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COSTOS Y PRESUPUESTOS
Trabajo colaborativo 2
POR:
MARIA ALEJANDRA RESTREPO C. CC 42.155.401
CLAUDIA MILENA FERNANDEZ B. CC 43.717.697
TUTOR:
NURIA ASTRID VIASUS
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA
UNAD
COSTOS Y PRESUPUESTO
AGOSTO 2014
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INTRODUCCION
Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculacin y distincin
con la contabilidad patrimonial y gerencial. La contabilidad patrimonial tiene dos
objetivos fundamentales: informar acerca de la situacin del ente (Balance) y evaluar
los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de
Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los
productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por
tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas
patrimoniales. El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de
los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales. La
contabilidad de costos se ocupa de la clasificacin, acumulacin, control y asignacin
de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u
otros segmentos del negocio
En este trabajo se explica detalladamente cada una de las partes que conforman la
unidad 2 del curso de Costos y Presupuestos.
OBJETIVOS
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Comprender, identificar, utilizar y analizar los conceptos y funciones de la contabilidad
de costos y presupuesto como instrumento de planeacin, control y toma de decisiones
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II. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia
de costo entre la diferencia de produccin.
III. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o
punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de
produccin de produccin del punto escogido.
IV. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el
valor de su costo variable.
V. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica
que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est
compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:
Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo
volumen de produccin).
Fp.: frmula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables
por unidad.
Nota: Para cada CIF semi-variable hay que utilizar el proceso anterior
MTODO DE MNIMOS CUADRADOS
Y= Ventas
A = Ventas fijas
B= variables de ventasX= Perodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos
histricos
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1.
2 .
Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2
1.
2. Solucin: Como tengo 2 ecuaciones con dos incgnitas las soluciones por el mtodo
de eliminacin.
Multiplicamos 1 por (- 4)
(-4)
1.
2.
Reemplazamos b en 1
1
829.700 = 7 + 28 (839,28)
829.700 = 7 + 23.499,84806.200,16 = 7
Donde b = 23.500
28
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a = 806.200,16
a = 115.171., 4514
PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AO 8 (periodo nmero 8)
Y = a + bx
Ventas ao 8 = 115.171,45 + 839,28(8)
Ventas ao 8 = 121.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al
comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 121.826 unidades.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el
nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se realiza mediante los
datos de demanda actual y futura.
Investigacin de motivacin Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de
mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del
cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento,
particularmente de la psicologa, sociologa y antropologa. Muchas compaas
requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos,
ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran
muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para
elaborar los presupuestos de:
Produccin Compras
gastos de ventas
gastos administrativos
Costo estndar
Los Costos Estndar son costos (Cientficamente) predeterminados que sirven de
base para medir la actuacin real. Los costos estndar contables no necesitanincorporarse al sistema de contabilidad. Se calcula en base a la cantidad de
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materia prima que requiere un producto y cuanto se debe pagar por esa
cantidad. Para la mano de obra se determina que cantidad de tiempo se requiere
para fabricar el producto y determinar cunto se debe pagar por ese tiempo
Costos ABC
Es una metodologa que determina el costo y el desempeo de actividades,
recursos y objetos de costos; en el cual los recursos son asignados a las
actividades; luego se asigna el costo el costo de las actividades a los objetos de
costos; se fundamenta en el concepto de que los recursos no son consumidos por
los productos, si no por las actividades.
Los recursos se le asignan a las actividades y luego las actividades a los productos
segn su uso. Se trata entonces de establecer cules son las actividades que
consumen recursos y porque lo hacen.
Presupuesto de venta
Est determinado por el volumen de unidades que esperan vender.
El presupuesto de ventas constituye un elemento fundamental para el estado de
resultados proyectado, ya que proporciona la informacin relacionada con los
ingresos provenientes de las ventas.
