casuistica nica s y niifa s

7/22/2019 Casuistica Nica s y Niifa s

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Manual: casustica Nics y Niifs

1. Introduccin2. Pautas para el estudio y los trabajos de aplicacin3. Inventarios propiedad planta y e!uipo arrenda"ientos y propiedades de inversion#. $ctivos intan%ibles deterioro del valor de los activos y costos de pr&sta"os

'. In%resos de actividades ordinarias efecto de las variaciones en las tasas de ca"bio de la"oneda e(tranjera i"puesto a las %anancias )ec)os ocurridos despu&s del periodo sobreel !ue se infor"a

*. +stados financieros consolidados y separados co"binaciones de ne%ocios activos nocorrientes "antenidos para la venta y actividades interru"pidas y presentacin de estadosfinancieros

,. -uentes de infor"acin

+/$N0DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA

I+/0 + $ +4/5+$ P0-+4I0N$ + /0N$6II$ 7 -IN$N8$4 DR. JAN AMADEO AL!A G"MEZ

I+/0 +4/5+$ + +/0N0M9$DR. LIS #ARRANZA GAR$E

I+/0 + +P$$M+N0 $/$MI/0 + /0N$6II$ +/0N0M9$ 7 -IN$N8$4DR. LIS %M&ER$O LDE'A SALDA'A

I+/0 + $ 4+//I;N + P04+4I


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/00IN$0 $/$MI/0 + $ +4/5+$ P0-+4I0N$ + +/0N0M9$5N0 M$@$N$ 7 N0/A+

MG. !IDAL #AY#%O+ RENZO JAIR

/00IN$0 + $ 4+//I;N + P04


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an91isis ; 5-/a- co1-ci,o 5-1 -ma 1-65o -n oros casos+ 1a 1-c3ra s-r,ir9 5- /as- 4ara 1as-?41icacion-s -n 1as s-sion-s 5- a4r-n5i:a0-. Esa 1-c3ra s-r9 com4r-nsi,a ; 5-/-r9 3i1i:ar 1as>cnicas 5- -s35io+ s 5- 1a 1-c3ra com4r-nsi,a -f-c3a5a 5-/-r9s 5-sarro11ar 1as aci,i5a5-s 5- a41icaci2n4ro43-sas -n -1 Man3a1. A1g3nos ra/a0os son in5i,i53a1-s ; oros son 4ara 5-sarro11ar -n gr34os.(3-5-n s-r 5-sarro11a5os -n a31a o r-n 5-/-r9s r-so1,-r 1os c3-sionarios 41an-a5os -n 1a a3o-,a13aci2n a1 fina1 5- ca5a -ma.

Si 3,i-ras 5ific31a5+ cons31a a 3 4rof-sor o -f-c7a in,-sigacion-s 43n3a1-s.?ios ; /3-na s3-r-

I$


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#om4ar- ; 03:ga s3 conocimi-no a1 -f-c3ar 1a a41icaci2n 5- 1as normas cona/1-s -n casos4r9cicos.

#om4r-n5-


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N0M$4 IN+N$/I0N$+4 + /0N$6II$Normas In-rnaciona1-s 5- #ona/i1i5a5 A4ro/a5os -n -1 (-r7.Normas In-rnaciona1-s 5- #ona/i1i5a5@NK. H (r-s-naci2n 5- 1os Esa5os Financi-rosNK. In,-narios

N Esa5o 5- f130o 5- -f-ci,oN (o16icas cona/1-s+ cam/ios -n -simacion-s

cona/1-s ; -rror-sN H %-c=os oc3rri5os 5-s43>s 5-1 4-r6o5o so/r- -1


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B ma-rias 4rimas+ -n,as-s -m/a1a0-s+ s3minisros 5i,-rsosSin im4orar -1 13gar -n


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$siento /ontable: P/


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/aso PrGctico 2: >alor Neto ealiCableA1 H 5- 5ici-m/r- 5-1 H+ 3na -m4r-sa 5- ar-facos -1>cricos+ i-n- como -?is-ncias L#D a 3n 5-coso 5- fa/ricaci2n 5- SB. + cB3. (ara ,-n5-r1os 1a -m4r-sa as3m-+ 4or ca5a L#D+ 3n coso 5-

-m/a1a0- 5- SB. + f1-- 4or SB. + comisi2n 5- ,a. V ; oros gos. 5- ,a. 4or -1 -N y la desvaloriCacin de e(istencia si es aplicable4olucin

/Glculo del >N

!NR W SB. SB. HH .V CSB.

!NR W SB. SB. HH SB. HQ

!NR W SB. .

