Éxito en el Uso de Incentivos Fiscales a la I+D+i

Lecciones Aprendidas

Alberto Martín de Prado Nieto-GuerreroEconomista – Auditor de cuentas

Responsable del Área Económico-Financiera

CTAEX

12 de Noviembre de 2015

Otras Ayudas a I+D+i

1. Bonificaciones a la Seguridad Social

2. Deducciones fiscales en (I+D+i)

3. Informes Motivados (I+D+i)

Bonificaciones a la Seguridad

Social de la empresa

DEROGADO Disposición derogatoria única. 2.g

RD-Ley 20/2012, 13 julio, medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la

competitividad.

BOE 14-7-2012 Ent.-Vigor 1-8-2012

NUEVA DISPOSICIÓN

APLICABLE

Opciones: Bonif. Seguridad Social Vs

Deducciones Fiscales I+D+i

¿Qué decisión tomar ?1. Empresa con resultados “0”, ENL,

Muchos trabajadores en investigación

OPCIÓN: 40 % Bonificación Seguridad Social

Menores Gastos en cuenta de explotación

2. Empresa con resultados “>0” o con previsión de

tenerlos a 18 años

OPCIÓN: Deducciones fiscales I+D+i

Menor impuesto s/ beneficios

Crédito fiscal 18 años

Pasos a seguir para su obtención:

1. Ejercer la OPCION - El próximo 30 de noviembre finaliza el plazo para que las

empresas notifiquen la intención de obtener la reducción del 40% en la cuota de

Seguridad Social del personal dedicado “en exclusiva” a actividades de I+D+i e IT ante la

Agencia Tributaria.

2. Certificadora - Se realiza una auditoría documental y una visita a las instalaciones

de la empresa con el objeto de verificar:

•La estructura organizativa de la I+D+i de la empresa.

•La dedicación de los candidatos a actividades de I+D+i

•Que esta dedicación es en exclusiva por la totalidad de su tiempo a actividades de I+D+i

La Certificadora emite un certificado e informe técnico que incluye el personal que cumple

con los requisitos del RD 475 / 2014.

3. Solicitud del informe motivado al MINECO y,

4. Comunicación a la Tesorería de la Seguridad Social para practicar la bonificación en

los 6 meses siguientes al cierre del ejercicio bonificado.

Bonificaciones a la Seguridad

Social de la empresa

Otras Ayudas a I+D+i

1. Bonificaciones a la Seguridad Social

2. Deducciones fiscales en (I+D+i)

3. Informes Motivados (I+D+i)

Deducciones Fiscales I+D+i

“Una deducción es una excepción en el marco fiscal para incentivar

determinadas actividades mediante la desgravación adicional de unos

gastos que ya han sido contabilizados en la cuenta de resultados”.

¿Qué es una deducción?

1.¿Qué es una deducción?

BASE IMPONIBLE IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

x Tipo de gravamen

(=)CUOTA ÍNTEGRA

-Deducciones por doble imposición.

-Bonificaciones.

(=)CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA

-Deducciones.

(=)CUOTA LÍQUIDA

-Retenciones, Pagos e Ingresos a cuenta

(=)DEUDA TRIBUTARIA (líquido a ingresar o a devolver)

Deducciones Fiscales I+D+i1.¿Qué es una deducción?

• Deducciones por actividades de Investigación y

Desarrollo (I+D)

• Deducciones por actividades de innovación

tecnológica (iT)

Deducciones Fiscales I+D+i

Deducciones fiscales por actividades de I+D+i

2. Tipos de deducciones I+D+i

Deducciones Fiscales I+D+i3. Conceptos de I+D+i

Base de la deducciónestará constituida:

Por el importe de los gastos en I+D

Por las inversiones en elementos de

inmovilizado material e intangible

(excluidos inmuebles y terrenos)

Se minorará en el 65% de las subvenciones

recibidas

Deducciones fiscales (I+D)

Deducciones fiscales (I+D)

Gastos – 0,65x Subvenciones recibidas:

• Actividades realizadas en España o extranjero

• Gastos individualizados por proyecto

Deducción con carácter general 25% s/ Gastos:

(25% s/ Σ Gastos)/ n

• 2 años anteriores

42% s/ exceso

Con independencia: 17% s/ gastos personal investigador

Deducción adicional: 8% s/ inversiones en elementos de

inmovilizado material o inmaterial

(Estas dos últimas relacionadas en exclusiva con la I+D)

Incentivos fiscales I+D+i

“El límite es conjunto con las demás deducciones en el impuesto sobre sociedades”

