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DETERMINACION DE LABASE IMPONIBLE DE

PRIMERA CATEGORA

SISTEMA GENERAL(4 ETAPAS)

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1.- INGRESOS BRUTOS

(29 LIR)Constituyen "ingresos brutos"

todos los ingresos derivados

de la explotacin de bienes y

actividades incluidas en la

presente categora, excepto losingresos a que se refiere el

artculo 17

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Ejempl! "e #$%&e!!

De'"! "e l!'e$!

De'"! "e !e&'#*#!D#'#"e$"!

I$e&e!e!

Cm#!#$e!

De!*+e$!

E*.

N !l ,&m&$p&e "e l! #$%&e!!

/+ell! "e'"!"e l e0pl*#$ "e#e$e! 3 *#'#""e!"e l emp&e! !#$

m#$ l /+ep&'e$% "e ,+e& "el emp&e!.

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Ejempl "e #$%&e!! "e +$Ejempl "e #$%&e!! "e +$

S*#e""S*#e""Enero Febrero Marzo Abril Total

trimestre

Ventas delperodo

1000 400 3000 1200 5600

Serviios

!restados

550 200 2000 600 3350

"ividendos

peribidos

0 150 300 0 450

Ventas de

ativos

0 10000 0 0 10000

Total 1550 10#50 5300 1$00 20400

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C$*l+!#$e!

T" l /+e !e pe&*# "e'e$%+e ,'& "e l emp&e! ,&m p&e"e l! #$%&e!! &+!.5&m$ p&e "e l! #$%&e!!

&+! $ l! /+e p&'#e$e$ "e*#'#""e! "e$& "e l emp&e!*m l! "e ,+e& "e ell.

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C$!#"e&*#$e! Rele'$e!

Momento en que se reconoce uningreso6 *+$" !e pe&*#e "e'e$%.

Monto del ingreso6 /+el e!#p+l" e$el *$& &e!pe*#' !#$ pe&j+#*# "e l,*+l" "el SII p& !& el m$"e*l&". (A&. 74 C"#% T+)

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2.-COSTOS DIRECTOS (8 LIR)

U$ 'e: "ee&m#$"! l! #$%&e!!&+! "eem! &e!&le! l! *!! e$/+e !e #$*+& p& p&"+*#& "#*;!#$%&e!!.L! *!! "#&e*! !$ el valor de losbienes y servicios que se requierenpara la obtencin de la renta.

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5&m! "e "ee&m#$& l!

*!!.El &

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A.- Me&*"e&contrato o convencin, y

optativaente el valor del flete y

seguros !asta las bodegas del

adquirente.

Artculo 30 inciso 1, 2 parte.

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B.- Me&*"e&

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C.- B#e$e! p&"+*#"! el&"! p& el

*$+3e$e.

#el valor de la ateriapria aplicando las noras

anteriores y el valor de la

ano de obra.Artculo 30 inciso 1, ! parte.

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C$*ep! &ele'$e!

MANO DEOBRA6 E!*$!#+#" p& l m$

"e & ,l /+ep+e"e !e& #"e$#,#*""e&e*;me$e *$ l!#e$e! p&"+*#"! 3 e$l%+$! *!! *$

p&*e!! e!pe*

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Ejempl6 5* "e >p!.Re!pe* "e l MA"# $% #&'A l ,* *$& pe&!$l"e !e pe&!$l "e *$,e**#$ %+&"#! "e !e%+""%e&e$e "e p&"+**#$ +$ !e*&e 3 %e&e$e %e$e&l.De "! e!! &j"&e! !e #"e$#,#*$ *$ el p&"+* elpersonal de con(eccin y el gerente de produccin.S+!l e! l /+e !e "e!*$& *m *!.

Re!pe* "e l MA)%'*A +'*MA l ,* *mp& *+e& ;#l%m le! ,*+&! *&"$e! l!! "e !+& 3 ll!.

De e!! #mpleme$! #"e$#,#*m! *$ el p&"+* ,#$l elcuero, el ilo, la goma y los cordones. Sl e!! eleme$!!e&$ &ej"! *m *!! "e l! #$%&e!! &+!.

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D.- M#$e&l e0&

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Ejempl "e m#$e&l e0&

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E.- B#e$e! "el *#' &el#:le "e+$ emp&e!.

