cierre contable-flujos de efectivo

7/26/2019 Cierre Contable-flujos de Efectivo

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IVrea Contabilidad (NIIF) y Costos

IV-11Actualidad EmpresarialN. 343 Segunda Quincena - Enero 2016

x DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,500.00 104 Cuentas corrientes en instituciones

fnancieras12 CTAS. POR COBRAR COMERC.-TERCEROS 3,800.00 121 Facturas, boletas y otros comp. por cobrar18 SERV. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 3,500.00 182 Seguros20 MERCADERAS

38,500.00 201 Mercaderas manufacturadas31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 10,000.00 312 Edifcaciones33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 250,300.00 335 Muebles y enseres19 ESTIMACIN DE CTAS. DE COBR. DUDOSA 4,500.00 191 Ctas. por cobrar comerciales-Terceros39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y

AGOT. ACUMULADO 28,900.00 391 Depreciacin acumulada42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS 17,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes

por pagar45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000.00 451 Prstamos de instituciones fnancieras

y otras entidades50 CAPITAL 220,000.00 501 Capital social58 RESERVAS 15,400.00 582 Legal59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,800.00 591 Utilidades no distribuidas

Ficha Tcnica

Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala

Ttulo : Cierre contable-Flujos de efectivo (Parte I)

Fuente: Actualidad Empresarial N. 343 - Segunda Quincena de Enero 2016

Cierre contable-Flujos de efectivo (Parte I)

Caso prctico

Como es costumbre, todos aos por estas pocas todos loscontadores tenemos una tarea adicional a nuestras labores, elde preparar el cierre contable del periodo fenecido en este caso

del ejercicio 2015. Estas actividades comprenden los anlisisde cuentas, conciliaciones inventarios, arqueos, etc., as comotambin realizar los asientos de ajustes, el cierre de las cuentasy la preparacion de los estados nancieros.

En esta oportunidad debemos tener en cuenta adems de lasnormas tributarias y otros procedimientos propios de nuestrarealidad, la aplicacin de las Normas Internacionales de Infor-macion Financiera (NIIF) que se encuentra en pleno proceso deadopcion en las empresas.

Por tal motivo hemos elaborado en este artculo un caso prcticoen la que mostramos el registro de las operaciones de un ejercicio,la mayorizacin de las cuentas del diario la preparacin del balancegeneral (hoja de trabajo) la formulacin de los estados nancierosque incluye el estado de ujos de efectivo, por el mtodo directoe indirecto, de acuerdo con la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo.

Enunciado

1. La empresa PARINACOCHAS SA inicia sus operaciones conel siguiente activo, pasivo y patrimonio:

2. Los socios acordaron capitalizar las reservas y los resultados

acumulados, que se muestran en el patrimonio neto de laempresa.

3. Se compr mercaderas por S/ 32,000.00 ms IGV al crditosegn factura N. 02 - 23451 a la empresa MORALES SA.

4. Se compraron muebles para la oficina de ventas porS/ 12,300.00 ms IGV al crdito a nuestro proveedor MUE-BLERA TAX SA.

5. Se realiza una revaluacin de muebles y enseres cuyos re-gistros en libros se encuentran de la siguiente manera:

Muebles y enseres 185,600.00

Depreciacin acumulada (83,200.00)

102,400.00

De acuerdo con el informe tcnico de los peritos, dichosactivos se encuentran valorizados en S/ 140,000,00 estarevaluacin conlleva al registro de un pasivo diferido por30% del monto revaluado por la diferencia temporal deacuerdo con la NIC 12 Impuesto a la Renta.

6. Se vende mercaderas al crdito por S/ 120,200.00 ms IGVa nuestros clientes descontndole el 5%.

7. Se apertura una responsabilidad a un empleado por laprdida de una computadora por S/ 5,340.00 que se ledescontar en la planilla de sueldos, al haberse comprobadosu negligencia.

