................................................................................. 505
Autorización ...................................................................................................... 505
Facultades de la Asamblea y de los Concejos - Tarifa ............................................. 505
Obligaciones de los Funcionarios ......................................................................... 506
Destinación, Control Fiscal y Vigencia ................................................................... 506
9.24 ESTAMPILLA DE LA UNIVERSIDAD DE SUCRE TERCER MILENIO ................ 508
Autorización ....................................................................................................... 508
Monto total de la Emisión .................................................................................... 508
Facultades de la Asamblea .................................................................................. 508
Tarifa ................................................................................................................. 508
Control fi scal, Aplicación a Entidades Nacionales y Vigencia ................................... 509
9.25 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD DEL CHOCÓ “DIEGO LUIS CÓRDOBA” .... 509
Autorización y Destinación .................................................................................. 509
Monto total de la Emisión y Término de Duración .................................................. 510
Facultades de la Asamblea y de los Concejos ........................................................ 510
Obligaciones de los Funcionarios y Tarifa .............................................................. 510
Control Fiscal y Vigencia de la Ley ........................................................................ 511
9.26 ESTAMPILLA PRO-UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA Y TECNOLÓGICA DE COLOMBIA ....................................................................................................... 511
Autorización y Monto Máximo de Emisión ............................................................. 511
Facultades de la Asamblea .................................................................................. 511
Obligaciones de los Funcionarios ......................................................................... 512
Control Fiscal y Vigencia de la Ley ........................................................................ 512
9.27 ESTAMPILLA PRO-HOSPITAL DE CALDAS ...................................................... 512
Autorización y Destinación .................................................................................. 512
Monto Máximo de la Emisión y Algunas Actividades Gravadas ................................ 513
Facultades de la Asamblea y de los Concejos - Tarifa ............................................ 513
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia .................................... 513
9.28 ESTAMPILLA PRO HOSPITAL DEPARTAMENTALUNIVERSITARIO DEL QUINDÍO, SAN JUAN DE DIOS ....................................................................... 514
Autorización, Destinación y Tarifa ......................................................................... 514
Monto Máximo de Emisión .................................................................................. 514
Facultades de la Asamblea y de los Concejos ........................................................ 514
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Obligación de los Funcionarios ............................................................................ 515
Control Fiscal y Vigencia de la Ley ........................................................................ 515
9.29 ESTAMPILLA PRO HOSPITAL SAN JUAN DE DIOS Y HOSPITAL GILBERTO MEJÍA MEJÍA DE SANTIAGO DE ARMA DE RIONEGRO EN EL DEPARTAMENTO
DE ANTIOQUIA ................................................................................................ 516
Autorización, Distribución y Monto Máximo de la Emisión ....................................... 516
Facultades de la Asamblea y del Concejo Municipal ............................................... 517
Información al Gobierno Nacional y obligaciones de los funcionarios ....................... 517
Administración, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ................................................ 518
9.30 ESTAMPILLA PRO HOSPITALES PÚBLICOS DEL DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA ..................................................................................................... 518
Objeto, Distribución y Monto Máximo de la Emisión ............................................... 518
Destinación ....................................................................................................... 519
Facultades de la Asamblea y Concejos .................................................................. 519
Información al Gobierno Nacional y Responsabilidad de los Funcionarios ................. 520
Administración, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ................................................ 520
9.31 ESTAMPILLA PRO HOSPITALES DE PRIMER Y SEGUNDO NIVEL DE ATENCIÓN EN EL DEPARTAMENTO DEL ATLÁNTICO ....................................................... 521
Autorización y Destinación .................................................................................. 521
Facultades de la Asamblea y Concejos Municipales ................................................ 521
Tarifa y Obligaciones de los Funcionarios .............................................................. 522
Administración y Control Fiscal ............................................................................. 522
Término de Duración y Vigencia ........................................................................... 522
9.32 ESTAMPILLA PRO HOSPITALES DEL DEPARTAMENTO DEL GUAVIARE ........ 522
Autorización y Distribución................................................................................... 522
Destinación ....................................................................................................... 523
Facultades de la Asamblea y Concejos Municipales ................................................ 524
Información al Gobierno Nacional y Responsabilidad de los Funcionarios ................. 524
Tarifa y Administración ........................................................................................ 524