#...el costo directo de venta de las ercaderas, aterias

prias y otros bienes del activo reali)able o para deterinar

el costo directo de los isos bienes cuando se apliquen a

procesos productivos y*o artculos terinados o en proceso,

deber&n utili)arse los costos directos &s antiguos sinper+uicio que el contribuyente opte por utili)ar el 'todo

denoinado "Costo roedio onderado". -l 'todo de

valori)acin adoptado respecto de un e+ercicio deterinar& a

su ve) el valor de las existencias al t'rino de 'ste, sin

per+uicio del a+uste que ordena el artculo 1. -l 'todoelegido deber& antenerse consistenteente a lo enos

durante cinco e+ercicios coerciales consecutivos.

A&

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N*#$e! *$le! !#*! &el#'! l! *!!.

C+$" +$ 'e$"e #e$e! "el *#' &el#:le !e

e$*+e$& *$ /+e p+e"e e$e& e0#!e$*#! "e!"e;*e '! pe&

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C+$" ;3 "#,e&e$*#! e$ l! 'l&e! "e

+$ + & pe&

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Ejemplo:Ejemplo:

A%& 2000 2001 2002 2003 2004

'&ST&S(por )nidad*

15 20 25 30 35

E+,STE-',AS(en )nidades*

100 100 100 100 100

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5I5O O CPP

S# ;+#e& +$ 'e$ "e 2 +$#""e!"e me&*"e&

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5.- B#e$e! e$je$"!

p&me#"! e$je$&. ...se estimar su costo directo de acuerdo al que

el contribuyente !aya tenido presente para

celebrar el respectivo contrato. En todo caso, el

valor de la enajenacin o promesa deber arrojaruna utilidad estimada de la operacin que diga

relacin con la que se ha obtenido en el mismo

ejercicio respecto de las dems operaciones; todo

ello sin perjuicio de ajustar la renta bruta definitivade acuerdo al costo directo real en el ejercicio en

que dicho costo se produzca.

A&

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G.- P&me! "e 'e$ "e

#e$e! #$m+ele!. ...en el caso de contratos de proesa deventa de inuebles, el costo directo de su

adquisicin o construccin se deducir en el

ejercicio en que se suscriba el contrato deventa correspondiente. ratndose de

contratos de construccin por sua

al)ada, el costo directo deber deducirse en

el ejercicio en que se presente cada cobro.

A&

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E$ e!e #$*#! ;3 "! !#+*#$e!

-ontratos depromesa de ventade inmuebles.

El *! !e

"e!*+e$ e$ elpe&

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H.- C$& "e *$!&+**#$ "e

+$ & "e +! pl#*.En los contratos de construccin de una

obra de uso p!blico a que se refiere el

art"culo #$, el costo representado por el valortotal de la obra, en los t%rminos se&alados en

los incisos se'to ( s%ptimo del referido

art"culo, deber deducirse en el ejercicio en

que se inicie la e'plotacin de la obra.A&

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I$*#! ,#$l "el &

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8.- G!! $e*e!!

(A&. 81 LIR)U$ 'e: "e!*$"! l! *!! "#&e*! l!#$%&e!! &+! e$em! l renta bruta.

A l &e$ B&+ le "e!*$m! l! GASTOSNECESARIOS p& p&"+*#& l &e$ 3 !usula de rea9ustabilidad e!"e*#& p"&

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**.8 Agregaciones a la renta lquida.

32 "2 0e agregarn a la renta l"quida laspartidas que se indican a continuacin9

a: El monto del reajuste de las

disminuciones del capital propio inicial delejercicio, (

b: El monto de los ajustes del activo a que

se refieren los n!meros ? al - del art"culo 7#,a menos que (a se encuentren formando

parte de la renta l"quida.

A - i t i d l

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A.8 -orreccin monetaria de lasdisminuciones del capital propio

inicial.:!1 "1 inciso 3;)as disminuciones de capital propio ocurridas en elejercicio se reajustarn de acuerdo con el porcentaje

de variacin que ha(a e'perimentado el citado "ndiceentre el !ltimo d"a del mes anterior al del retiro ( el!ltimo d"a del mes anterior al del balance.

L &:$ "e e! e! l m#!m /+e p& l! +me$!pe& l #$'e&!. S# 3 &e#& @1 3 ;3 +$ IPC "e1 e$ el ,$" m# &e#& l*$: @11 ,#$ "e= p& l /+e "ee %&e%&!e l *&&e**#$m$e.

