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IX-1N° 273 Segunda Quincena - Febrero 2013

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Subpartida nacional: nomenclatura, tratamiento y clasificación arancelaria

C o n t e n i d o

Informe especIal Subpartida nacional: nomenclatura, tratamiento y clasificación arancelaria

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GlosarIo De neGocIos InTernacIonales IX-4

Autora : Mercedes Álvarez Isla

Título : Subpartida nacional: nomenclatura, trata-miento y clasificación arancelaria

Fuente : Actualidad Empresarial N° 273 - Segunda Quincena de Febrero 2013

Ficha Técnica

1. Introducción El acelerado crecimiento del comercio, tanto en bienes como de servicios, ha ori-ginado una gran expansión y crecimiento en nuestra economía. Si bien es cierto el intercambio de mercancías en el comercio internacional tiene la finalidad primordial de satisfacer las necesidades de los países negociantes; no obstante la diversidad de estas transacciones e intercambios comerciales de productos, el crecimiento, avance de la tecnología y la liberalización de las barreras económicas origina que haya una mayor apertura comercial que va requerir necesariamente de un ordena-miento sistemático de la información sobre las mercancías que se va a comercializar.

De esta manera, la nomenclatura juega un papel importante ya que constituye un mismo lenguaje que sirve de identifi-cación y orientación para la información y las estadísticas de las mercancías que serán objeto de intercambio. Esta identi-ficación se realizara mediante una codifi-cación numérica denominada subpartida nacional, la misma que me va a permitir poder identificar los impuestos y aran-celes que estarán afectas las mercancías.

Por ello, el objetivo de este informe es dar a conocer y analizar el porqué de la importancia de contar con un lenguaje común de identificación y clasificación arancelaria; y poder explicar, de la misma manera, la utilidad de las partidas aran-celarias y el como identificarlas. Además del tratamiento arancelario que se les da a cada una de estas con el fin de poder

simplificar las operaciones y eliminar las barreras comerciales existentes.

2. Nomenclatura arancelariaSi bien es cierto para poder realizar una operación de exportación e importación, los operadores que comercializan bienes y em-presarios necesitan identificar sus productos a comercializar, ya que esto les permitirá poder identificar el ad valórem a aplicar, si existe o no preferencias arancelarias, y les facilitara en la recopilación y análisis de datos estadísticos del comercio exterior.

Por esta razón se ha establecido en el comercio internacional todo un sistema basado en códigos, dígitos y números que representan el nombre de productos para poder usarlo como un lenguaje universal y así poder clasificarlos e identificarlos claramente facilitando así el comercio. Este sistema se constituye como uno de los instrumentos armonizados de comer-cio exterior más importantes que dispone la Comunidad Andina y es denominada: Nomenclatura Común (NANDINA)1, basada en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías del Consejo de Cooperación Aduanera.

La ventaja de poder contar con una no-menclatura es poder identificar insumos, semiproductos, productos y todo aquello necesario para la realización de las activi-dades de producción y comercialización.

3. Sistema Armonizado de De-signación y Codificación de Mercancías

El Sistema Armonizado (S.A.) es la no-menclatura aduanera más utilizada fue creada como una clasificación universal de productos con el fin de facilitar el 1 Aprobada por la Decisión 507 de la Comisión de la Comunidad

Andina, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena, el 3 de julio de 2001. Modificada por la Decisión 507 sobre su actualización.

flujo de mercancías con los demás países de manera global. A medida que las transacciones internacionales crecían se exigía una nomenclatura común para identificar las categorías de los productos, bienes y/o mercancías transportables, incluso aquellas que no fuesen objeto de intercambios internacionales.

Es así que el Consejo de Cooperación Aduanera perteneciente a la Organi-zación Mundial de Aduanas (OMA) auspicia la creación del Convenio Inter-nacional sobre el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mer-cancías, hecho en Bruselas el 14 de junio de 1983, entrando en vigencia el 1 de enero de 1998. La nomenclatura presen-ta más de 5,000 grupos de mercancías identificadas mediante un código de seis cifras y contiene las definiciones y reglas necesarias para su uniforme aplicación. Como nomenclatura estructurada para la clasificación utilizada por el arancel de aduanas, el Sistema Armonizado también constituye una estructura legal y lógica con 98 capítulos, el último de ellos corresponde a mercancías con algún tipo de tratamiento especial2. De la misma manera, estos capítulos están divididos en 21 secciones. El Sistema Armonizado (S.A.) está conformado por:

3.1. SeccionesActualmente, el arancel de aduanas 2012 cuenta con 21 secciones, detalladas en números romanos. Al hablar de secciones podemos definirlas como aquella agrupa-ción que se le da a las mercancías según sus características, relacionadas entre sí, por pertenecer a alguna rama, reino ani-mal, vegetal o sector industrial en común. En el siguiente cuadro mostraremos las secciones con las que cuenta actualmente el arancel de aduanas:2 Información obtenida de ADex- Asociación de exportadores : Manual

de Gestión Aduanera

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Informe Especial

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Secciones Descripción

Sección I Animales vivos y productos del reino animal

Sección II Productos del reino vegetal

Sección III Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su des-doblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de origen animal o vegetal

Sección IV Productos de las industrias alimentarias; bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre; tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados

Sección V Productos minerales

Sección VI Productos de las industrias químicas o de las industrias conexas

Sección VII Plástico y sus manufacturas; caucho y sus manufacturas.

Sección VIII Pieles, cueros, peletería y manufacturas de estas materias; artículos de talabartería o guarnicionería; artículos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares; manufac-turas de tripa.

Sección IX Madera, carbón vegetal y manufacturas de madera; corcho y sus manufacturas; manufacturas de espartería o cestería

Sección X Pasta de madera o de las demás materias fibrosas celulósicas; papel o cartón para reciclar (desperdicios y desechos); papel o cartón y sus aplicaciones

Sección XI Materias textiles y sus manufacturas notas de sección 50

Sección XII Calzado, sombreros y demás tocados, paraguas, quitasoles bastones, látigos, fustas, y sus partes; plumas preparadas y artículos de plumas; flores artificiales; manufacturas de cabello

Sección XIII Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o materias análogas; productos cerámicos; vidrio y sus manufacturas

Sección XIV Perlas finas (naturales) o cultivadas, piedras preciosas o se-mipreciosas, metales preciosos, chapados de metal precioso (plaque) y manufacturas de estas materias; bisutería; monedas

Sección XV Metales comunes y manufacturas de estos metales

Sección XVI Máquinas y aparatos, material eléctrico y sus partes; aparatos de grabación o reproducción de sonido, aparatos de grabación o reproducción de imagen y sonido en televisión, y las partes y accesorios de estos aparatos

Sección XVII Material de transporte

Sección XVIII Instrumentos y aparatos de óptica, fotografía o cinematogra-fía, de medida, control o precisión; instrumentos y aparatos medico quirúrgicos; aparatos de relojería; instrumentos mu-sicales; partes y accesorios de estos instrumentos o aparatos

Sección XIX Armas, municiones, y sus partes y accesorios

Sección XX Mercancías y productos diversos 94

Sección XXI Objetos de arte o colección y antigüedades

3.2. Capítulos y subcapítulosActualmente, el arancel de aduanas contiene 97 capítulos, cada capítulo tiene por finalidad reunir mercancías similares según su descripción y que poseen características, funciones y actividades comunes entre sí. Están ordenadas progresivamente en su des-cripción, es decir, las materias primas y los bienes intermedios van en los capítulos de denominación más baja y los artículos terminados, en los capítulos más altos, por ejemplo:

• Animales de la especie bovino (Capítulo 01)• Manufacturas en cuero bovino (Capítulo 41)La finalidad de este orden es poder clasificar las mercancías correctamente, de manera rápida y sencilla. Por el contrario, los subcapítulos son divisiones de estos capítulos cuya finalidad es darle más lógica a las mercancías agrupadas.

3.3. Partida y subpartida arancelariaSi una empresa requiere realizar una importación, será necesario que conozca la subpartida arancelaria que describe a la merca-dería a importar, con el fin de identificar cuáles son derechos e impuestos a los que estarán afectos estos productos y que

tendrán que ser pagados a la aduana a efecto de proceder a su nacionalización.

¿Por qué utilizar partidas arancelarias?

Al momento de querer realizar una operación de comercio exterior, van a existir productos que pueden tener un nombre comercial distinto a la denominación que se le da en el país ex-tranjero. Es por esta razón que, para evitar ciertos inconvenientes y confusiones, la administración aduanera opta por describir al producto no por su nombre comercial, sino por un código numérico denominado partida arancelaria, el cual clasifica a sus productos dependiendo de sus características comerciales.