/Glculo del costo )istrico de casacas4tocH 4J *'J3 unidades D 4J 21*.*,as e(istencias son valuadas al costo o valor neto de realiCacin lo !ue resulte "enor/0M+N$I0D- conformi5a5 a 1a NI# . In,-narios -1 ,a1or n-o r-a1i:a/1- so1o s- a41ica c3an5o 1os 4ro53cos -n soc=an s3fri5o 3na /a0a consi5-ra/1- -n -1 ,a1or 5- m-rca5o -n a1 s-ni5o 5--rminamos n3-sro ,a1or n-or-a1i:a/1- 4or -1 -sima5o 5- ,-na 5-1 m-rca5o m-nos o5os 1os cosos -sima5os 4ara r-a1i:ar 1a ,-na.

/aso PrGctico #: >alor Neto ealiCablena -m4r-sa 5-s-a sa/-r como s-r6an s3s asi-nos cona/1-s 4or 3nas com43a5oras c3;o ,a1or 5- cosocona/1- 4or 3ni5a5 -s 5- SB. ++ si-n5o -1 ,a1or 5- m-rca5o s-g7n 4roforma ; coi:aci2n 5- SB. +ca5a 3na+ consi5-ran5o a5-m9s a s3s c1i-n-s ma;orisas 1-s =ac- 3n 5-sc3-no =a/i3a1 s-g7n c91c31o

r-s31an5o 3n ,a1or n-o r-a1i:a/1- 5- SB. +P ca5a 3na 4or raars- 5- mo5-1os anig3os+ s3 soc -s 5- 3ni5a5-s.

(ara ,-r ra/a0os simi1ar-s o r-ci/ir informaci2n s-mana1 so/r- n3-,as 43/1icacion-s+ ,isi- www.monografias.com8


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La -m4r-sa 5- ac3-r5o a 1a NI# . In,-narios+ 4roc-5-r6a a -f-c3ar 1a 4ro,isi2n cona/1- con -1 asi-nosig3i-n-@!a1or 5- #oso@

4e pide: ealiCar el re%istro contable de la desvaloriCacin de e(istencias

/aso PrGctico ': eter"inacin del costo de e(istencias cuando esta es producida por la propiae"presa

S=aron ; A5riana S.A. s- 5-5ica a 1a conf-cci2n ; ,-na 5- 3niform-s. S3 coso 5- 4ro53cci2n 4ara 1os

m-s-s 5- Oc3/r- ; No,i-m/r-+ inc13;- 1o sig3i-n-@

/0N/+P0 0/56+ N0>I+M6+

Ma-ria (rima

S3minisros Di,-rsos

Mano 5- O/ra Dir-ca

D-4r-ciaci2n

Oros Gasos In5ir-cos 5-Fa/ricaci2n !aria/1-s

Oros #osos Fi0os

N3m-ro 5- ni5a5-s(ro53ci5as

(ro53cci2n Norma1

H+.

H+.

+.

H+P.

H+.

.

Q 3.

H+ 3.

+.

H+H.

+.

H+P.

+.

.

H+P 3.

H+ 3.

S- so1icia@ ca1c31ar -1 coso 5- 4ro53cci2n 3niario 4ara ca5a m-s ; 5--rminar -1 coso 5- 4ro53cci2n no

a/sor/i5o 4or 1a 4ro53cci2n norma1.SOL#IONLos gasos 5- 4ro53cci2n in5ir-cos fi0os son asigna5os a 1os cosos so/r- 1a /as- 5- ca4aci5a5 norma1 5-1as insa1acion-s 5- 4ro53cci2n. La ca4aci5a5 norma1 s- r-fi-r- a 1a 4ro53cci2n 4ocas -n circ3nsancias norma1-s ; oman5o -n c3-na 1a4>r5i5a 5- ca4aci5a5 r-s31an- 5- ac3-r5o a 1os 41an-s 5- man-nimi-no

aF /Glculos de /ostos de Produccin >ariable y -ijo



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/040 + P05//I;N >$I$6+ O#$&RE N0>I+M6+

Ma-ria 4rima

S3minisros 5i,-rsos

Mano 5- o/ra 5ir-ca

Oros gasos in5ir-cos ,aria/1-s

H+.

H+.

+.

H+.

+.

H+H.

+.

+.

otal costo de produccin variable 23#. 32,*.

bF /Glculo del costo de produccin unitaria asi%nable al valor de las e(istencias

/0N/+P0 J M+4+4 0/56+ N0>I+M6+

#oso 5- 4ro53cci2n ,aria/1- +. +P.

N3m-ro 5- 3ni5a5-s 4ro53ci5as Q 3. H+P 3.

D /osto de produccin variable unitario 2*. 2*.

/0N/+P0 J M+4+4 0/56+ N0>I+M6+

#oso 5- 4ro53cci2n in5ir-co fi0o +HP. +HP.

N3m-ro 5- 3ni5a5-s 4ro53cci2n norma1 H+ 3. H+ 3.D /osto de produccin indirecto fijo unitario 2. 2.

/0N/+P0 0/56+ N0>I+M6+#oso 5- 4ro53cci2n ,aria/1- 3niario P. P.