• Art. 44 de la LIS: “El importe de las deducciones no podrán excederconjuntamente del 35% de la cuota íntegra minorada en las deduccionespara evitar la doble imposición interna e internacional. No obstante, estelímite se elevará al 50% cuando el importe de la deducción prevista en losapartados 35 (LIS) y 36 (TIC) efectuados en el propio período impositivoexceda del 10% de la cuota íntegra”

Deducciones Fiscales I+D+iAplicación de deducciones

Casos en los que se genera la deducción pero no se aplica:

Deducciones pendientes de aplicación

Art. 44 de TRLIS: “Las cantidades no deducidas podrán aplicarse en las liquidaciones de los periodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos”

VENTAJAS DEDUCCIONES POR I+D+i

Art. 44 de TRLIS: “No obstante, las cantidades correspondientes a las deducciones previstas en losartículos 35 y 36 podrán aplicarse en lasliquidaciones de los periodos impositivos que concluyan en los 15 años inmediatos y sucesivos”

Deducciones Fiscales I+D+i

REQUISITOS PARA ACTIVAR LOS GASTOS DE I+D

1. Existencia de un proyecto especifico e individualizado para

cada actividad de investigación y desarrollo.

2. La asignación, imputación y distribución temporal de los costes

de cada proyecto deben estar claramente establecidas.

3. Deben existir motivos fundados de éxito técnico del proyecto

de I+D

4. Debe asegurarse la rentabilidad económico-comercial del

proyecto

5. La financiación de los proyectos de I+D debe estar

razonablemente asegurada para completar la realización de

los mismos.

Asiento contable: Grupo 2 a Subgrupo 73

Activación Gastos I+D+i

La deducción por I+D+i se practica deduciendo de la cuota íntegra del

impuesto los gastos en actividades I+D+i. Pero la empresa puede optar

por las siguientes opciones, ordenadas de menor a mayor coste y

mayor a menor riesgo:

Por criterio propio.

Basándose en el informe de consultores externos.

Basándose en el certificado de entidad acreditada por ENAC o en la

calificación del proyecto por parte del CDTI.

Basándose en el informe motivado emitido por el MINECO (Informe

Ex-POST) o por un organismo adscrito a este CDTI (Informe EX-

ANTE).

Deducciones Fiscales I+D+i

Asesor fiscal

Deducciones Fiscales I+D+i

Otras Ayudas a I+D+i

1. Bonificaciones a la Seguridad Social

2. Deducciones fiscales en I+D+i

3. Informes Motivados (I+D+i)

Deducciones Fiscales I+D+i

Una deducción es una excepción en el marco fiscal para

incentivar determinadas actividades mediante la desgravación

adicional de unos gastos que ya han sido contabilizados en la

cuenta de resultados.

Para la aplicación de las deducciones de I+D+i se puede aportar un

informe motivado emitido por el MINECO, donde calificarán el

contenido técnico del proyecto, de forma que las empresas puedan

deducir sus gastos en I+D+i, garantizando que la calificación de sus

actividades ha sido la correcta y que nunca podrán ser recalificadas

por la administración tributaria, por tener dicho informe carácter

vinculante para este organismo.

Informe Motivado

Informe Motivado EX-POST

La empresa debe seguir 3 pasos para obtener un informe vinculante EX-POST ante la AT

1º ENCARGO A ENTIDAD

CERTIFICADORA

2º SOLICITUD AL MINECO

3º ADMÓN. TRIBUTARIA

EMPRESA

Informe Motivado EX-POST

Informe Motivado EX-POST

TOP SECRET

TOP SECRET

La empresa debe seguir 3 pasos para obtener un informe vinculante EX-ANTE ante la AT

1º EMISION POR EL CDTI

2º CLASIFICACION DE LOS

GASTOS ELEGIBLES EN EL PROYECTO POR LA EMPRESA / CTAEX / ASESOR FISCAL

3º ADMÓN. TRIBUTARIA

EMPRESA

Informe Motivado EX-ANTE

COSTE “0”

Informe Motivado EX-ANTE

TOP SECRET

TOP SECRET

Informe Motivado EX-ANTE

TOP SECRET

Deducciones Fiscales I+D+iAplicación de deducciones

Deducciones Fiscales I+D+iAplicación de deducciones

CASO PRÁCTICO CDTI

EMPRESA: “EMPRENDE, S.A.”

PROYECTO: “SUPER-ANTIOX”

CTAEX les agradecesu atención, para más informacionno dude en contactar con nosotros

Éxito en el uso de incentivos fiscales a la I+D+i:

Lecciones aprendidas