El arancel de aduanas es el instrumento que contiene la nomen-clatura de las partidas y subpartidas que clasifican y describen a los productos que serán exportados e importados. A continua-ción, mostraremos la manera en cómo se detallan cada uno de los productos dentro del arancel aduanero:

Partida arancelaria Descripción del producto

0901110000 Café orgánico sin descafeinar, sin tostar0901119000 Los demás0901211000 Sin descafeinar, en grano tostado

4. Arancel de aduanas3 y su clasificación arance-laria1

La nomenclatura vigente es la del arancel de aduanas 2012, aprobado mediante Decreto Supremo N° 238-2011-EF, pu-blicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en vigencia a partir del 1 de enero de 2012, norma que derogó el arancel de aduanas 20074.2

El arancel de aduanas 2012 ha sido elaborado en base a la Quin-ta Recomendación de Enmienda del Consejo de Cooperación Aduanera de la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y a la nueva Nomenclatura Andina (Nandina) aprobada mediante Decisión 766 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las cuales también entraron en vigencia el 1 de enero de 2012. Para su aplicación se debe tener en cuenta las consideraciones generales, reglas, abreviaturas, símbolos, las notas complemen-tarias y notas de subpartidas. El arancel de aduanas del Perú comprende en la actualidad a 7554 subpartidas nacionales a 10 dígitos, su estructura incluye el código de subpartidas nacional, la descripción de la mercancía y el derecho ad valórem. Estos derechos ad valórem son expresados en porcentaje, los que se aplican sobre el valor CIF de importación.

La subpartida nacional que se ubica dentro del arancel de adua-nas cuenta con la siguiente estructura:

Código numérico Denominación

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1 2 Indica capítulo

1 2 3 4 Indica partida del sistema armonizado

1 2 3 4 5 6 Indica subpartida del sistema armonizado

1 2 3 4 5 6 7 8 Indica la subpartida subregional - Nandina

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Indica subpartida nacional

4.1. Clasificación arancelariaLa determinación de la subpartida nacional de un producto, se obtiene a través de un proceso que se denomina clasificación arancelaria, las mercaderías deben identificarse al momento de pasar por las aduanas, a fin de determinar que arancel les corresponde pagar, y a manera de control, verificar que se

3 Procedimiento GJA-04 - Arancel de aduanas4 Según MEF (Ministerio de Economía y Finanzas)

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Como se puede apreciar en el gráfico anterior, dentro de la clasificación arancelaria que se le da a las mercancías, no solo conoceremos la partida arancelaria que las clasifica sino de la misma manera nos detallara la descripción del producto, de-nominado Descripción arancelaria. Esta descripción puede ser de dos tipos: Específica, aquella que nombra al producto o lo describe; y General, que normalmente se encontrará en todas las subsecciones según partida y la cual se aplica para aquellos productos que por su poca comercialización o innovadores no cuentan con una subpartida específica.

5. Tratamiento arancelario de las subpartidas del producto a comercializar

Cuando hablamos de tratamiento arancelario nos referimos al pago de los aranceles que deben realizar los importadores y exportadores en las aduanas para la comercialización de las mercaderías. Un arancel se define como aquel impuesto que se aplica a las mercancías que se importan a fin de proteger mercancías similares que se fabrican en el país. En el Perú, los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las subpartidas nacionales del arancel de aduanas.

El arancel puede asumir múltiples formas. Existen dos tipos de aranceles: ad valórem y los aranceles específicos, a partir de la combinación de ellos se genera el arancel mixto. A continuación detallaremos estos tipos5:1

• Arancel ad valórem: es el que se calcula como un porcentaje del valor de la importación CIF, es decir, del valor de la impor-tación que incluye costo, seguro y flete (valor en aduana)6. 2

• Arancel específico: es el que calcula como una determinada cantidad de unidades monetarias por unidad de volumen de importación. Por ejemplo: US$5.00 por metro de tela.

• Arancel mixto: es el que está compuesto por un arancel ad valórem y un arancel específico. Por ejemplo: 6 % ad valórem más US$1.00 por metro de tela.

5.1. Estructura arancelaria – PerúActualmente, los niveles arancelarios ad valórem aplicados en nuestro país a terceros (nación más favorecida) para el 100 % del universo arancelario son de tasas arancelarias de 0 %, 6 % y 11 %. A continuación, en la siguiente gráfica se mostrará estos niveles arancelarios y el porcentaje que ha representado cada uno con respecto al año 2012:

Niveles arancelariosad valórem

Subpartidas nacionales

Importación 2012Valor CIF

Nº (%) Mil. US$ (%)0 4,224 55.9 31,354.7 74.36 2,538 33.6 9,235.0 21.911 792 10.5 1,594.2 3.8

Total 7,554 100.00 42,184.0 100.0Promedio arancelario nominal-simple 3.2Dispersión arancelaria (Desviación estándar) 3.8*Arancel efectivo 1_/ 1.3Arancel promedio ponderado por importaciones 1.7*1_/ Arancel efectivo = (Monto de recaudación ad valórem CIF/ Monto de importación CIF)* 100 con datos de importación del 2011 y 2012.* Elaborado en base al arancel 2012.