Presupuesto operati vo
El presupuesto operativo proporciona una apreciacin global de los costos de
operar su negocio. En otros trminos, el presupuesto operativo le da una
apreciacin global de los gastos e ingresos diarios de la empresa.
Le da la oportunidad de calcular la ganancia estimada.
Todos los presupuestos operativos para una empresa comercial siguen esta
estructura:
Ventas / Facturacin- Costos variables / bienes utilizados
= Margen de Contribucin
- Costos fijo
- Depreciacin
- Inters
= Ganancia.
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Formula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento:
Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad
Mantenimiento: FP = $228.650 + $13.3 x unidad
Frmula Presupuestal General
FP = $1.968.525 + $ 287.01 x Unidad
Esto significa que esta empresa tiene unos cif fijos de $ 1.968.525, independientemente
si produce o no y a medida que produce consume cif por un valor de $ 287.01 por cada
unidad que produce.
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
Servicios Pblicos Mantenimiento Nivel de operaciones Unidades
Punto Alto 432.250$ 338.000$ 22.500$
Punto Bajo 403.200$ 304.000$ 15.500$
Diferencia 29.050$ 34.000$ 7.000$
Consumo por unidad 4,15 4,9
Punto Alto 432,250-(4,15*22,500)=338,875
Punto Bajo 403,200-(4,15*15,500)= 338,875
Punto Alto 338,875-(4,86*22,500)= 228,650
Punto Bajo 304,000-(4,86*15,500) = 228,650
clculo parte Fija
Servicios Publicos
Mantenimiento
CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE
Arrendamiento 785.000,00$ 0
Seguros contra incendios 120.000,00$ 0seguro de proteccion 111.000,00$ 18
de la produccion
Depresiacin del equipo 385.000,00$ 0
Materiales y accesorios 0 260
Servicios publicos 338.875,00$ 4,15
Mantenimiento 228.650,00$ 4,9
Tatal 1.968.525,00$ 287,01
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La empresa presupuesta para el mes de mayo producir 24.000 unidades, entonces
sus CIF de mayo sern:
F.P = 1.968.525 +287.01 por unidad
CIFP= 1.968.525 + (287.01 X 24.000) CIFP = 1.968.525 + 6.888.240
= Cif fijos + Cif variables
CIFP = 8.856.765
Es decir esta empresa considera que para producir 2,800 unidades tendr unos CIF de $
8.856.765, lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada unidad es
decir lo que se conoce como tasa de aplicacin
T p = CIFP / NOP
Tp = $ 8.856.765/ 24.000 unidades
Tp = 369,031875
Es decir de acuerdo a su estudio la empresa considera que cada unidad que vaya
produciendo (produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $369,031875 lo
que se considera como CIFA (cif aplicados), luego
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
CIF Aplicados CIFA = NOR x Tp
CIFA = Tp x NOR
CIFA = 369.032875 x 23.400
CIFA = $ 8635.345
Anlisis de las variaciones
Ahora, asumamos que al revisar sus libros al final del periodo sus Cif reales suman $
8.658.000, esto significa que la empresa esperaba que su produccin, en cuanto a cif le
costara $ 8.635.345 y realmente le costos ms, lo cual genera una situacin negativa y
se interpreta como variacin neta desfavorable y su valor se calcula comparando ambos
valores as:
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8.658.000 versus 8.635.345 = 22.655 (variacin neta desfavorable)
2.
3. La Compaa Comercial Caribe S.A presenta los siguientes datos sobre
el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
AO VENTAS (unidades)2006 219.5002007 232.000
2008 216.3002009 228.0002010 229.2002011 231.5002012 230.0002013 227.980
Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014.
Utilice uno de los mtodos matemticos para la predeterminacin delpresupuesto de ventas
Exprese su concepto a ceca de los resultados obtenidos, si son
favorables o desfavorables
Ecuacin General
Y = a + b x
Ecuaciones
2.
Y = Ventas
A = Ventas fijas
B = Variables de ventas
X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo
segn los datos histricos
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