Control Fiscal y Vigencia de la Ley ........................................................................ 525
9.33 ESTAMPILLA PRO-SALUD DEPARTAMENTAL ................................................. 527
Autorización y Destinación .................................................................................. 527
Monto Máximo de Emisión .................................................................................. 527
Facultades de la Asamblea ................................................................................... 527
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Obligaciones de los Funcionarios .......................................................................... 528
Tarifa ................................................................................................................. 528
Administración, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ................................................ 528
9.34 ESTAMPILLA HOMENAJE A CARLOS E. RESTREPO ........................................ 528
Autorización y Destinación ................................................................................... 528
Monto Máximo de Emisión ................................................................................... 529
Facultades de la Asamblea y de los Concejos ....................................................... 529
Obligaciones de los Funcionarios y de la Junta ..................................................... 530
Pignoración de Rentas, Control Fiscal y Vigencia de Ley ......................................... 530
9.35 ESTAMPILLA PRO PALACIO DE LA GOBERNACIÓN Y CENTRO ADMINISTRATIVO MUNICIPAL DE POPAYÁN ............................................................................... 531
Autorización y Destinación ................................................................................... 531
Monto Máximo de Emisión .................................................................................. 531
Facultades de la Asamblea y Concejos ................................................................. 531
Obligaciones de los Funcionarios y Recaudo .......................................................... 531
Pignoración de la Renta y Vigencia de la Ley ......................................................... 532
9.36 ESTAMPILLA ARMERO 10 AÑOS ..................................................................... 532
Autorización y Destinación .................................................................................. 532
Monto Máximo de la Emisión .............................................................................. 532
Obligaciones y Facultades del Concejo .................................................................. 533
Obligaciones de los Funcionarios y Administración ................................................. 533
Control Fiscal y Vigencia de la Ley ........................................................................ 533
9.37 ESTAMPILLA PRO EMPLEO ............................................................................. 533
Autorización y Destinación ................................................................................... 533
Monto Máximo de Emisión ................................................................................... 534
Facultades de la Asamblea y de los Concejos, Pignoración de la Renta .................... 534
Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ...................... 535
9.38 ESTAMPILLA DE FOMENTO TURÍSTICO ......................................................... 535
Autorización y Destinación ................................................................................... 535
Facultades de la Asamblea y Tarifa ....................................................................... 535
Obligaciones de los Responsables y Administración ............................................... 536
Distribución del Recaudo y Vigencia de la Ley ....................................................... 536
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9.39 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO CIENTÍFICO Y TECNOLÓGICO DEL INSTITUTO TECNOLÓGICO DE SOLEDAD, ATLÁNTICO ..................................................... 536
Autorización y Destinación .................................................................................. 536
Monto Máximo de la Emisión y tarifa .................................................................... 537
Facultades de la Asamblea .................................................................................. 537
Control Fiscal, Actividades Gravadas y Vigencia de la Ley ....................................... 537
9.40 ESTAMPILLA SOGAMOSO 2000 ...................................................................... 538
Autorización, Destinación y Tarifa ......................................................................... 538
Monto Máximo de la Emisión y Distribución del Recaudo ........................................ 538
Facultades de la Asamblea y Concejos .................................................................. 538
Obligaciones de los Funcionarios y Control Fiscal ................................................... 539
Actividades Gravadas y Vigencia .......................................................................... 539
9.41 ESTAMPILLA PRO CENTRO DE FORMACIÓN ARTÍSTICA Y CULTURAL “RODRIGO ARENAS BETANCOURT” ............................................................... 539
Autorización, Monto Máximo de Emisión, Tarifa y Facultades de la Asamblea y de los Concejos ............................................................................................................ 539
Control Fiscal y Vigencia de la Ley ........................................................................ 540
III. CONTRIBUCIONES DEPARTAMENTALES
1. CONTRIBUCIÓN PARA EL USO DE LA INFRAESTRUCTURA TURÍSTICA EN EL DEPARTAMENTO ARCHIPIÉLAGO DE SAN ANDRÉS, PROVIDENCIA Y SANTA
CATALINA ........................................................................................................ 543
Hecho Generador, Sujeto Activo, Sujeto Pasivo, Responsable del Recaudo y Sanciones 543
Facultades de la Asamblea, Cuantía de la Contribución y Destinación de los Recaudos 543
2. CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACIÓN DEPARTAMENTAL ............................... 545
Defi nición, Hecho Generador, Sujeto Activo, Sujeto Pasivo y Materia Imponible ....... 545