#oso 5- 4ro53cci2n in5ir-co fi0o 3niario . .

D otal costo de produccin unitario 2K. 2K.

cF /Glculo del costo invertido en produccin !ue afecta a resultados:

/0N/+P0 0/56+ N0>I+M6+

N3m-ro 5- 3ni5a5-s 5- 4ro53cci2n r-a1 Q 3. H+P 3.


/040 + P05//I;N INI+/0-I?0

0/56+ N0>I+M6+

D-4r-ciaci2n

Oros gasos in5ir-cos fi0os

H+P.

.

H+P.

.

$oa1 coso 5- 4ro53c. In5ir-co fi0o 21*. 21*.


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X coso 5- 4ro53cci2n in5ir-co fi0o r5i5a 5-1 #oso 5- (ro53cci2n In5ir-co Fi0o+ -n ano


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(ro53cci2n r-a1 C3ni5a5-s#oso ,aria/1- CA

#oso 5- 4ro53cci2n fi0o

ni5a5-s 5- 4ro53cci2n norma1

#oso fi0o 3niario C&

$oa1 5- cosos 3niarios CA&

HH.P

H

.PH.H

HH.P

H

.PH.

Iii. E?c-so C5-f-co 5-1 coso fi0o r5i5as

No,i-m/r- Dici-m/r-#ani5a5 5- 3ni5a5-s 5- 4ro53cci2n r-a1(or@ -1 coso fi0o 3niario

$oa1 5-1 coso a/sor/i5o 4or -?is-ncias

M-nos@ coso 5- 4ro53cci2n fi0o in,-ri5o

Mono a 11-,ars- a r-s31a5o

SB. H.P

CP

SB..PH

CP

CH

Presentacin en el +stado de esultadosSi -s coso no a/sor/i5o como -n -1 m-s 5- 5ici-m/r- 4or SB. H+ 5ic=os cosos 5-/-n 4r-s-nars- como3na 4ari5a -n 1os gasos o4-rai,os 5- man-ra simi1ar a 1os gasos a5minisrai,os /a0o 1a 5-nominaci2n 5-5- cosos Im4ro53ci,os o cosos No ca1i5a5 ; si -s ma;or s- 4r-s-nara como cosos ca1i5a5 Cingr-sos.rata"iento ributarioLas ganancias o 4>r5i5as 11-,a5as 4or 3i1i:aci2n 5- 1a a/sorci2n 5-1 coso fi0o 4or m-5io 5- 1a 4ro53cci2nnorma1 ; no r-a1+ no -s 5-53ci/1- o gra,a/1- 4ara -f-cos 5-1 im43-so a 1a r-na.

/aso PrGctico ,: >aluacin Inicial de 6ienes $d!uiridos a Proveedores ocalesLa -m4r-sa com-rcia1 $3r S.A. -f-c32 3n 4-5i5o a s3 4ro,--5or -n -1 m-s 5- oc3/r- 5- 1os sig3i-n-s/i-n-s+ con 1as sig3i-n-s carac-r6sicas@

*-m ni5a5-s #.. (-soa Ac-ro f1-?i/1- H [g./ Ac-ro 41ano H H [g.c (asa5or-s P H [g.

Es- 4-5i5o f3- a-n5i5o 4or -1 4ro,--5or -1 c3a1 -mii2 Fac3ra N a1 cr>5io a 56as+ ;4os-riorm-n- oorgo 3n 5-sc3-no 4or ,o13m-n 5- com4ra 5-1 HV 5-1 mono g1o/a1 5- 1a fac3ra+ 4or 1a5io.A -f-cos 5- rans4orar 5ic=os /i-n-s a si a1mac>n $3r S.A. conra2 a 1a -m4r-sa FNG S.A. 4ara


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En -s- caso+ 1o norma1 -s


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/aso prGctico K: -r"ulas de /ostoLa -m4r-sa #ASA&LAN#A SA# -s 3na -m4r-sa in53sria1


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S- 4i5-@a D--rminar -1 in,-nario 5- 1as ma-ria1-s /a0o 1a form31a 5- (E(S

/ D--rminar 1a ,a1ori:aci2n 5- 1os 4ro53cos -n 4roc-so ; 4ro53cos -rmina5os /a0o -1 m>o5o 5-3ni5a5-s -


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(ara ,a1ori:ar s- m31i41ica 1as 3ni5a5-s 5- ($ ; (( 4or s3 coso 3niario o/-ni5o -n -1 coso 5-