8. Se registr los gastos de servicios pblicos de acuerdo con

los comprobantes recibos, quedando pendiente de pago, deacuerdo al siguiente detalle:

Internet 3,600.00 ms IGV

Telfonos 4,750.00 ms IGV

Cable 6,500.00 ms IGV

Energa elctrica 2,450.00 ms IGV

17,300.00

Se distribuye el gasto en 50% para administracin y 50%para ventas.

9. Se registra y se paga una planilla de sueldos por S/ 34,000.00.Se registra tambin las cuotas patronales y descuentos de ley,

se distribuye los gastos en 60% para administracin y 40 %para ventas, se retiene adems los siguientes conceptos:

Sindicato 250.00

Descuento judicial 1,600.00

Mutual 650.00

Cooperativa 1,100.00

3,600.00

Se le descont tambin S/ 1,300.00 a un empleado por laprdida de una impresora.

10. Los clientes han devuelto las mercaderas vendidas porS/ 4,350.00, la empresa asume su responsabilidad devol-viendo el dinero cobrado.

11. Con giro de cheque se paga a la compaa de seguros Paccopor seguro vehicular por S/ 4,230.00 por un ao.

12. La empresa acord vender parte de los muebles y enseresrevaluados que se encuentran registrados en libros de lasiguiente manera:


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IV

IV-12 Instituto Pacfico N. 343 Segunda Quincena - Enero 2016

Aplicacin Prctica

Valor

histrico

Valor

revaluado

Total

activo

Muebles y enseres 25,600.00 12,000.00 37,600.00

Depreciacin acumulada (3,500.00) (1,450.00) (4,950.00)

22,100.00 10,550.00 32,650.00

13. Se devengan parte de los seguros por S/ 2,500.00 distribu-yendo el gasto en 60% para administracin y 40% paraventas.

14. Se realiza una estimacin por depreciacin de activos jospor S/ 24,500.00 y una estimacin de cobranza dudosa porS/ 2,200.00 distribuyendo el gasto en 50% para adminis-tracin y 50% para ventas.

15. Se tiene un nal de mercaderas por S/ 38,200.00.16. Se realiza el cierre contable determinado el resultado del

ejercicio.

1 DEBE HABER

2 DEBE HABER

6 DEBE HABER

7 DEBE HABER

4 DEBE HABER

5 DEBE HABER

3 DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,500.00

104 Ctas. corrientes en instit. fnancieras

12 CTAS. POR COBRAR COMER.-TERCEROS 3,800.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes

por cobrar

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOSPOR ANTICIPADO 3,500.00

182 Seguros

20 MERCADERAS 38,500.00 201 Mercaderas manufacturadas

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 10,000.00 312 Edifcaciones

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 250,300.00

335 Muebles y enseres

19 ESTIMACIN DE CTAS. DE COBR. DUDOSA 4,500.00 191 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN YAGOT. ACUMULADO 28,900.00

391 Depreciacin acumulada

42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 17,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes

por pagar

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000.00

451 Prstamos de instituciones fnancieras yotras entidades

50 CAPITAL 220,000.00 501 Capital social

58 RESERVAS 15,400.00 582 Legal

59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,800.00 591 Utilidades no distribuidas

x/x Por la apertura al inicio de sus operaciones

58 RESERVAS 15,400.00 582 Legal

59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,800.00 591 Utilidades no distribuidas

52 CAPITAL ADICIONAL 17,200.00 522 Capitalizacin en trmite

x/x Por la capitalizacin de las reservas y los resultadosacumulados en tramite



40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES ALSIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 2,214.00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto general a las ventas

46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 14,514.00 465 Pasivos por compra de activo inmov.

x/x Por la compra de los muebles para ofcina al crditoms IGV



39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOTA ACUM. 30,547.30 391 Depreciacin acumulada

3913 Inmuebles, maquinarias y equipos

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 26,320.00 571 Excedente de revaluacin

49 PASIVO DIFERIDO 11,280.00

491 Impuesto a la renta diferido

x/X Por la revaluacin de muebles y enseres y el activodiferido por 30% del monto revaluado