Establecimiento, Distribución y Recaudo ............................................................... 548
Base Gravable, Liquidación y Distribución ............................................................ 549
Exclusiones ....................................................................................................... 553
Intereses en el Pago de la Contribución de Valorización ....................................... 554
Carácter Real e Inscripción en el Registro Público .................................................. 554
Cobro Coactivo ................................................................................................... 555
Recursos y Procedimiento Aplicable ...................................................................... 562
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IV. TASAS
1. PEAJES Y TASAS POR ESTACIONAMIENTO O POR CONTAMINACIÓN VEHICULAR...................................................................................................... 569
Autorización, Hecho Generador, Sujeto Activo y Destinación del Recaudo ................ 569
Exenciones ......................................................................................................... 570
V. MONOPOLIOS
1. NORMAS COMUNES A LOS MONOPOLIOS RENTÍSTICOS DE LICORES DESTILADOS Y DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ............................................ 577
Fundamento Constitucional .................................................................................. 577
Sanción Penal por Violación a las Normas del Monopolio Rentístico ......................... 582
2. MONOPOLIO DE LICORES DESTILADOS Y ALCOHOLES POTABLES .............. 585
Autorización y Aplicación Opcional del Monopolio .................................................. 585
Monopolio sobre Alcoholes Potables ..................................................................... 589
Exclusiones ........................................................................................................ 593
Base de Liquidación ............................................................................................ 598
Ejercicio del Monopolio y Participación .................................................................. 599
Cesión del IVA .................................................................................................... 602
Impuestos Descontables ...................................................................................... 602
Distribución y Giro del IVA Cedido ........................................................................ 608
Liquidación, Período y Declaración ....................................................................... 611
Aprehensiones y Decomisos ................................................................................. 612
Destinación de los Recursos del Monopolio ........................................................... 612
Sistema Único de Control de Transporte ............................................................... 615
3. MONOPOLIO DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ............................................... 621
3.1. NORMAS COMUNES A TODOS LOS JUEGOS DE SUERTE y AZAR ................... 621
Defi nición y Titularidad ........................................................................................ 621
Prevalencia de la Ley de Régimen Propio .............................................................. 624
Principios del Monopolio y Juegos Prohibidos ........................................................ 624
Defi nición de Juego de Suerte y Azar, Juegos Excluidos, Tipo de Contrato ............... 626
Modalidades de Operación, Renta del Monopolio y Derechos de Explotación ........... 628
Gastos de Administración .................................................................................... 633
Inhabilidades Especiales para Contratar ................................................................ 635
Creación y Objeto de ETESA ................................................................................ 635
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Distribución de los Recursos Recaudados por ETESA ............................................. 638
Fondo de Investigación en Salud .......................................................................... 638
Liquidación, Declaración y Pago de los Derechos de Explotación ............................ 641
Destinación de las Rentas del Monopolio............................................................... 642
Facultades de Fiscalización y Sanciones Aplicables ................................................. 643
Consejo Nacional de juegos de Suerte y Azar ....................................................... 645
Conformación y Funciones ................................................................................... 645
Impuestos Aplicables ......................................................................................... 648
Evaluación de las Empresas Administradoras y Operadoras del Monopolio de Juegos de Suerte y Azar ................................................................................................. 653
Inspección y Vigilancia - Funciones de la Superintendencia Nacional de Salud ......... 654
Competencia para el Control Fiscal ....................................................................... 655
Registro de Vendedores de Juegos de Suerte y Azar .............................................. 656
3.2 MONOPOLIO DEL JUEGO DE LOTERÍAS ......................................................... 656
Defi nición, Sujetos activos y Límite a las Facultades de Explotación ........................ 656
Circulación de Loterías, y Periodicidad de los Sorteos Ordinarios ............................. 660
Administración y Formas de Explotación y Operación ............................................. 660
Plan de Premios, Proporción entre Emisión y Venta, Sorteos Extraordinarios y Publicidad de Resultados ..................................................................................................... 661
Renta del Monopolio .......................................................................................... 663
Registro de Vendedores ...................................................................................... 664
Toma de Posesión .............................................................................................. 664
Contribución Parafi scal y Fondo de Vendedores de Loterías y Chance – FONDOAZAR- 665