&.8 -orreccin monetaria de los

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activos.El &ej+!e "e l! *#'! "eem! %&e%&l! l &e$

l

Se &ej+! !e%$ !+ costo de reposicin "e#e$" "#!#$%+#&&e!pe* "e l p* "e "/+#!#*#$. $urante el segundo semestre del e9ercicio. $urante el +rimer semestre del e9ercicio. "o ay adquisiciones en el e9ercicio &ienes importados &ienes en proceso de elaboracin.

1.8 &ienes Adquiridos durante el segundo

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semestre

3especto de aquellos bienes en que slo e'ista factura,contrato o convencin para los de su mismo g%nero, calidad ocaracter"sticas, durante el segundo semestre del ejerciciocomercial respectivo, su costo de reposicin ser el precio quefigure en ellos, el cual no podr ser inferior al precio ms altodel citado ejercicio. (7# *6 a:)

2.8 &ienes adquiridos durante el primersemestre3especto de aquellos bienes en que slo e'ista factura,contrato o convencin para los de su mismo g%nero, calidad ocaracter"sticas durante el primer semestre del ejerciciocomercial respectivo, su costo de reposicin ser el precio msalto que figure en los citados los citados documentos,reajustado seg!n el porcentaje de variacin e'perimentada porel

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anteriores3especto de los bienes cu(as e'istencias se mantienen desde

el ejercicio comercial anterior, ( de los cuales no e'ista factura,

contrato o convencin durante el ejercicio comercial

correspondiente, su costo de reposicin se determinarreajustando su valor de libros de acuerdo con la variacin

e'perimentada por el

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@. &ienes que est>n en proceso deelaboracin.

El *! "e &ep!#*#$ "e "ee&m#$ pl#*$" l!

&e%l! "e l me! pm! e!! &e%l! m#$&e!pe* "e l! me! pm! 3 l m$ "e &p& el 'l& /+e e$% e$ el l#m me! "ep&"+**#$ e0*l+3$"!e l! &em+$e&*#$e! /+e$ *&&e!p$"$ "#*; me!.El 'l& "e l me !e "ee&m#$ "e *+e&" l!&e%l! '#!!.

U$ 'e: &ej+!"! l! *#'! p!#'! 3 el *p#le$em! l renta lquida a9ustada. A l &e$ l

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Aj+!e! ,#$le! (88 LIR)6

El &

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% %

as remuneraciones pagadas al cnyuge del contribuyente o a losi9os de ste, solteros menores de 16 aBos.

os retiros particulares en dinero o especies e(ectuados por elcontribuyente.

P&/+e el &e#& $ !e "e"+*e$ " 'e: /+e $ !$ $# *! $# %!.

as sumas pagadas por bienes del activo inmoviliado o me9oras

permanentes que aumenten el valor de dicos bienes y losdesembolsos que deban imputarse al costo de los bienes citados.

E!! !+m! !l !$ "e"+*#le! &'! "e l "ep&e*#*#$.

os costos, gastos y desembolsos que sean imputables a ingresosno reputados renta o rentas e4entas, los que deber>n reba9arse de

los bene(icios que dicos ingresos o rentas originan.P&/+e l $ e!& ,e*! #mp+e! "e pme& *e%&

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os gastos o desembolsos provenientes de los siguientes

bene(icios que se otorguen a las personas seBaladas en elinc. 2 del " 5 del art. 31 o a accionistas de C.A. cerradas oa accionistas de C.A. abiertas dueBos del 10D o m>s de lasacciones, y al empresario individual o socios desociedades de personas y a personas que en general

tengan inters en la sociedad o empresa.C+$" ;l "el 81 N? 7 !e &e,#e&e pe&!$! /+e ;+#e&e$ p"#"#$,l+#& e$ l "ee&m#$*#$ "el m$ "e l! &em+$e&*#$e!e0*e"#e$" l! m&%e$e! $&mle! "el *&% ,+$*#$.

B.- De"+**#$e! l &e$ l

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#mp$#le6(E$ %e$e&l !e "e"+*e$ "e l &e$ l

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L! *&"#! !$ *$#""e! /+e l le3 pe&m#e "e"+*#& "el #mp+e!"ee&m#$" p& "ee&m#$& l *$#"" l

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*mpuesto Enico

A&

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I$&"+**#$6N "eem! l'#"& /+e *+$" ;lm! "e %!! &e*;:"!e!m! ;l$" "e %!!. E$ *$!e*+e$*# e!m! ;l$" "e l8 ep "e "ee&m#$*#$ "e l !e #mp$#le "e pme& *e%&

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p"& &ej&!e *m %! (p+e! $ !e& %!$e*e!) 3 e$ *! "e &ej&!e e!e %! !e&&e*;:".P& & l" !# *+mpl#e$" *$ l! &e/+#!#! e! e!!#e$" *$!#"e&" %! $e*e! !e &e!+l e0*e!#'e$ *! "e &ej&!e p!& !e& +$ %! &e*;:" e$el e0*e!.