60 COMPRAS 32,000.00 601 Mercaderas

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES ALSIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 5,760.00



42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 37,760.00 421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar

4212 Emitidas

x/x Por la compra de mercaderas al crdito ms IGV


61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 32,000.00 611 Mercaderas

x/x Por el destino de las mercaderas adquiridas

52 CAPITAL ADICIONAL 17,200.00 522 Capitalizacin en trmite

50 CAPITAL 17,200.00 501 Capital social

x/x Por la capitalizacin efectiva al concluir el trmite

Diario de Parinacochas SA

Operacin 1. Inventario inicial del ejercicio

Operacin 2. Acuerdo de la capitalizacin de las reservas

Operacin 4.Compra de muebles para la ocina

Operacin 5.Revaluacin de los muebles y enseres

Operacin 3. Compra de las mercaderas al crdito

% Valorhistrico

Valorrevaluado

Totalactivo

Muebles y enseres 100.00 185,600.00 253,747.30 68,147.30

Depreciacin acumulada 44.83 (83,200.00) (113,747.30) (30,547.30)

55.17 102,400.00 140,000.00 37,600.00

30 % de impuesto a la renta de S/ 11,280.00


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IVrea Contabilidad (NIIF) y Costos

IV-13Actualidad EmpresarialN. 343 Segunda Quincena - Enero 2016

8 DEBE HABER 12 DEBE HABER

9 DEBE HABER

10 DEBE HABER

11 DEBE HABER

13 DEBE HABER

14 DEBE HABER

12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERC. 134,744.20 121 Facturas, boletas y otros compr. por cobrar

1212 Emitidas en cartera

70 VENTAS 114,190.00 701 Mercaderas

7011 Mercaderas manufacturadas

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE PENSIONES YDE SALUD POR PAGAR 20,554.20



x/x Por la venta de mercaderas al crdito ms IGV

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES YGERENTES 37,060.00

621 Remuneraciones 34,000.0

6211 Sueldos y salarios

627 Seguridad, previsin social yotras contribuciones 3,060.00

6271 Rgimen de prestaciones de salud


403 Instituciones pblicas

4031 Essalud 3,060.00

4032 ONP 4,420.00

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGAR 24,680.00

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 3,600.00 469 Otras cuentas por pagar diversas

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ALOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 1,300.00

148 Diversas

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ALOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 5,340.00

148 Diversas

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 5,340.00

336 Equipos diversos

x/x Por la apertura de responsabilidad a un empleado

por la prdida de una computadora que se ledescontar en la planillas sueldos

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS PORTERCEROS 17,300.00

636 Servicios bsicos 17,300.00

6361 Energa elctrica 2,450.00

6364 Telfono 4,750.00

6365 Internet 3,600.00

6367 Cable 6,500.00




42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 20,414.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes

por pagar

x/x Por los pagos pendientes de los servicios pblicosms IGV

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,650.00

95 GASTOS DE VENTAS 8,650.0079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DECOSTOS Y GASTOS 17,300.00

791 Cargas imputables a cuentas de costosy gastos

x/x Por el destino de los gastos por servicios pblicos


95 GASTOS DE VENTAS 14,824.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DECOSTOS Y GASTOS 37,060.00

791 Cargas imputables a cuentas de costosy gastos

x/x Por el destino de los gastos de la planilla


403 Instituciones pblicas

4031 Essalud 3,060.00

4032 ONP 4,420.00

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGAR 24,680.00

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 3,600.00

469 Otras cuentas por pagar diversas


104 Cuentas corrientes en institucionesfnancieras

x/x Por la cancelacin de la planilla de haberes

Operacin 6.Venta de mercaderas al crdito Operacin 9. Registro de la planilla de sueldos

Operacin 7.Apertura de responsabilidad a un empleado

Operacin 8.Registro de los gastos por servicios pblicos

Venta 120,200.00

Dscto. 5% (6,010.00)