4ro53cci2n 5-1 4-r6o5o

/ eter"inacin de la utilidad operativaE +



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econoci"iento co"o %asto

/aso prGctico O: e(istencias reconocidas co"o %astona -m4r-sa s3fri2 3n ro/o 5- m-rca5-r6as con f-c=a mar:o H. La m-rca5-r6a -n6an 3n coso 5- sB+ ; s- -nc-nra/an as-g3ra5as. En -1 m-s 5- a/ri1 -1 inform- 4-ricia1 5-1 s-g3ro confirma 1a 4-r5i5a; ac3-r5a -1 4ago 5- 3na in5-mni:aci2n asc-n5-n- a SB +E1 c=-


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/aso prGctico 1 : costo de ad!uisicinLa -m4r-sa IM(OR$ (ER SA#+ im4ora 4ro53cos


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eter"inacin de los i"puestos de interna"ientoseter"inacin de los i"puestos de interna"ientos



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/aso PrGctico No 11: /Glculo del costo de Produccin sobre la base de la Produccin Nor"alLa #om4a86a E1 (asa5or S.A. s- 5-5ica a 1a fa/ricaci2n ; ,-na 5- ca1:a5o+ con 3na 4ro53cci2n norma1 5-H 3ni5a5-s m-ns3a1-s s3 coso 5- 4ro53cci2n 4ara 1os m-s-s 5- no,i-m/r- ; 5ici-m/r- 5-1 a8o Hinc13;- 1o sig3i-n-@



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4e pide: calcular el costo unitario para cada "es y deter"inar el efecto en el resultado del costo noabsorbido por la produccin nor"al.405/I0N



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aller No .1$/I>I$ $PI/$I>$

NI/ 2 IN>+N$I040bjetivoI5-nificar ; r-conoc-r 1os conc-4os -sa/1-ci5os -n 1a Norma in-rnaciona1 5- #ona/i1i5a5 NI# In,-narios+ con a41icaci2n -n 1os 5isinos casos 41an-a5os.0rientacionesEn gr34os+ 53ran- min3os+ 1os a13mnos ana1i:an 5isc3-n ; r-s3-1,-n 1os casos 41an-a5os ; -1a/oran-1 inform- corr-s4on5i-n- C#onc13sion-s.na ,-: conc13i5a 1a ar-a s- organi:a 3n 41-nario 4ara socia1i:ar 1os ra/a0os 5- ca5a gr34oforma1i:9n5os- 1as conc13sion-s g-n-ra1-s.

H. #omo s- ,a17an 1as -?is-ncias\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\

\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\

. E?41i


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. Diga ]c2mo s- 5--rmina -1 coso 5- -?is-ncias im4ora5as^

. E?41i


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/aso prGctico No. 1: econoci"ientoLa -m4r-sa SAN$A #LARA S.A. s- 5-5ica a1 n-gocio 5- ,-na ; r-4araci2n 5- ,-=6c31os. #omo 4ar- 5-s3 cam4a8a 5- ,-nas s- =a 5-ci5i5o a5


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/aso prGctico No 2: /ontabiliCacin de las "ejoras efectuadas sobre activos fijosLa Em4r-sa $ra4os S.A. Ef-c7a 3na r-,isi2n 5- s3s -


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/aso prGctico No.3: M&todos de depreciacinE?is-n 3na ,ari-5a5 5- m>o5os 5- 5-4r-ciaci2n 5- 1os /i-n-s 5-1 Aci,o Fi0o. La NI# HP (ro4i-5a5+ (1ana; Eo5os@ L6n-a R-ca+ ni5a5-s (ro53ci5as ; Sa15os D-cr-ci-n-s.

a M&todo de nea ecta@ S- 3i1i:a norma1m-n- c3an5o s- -s4-ra 3sar -1 Aci,o Fi0o -nforma simi1ar ; -1 4ro53co o s-r,icio -n


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Es r-com-n5a/1- s3 3so -n -m4r-sas 5on5- 1a 3i1i:aci2n 5-1 Aci,o Fi0o no -s 3niform- ; ,ar6a4-ri25icam-n- 4or 1as 4ara5as 5- (1ana o F9/rica.c M&todo del 4aldo ecreciente@ La asa 5- 5-4r-ciaci2n s- a41ica so/r- so/r- -1 ,a1or

n-o 5-1 Aci,o Fi0o.E1 m9s -m41-a5o -s -1 5-nomina5o Sa15o Do/1- D-cr-ci-n-. En -s- m>o5o si-m4r-


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/aso prGctico No. 3.3: "&todo de depreciacin de saldos doble decreciente y su"a de los d%itosn /i-n c3;o ,a1or -s 5- SB.+ con 3na ,i5a 7i1 -sima5a 5- a8os 5-/- s-r 5-4r-cia5o an3a1m-n-.4e solicita@

a D--rminar 1a 5if-r-ncia 4or -m41-ar -1 m>o5o 5- sa15os 5-cr-ci-n-s ; -1 m>o5o 5- S3ma 5- D6gios./ #om4arar 1os m>o5os con -1 5- 16n-a r-ca.aF M&todo 4aldo oble ecreciente B 2R ( 2 F

bF M&todo de 4u"a de %itos



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/aso practico No. #: revaluacin de activos fijosEn concor5ancia -1 Ar. 5- 1a L-; G-n-ra1 5- Soci-5a5-s ; 1as Normas In-rnaciona1-s 5-#ona/i1i5a5+ 1a -m4r-sa 43-5- 11-,ar 3n Aci,o Fi0o a 3n ,a1or r-,a13a5o