A;& ;3 *#e&! "e"+**#$e! /+e !#e$" %!! $ !$"e"+*#le! *m le!6- A/+ell! e0*e!#'! "e!p&p&*#$"!.- A/+ell! je$! l %#& "e l emp&e! $e%*#.

- A/+ell! /+e l le3 p&;

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-oncepto de /asto 'ecaado/asto recaadoe! /+el $ *+mple *$ l! &e/+#!#! p&

/+e !e "e"+*#le. A;& #e$ /+el %! /+e *+mpl *$l! &e/+#!#! p& /+e !e "e"+*#le 3 !e e0*e!#'&e!pe* "el e0*e! !e& *$!#"e&" %! &e*;:".

L le3 "e l &e$ !e &e,#e&e l! %!! &e*;:"! e$ !+

A&. 21 el /+e e$ !+ #$*#! 1? !e=l /+e l! emp&e!!#$"#'#"+le! 3 !*#e""e! /+e "ee&m#$e$ !+ &e$ e$ !e &e$ e,e*#' "em!&" p& me"# "e *$#l#"""ee&$ *$!#"e&& *m &e#&"! "e l emp&e! l &m#$"el eje&*#*# #$"epe$"#e$eme$e "el &e!+l"... "!

/+ell! p"! !e=l"! e$ el N. 1 "el &

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/ p j- P&!m! l! !*#! /+e p+e"$ !e& &e#&! e$*+#e&!.- G!! $#*#p"! /+e "e$ #mp+&!e eje&*#*#!p!e&e!.- I$e&e!e! &ej+!e! 3 m+l! p%"! l ,#!*.- l! &e#&! e$ %e$e&l /+e "e,#$e *m el beneficio querepresente el uso o goce, a cualquier t"tulo, o sin t"tulo alguno, que

no sea necesario para producir la renta, por el empresario o socio,

por el cn(uge o hijos no emancipados legalmente de %stos, de losbienes del activo de la empresa o sociedad respectiva.

El monto en el que se estima este retiro de especies !e p&e!+me"e "e&e*; /+e *m m

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El #$*#! 2? "el A&. 21 !e=l l! *$#""e! /+e !ee$#e$"e$ &e#&"! e$ '#&+" "e &e$! p&e!+$!"ee&m#$"! e$ '#&+" "e l! $&m! "e e! le3 3 "el! A&. 8F 87 #$*#! 2? 8K e0*ep*#$ "el #$*#! 1? 3 1 !e%$ *&&e!p$".

)ratamiento )ributario del /asto

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)ratamiento )ributario del /asto'ecaado

Deem! "#!#$%+#& () !# !e & "e +$ &e#& "ee!pe*#e! "e *$#""e! &ep&e!e$#'! "e"e!eml!! "e "#$e& () $.).- S# !e & "e +$ &e#& "e +$ &e#& "e e!pe*#e! "e*$#""e! &ep&e!e$#'! "e "e!eml!! "e "#$e& "eem!

"#!#$%+#& /+#$ e! el /+e &el#: el %!6S# !e & "e +$ Cociedad Annima "e +$ "e l! contribuyentesseBalados en el "o. 1 del artculo @6(!#+*#$ p&e'#! e$ el A&. 21#$*. 8?) ;& +$ #mp+e! $#* "e *&*e& !$*#$ /+e $ !emp+le #mp+e!! "e *e%&

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Ejempl6 S# el *$+3e$e /+e &el#: el %!&e*;:" *$!#!e$e e$ +$ &e#& "e e!pe*#e! e$

+$ "e!eml! "e "#$e& e! +$ !*#e"" $$#m !ele pl#* +$ #mp+e! m+l *$ *&*e& "e $#* *+3! e! "el 8F l /+e !e pl#* "#&e*me$e !&e el%! &e*;:". P& ejempl6

8 ingreso1.8 gastos recaados2

S&e e!! 2 l !*#e"" $$#m "ee& p%& +$#mp+e! $#* "e +$ 8F6 .

