cf m2aa1l1 nomenclatura -...
TRANSCRIPT
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
1
Nomenclatura contable
Por: Alma Ruth Cortés La nomenclatura contable se divide en cinco grandes grupos de cuentas:
1. Activos 2. Pasivos Balance general 3. Capital
4. Ingresos 5. Gastos Estado de resultados
Las cuentas del balance general se clasifican en tres grandes grupos y la ecuación contable básica del balance se representa así:
Activo = Pasivo + Capital contable
La ecuación siempre se debe cumplir, si de un lado tienes por ejemplo $1,000 del otro lado también tienes que tener $1,000. Al lado de los activos se le conoce como RECURSOS y el lado donde está el pasivo y el capital contable se le conoce como fuentes de financiamiento.
El Capital contable se divide a su vez en:
Capital contable = capital social + utilidad neta - Dividendos + Utilidades de ejercicios anteriores
Y a su vez la utilidad neta sale de la diferencia entre Ingresos – Gastos.
Entonces:
Activo = Pasivo + Capital contable
Capital social + Utilidad neta – Dividendos + Utilidad de Ejercicios Anteriores
Ingresos – Gastos
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
2
Resumiendo:
1. Primero tenemos que elaborar el estado de resultados (ingresos – gastos) para poder determinar la utilidad neta o utilidad del ejercicio.
2. Debemos calcular el capital contable de la siguiente manera: capital social (que son aportaciones de los socios) + utilidad neta (que ya la calculamos en el punto 1) – dividendos (que es el reparto de utilidades a los accionistas) + utilidades de ejercicios anteriores (utilidades que no se reparten, sino que se reinvierten)
3. Resolvemos la ecuación contable básica que nos ayudará a elaborar el balance general.
Recuerda que estamos analizando únicamente dos estados financieros: estado de resultados y balance general.
Activo
Son recursos o bienes económicos, propiedad de un negocio, con el cual se obtienen beneficios; los activos de un negocio varían de acuerdo con la naturaleza de la empresa; una empresa pequeña puede tener un solo vehículo, una modesta oficina; mientras que una gran tienda departamental o una fábrica puede tener edificios, maquinaria y equipo, terrenos, mobiliario, cuentas por cobrar y otros.
Pasivo
- Son deudas u obligaciones que surgen de la compra de mercancías o servicios a crédito (a plazo), es la forma en que está representada una deuda, cuando se obtiene el dinero o un recurso que la empresa requiere.
- Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificación de acuerdo con el orden de prioridad de pago.
Capital contable
- A las aportaciones de los socios más los resultados de ejercicios anteriores, más los resultados del ejercicio se les llama capital contable, patrimonio o capital. Representa la obligación que tiene el negocio para con sus socios, por concepto de aportaciones de capital en efectivo y en especie —se refiere a los bienes que pueden comercializarse-, así como por las utilidades generales o por las operaciones llevadas a cabo en la vida del negocio, y por los incrementos de patrimonio por eventos y sucesos externos e internos que afectan al negocio.
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
3
- También puede darse un concepto desde el punto de vista de los socios o accionistas, es el derecho que tienen los accionistas sobre el patrimonio neto del negocio, el cual ejercen mediante el reembolso del capital aportado y el retiro de utilidades.
b. Clasificación de Activos y Pasivos
Revisa la siguiente clasificación de Elías Lara:
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
4
c. Clasificación de Activo, Pasivo o Capital
Para interpretar el lenguaje de la contabilidad, se utiliza una nomenclatura aplicada a los términos de efectivo, bienes o deudas con que cuenta la empresa. A continuación puedes conocer de qué se trata.
Existen autores que en esta clasificación sitúan las utilidades o pérdidas de ejercicios anteriores.
Clasificación de los activos
Cosas de valor que se poseen
* Dinero en efectivo
* Cuentas y documentos por cobrar
* Mercancías
* Enseres de oficina
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
5
* Equipos
* Terrenos
* Edificios
Activos circulantes o corrientes
Definición 1. Son aquellos activos que son efectivos o que se pueden convertir fácilmente a efectivo en un plazo no mayor a doce meses.
Definición 2. Se encuentra representado por el dinero en efectivo todas aquellas partidas que se pueden convertir en efectivo en un plazo menor a un año.