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La asaci2n 5- 3na ma


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/F Procedi"iento de la depreciacin del periodo:N3-,o ,a1or SB.+ C a8os 5- ,i5aW V.os dos pri"eros aQos(araci,a5a Cfa1a 5-4r-ciar a8os SB.+ W` P+ V W H+N3-,o ,a1or SB.+V W` SB.H+ Coa1 5-4r-ciaci2n an3a1.

CSB.H+ SB.H+ W SB.H+

/aso prGctico No ': 4e%unda revaluacin sobre un activoLa -m4r-sa #-1-n56n SA. i-n- 3n inm3-/1-


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A conin3aci2n s- m3-sra 3n c3a5ro


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ac3m31a5osQHH Inm3-/1-+ ma


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. Diga ])3> s- -ni-n5- 4or ,a1or r-si53a1

e"a 3: NI/ 1, $+N$MI+N00bjetivoEsa/1-c-r 1as (o16icas #ona/1-s 4ara a41icars- a 1os #onraos 5- Arr-n5ami-no Cfinanci-ro ; o4-rai,o+ano 4ara 1os Arr-n5a5or-s como 4ara 1os Arr-n5aarios

$rrenda"iento operativoU En >1+ 1os fa/rican-s ofr-c-n a s3s c1i-n-s 3na a1-rnai,a 5- financiaci2n.U No 4arici4a ning7n in-rm-5iario financi-ro+ -s- ro1 1o as3m- -1 fa/rican- mismo.U $raa 5- c3/rir as6 -1 ri-sgo 5- 1a o/so1-sc-ncia 5- 1os /i-n-s o -cnica

$+N$MI+N0 -IN$N/I+0 >4 0P+$I>0

/aso 1: econoci"iento de un contrato de arrenda"iento co"o operativoLa -m4r-sa inmo/i1iaria EL RO&LE S.A.#. c-1-/rar 3n conrao 5- arr-n5ami-no 4or 3n a3o o;oa coro11amo5-1o Saion dagon 5-1 a8o P+ con 1a -m4r-sa #3; Es S.A.+ -n 1os sig3i-n-s >rminos@#3oa m-ns3a1 @ SB. +O4ci2n 5- com4ra @ Sin o4ci2n 5- com4raso 5-1 a3o @ (or 4ar- 5-1 arr-n5a5or (1a:o 5- conrao @ a8os 5- r-no,a/1-#3oas a5-1ana5as@ c3oas a5-1ana5as

!-rifi


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#3oa an3a1 5-1 arr-n5ami-no C m9s IG! SB +

O4ci2n 5- com4ra a1 fina1 5-1 conrao SB +

F-c=a 5- inicio 5- 1a o4-raci2n -n-a8oH

$asas 5- in-r>s an3a1 HV$asa 5- Im43-so g-n-ra1 a 1as ,-nas HQV

!i5a -con2mica 5-1 /i-n H a8os

!a1or r-si53a1 5- 1a ma


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as cuotas 2 3 y # tienen el "is"o procedi"iento

e%istro de opcin de co"pra al ter"ino del leasin%



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/aso prGctico No. 3: /ontabiliCacin de un contrato de arrenda"iento operativo con un aQo de%racia.

La -m4r-sa Lima S.A.#. -s arr-n5aaria 5- 1a inmo/i1iaria LOS (OR$ALES SA#+ 53ran- H a8os.A 1a fina1i:aci2n 5- -s- 4rim-r arri-n5o 5- H a8os+ 1a inmo/i1iaria LOS (OR$ALES SA#+ 1- /rin5a 3n a8o5- gracia 4or r-no,aci2n 5-1 conrao s- 4aca 1a r-no,aci2n con -s- 5- a8o 5- gracia.

S- so1icia@ r-gisrar s3s o4-racion-s 5-1 arr-n5ami-no 4or 4ar- 5- 1a arr-n5aaria con 1os sig3i-n-s5aos@

/aso PrGctico No .#: /ontabiliCacin de un contrato de arrenda"iento operativo con incentivo partedel arrendador.

