CCT CHILE:Charla art. 14 A y 14 B

Director EjecutivoManuel Mánquez Hatta

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14 A y 14 B Análisis comparativo

N° Tema/Concepto Rentaatribuida(art.14A)

Rentaparcialmenteintegrada(art.14B)

1 Tipoderégimen

Régimengeneral.ObligatorioparacontribuyentesdelIDPCdeterminadosobrerentaefectivasegúncontabilidadcompleta.

Idemanterior.

2 TasadeIDPC 25%. i)25,5%paraelañocomercial2017(AT2018).ii)27%acontardelañocomercial2018(AT2019).

3 IntegracióndelIDPCconlosimpuestosfinales(IGCoIA)

Integracióncompleta.ElIDPCpagadoporlasempresasesacreditableeun100%contralosimpuestosfinales(IGCoIA)delospropietarios.

Integraciónparcial.ElIDPCpagadoporlasempresasacontardel01.01.2017esacreditablesóloenun65%contralosimpuestosfinalesdelospropietarios.

4 Tasamáximadeimpuestoquegravalasrentasempresariales

Hastaun35%.CorrespondealatasamáximadeIGC(progresiva)yalatasafijadeIA.

Hastaun44,45%.CorrespondealatasamáximadeIGC(progresiva)yalatasafijadeIA,másel9,45%delIDPCnoacreditablepropiodeesterégimen.

5 Devengamientodelosimpuestosalarenta

i)IDPC:Aniveldeempresasobrelabasederentaspercibidasodevengadas(art.29al33delaLIR).ii)Impuestosfinales(IGC/IA):Enelmismoejerciciosobrebaseatribuida.

i)IDPC:Aniveldeempresasobrelabasederentaspercibidasodevengadas(art.29al33delaLIR).ii)Impuestosfinales(IGC/IA):Almomentodesuretiro,remesaodistribución,segúncorresponda.

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¿SegravanconIDPCaniveldeRLIlosretiros,remesasodistribucionestributablespercibidasenelejercicio?

Si.SedeberánincorporaralaRLI(incrementadas)conformealodispuestoenelart.33N° 5.

No.NodeberánformarpartedelaRLIdelejercicio.

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7 Contribuyentesquepuedenoptaraesterégimen

i)EmpresarioindividualyE.I.R.L.ii)Comunidades,SpA,contribuyentesdelart.58N° 1ySPconstituidasexclusivamenteporpersonasnaturalesocontribuyentesdeIA.

Todos,siendoobligatoriopara:i)Sociedadesanónimas.ii)Encomanditasporacciones.iii)Comunidades,SpA,contribuyentesdelart.58N° 1ySPquenoseencuentrenconstituidasexclusivamenteporpersonasnaturalesocontribuyentesdeIA.

8Momentoenqueseencuentraobligadoacambiarderégimenporincumplimientoderequisitos

i)Porincumplimientodetiposocial:01.enerodelmismoaño.ii)Porincumplimientodeconformaciónsocietaria:01.enerodelañosiguiente.

Noposeerequisitosdeingresoopermanencia.

9 Plazoparaejercerlaopción(cuandocorresponde)

Debeserejercidodentrodelplazoestablecidoenelart.68,esdecir,dentrodelos2mesessiguientesacontardelprimeractodecomercio.

Idemanterior.

10Régimenpordefectoencasodenoejercerlaopción(cuandopuedenescoger)

i)Empresarioindividual.ii)E.I.R.L.iii)ComunidadesySPconstituidasexclusivamenteporpersonasnaturalescondomiciliooresidenciaenChile.

i)Contribuyentesdelart.58N° 1.ii)SpA.iii)ComunidadesySPconstituidasporunaomáspersonascontribuyentesdeIA.

11 Tiempodepermanenciaenelrégimen 5ejercicioscomercialesconsecutivos. Idem anterior.

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12 Situacióndelosretiros,remesasodistribuciones

Pornormageneraltodoretiro,remesaodistribucióntributa,salvoquecorrespondana:i)Ingresosocantidadesnoconstitutivasderenta(RAPyREX).ii)Devolucionesdecapitalconformealodispuestoenelart.17N° 7delaLIR.

Pornormageneraltodoretiro,remesaodistribucióntributa,salvoquecorrespondana:i)Ingresosocantidadesnoconstitutivasderenta(REX).ii)Devolucionesdecapitalconformealodispuestoenelart.17N° 7delaLIR.

13 Registrosdelrégimen

i)RAP.ii)DDAN.iii)REX.iv)SAC

i)RAI.ii)DDAN.iii)REX.iv)SAC

14¿Cuándosedefinelacalificacióntributariadelosretiros,remesasodistribuciones?

Pornormageneralalfinaldelejercicio. Pornormageneralalafechadecadaretiro,remesaodistribución.

15 ¿Existenretiros,remesasodistribucionesprovisorios?

No.Puestoquelacalificacióntributariadeestascantidadessedefinealfinaldelejercicio.