Explotación de la Lotería Tradicional – Defi niciones ................................................ 665
Operación de Sorteos Ordinarios y Extraordinarios ............................................... 666
Gastos de Administración y Operación .................................................................. 666
Relación entre Emisión y Venta de Billetería .......................................................... 667
Plan de Premios – Vigencia .................................................................................. 667
Criterios para la Aprobación del Plan de Premios ................................................... 667
Información al ente de Control y Vigilancia ........................................................... 668
Aprobación y Ejecución de Nuevos Planes de Premios ........................................... 668
Periodicidad de Sorteos Ordinarios ....................................................................... 669
Periodicidad de Sorteos Extraordinarios ................................................................ 669
Criterios de Elaboración de Sorteos Ordinarios ...................................................... 670
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Criterios de Elaboración de Sorteos Extraordinarios ............................................... 671
Elaboración de Cronogramas de Sorteos Ordinarios y Extraordinarios ..................... 671
Operación a Través de Terceros ........................................................................... 672
Transferencias al Sector Salud.............................................................................. 674
Billetes de Loterías ............................................................................................. 674
Indicadores de Gestión y Efi ciencia ..................................................................... 675
Reservas Técnicas para el Pago de Premios y Reservas de Capitalización ................ 676
Premios no Reclamados ..................................................................................... 676
Inspección, Control, y Vigilancia .......................................................................... 676
Intervención Forzosa ........................................................................................... 676
3.3 MONOPOLIO DEL JUEGO DE APUESTAS PERMANENTES O CHANCE ............ 677
Ámbito de Aplicación y Defi niciones ...................................................................... 677
Explotación y Operación del Juego, Contrato de Concesión .................................... 679
Operación en Línea y en Tiempo Real ................................................................... 682
Estudios de Mercado ........................................................................................... 682
Publicidad de los Estudios de Mercado .................................................................. 683
Revisión de los Estudios de Mercado ................................................................... 683
Rentabilidad Mínima del Juego de Apuestas Permanentes o Chance ....................... 684
Operación del Juego de Apuestas Permanentes o Chance ...................................... 684
Interventoría Especial ......................................................................................... 684
Inhabilidades de los Concesionarios ..................................................................... 685
Deber de Información ......................................................................................... 685
Incentivos .......................................................................................................... 686
Desconocimiento del Régimen de Incentivos ........................................................ 688
Giro de Recursos a los Fondos de Salud ................................................................ 688
Publicidad de los Recursos a la Salud ................................................................... 689
Registro de Vendedores ...................................................................................... 689
Formulario de Apuestas Permanentes o Chance .................................................... 690
Registro Diario de Apuestas ................................................................................. 692
Premios .............................................................................................................. 692
Derechos de Explotación, Compensación, Anticipo y Gastos de Administración ........ 694
Declaración, Liquidación, Pago, Giro de los Recursos e Intereses Moratorios ............ 695
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Cobro Coactivo y Sanciones ................................................................................. 697
Naturaleza del Contrato de Apuesta y Cobro del Premio ........................................ 697
Indicadores de Gestión y de Efi ciencia – Rentabilidad mínima ................................ 698
Intervención o Toma de Posesión de las Empresas ................................................ 702
Contribución Parafi scal y Fondo de Vendedores de Loterías y Chance – FONDOAZAR- 703
Participación de los Concesionarios en la Explotación del Juego ............................. 704
Facultades de Fiscalización y Control ................................................................... 704
3.4. MONOPOLIO SOBRE EL JUEGO DE RIFAS ..................................................... 705
Defi nición, Prohibiciones y Exclusiones ................................................................ 705
Sujetos Activos ................................................................................................... 707
Modalidades de Operación, Autorización y Recursos .............................................. 708
Derechos de Explotación ..................................................................................... 710
Giro de los Recursos Recaudados por ETESA ......................................................... 712
Sorteos, Plan de Premios, Entrega de Premios ...................................................... 714
3.5. MONOPOLIO DE LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR PROMOCIONALES ......... 715
Defi nición, Hecho Generador, Sujetos Activo y Pasivo, Basey Derechos de Explotación 715
Exclusiones ........................................................................................................ 716