La -m4r-sa $[ SA#. arri-n5a 3n inm3-/1- a 1a -m4r-sa GLO&AL $dO SA#+ com4rom-i>n5os- a c3/rirs3 conrao 5- m35an:a - insa1aci2n+ si-m4r- ; c3an5o s- com4rom-a am/i>n a 3n a1


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0bjetivoEs -1 5- am41iar -1 ca4ia1 5- ra/a0o 4or m-5io 5- 1os aci,os fi0os


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bF Proceso contable por la suscripcin del /ontrato de easin%



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/aso prGctico No. ,: co"o contabiliCar el adelanto de al!uileres.En 5ici-m/r- 5-1 H 1a -m4r-sa Sana #1ara SRL c-1-/ro 3n conrao 5- arr-n5ami-no con -1 Sr.G3sa,o (orocarr-ro 4ro4i-ario 5-1 inm3-/1- 5on5- 5-sarro11a s3s aci,i5a5-s a5minisrai,as+ s-g7n 1ascon5icion-s 5-1 conrao+ s- -f-c7a 4agos 4or 1os sig3i-n-s conc-4os@na garan6a 5- SB. +E1 a1$

NI/ 1, $+N$MI+N0 -IN$N/I+00bjetivoI5-nificar ; r-conoc-r 1os conc-4os -sa/1-ci5os -n 1a Norma in-rnaciona1 5- #ona/i1i5a5 NI# HArr-n5ami-no financi-ro+ con a41icaci2n -n 1os 5isinos casos 41an-a5os.0rientacionesEn gr34os+ 53ran- min3os+ 1os a13mnos ana1i:an 5isc3-n ; r-s3-1,-n 1os casos 41an-a5os ; -1a/oran-1 inform- corr-s4on5i-n- C#onc13sion-s.

na ,-: conc13i5a 1a ar-a s- organi:a 3n 41-nario 4ara socia1i:ar 1os ra/a0os 5- ca5a gr34oforma1i:9n5os- 1as conc13sion-s g-n-ra1-s.



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H. E?41i


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/aso PrGctico No.1: $lcance de la NI/ # Propiedad de Inversinna -m4r-sa consr3ir9 3n -5ificio 4ara 4os-riorm-n- a1


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S- =a ,a13a5o a1 coso+ am/i>n =-mos inc13i5o 1os cosos asocia5os a 1a ransacci2n como -si431a 1a NI#. Esos cosos asocia5os son 1as m-0oras 43-s son n-c-sarios 4ara 4on-r -n con5icion-s -1 aci,o 4aras3 o4-raci2n+ s-g7n 1a misma norma s-8a1a n s- inc13;- 1os cosos 5- 43-sa -n marc=aSaisf-c=as -sas 5os con5icion-s r-conoc-r-mos -1 aci,o como 3na in,-rsi2n inmo/i1iaria+ ano -1 cosocomo 1a m-0ora 43-s -sa 71ima s- r-


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A=ora ,amos a ,-r como 4rorra-amos -1 coso 5- 1a r--,a13aci2n -nr- -1 inm3-/1- ; 1a m-0ora@

#oso Inicia1 V Ma;or !a1or Inm3-/1- H+ .V +M-0ora H+ H.V P$oa1 H+ H.V +

En -s- caso =-mos 3sa5o 4ara 1a ,a13aci2n 4os-rior+ -1 m>o5o 5- ,a1or ra:ona/1-+ ;a


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En -1 caso 5-1 49rrafo a1 fina1 5-1 4-rio5o H s- -sa/1-ci2 -1 coso 5- 1a in,-rsi2n inmo/i1iaria oman5ocomo /as- -1 mo5-1o 5-1 ,a1or ra:ona/1-. (ara -s- caso s34ongamos


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En gr34os+ 53ran- min3os+ 1os a13mnos ana1i:an 5isc3-n ; r-s3-1,-n 1os casos 41an-a5os ; -1a/oran-1 inform- corr-s4on5i-n- C#onc13sion-s.na ,-: conc13i5a 1a ar-a s- organi:a 3n 41-nario 4ara socia1i:ar 1os ra/a0os 5- ca5a gr34oforma1i:9n5os- 1as conc13sion-s g-n-ra1-s.H. E?41i


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e"a No. 1: NI/ 3K $/I>04 IN$N


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M&todos de a"ortiCacin Amori:aci2n 1in-a1 V consan- so/r- ,a1or -n 1i/ros o -1 5- 3ni5a5-s 4ro53ci5as

D-/- s-r a41ica5o 5- man-ra 3niform- -n ca5a -0-rcicio

/aso PrGctico No. 1: contabiliCacin %eneral de activosH. na -m4r-sa conraa a 3n -s35io 5- 4rof-siona1-s 4ara r-a1i:ar 3n -s35io 5- m-rca5o 4ara 1a

inro53cci2n 5- 3n n3-,o 4ro53co 4or sB. . E1 4rof-siona1 r-a1i:a s3 ra/a0o ; 4r-s-na s3inform- con03nam-n- con s3 r-ci/o 5- =onorarios 4rof-siona1-s -1 5- S-i-m/r- 5-1 H. E1raami-no ri/3ario ; cona/1- s-r6a -1 sig3i-n-@4olucinLa conraaci2n 5-1 4rof-siona1 4ara -s- i4o 5- ra/a0o 5-/- consi5-rars- como 4ar- 5- 3n ra/a0o5- in,-sigaci2n 4or 1o ano no 5a 1a c-r-:a 5- 1os /-n-ficios -con2micos a o/-n-rs-. (or -s-moi,o+ -s- 5-s-m/o1so 5-/- s-r 5-,-nga5o -n -1 4-rio5o -n