Para efectos de ubicación, en el balance deben aparecer en orden de liquidez de la siguiente forma:
* Caja
* Bancos
* Cuentas por cobrar
* Inventarios
Activos fijos
Definición 1. Inmuebles, maquinarias y equipos.
Definición 2. Son los bienes necesarios para realizar los objetivos
de la empresa y por tal motivo tienen un carácter de permanencia dentro de la empresa.
En esta categoría incluye aquellos bienes que cumplen con las siguientes características:
* Ser propiedad de la organización.
* Ser de naturaleza duradera.
* No estar destinados para la compra/venta.
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
6
* Que sean necesarios para desarrollar los programas o
actividades de la organización.
Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehículos, enseres, equipo, edificios, etc.
Activos diferidos
Definición 1. Son aquellos que no se pueden clasificar ni como circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y que utiliza para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, seguros, papelería, etcétera.
Definición 2. Son erogaciones que se traducirán en beneficios o servicios futuros, como los gastos de organización y de instalación, patentes, marcas, etcétera.
De acuerdo con esta clasificación, los activos totales de una organización son:
Activos totales = Activos circulantes + Fijos + Diferidos
Clasificación del pasivo
Pasivos circulares o a corto plazo
Definición 1. Son aquellas deudas cuyo vencimiento será en un plazo igual o menor a un año.
Definición 2. Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un año. En el balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad:
*Obligaciones bancarias
*Cuentas por pagar a proveedores
*Otras cuentas por pagar
*Prestaciones sociales por pagar
*Impuestos por pagar
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
7
*Asignaciones a proyectos
Pasivo fijo o a largo plazo
Definición 1. Son aquellas deudas cuyo vencimiento se dará en un plazo mayor a un año.
Definición 2. En esta categoría se ubican las obligaciones que deben cubrirse en un plazo mayor a un año.
* Documentos por pagar
* Cuentas por pagar
* Asignaciones a proyectos
Pasivos diferidos
Definición 1. Son reservas que la empresa emplea para registrar los impuestos u obligaciones que debe cumplir en el futuro, por ejemplo las utilidades por repartir a los trabajadores, los impuestos por pagar, etc.
Definición 2. Al igual que los activos, la clasificación Pasivos diferidos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como préstamos sin interés, ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.
De acuerdo con las categorías de pasivos estudiadas, los pasivos totales de una organización son:
Pasivos totales = Pasivos corrientes + Fijos + Otros pasivos
Patrimonio o capital
Este fondo se conforma por
* Resultados positivos o negativos habidos en un período determinado entre los ingresos y egresos.
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
8
* Donaciones recibidas de otros organismos, sea en efectivo o en especie y,
* Las cuotas que los socios hacen efectivas.
Resultando de la sumatoria de:
Patrimonio = Resultados + Donaciones + Cuota socios
Capital contribuido
Como su nombre lo indica, es el dinero que ha sido contribuido o aportado para la realización de las operaciones de la empresa; tal es el caso del capital social, las donaciones y la prima en venta de acciones.
Capital ganado
Es la parte del capital contable que proviene de los resultados obtenidos por la empresa.
Activo
Circulante
Tipo
Caja
Bancos
Mercancías o Inventarios
Clientes
Documentos por cobrar
Pagos anticipados
Deudores diversos
Pagos anticipados
Acciones y valores
Representa
Bienes
Derechos
Bienes
Derechos
Derechos
Derechos
Derechos
Derechos
Derechos
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
9
Depósitos en garantía (menos de un año)
Anticipo a proveedores
Derechos
Derechos
Fijo o consolidado
Tipo
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de cómputo electrónico
Equipo de entrega o de reparto
Representa
Bienes
Bienes
Bienes
Bienes
Bienes
Diferido
Tipo
Depósitos en garantía (más de un año)
Gastos de Instalación
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
Representa
Derechos
Derechos
Bienes
Derechos
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
10
Primas de seguros
Intereses pagados por anticipado
Derechos
Derechos
Pasivo
Circulante
Tipo
Proveedores
Documentos por pagar ( a corto plazo)
Anticipo de clientes
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
Representa
Deudas
Deudas
Deudas
Deudas
Obligaciones
Fijo o consolidado
Tipo
Acreedores bancarios (a largo plazo)
Acreedores diversos (a largo plazo)
Impuestos por pagar (a largo plazo)
Representa
Deudas
Deudas
Obligaciones
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
11
Diferido
Provisión para prima de seguro
Provisión para prima de antigüedad
Provisión para indemnizaciones
Provisión para pensiones y jubilaciones
Capital
Social o contribuido
Capital social común
Capital social preferente
Aportación para futuros aumentos de capital
Superávit donado
Ganado
Reserva legal
Reserva de reinversión
Superávit por revaluación de inventarios
Superávit por revaluación de activo fijo
Reserva de capital
Utilidades
Utilidades o pérdidas acumuladas
Utilidades o pérdidas netas del año
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
12
Cía Internacional, S.A.