Cm el #mp+e! $#* 3 el "e pme& *e%&

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Cm el #mp+e! $#* 3 el "e pme& *e%&

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S# !e & "e +$ sociedad de personas o unempresario individual !e p&e!+me &e#& "el !*#

emp&e! /+e !e e$e,#*# *$ el %!.E$ *! "e /+e $ !e p+"#e& #"e$#,#*& /+#e$/+#e$e! !e e$e,#*#&$ !e p&e!+me &e#& "e "!l! !*#! p&&& "e !+ p*#p*#$ !*#l.El ;e*; "e !e& *$!#"e&" &e#& #mpl#* /+e $ !ep+e"e &ej& *m %! 3 /+e "em! e$%&! l!e #mp$#le "el #mp+e! Gll Cmpleme$

A"#*#$l !e%$ *&&e!p$".

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).- Ci no es un retiro en especie ocantidad representativa de desembolsos de dinero,no va a ser un /asto 'ecaado.Se ;l "e %!! $ *ep"! l! *+le!

!#mpleme$e !e &e#$e%&$ l !e #mp$#le "e 1*e%&

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Re!+me$6H& /+e 'e& !# !e & "e +$ &e#& "e e!pe*#e! "e

*$#""e! &ep&e!e$#'! "e "e!eml!! "e "#$e& $.A S# $ !e &e#$e%& el m$ &ej" *m %! l !e #mp$#le

"el #mp+e! "e 1 Ce%&

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TRIBUTACION DE LOSPROPIETARIOS DE UNAEMPRESA

A&

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p&p#e!.L T+*#$ "e l pme& *e%&

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El A&

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p ( )

Re!pe* "e ell! ;3 /+e *$!#"e&& el ;e*; "e /+e '$ +&e$ !e l! &e$! &ele! /+e e$% l emp&e! me"#" /+e

'3$ &e#&$" l! +#l#""e! %e$e&"! p& l emp&e! 3 /+e e$e!e mme$ e!$ e,e*#'me$e #$*&eme$$" SU pm$#.

P& "ee&m#$& l! +#l#""e! "e l emp&e! !e ' emple& "!&e%#!&! *$le! lle'"! "e m$e& *$j+$ pe& !ep&" e$!e l! *+le! !e "ee&m#$& !# l! *$+3e$e! e!$

&e#&$" *p#l +#l#""e!6 el 5UT (#7 letra 5 *6 letra a:) 3 el5UNT (#7 letra 5 *6 letra b:) .

El 5UT (5$" "e U#l#""e! T+le!) e! +$ &e%#!& e$ /+e !e '$$" el &e!+l" $+l "e l emp&e! 3 /+e !e *mp$e "e"#'e&!! p"! !e=l"! e$ el &

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El 5UT #$*l+3e6

Re$ l

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b;;El 5UNT (5$" "e U#l#""e! N T+le!) #$*l+3e6 C$#""e! $ *$!#+#'! "e &e$ 3 &e$! e0e$! "e

#mp+e!! ,#$le! pe&*##"!. Rem$e$e "e l p" $e& "e eje&*#*#! $e&e!

&ej+!" p& IPC e$&e el 8 "e N'#em&e "el eje&*#*# $e& 3el 8 "e N'#em&e "el eje&*#*# *+l.

E! #mp&$e "e!*& /+e el 5UT 3 el 5UNT *$,&m$+$ m#!m &e%#!& pe& !e lle'$ !ep&"!.

Cm pe&$ el 5UT 3 el 5UNT

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E$ l! sociedades de personas l! "+e=! p& ;*e& +!"e l! +#l#""e! "e l emp&e! "ee$ &e#&&l!.

A ,#$l "e = p+e"e !e& /+e l emp&e! e$% +#l#""e! p&"#"!. E$ *+l/+#e& "e l! "! *!! l! "+e=! p+e"e$&e#&& "#$e& "e l emp&e! pe& p& e,e*! "el p% "e#mp+e! l &e$ l! *$#""e! /+e &e#&e$ "e l emp&e!!l p%&$ #mp+e! e$ $ *$!#+3$ &e$ 3 p&ell "ee "e ;e& ;#" +#l#""e! e$ el eje&*#*#.S# no ay utilidades !e e!&

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Ci ay Gtilidades e$&$ e$ j+e% el 5UT 3 el 5UNT3 /+e el &

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95/121

Al ;l& "e !*#e""e! "e Cp#l $! &e,em! l!