Total 114,190.00IGV 18 % 20,554.20

Precio de venta 134,744.20

Sueldo 34,000.00 Dsctos. varios

Sindicato 250.00

Essalud 3,060.00 Cooperativa 1,100.00

ONP 4,420.00 Mutual 650.00Total 7,480.00 Descuento judicial 1600.00

Total 3,600.00

Por el registro de la planillas de sueldos de acuerdo con elsiguiente detalle:


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IV-14 Instituto Pacfico N. 343 Segunda Quincena - Enero 2016


24 DEBE HABER

19 DEBE HABER

17 DEBE HABER

18 DEBE HABER


25 DEBE HABER


70 VENTAS 4,350.00 709 Devoluciones sobre ventas

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 783.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas

12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERC. 5,133.00 121 Facturas, boletas y otros compr. por cobrar 1212 Emitidas en cartera

x/x Por la devolucin de las mercaderas vendidas departe de nuestros clientes

68 VALUACIN Y DETER. DE ACT. Y PROVIS. 26,700.00 681 Depreciacin

684 Valuacin de activos

6841 Estimacin de ctas. de cobr. dudosa

39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADO 24,500.00 391 Depreciacin acumulada

19 ESTIMACIN DE CTAS. DE COBR. DUDOSA 2,200.00 191 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros

x/x Por el registro de la estimacin de cobranza dudosay depreciacin de activos fjos

79 CARGAS IMP. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 83,560.00 791 Cargas imp. a ctas. de costos y gastos

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 45,736.0095 GASTOS DE VENTAS 37,824.00

x/x Para saldar las ctas. de clase 9 con cargo a la cta. 79

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 2,500.00 651 Seguros

18 SERV. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 2,500.00 182 Seguros

x/x Por la parte devengada de los seguros

18 SERV. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 4,230.00 182 Seguros

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,230.00 104 Ctas. corrientes en instituciones fnancieras

x/x Por los seguros pagados a la compaa PACFICO SA

27 ACT. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA22,100.00 272 Inmuebles, maquinarias y equipo 2725 Muebles y enseres

39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUMUL. 4,950.00 391 Depreciacin acumulada

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 7,385.00 571 Excedente de revaluacin

49 PASIVO DIFERIDO 3,165.00 491 Impuesto a la renta diferido

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 37,600.00 335 Muebles y enseres

x/x Por la reclasifcacin de un activo fjo para la ventaacordada por la gerencia

12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERC. 5,133.00 121 Facturas, boletas y otros compr. por cobrar 1212 Emitidas en cartera


104 Cuentas corrientes en instit. fnancierasx/x Por la devolucin del monto cobrado a los clientes



79 CARGAS IMP. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 26,700.00 791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos

x/x Asiento por destino por la depreciacin de activosfjos y la estimacin de cobranza dudosa

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 32,300.00 611 Mercaderas

69 COSTO DE VENTAS 32,300.00 691 Mercaderas

x/x Para trasladar el saldo de la cuenta costo de venta ala cuenta variacin de existencias

70 VENTAS 109,840.00 701 Mercaderas

80 MARGEN COMERCIAL 109,840.00 801 Margen comercial

x/x Por la cancelacin de la cuenta de ventas



79 CARGAS IMP. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 2,500.00 791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos

x/x Por el destino de los gastos de seguros

Operacin 10.Devolucin de mercaderas Operacin 14.Estimacin de cobranza dudosa y depreciaciones

Operacin 16.Cierre y determinacin de resultados del ejercicio

Operacin 13.Se devengan los seguros

Operacin 11.Pago a la compaa de seguros adelantado

Operacin 12.Por reclasicacin de activos no corrientes parala venta

23 DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 32,300.00 691 Mercaderas


Operacin 15.Costos de ventas

Inventario inicial 38,500.00

(+) Compras 32,000.00

Total de existencias 70,500.00

(-) Inventario fnal (38,200.00)

Costo de ventas 32,300.00

Por el costo de venta de mercaderas compradas segn el si-

guiente clculo:

Aplicacin Prctica

cierre contable-flujos de efectivo

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