Fuente: Sunat - Ministerio de Economía y Finanzas

Como se observa en el cuadro anterior están sujetos a un arancel 0 %, alrededor del 56 % de las subpartidas nacionales, represen-tando también el 74 % en términos de valor de las importaciones del año 2012; es decir, hay un mayor porcentaje respecto a mercancías que se están comercializando con tasa arancelaria 0. Finalmente, el arancel promedio nominal equivale al 3.2 %, siendo el promedio ponderado por importaciones de 1.7 %.

Actualmente, existe el Sistema de Franjas Agropecuarias, el cual in-cluye 47 subpartidas nacionales a 10 dígitos, relativas a azúcar, maíz, arroz y algunos lácteos, el cual permite aplicar aranceles específicos variables, así como realizar descuentos en el arancel ad valórem, cuando el precio de referencia internacional supera el precio.

5 Esta información la podrá encontrar en el Ministerio de Economía y Finanzas: <http://www.mef.gob.pe>.6 Según OMC se define como el valor de un bien objeto de transacción comercial, por lo que la base gravable

para el cobro del impuesto de importación es el precio pagado o por pagar que se consigna en la factura.7 Principios de la OMC: <www.wto.org> Organización Mundial del Comercio

cumpla con las regulaciones establecidas por aduanas para el ingreso de mercancías. Por lo tanto, se hace necesario conocer las especificaciones técnicas de la mercancía a clasificar, es decir:

• Nombre comercial y técnico• Características relevantes que identifiquen a la mercancía• Componentes • Uso y aplicaciones• Información gráfica y forma de presentación¿Y por qué es importante determinar la subpartida nacional de un producto?Es importante definir la subpartida nacional de una mercancía porque nos permite:

• Determinar los derechos arancelarios y demás tributos de importación a los cuales estarán afectas las mercancías.

• Verificar los requisitos sanitarios y fitosanitarios, que corres-ponden al producto.

• Determinar si la mercancía cuenta con alguna negociación por un tratado o acuerdo internacional.

• Conocer estadísticas de importación y de exportación.Cuando hablamos de clasificación arancelaria, nos referimos a un sistema que como su mismo nombre lo dice nos va a permitir clasificar la mercancía a comercializar, designándole el código que será utilizado en las operaciones de importación e importación para su correcta identificación. El siguiente gráfico nos mostrará la manera en que se clasifican las mercancías y su denominación según la cantidad de dígitos con las que cuenta:

Caso práctico

¿Cómo ubicar la partida arancelaria de un producto?Las secciones, los capítulos y los subcapítulos formarán parte importante para esta búsqueda, sirviéndonos de guía mediante el uso frecuente de títulos que nos pueden ayudar a ubicar de manera más fácil el producto a clasificar. Para mayor compren-sión pasamos a explicar el siguiente caso:

SECCIóN: II ProDUCToS DEl rEINo VEgETAlCAPíTUlo 10: CErEAlES

Partida 10.02 Centeno1002.00.10.00 - Para siembra1002.00.90.00 - Los demás10.03 Cebada1003.00 Cebada1003.00.10.00 - Para siembra1003.00.90.00 - Las demás10.04 Avena1004.00 Avena1004.00.10.00 - Para siembra1004.00.90.00 - Las demás10.05 Maíz

Específica

Subpartida Nacional

Subpartida del Sistema Armonizado

General

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Glosario de Negocios Internacionales• Sistema de Franja de precios Equivale a convertir el arancel en un factor variable que se ajusta au-

tomáticamente para contrarrestar las fluctuaciones extremas del precio internacional, estabilizando el costo de importación de un grupo especial de productos agropecuarios caracterizados por una marcada inestabilidad de sus precios internacionales, o por graves distorsiones de los mismos.

• Preferencia arancelaria Reducción total o parcial que un país aplica a su arancel nacional,

exclusivamente a favor de otro u otros países socios dentro de un deter-minado tipo de acuerdo (acuerdo de preferencias comerciales, sistema generalizado de preferencias, zona de libre comercio, entre otros).

• ¿Quiénes pagan aranceles? Deben cumplir con esta obligación las personas y empresas residentes y

no residentes que realizan actividades de importación al Perú de bienes afectos al pago de derechos arancelarios a través de las aduanas de la República.