S*#e""e! A$$#m! l! S*#e""e! e$ Cm$"#P& A**#$e! &e!pe* "e !+! **#$#!!.

E$ "#*;! !*#e""e! l! "+e=! (**#$#!!) +$ e$!e l! "#!+*#$e! "e +#l#""e! /+e ;%$ "#*;!!*#e""e! e$%&!$" e!! !+m! l !e #mp$#le"e !+ #mp+e! ,#$l (14 le& A N?2).

El 5UT $ p&"+*e el e,e* "e !+!pe$"e& l T+*#$3 /+e /+< $ *e ;l& "e &e#&! !#$ "e "#!+*#$+#l#""e! 3 $#*me$e pe&m#e !e& *+$ !*#e$"eel *&"# !*#" l "#!+*#$ "e +#l#""e! /+e*&&e!p$" (14 le& A N?8 le& *)).

2.8 Cu9etos pasivos que pueden declarar susrentas sin contabilidad completa :Art 1!

7/24/2019 cm sii

96/121

rentas sin contabilidad completa :Art. 1!letra & "1;.

E$ e!e *! l! &e$! "e pme& *e%&

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97/121

determinan sus rentas en base a presunciones :Art.1! letra & "2;.

E!$ e$ e! !#+*#$ l! &e$! "el 2 N? 1 84 384#! &el#'! &e$! "e #e$e! &

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98/121

IMPUESTO DE SEGUNDAIMPUESTO DE SEGUNDA

CATEGORACATEGORA

.8 *mpuesto ?nico a los traba9adores..8 *mpuestos que a(ectan a los traba9adores

independientes..8 *mpuestos que a(ectan a directores y conse9eros deC.A.

*.8*.8 *mpuesto Enico a los )raba9adores*m

puesto Enico a los )raba9adores

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99/121

-aractersticas-aractersticasP+e"e e$e& *&*e&

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:Base Imponible (42 LIR):Base Imponible (42 LIR):

;S)ma total de las rem)neraiones en s) aso de

las pensiones o montepos/

;"e esta s)ma debemos ded)ir.

;'otizaiones previsionales obliatorias/

;

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categora :!3;categora :!3;L! &e$! /+e $ e0*e"$ "e 18F UTM (@899.K) e!&$ e0e$! "ee!e #mp+e!.

S&e l p&e /+e e0*e" "e 18F 3 $ !&ep!e l! 8 UTM(@KKK.7) F

S&e l p&e /+e e0*e" "e 8 3 $ !&ep!e l! F UTM (@1.4K1.)1

S&e l p&e /+e e0*e" "e F 3 $ !&ep!e l! UTM (@2.8.4)1F

S&e l p&e /+e e0*e" "e 3 $ !&ep!e l! 9 UTM (@2.77F.K)2F

S&e l p&e /+e e0*e" "e 9 3 $ !&ep!e l! 12 UTM

(@8.FF4.4) 82S&e l p&e /+e e0*e" "e 12 3 $ !&ep!e l! 1F UTM(@4.47.) 8.

S&e l p&e /+e e0*e" "e 1F UTM +$ 4.

'eliquidacin del impuesto :!F;

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102/121

E! $e*e! !+m& l! &e$! e$#"! "e &"!

ell! p& !< pl#*& l p&%&e!#'#"" /+e*&&e!p$" e$ &! pl&! "ee &el#/+#"&$+lme$e el #mp+e! "e 1 *e%&

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Casos en que el trabajador debe a!er de!lara!i"nCasos en que el trabajador debe a!er de!lara!i"n

o reliquida!iones:o reliquida!iones:

1/ ')ando tiene rentas de m8s de )n empleador/

2/ ')ando tiene dereo a r>ditos o )ando enera

d>bitos (art/ 5# bis A ?*/

3/ ')ando aa invertido en aiones de pao de S/A/a/4/ ')ando tena el bene7iio trib)tario por la ad)isiin

de viviendas "F@ 2 por los dividendos paados/

5/ ')ando tena otras tenas rentas no provenientes de s)

trabao/

'emuneraciones pagadas con retraso :!5;

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'emuneraciones pagadas ntegramente con'emuneraciones pagadas ntegramente conretrasoretraso6 Ell! !e +#*&$ e$ el l! pe&