Autorización para Operar el Juego ........................................................................ 717
Plan de Premios y Calendario de Sorteos .............................................................. 719
Giro de los Recursos ........................................................................................... 720
3.6. MONOPOLIO SOBRE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR LOCALIZADOS ............... 722
Defi nición, Ámbito de Aplicación, Sujeto Activo y Benefi ciarios de las Rentas .......... 722
Ubicación de los Juegos Localizados y Concepto Previo del Alcalde ......................... 724
Modalidades de Operación ................................................................................... 725
Requisitos y Procedimiento ................................................................................. 726
Contrato de Concesión ........................................................................................ 728
Capital del Concesionario ..................................................................................... 731
Derechos de Explotación ..................................................................................... 732
Gastos de Administración .................................................................................... 733
Declaración, Liquidación y Pago ........................................................................... 733
Distribución y Giro de los Recursos ....................................................................... 734
Instrumentos o Elementos del Juego - Traslado, Aumento, Reemplazo .................... 737
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Multas ................................................................................................................ 738
Premios .............................................................................................................. 738
3.7. MONOPOLIO DE LOS JUEGOS DE APUESTAS EN EVENTOS DEPORTIVOS, GALLÍSTICOS, CANINOS Y SIMILARES .......................................................... 739
Defi nición ........................................................................................................... 739
Modalidades de Operación y Reglamento del Juego ............................................... 739
Derechos de Explotación y Gastos de Administración ............................................. 740
Liquidación, Declaración y Pago ........................................................................... 740
Distribución y Giro de los Recursos ....................................................................... 741
3.8 MONOPOLIO SOBRE EL JUEGO DE APUESTAS EN EVENTOS HÍPICOS ......... 743
Hecho Generador, Sujeto Pasivo, Base, Derechos de Explotación, y Benefi ciarios de las Rentas .......................................................................................................... 743
Explotación del Monopolio ................................................................................... 746
Distribución y Giro de los Recursos ....................................................................... 747
3.9 MONOPOLIO DE LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR NOVEDOSOS .................. 748
Defi nición ........................................................................................................... 748
Explotación del Monopolio ................................................................................... 748
Tarifa ................................................................................................................. 749
Distribución y Giro de los Recursos ....................................................................... 749
Operación a Través de Terceros ........................................................................... 751
Reglamento del Juego ......................................................................................... 751
Liquidación de Derechos de Explotación ............................................................... 751
Gastos de Administración Reconocidos a ETESA ................................................... 751
Declaración, Liquidación y Pago de Derechos de Explotación .................................. 752
Giro de Recursos del Monopolio ........................................................................... 752
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PRESENTACIÓN
La generación de certeza jurídica y el mejoramiento de las relaciones entre las administraciones tributarias territoriales y los contribuyentes, objetivos iniciales de la primera entrega de la compilación de normas tributarias departamentales y municipales, son propósitos que sin duda se mantienen y que, por lo mismo, exigen de la Dirección general de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público la permanente actualización de la herramienta, como quiera que las normas jurídicas por su propia dinámica son materia de constante interpretación por vía jurisprudencial y doctrinaria.
La actualización de la compilación de normas tributarias departamentales y municipales territoriales conserva la estructura en dos tomos de la primera entrega, pero se enriquece con los cambios normativos desde el año 2004, y lo que en nuestro criterio constituye lo más destacado de la jurisprudencia y doctrina emitida desde aquel momento.
La Dirección General de Apoyo Fiscal pone nuevamente a disposición de las entidades territoriales, de los contribuyentes, de la judicatura y de la comunidad académica en general, esta herramienta actualizada que puede contribuir al fortalecimiento institucional y fi nanciero de tales entidades en un contexto de respeto a los principios que orientan el sistema tributario y en particular el de legalidad.
Ana Lucía Villa ArcilaDirectora
Dirección General de Apoyo Fiscal
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I. NORMAS RELACIONADASI. NORMAS RELACIONADAS CON LOS IMPUESTOS CON LOS IMPUESTOS
DEPARTAMENTALESDEPARTAMENTALES
ASPECTOS GENERALESASPECTOS GENERALES
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1. NORMAS CONSTITUCIONALES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA Gaceta Constitucional 116 del 20 de julio de 1991
Título I - De los principios fundamentales
ARTÍCULO 1. Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de República unitaria, descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales, democrática, participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del interés general.