• ¿Quién fija la política arancelaria del Estado? De acuerdo al artículo 74º de la Constitución Política del Perú, la fa-

cultad de regular la política arancelaria pertenece al Poder Ejecutivo, siendo el Presidente de la República el que tiene la función de regular los aranceles.

La empresa Oski S.A. desea comercializar esmeraldas naturales y para realizarlo necesita ubicar la partida arancelaria del producto para poder ubicar los impuestos que grava dicha partida. Dicha empresa señala que estas esmeradas serán talladas sin montar ni ensartar.

En primer lugar, para empezar la búsqueda, hay que tomar en cuenta que a la esmeralda se le describe como una piedra preciosa. Partiendo de esta información, ubicaremos la partida, empezando por la sección, según el arancel de aduanas 2012, esta descripción corresponde a la Sección XIV, Perlas finas (na-turales) o cultivadas, piedras preciosas o semipreciosas.

Como segundo paso, procederemos a ubicar el capítulo en el arancel de aduanas y según la descripción brindada por la empresa. Encontramos que dicha descripción corresponde al ca-pítulo 71, perlas finas (naturales) o cultivadas, incluso trabajadas o clasificadas, pero sin ensartar, montar ni engarzar.

Como tercer paso, para una búsqueda más exacta y detallada, ubicaremos los subcapítulos. Para este caso en este capítulo, encontramos 3:

I. Perlas finas naturales o cultivadas, piedras preciosas o semi-preciosas.

II. Metales preciosos y chapados de metal preciosos (plaque).III. Joyería y demás manufacturas.Observando las características de los 3 subcapítulos menciona-dos, depuraremos la búsqueda en uno solo que, para nuestro caso, sería el subcapítulo I, perlas finas naturales o cultivadas, piedras preciosas o semipreciosas. Dentro del mismo, ubicamos las partidas y vemos que dentro de la partida 71.03 encontramos la subpartida 7103.91.20.00, denominada Esmeraldas. De esta manera, llegamos a ubicar la subpartida para el producto a comercializar.

Ubicada finalmente la partida, ingresamos a Sunat – Tratamien-to arancelario por subpartida nacional (http://www.aduanet.gob.pe/itarancel/arancelS01Alias), en donde automáticamente aparecerá un cuadro, como el que mostramos seguidamente:

Procedemos a ingresar el código numérico de nuestra partida, en el recuadro CóDIgO,

(Cabe recordar que al ingresar la partida arancelaria esta deberá estar detallada sin puntos y sin espacios).

6. ConclusiónLuego de haber analizado y explicado cómo opera el tratamiento arancelario y la clasificación que se le da a las mercancías en el mundo del comercio exterior, es indudable la importancia que tiene el conocer la subpartida nacional y la clasificación arancelaria de un producto. Hay que tener en cuenta que toda mercancía que va a ser introducida al país, debe estar debidamente identificada y clasificada arancelariamente; con el fin de poder conocer el arancel y demás impuestos que se deberá de cancelar al momento de su importación. Además de tener en cuenta las regulaciones y restricciones que tendrá el producto y si cuenta o no con algún tratamiento arancelario o preferencias arancelarias, entre otros.

No obstante, su importancia también radica en contar con un código de identificador común para las mercancías en el mundo, que nos permite clasificarlas sin importar el idioma o el nombre comercial con el que se le conoce. Finalmente, podemos concluir que el conocer e identificar la subpartida de un producto, la nomenclatura y su clasificación arancelaria, es el primer paso importante a realizar en una operación de comercio exterior, para que esta resulte eficiente y exitosa.

No obstante, también nos muestra un recuadro denominado DESCRIPCIóN, donde podemos ingresar el nombre o alguna descripción de nuestro producto de manera opcional.

Posteriormente, luego de haber llenado algunos de los recuadros mostrados, le damos clic en consultar. De esta manera, Sunat mostrará la sección a la que corresponde la partida, y a su vez, todos los capítulos relacionados a la misma; pero resaltando de color rojo la partida que es materia de búsqueda.

Así mismo mostrará un cuadro en donde detallará los impuestos y derechos arancelarios vigentes correspondientes a la partida arancelaria del producto que ingresará al país. En este caso, las esmeraldas, tal como lo muestra el siguiente cuadro:

Medidas impositivas para las mercancías de la subpartida nacional 7103.91.20.00 establecidas para su ingreso al país

Gravámenes Vígentes Valor

Ad valórem 6 %

Impuesto selectivo al consumo 0 %

Impuesto general a las ventas 16 %

Impuesto de promoción municipal 2 %

Derecho específicos N.A.

Derecho antidumping N.A.

Seguro 3 %

Sobretasa 0 %

Unidad de medida: (*)