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Remunera!iones #oluntarias pa$adas:Remunera!iones #oluntarias pa$adas:

Estas se re7ieren a bonos de prod)tividad o por metas )e

se paan en )n mes o a 7ines del perodo an)al/

; "ia rem)nerain vol)ntaria debe ser dividida

d)rante los di7erentes meses trabaados por)e es )n

rem)nerain )e se a devenado d)rante )n lapso

s)perior al mes en )e se paa sin poder eeder dedoe meses debiendo reli)idarse el imp)esto Bnio

por la empresa en todos los perodos invol)rados (46

iniso 7inal*/

En aso de tratarse de )n a)inaldo este enrosa la baseimponible del mes en )e se devena a )e no se asoia

on diversos perodos/

2.82.8 )ributacin de pro(esionales liberales o)ributacin d

e pro(esionales liberales o

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106/121

de ocupaciones lucrativasde ocupaciones lucrativas

E$ e! m"l#"" "e l !e%+$" *e%&

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107/121

E! *$!#+#" p& l !+m "e l! #$%&e!! /+e #e$e elp&,e!#$l l#e&l e! "e*#& l !+m "e !+! le! "e;$&!.

A e! !+m !e& $e*e! "e!*$&le l! %!! e$ /+e;3 #$*+&" el p&,e!#$l p& e$e&l. P& ell l le3" "! le&$#'! p& /+e e!e p&,e!#$l "ee&m#$e l

!e #mp$#le "e !+ #mp+e! "e !e%+$" *e%&

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108/121

E$ *! "e "ee&m#$&!e l &e$ *$,&me %!!e,e*#'! p&*e"e&$ l! $&m! pe$e$e! "e l pme&

*e%&

7/24/2019 cm sii

109/121

Re!pe* "e l alcuota o tasa e$ el *! "e l!&j"&e! #$"epe$"#e$e! (p&,e!#$le! l#e&le!) e!!e& l m#!m "el #mp+e! %ll *mpleme$.

El #mp+e! "e e!! &j"&e! e! "e "e*l&*#$ 3 p%$+l !#$ pe&j+#*# "e l *+l l! &j"&e! e!$l#%"! ;*e& *#e&! "e"+**#$e! me$!+le!

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110/121

Cociedades AnnimasCoc edades as

L! "#e! "e l! "#&e*&e! *$!eje&! "e S.A. !# #e$

e!$ *$empl"! e$ l! $&m! "e 2 *e%&

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111/121

*M+G%C)# /#&A*M+G%C)# /#&A

-#M+%M%")A'*#-#M+%M%")A'*#

-oncepto-oncepto

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112/121

E! +$ #mp+e! $+l "e l le3 "e l&e$ /+e %&' *m $&m %e$e&l pe&!$! $+&le! *$ "m#*#l#

&e!#"e$*# e$ C;#le &e!pe* "el*$j+$ "e &e$! pe&*##"!&e#&"! &eme!"! "#!+#"!$ "e ,+e$e *;#le$ *me0&$je&.

-aractersticasE! +$ #mp+e! progresivo por tramos

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E! +$ #mp+e! progresivo por tramos.

E! +$ #mp+e! globall /+e !#%$#,#* /+e pretende abarcar

la totalidad de la rentas del contribuyente p&/+e e! +$#mp+e! p&%&e!#' e$ el ,$" /+#e&e '#$*+l& l l#"""e l! &e$! "el *$+3e$e *$ l p&%&e!#'#"" "e !+*l*+l.

E! +$ #mp+e! "e declaracin anual.

L! su9etos pasivos "e l l#%*#$ + sone4clusivamente personas naturales que tienen domicilioo residencia en -ile !# e!e &e/+#!# $ !e " e$$*e! el%ll *mpleme$ !e !+!#+3e p& el #mp+e! "#*#$l.

E! complementariop&/+e e! *mpleme$ "e l!#mp+e!! *e"+l&e! (pme& 3 !e%+$" *e%&

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114/121

L! &e$! /+e $ e0*e"$ "e 18F UTA (@4.9K.44) e!&$ e0e$!"e e!e #mp+e!.