Título II - De los derechos, las garantías y los deberesCapítulo 1. De los Derechos Fundamentales
ARTÍCULO 15.. ...
Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de inspección, vigilancia e intervención del Estado podrá exigirse la presentación de libros de contabilidad y demás documentos privados, en los términos que señale la ley.
Capítulo 5. De los deberes y obligaciones
ARTÍCULO 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y dignifi carla. En ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades.
Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes.
Son deberes de la persona y del ciudadano:
(…)
9. Contribuir al fi nanciamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
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Título VI - De la Rama LegislativaCapítulo 3. De las leyes
ARTÍCULO 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las siguientes funciones:
(…)
12. Establecer contribuciones fi scales y, excepcionalmente, contribuciones parafi scales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.
(…)
ARTÍCULO 154. Las leyes pueden tener origen en cualquiera de las Cámaras a propuesta de sus respectivos miembros, del Gobierno Nacional, de las entidades señaladas en el artículo 156, o por iniciativa popular en los casos previstos en la Constitución.
No obstante, sólo podrán ser dictadas o reformadas por iniciativa del Gobierno las leyes a que se refi eren los numerales 3, 7, 9, 11 y 22 y los literales a, b y e, del numeral 19 del artículo 150; las que ordenen participaciones en las rentas nacionales o transferencias de las mismas; las que autoricen aportes o suscripciones del Estado a empresas industriales o comerciales y las que decreten exenciones de impuestos, contribuciones o tasas nacionales.
Las Cámaras podrán introducir modifi caciones a los proyectos presentados por el Gobierno.
Los proyectos de ley relativos a los tributos iniciarán su trámite en la Cámara de Representantes y los que se refi eran a relaciones internacionales, en el Senado.
ARTÍCULO 170. Un número de ciudadanos equivalente a la décima parte del censo electoral, podrá solicitar ante la organización electoral la convocación de un referendo para la derogatoria de una ley.
La ley quedará derogada si así lo determina la mitad más uno de los votantes que concurran al acto de consulta, siempre y cuando participe en éste una cuarta parte de los ciudadanos que componen el censo electoral.
No procede el referendo respecto de leyes aprobatorias de tratados internacionales, ni de la ley de presupuesto, ni de las referentes a materias fi scales o tributarias.
Título XI - De la Organización TerritorialCapítulo 1. De las disposiciones generales
ARTÍCULO 287. Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses, y dentro de los límites de la Consti tución y la ley. En tal virtud tendrán los siguientes derechos:
1. Gobernarse por autoridades propias.
2. Ejercer las competencias que les correspondan.
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3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
4. Participar en las rentas nacionales.
ARTÍCULO 294. La ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos salvo lo dispuesto en el artículo 317.
Capítulo 2. Del régimen departamental
ARTÍCULO 300. Corresponde a la Asamblea Departamental por medio de ordenanzas:
(…)
4. Decretar, de conformidad con la ley, los tributos y contribu ciones necesarios para el cumplimiento de las funciones departa mentales.
(...)
ARTÍCULO 305. Son atribuciones del gobernador:
1. Cumplir y hacer cumplir la Constitución, las leyes, los decretos del Gobierno y las ordenanzas de las Asambleas Departamentales.
(…)
9. Objetar por motivos de inconstitucionalidad, ilegalidad o in conveniencia, los proyectos de ordenanza, o sancionarlos y promul garlos.
10 (...)
11. Velar por la exacta recaudación de las rentas departamentales, de las entidades descentralizadas y las que sean objeto de trans ferencias por la Nación.
(...)
ARTÍCULO 310. El Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina se regirán, además de las normas previstas en la Constitución y las leyes para los otros departamentos, por las normas especiales que en materia administrativa, de inmigración, fi scal, de comercio exterior, de cambios, fi nanciera y de fomento económico establezca el legislador.
Mediante ley aprobada por la mayoría de los miembros de cada cáma ra se podrá limitar el ejercicio de los derechos de circulación y residencia, establecer controles a la densidad de la población, regular el uso del suelo y someter a condiciones especiales la enajenación de bienes inmuebles con el fi n de proteger la identi dad cultural de las comunidades nativas y preservar el ambiente y los recursos naturales del Archipiélago.