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/aso prGctico No .2: e%istro de "arcana -m4r-sa a5


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e%istro contable



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+fectos tributarios(or s-r 1a marca 3n aci,o inangi/1- 5- 53raci2n i1imia5a+ no -s 5-53ci/1- ; 4or 1o ano 1a 5-c1araci2n03ra5a 5- im43-so a 1a r-na 5-1 a8o H+ s- 5-/-r9 agr-gar 1a amori:aci2n. Es 5-cir s- a5icionar9 a 1a r-nan-a 1os sB .

/aso PrGctico No. 3: re%istro de fran!uiciaLa -m4r-sa com-rcia1 $ANI$S S.A. 4aga 4or 1a a5


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D-1 oa1 5- 5-s-m/o1sos =a;


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/aso prGctico No *: e%istro de %astos de constitucinE1 5- -n-ro 5- H+ an- 1a Noaria Mar6a M70ica &arr-5a+ s- consi3;- 1a An2nima #-rra5a#OMER#IAL (ER S.A.# -1 ca4ia1 s3scrio -s 5- SB +.+ r-4r-s-na5o 4or + accion-scom3n-s 5- 3n ,a1or nomina1 SB H+ =a/i>n5os- 4aga5o -1 V + 4ago m6nimo 5- ac3-r5o a LGS. Inscria-n R-gisros (7/1icos -1 BBH -n fo0as (JQE1 BH s- 4aga gasos 5- consi3ci2n@ R-gisro (3/1ico@ BH 5- ca4ia1 ; H.V I$ 1ic-ncia m3nici4a1SB P. Gaso noaria1-s 4or Escri3ra 47/1ica SB H+PPP.+ 1-ga1i:aci2n 5- 1i/ros SB .+ s-g7n fac3ra NoH ; r-s4-ci,am-n-

4e pide re%istrar estos %astos operativos en aplicacin a la NI/ 3K



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e"a No. 2: NI/ 3* ++I00 + >$0 + 04 $/I>04

3

O&JE$I!O

n aci,o -sar9 cona/i1i:a5o ; 4r-s-na5o 4or -ncima 5- s3 im4or-

r-c34-ra/1- c3an5o @ !.L `IR.+ a ra,>s 5- s3 3i1i:aci2n o ,-na.

Esa/1-c-r 1os

4roc-5imi-nos

)3- 3na -ni5a5

5-/- a41icar

(ara as-g3rars-

#ona/i1i:a5os

(r-s-na5os

Im4or- no s34-rior a

activos I"porterecuperable

>3 U I1 DU $/2I>0 .+2+1I01$.0

IR+ -s -1 ma;or ,a1or

Valor razonable - CV

Valor DE USO

Valor de uso:

Es el valor actual de los flujosde efectivo estimados q seespera obtener de activo o

unidad generadora de efectivo

E1 ,a1or 5- 3n aci,o s- 5--riora c3an5o s3 im4or- -n Li/ros -?c-5- a s3 im4or- r-c34-ra/1-.-uentes de desvaloriCacin-uentes e(ternas:

H. Dismin3ci2n 5-1 !a1or 5- M-rca5o. %an oc3rri5o 3 oc3rrir9n cam/ios -cno12gicos 5-sfa,ora/1-s 4ara 1a Em4r-sa. Las asas 5- in-r>s =an a3m-na5o+ ocasionan5o 3na r-53cci2n -n 1a asa 5- 5-sc3-no.. E1 !a1or #ona/1- 5- 1os Aci,os n-os -s ma;or


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. %an oc3rri5o 3 oc3rrir9n cam/ios so/r- 1a forma 5- 3i1i:aci2n 5-1 Aci,o+ inc13si,-


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/aso No.2: eter"inacin de i"porte por desvaloriCacin en el caso de una pri"era revaluacinLa Soci-5a5 in53sria1 MIL(O SA#+ i-n- 3n -


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/. D--rmin- 1a 5-4r-ciaci2n an3a1 5- 1os sig3i-n-s -0-rcicios.

e"a No. 3: NI/ 23 /040 + P+4$M04E1 o/0-i,o 5- -sa Norma -s 4r-scri/ir o s-8a1ar -1 raami-no cona/1- 4ara 1os cosos 5- financiami-no./onceptos de costos de financia"iento