S&e l p&e /+e e0*e" "e 18F 3 $ !&ep!e l! 8 UTA(@1.778.2) F

S&e l p&e /+e e0*e" "e 8 3 $ !&ep!e l! F UTA(@1.2.) 1

S&e l p&e /+e e0*e" "e F 3 $ !&ep!e l! UTA

(@24.KK.K) 1FS&e l p&e /+e e0*e" "e 3 $ !&ep!e l! 9 UTA(@81.9K9.7) 2F

S&e l p&e /+e e0*e" "e 9 3 $ !&ep!e l! 12 UTA(@42.7F2.K) 82

S&e l p&e /+e e0*e" "e 12 3 $ !&ep!e l! 1F UTA(@F8.F2K.4) 8.

S&e l p&e /+e e0*e" "e 1F UTA +$ 4.

&ase *mponible

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115/121

Se &el#: e!e$*#lme$e &'! "e 2ep!6 I.- Re$ B&+ Gll (A&. F4).

#.- El le%#!l"& !e=l /+e !e #$*l+3e$ l! &e$!,e*! "e l! "#!#$! *e%&

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116/121

E$&e l! &e$! /+e ,&m$ l Re$ B&+ Gll e!$ l!"#'#"e$"!. L! **#$#!! "e S.A. 3 S*. e$ *m$"# p&

**#$e! "ee$ #$*&p&& e$ !+! &e$! &+! %lle! l!*$#""e! /+e *+l/+#e&

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117/121

E$ !e%+$" l+%& #$e%&$ l &e$ &+ %ll l! %!!&e*;:"!. E!! %!! p& !+! *&*e&

m"l#"" "e &e#&! p&e!+$! p& l /+e #$*&eme$$ l !e#mp$#le "el Gll Cmpleme$.

Re$! P&e!+$!.

Re$! "ee&m#$"! !e%$ *$#l#"" !#mpl#,#*" p&pl$#ll! *$&! + &! &e$!. Se & "e &e$! e,e*#'!"ee&m#$"! "e +$ m" !#mple 3 /+e el &e!%+&" "el#$e&! ,#!*l l pe&m#e. P& ejempl6 Re$! "el DL 1 "e194 le3 "e ,me$ ,&e!l.

Re$! "e l! &j"&e! #$"epe$"#e$e! "el A&. 42 N2 "e

"#&e*&e! *$!eje&! "e S.A.Re$! "e l! *p#le! m#l#!.

Re$! "el A&. 1 N K ) 3 ) 3 j).

Re$! e0e$! "el Gll Cmpleme$ P&

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118/121

Re$! e0e$! "el Gll Cmpleme$. P&ejempl6 &e$! "e ,+e$e A&%e$#$ e$ '#&+" "e +$&" p& p&e'e$#& l "le +*#$ Re$! "e,$"! m++! 3 *+e$! "e ;&& 'l+$.

Re$! e0e$! "e 1 3 2 *e%&

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119/121

'etiros en e4ceso del G)(5rt"culo #7 5 # b:)6 Cm !e=l&em! $e&me$e l! &e#&! e$ e0*e!

"el 5+ !$ e$ el ,$" &e#&! "e *p#l 3 !e ;*e$ *+e$ "e +#l#""e! ,++&! p& l /+e !e !+!pe$"e l+*#$ &e!pe* "e e!! &e#&! ;! el mme$e$ /+e e!! +#l#""e! ,++&! !e %e$e&e$.

'etiros para reinvertir@5rt"culo #7 5 # c:)6 L! &e#&! /+e !e ;%$ "e +$ emp&e! *$ l

#$e$*#$ &e#$'e&l! e$ & emp&e! #mpl#*$ /+e el"+e= $ ; &e#&" l! +#l#""e! *$ l #$e$*#$ "e

!*& "#*;! *$#""e! "el p&*e! p&"+*#' p& l*+l *+mpl#e$" *$ l! &e/+#!#! e$+$*#"! e$ e!e&

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120/121

P& e$e& l &e$ $e %ll "e l

&e$ &+ %ll !e ;*e$ *#e&!"e"+**#$e! El #mp+e! "e pme& *e%&

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121/121

Dee&m#$" el #mp+e! *$,&me l! "! ep!&e*#$ &e!e="! e!&em! e$ p&e!e$*# "e +$#mp+e! &+ e* l /+e !e le #mp+&$ *#e&!*&"#! *m p& ejempl6 C&"# "e ,me$ ,&e!l. C&"# p&p&*#$l p& l! &e$! e0e$! "el Gll

Cmpleme$. C&"#! p& "$*#$e! U$#'e&!#""e! "e l Le3 1K.7K1. C&"#! p& el #mp+e! $#* l !e%+$" *e%&