Mediante la creación de los municipios a que hubiere lugar, la Asamblea Departamental garantizará la expresión institucional de las comunidades raizales de San Andrés. El municipio de Providen cia tendrá en las rentas departamentales una participación no inferior del 20% del valor total de dichas rentas.
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Título XII - Del régimen económico y de la hacienda públicaCapítulo 1. De las disposiciones generales
ARTÍCULO 336. Ningún monopolio podrá establecerse sino como arbitrio rentístico, con una fi nalidad de interés público o social y en virtud de la ley. La ley que establezca un monopolio no podrá aplicarse antes de que hayan sido plenamente indemnizados los individuos que en virtud de ella deban quedar privados del ejercicio de una actividad económica lícita.
La organización, administración, control y explotación de los monopolios rentísticos estarán sometidos a régimen propio, fi jado por la ley de iniciativa gubernamental.
Las rentas obtenidas en el ejercicio de los monopolios de suerte y azar estarán destinadas exclusivamente a los servicios de salud.
Las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores, estarán destinadas preferentes a los servicios de salud y educación.
La evasión fi scal en materia de rentas provenientes de monopolios rentísticos será sancionada penalmente en los términos que establezca la ley.
El Gobierno enajenará o liquidará las empresas monopolísticas del Estado y otorgará a terceros en desarrollo de su actividad cuando no cumplan los requisitos de efi ciencia, en los términos que determine la ley.
En cualquier caso se respetarán los derechos adquiridos por los trabajadores.
ARTÍCULO 338. En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fi scales o parafi scales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fi jar directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, las tarifas de los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fi jen las tarifas y las contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los benefi cios que les proporcionen; pero el sistema y el método para defi nir tales costos y benefi cios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fi jados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
JURISPRUDENCIA
Consejo de Estado. Sección Cuarta. Sentencia del 24 de octubre de 2002. Rad. 13408. Consejera Ponente Ligia López Días
NOTA. IMPUESTO - Características / TASAS - Características / CONTRIBUCIÓN – Características – Facultad Impositiva
“(...) Son impuestos, aquellos tributos que cumplen las siguientes características: 1. Son generales, lo cual signifi ca que se cobran indiscriminadamente a quienes se encuentren dentro del hecho
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DIRECCIÓN GENERAL DE APOYO FISCAL
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generador y no a un grupo social, profesional o económico determinado. 2. Son obligatorios. 3. No conllevan contraprestación directa e inmediata. 4. El Estado dispone de estos recursos de acuerdo con lo previsto en los planes y presupuestos, por lo tanto van a las arcas generales, para atender los servicios y necesidades públicas. 5. La capacidad económica del contribuyente es un principio de justicia y equidad que debe ir implícito en la Ley que lo crea, sin que pierda el carácter general. Se consideran tasas aquellos gravámenes que cumplan las siguientes características: El Estado cobra un valor por un bien o servicio ofrecido. Éste guarda relación directa con los servicios derivados. El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio. El precio cubre los costos en que incurre la entidad para prestar el servicio, incluyendo los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortización y crecimiento de la inversión. Pueden involucrarse criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales). Las contribuciones tienen las siguientes características: Surgen de la realización de obras públicas o actividades estatales, en donde necesariamente debe existir un benefi cio para un individuo o grupo de individuos. La contribución se paga proporcionalmente al benefi cio obtenido y su producto está destinado a la fi nanciación de las obras o actividades.