Si.Correspondenaaquellosquenofueroncubiertosporelsaldoinicialdelosregistrosdelrégimen(RAI,DDANyREX),alaesperadeserimputadosalsaldofinaldedichosregistros.

16 ¿PuedenlosregistrosRAPyRAIposeersaldonegativo?

Si.Soloporconceptoderebajadegastosrechazadosnogravadosconlatributacióndelart.21delaLIR(inciso2°).

No.Puestoquetodaslasimputacionesorebajasdelregistrosoncontopedesusaldopositivo(retiros,remesas,dividendos,gastosrechazados).

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Encontribuyentesconiniciodeactividadesal31.12.2016:¿LosregistrosRAPyRAIposeensaldoinicialal01.01.2017?

No.PuestoqueaesafechanohaexistidoatribuciónderentaspropiasqueregistrarenRAP.

Si.EnlamedidaqueposeasaldoacumuladodeFUTpositivoal31/12/2016 y/odistorsiónpatrimonial.

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18DerechoacréditoporIDPCasociadoaretiros,remesasodistribuciones

ProcederácuandoseanimputadasalregistroDDAN,obien,cuandosobrepasenelsaldodetodoslosregistrosdelrégimen.

ProcederácuandoseanimputadosalregistroRAI,DDAN,obien,cuandosobrepasenelsaldodetodoslosregistros.

19 PagovoluntariodeIDPC

Si.Enlamedidaqueexistaunretiro,remesaodistribucióntributableconimpuestosfinalesyelsaldodelregistroSACseacerooinsuficiente.

Idemanterior.

20 Situacióndelaspérdidastributarias

Podránseguirutilizándosecomorebajadeingresosdelperiodoodeperiodosfuturos(nuncaautilidadesacumuladasdeperiodospasados).

Idemanterior.

21¿TienenderechoasolicitardevolucióndeimpuestoporconceptodePPUA?

Si,sólorespectodelosretirosydividendostributablespercibidosenelejercicio,conIDPCasociado,absorbidosporpérdidatributaria.LadeterminacióndelPPUAserealizaenlapropiaRLIdelcontribuyente.

Si,sólorespectodelosretirosydividendostributablespercibidosenelejercicio,conIDPCasociado,absorbidosporpérdidatributaria.LadeterminacióndelPPUAserealizaenformaapartedelaRLIdelcontribuyente.

22Incentivoalahorroparalasmedianasempresas(art.14terletraC)

Si,cumplimientoconlosrequisitosyalcancesasociadosaestadisposición.Destacaqueenestecasonoexistelaobligaciónde"restituir"elmontorejadoenlaRLIdeejerciciossiguientes.

Si,cumplimientoconlosrequisitosyalcancesasociadosaestadisposición.Destacaqueenestecasoexistelaobligaciónde"restituir"elmontorejadoenlaRLIdeejerciciossiguientes.

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23 NormassobreretencióndeIA

Aplicaal31.12decadaañosobrelaproporcióndelarentaatribuidacorrespondientealpropietariocontribuyentedeIA(tasa35%conderechoacréditoporIDPC).LasociedadoempresaqueatribuyedeberádeclararlaretenciónpracticadaenabrildecadaañoatravésdesuF22.

Aplicaalafechadecadaretiro,remesaodistribucióncalificadacomotributableconimpuestosfinales,dadoalregistroalcualfueimputada(35%conderechoacréditoporIDPC).Estaretencióndeberáserenteradaenelmessiguienteporlasociedadoempresaquelapracticó.

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ElpropietariodeIA,¿poseeobligacióndepresentardeclaraciónanualdeimpuestoalarentaenChile?

i)Si,porlarentaqueseleatribuya.ii)Si,porlosretirosefectivostributables.iii)No,pordividendostributables(SpA).

i)Sí,porlosretirosefectivostributables.ii)No,pordividendostributables(SpA).

25 ¿Poseendeclaracionesjuradaspropiasdecadarégimen?

Si,poseendeclaraciónjuradaspropiasdeesterégimen(1923,1938y1940)

Si,poseendeclaraciónjuradaspropiasdeesterégimen(1926,1939y1941)

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¿TieneincidenciaelsaldodelregistroRAP/RAIenlatributaciónasociadaalaenajenacióndeacciones/DDSSdelasociedad?

Si,puestoquedelmayorvalordeterminadoesposibledescontarlapartedelsaldodelregistroRAPqueproporcionalmentecorrespondealasacciones/derechossocialesenajenados.

Noposeeincidenciaeneldeterminacióndelmayorvalor.

27 Tributaciónanteuntérminodegiro(art.38bis)

Lasrentasocantidadesacumuladaspendientesdetributación,determinadassobrelabasedelCPT,seatribuiránalospropietariosparasuafectaciónconlosimpuestosfinales.

Lasrentasocantidadesacumuladaspendientesdetributación,determinadassobrelabasedelCPT,pagaránunimpuestoúnicodetasa35%.

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