Balance General al 31 de Julio de 2012
Activo Pasivo Circulante a corto plazo o circulante Caja $ 20,000.00 Proveedores $150,000.00 Fondo de caja $ 6,000.00 Acreedores $50,000.00 Bancos $ 200,000.00 Documentos por pagar $ 15,000.00 Instrumentos financieros $ 25,000.00 Anticipo de clientes $ 15,000.00 Clientes $ 100,000.00 I.S.R. por pagar $ 45,000.00 Provisión de cuentas incobrables
$ 10,000.00 $ 90,000.00 P.T.U. por pagar $15,300.00 $290,300.00
Documentos por cobrar $ 14,000.00 A largo plazo Provisión de cuentas incobrables
$ 1,400.00 $ 12,600.00 Documentos por pagar $45,000.00
Mercancías $ 70,000.00 Rentas cobradas por
anticipado $ 7,000.00
Mercancías en tránsito $ 21,000.00 $444,600.00 Obligaciones en circulación $ 65,000.00
Fijo Acreedores hipotecarios $ 90,000.00 $207,000.00 $497,300.00 Terrenos $ 200,000.00 Capital contable Edificios $ 250,000.00 Capital contribuido Depreciación acumulada $ 75,000.00 $ 175,000.00 Capital Social $ 300,000.00 Mobiliario y equipo $ 45,000.00 Superávit donado $ 54,550.00 Depreciación acumulada $ 22,500.00 $ 22,500.00 $354,550.00 Equipo de reparto $ 235,000.00 Capital ganado Depreciación acumulada $ 117,500.00 $ 117,500.00 $515,000.00 Utilidad de ejercicios
anteriores $ 75,000.00
Otros activos Reserva legal $ 3,750.00 Depósitos en garantía $2,500.00 Utilidad del ejercicio $ 48,500.00 $127,250.00 $481,800.00 Diferido Seguros pagados por anticipado
$ 4,000.00
Intereses pagados por anticipado
$ 4,500.00
Gastos de Organización $ 8,500.00 $17,000.00
Suma de activo
$979,100.00 Suma Pasivo + Capital contable
$979,100.00
Total de Activos en el ejemplo: $ 979,100.00 Total de Activos en el ejemplo: $ 979,100.00 Total de Activos en el ejemplo: $ 979,100.00
P + C = A; Entonces tenemos que: $497,300 + $481,800 = $979,100
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
13
Ingresos: es la venta de un bien (en el caso de empresas comercializadoras) o de un servicio (en el caso de las empresas de servicios), ya sea en efectivo o a crédito, siempre y cuando sea del giro del negocio. Es decir, si tengo una zapatería, podré considerar ingresos la venta de zapatos, pero si por alguna razón, yo como dueño de la zapatería, decido vender los muebles que tengo en mi negocio, entonces no es ingreso, sería una disminución de activos. Ojo, los ingresos no son sinónimo de efectivo. Recuerda, es la venta de un bien o de un servicio, ya sea en efectivo o a crédito.
CF_M2AA1L1_Nomenclatura
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
14
Gastos: Representan activos que se han usado o consumido en el negocio con objeto de generar ingresos en el corto plazo. Disminuyen la utilidad de la empresa. Algunos ejemplos son: Gastos por sueldos y salarios (nómina), gastos por servicios públicos como son luz, teléfono, agua, gastos por publicidad y propaganda, gastos por papelería, gastos por mantenimiento, etc.
Ejemplo de un estado de resultados:
Compañía Equis, S.A. de C.V. Estado de resultados
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2011
Total de Ingresos $ 500,000 Menos: Total de gastos de operación: $ 100,000 Igual: Utilidad de operación $ 400,000 Menos: Gasto por impuestos (ISR) $ 140,000 Utilidad neta (utilidad del ejercicio) $ 260,000