(...) Si bien es cierto existen normas constitucionales que reafi rman la autonomía fi scal de las entidades locales, así como disposiciones que salvaguardan la propiedad de sus recursos tributarios –como el 294, que prohíbe que la Ley conceda exenciones sobre los tributos de los entes territoriales; el 317 que dispone que sóoo los municipios pueden gravar la propiedad inmueble, o el 362, que da protección constitucional a los tributos de los departamentos o municipios–, sus potestades tributarias no son ilimitadas, como se deriva del numeral 3 del artículo 287 y el numeral 4 del artículo 313 de la Constitución: El artículo 338 de la Constitución Política exige que el legislador, creador del impuesto sea nacional, departamental o municipal, fi je DIRECTAMENTE los elementos estructurales del tributo. Interpretando la anterior disposición de una manera armónica junto con los demás preceptos mencionados, le corresponde a la ley, dictada por el Congreso, la creación ‘ex novo’ de los tributos, y a partir de ella, las asambleas o los concejos pueden ejercer su poder de imposición. Las entidades territoriales establecen tributos dentro de su jurisdicción, pero con sujeción a la ley que previamente los haya determinado. La disposición transcrita no otorga el sustento legal para la expedición del acto acusado, no solo porque fue modifi cada por el Decreto 796 del 7 de mayo de 1999, suprimiendo cualquier referencia al ‘cobro de las tarifas’, sino porque dicha norma no creó directamente, ni autorizó la creación de la referida carga impositiva por parte de los municipios, entre otras razones, porque el Presidente de la República carecía de facultad para hacerlo, requiriéndose en todo caso, la existencia de ley previa que así lo dispusiera. (...)”
Capítulo 4. De la distribución de recursos y de las competencias
ARTÍCULO 360.. La ley determinará las condiciones para la explotación de los recursos naturales no renovables así como los derechos de las entidades territoriales sobre los mismos.
La explotación de un recurso natural no renovable causará a favor del Estado, una contraprestación económica a título de regalía, sin perjuicio de cualquier otro derecho o compensación que se pacte.
Los departamentos y municipios en cuyo territorio se adelanten explotaciones de recursos naturales no renovables, así como los puertos marítimos y fl uviales por donde se transporten dichos recursos o productos derivados de los mismos, tendrán derecho a participar en las regalías y compensaciones.
ARTÍCULO 361. Con los ingresos provenientes de las regalías que no sean asignados a los departamentos y municipios, se creará un Fondo Nacional de Regalías cuyos recursos se destinarán a las en tidades territoriales en los términos que señale la ley. Estos fondos se aplicarán a la promoción de la minería, a la preserva ción del ambiente y a fi nanciar proyectos
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regionales de inversión defi nidos como prioritarios en los planes de desarrollo de las respectivas entidades territoriales.
ARTÍCULO 362. Los bienes o rentas tributarias o no tributarias o provenientes de la explotación de monopolios de las entidades territoriales, son de su propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantías que la propiedad y renta de los particulares.
Los impuestos departamentales y municipales gozan de protección constitucional y en consecuencia la ley no podrá trasladarlos a la Nación, salvo temporalmente en caso de guerra exterior.
ARTÍCULO 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, efi ciencia y progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.
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2. NORMAS GENERALES APLICABLESA LOS DEPARTAMENTOS
DECRETO LEGISLATIVO 1222 DEL 18 DE ABRIL DE 1986Por el cual se expide el Código de Régimen Departamental
Diario Ofi cial No. 37.466 de 14 de mayo de 1986
ARTÍCULO 206. Los impuestos nacionales cedidos a las entidades territoriales por la Ley 14 de 1983 adquirirán el carácter de rentas de su propiedad exclusiva a medida que las asambleas, concejos intendenciales y comisariales y el Concejo Distrital de Bogotá, en lo de su competencia, los vayan adoptando dentro de los términos, límites y condiciones establecidos por la misma ley.
ARTÍCULO 207. Los departamentos no podrán establecer con ningún nombre gravámenes sobre los artículos de cualquier género que transiten por el territorio, procedentes de otro departamento o encaminados a él, y que por condiciones topográfi cas especiales necesiten atravesar el territorio de un departamento distinto.
ARTÍCULO 208. Queda prohibido cualquier impuesto departamental establecido o que se establezca sobre el consumo de café.
ARTÍCULO 209. El uso y goce de las aguas nacionales no puede gravarse con impuestos por parte de los departamentos. Los gravámenes de esta naturaleza no obligan a los benefi ciarios de tales aguas.
ARTÍCULO 210. Para los efectos de liquidación y control de impuestos nacionales, departamentales, o municipales, podrán intercambiar información sobre los datos de los contribuyentes, el Ministerio de Hacienda y las Secretarías de Hacienda departamentales y municipales.
DECRETO LEY 1333 DEL 25 DE ABRIL DE 1986Por el cual se expide el Código de Régimen Municipal
Diari