In-r-s-s

#argas financi-ras 4or 1-asing Dif-r-ncias 5- cam/io 5- 4r>samos -n M.E.+ 4or a03s-s 5- coso 5- financiami-no. Oros cosos financi-ros ,inc31a5os con 1os con,-nios 5- financiami-no C5scos+ -c

Esa Norma g-n-ra1m-n- r-


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ca1ifica/1-s. Los aci,os


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En agoso 5- X+ 1a #or4oraci2n An5ina 5- Fom-no C#AF a4ro/2 3n 4r>samo a 1argo 41a:o a 1a-m4r-sa 4or SH. mi11on-s+ 5-sina5os a 1a consr3cci2n 5- 3na 41ana 5- o?6g-no -n %3anca;o. E14r>samo =a si5o garani:a5o 4or 1a R-47/1ica 5-1 (-r7. A 1a f-c=a no s- =a -f-c3a5o 5-s-m/o1soa1g3no.Esas o/1igacion-s 5-,-ngan in-r-s-s ; comision-s ig3a1-s a 1as ,ig-n-s -n -1 m-rca5o /ancario ; 4or-s- conc-4o s- =a 5-/ia5o a4ro?ima5am-n- SB.H.. a 1os r-s31a5os 5-1 a8o CSB.P. -nXH.

/aso prGctico NV 3: capitaliCacin costos de financia"iento E trata"iento alternativoLa -m4r-sa San (a/1o S.A. =a inicia5o -n -1 m-s 5- -n-ro 5- 1a consr3cci2n 5- 3na 41ana samos /ancarios+ 1os c3a1-s no 43-5- i5-nificar -n


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eter"inar los costos de financia"iento !ue deben ser capitaliCados en aplicacin del trata"ientoalternativo.4olucin:(rim-ro+ 5--rmin-mos -1 im4or- 4or in-r>s co/ra5o 4or 1os /ancos -n r-1aci2n con 1os 4r>samosr-ci/i5os@

S- 43-5- a4r-ciar samo N H 1a -m4r-sa =a 4aga5o 4or in-r-s-s 1a s3ma5- SB. H+P -n En-ro ; SB. HP+ -n F-/r-ro 5- ig3a1 mo5o -1 (r>samo N g-n-r2 SB.+ 4or in-r-s-s -n -1 m-s 5- F-/r-ro.

En s3 mom-no 1os cargos -f-c3a5os 4or -1 /anco f3-ron carga5os a r-s31a5os 4or 1o


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E1 c3a5ro an-rior significa


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/aso prGctico NV #: capitaliCacin costos de financia"ientoLa -m4r-sa eM-a13rgia S.A. o/3,o -1 H.. 3n 4r>samo 5- 3na -ni5a5 financi-ra 4or 3n

mono 5- SB. QP+ -1 c3a1 s-r9 5-sina5o 6n-gram-n- a im41-m-nar 3na n3-,a s-cci2n 5- 4ro53cci2n-n s3 41ana in53sria1+ -s- 4r>samo s- conc-r2 a 3na asa 5- in-r>s 5-1 V+ a1 fina1i:ar -1 m-s 5-f-/r-ro 1as o/ras a7n no s- =a/6an inicia5o.

Mi-nras no s- inici-n 1as o/ras 1a -m4r-sa =a man-ni5o -1 5in-ro 5-1 4r>samo -n 3na c3-na 5-a=orros -n 3na -ni5a5 financi-ra 5isina+ s 5-1 HHV an3a1+ -sos fon5os s- =anman-ni5o -n -sa c3-na 5-s5- -1 H...

A1 .. 1as -ni5a5-s financi-ras r-s4-ci,as =an 4roc-5i5o a cargar 1os in-r-s-s 5-14r>samo ; a/onar 1os


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Los im4or-s f3-ron ca1c31a5os 5- 1a sig3i-n- forma@D-1 H.. a1 .. =an ransc3rri5o H 56as+ 4or 1o ano -1 in-r>s carga5o 4or -1 /anco

-s -1


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/aso prGctico NV ': Inicio y cul"inacin de la capitaliCacin costos de financia"iento

La -m4r-sa #O(E#O SA consr3;- 3n con03no 5- i-n5as -n 3n c-nro com-rcia1 4ara s-r ,-n5i5os5ir-cam-n-+ 1a consr3cci2n s- 11-,a a ca/o 4or -a4as+ -n forma sim319n-a+ si-n5o financia5o -n 3nHV con 3n 4r>samo /ancario 4or 3n oa1 5- SB. H+ con 3n in-r>s 5-1 .V n5os- -nr-ga5o a 1os c1i-n-s 53ran- -1m-s 5- 03nio+ m-s -n


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6F +stablecer los intereses a capitaliCar y los "ontos a %asto

D- ac3-r5o a 1a NI# 1a ca4ia1i:aci2n 5- 1os in-r-s-s c-sa c3an5o s- c31mina 1a -a4a ; s- -nc3-nra1isa 4ara s3 3so o ,-na+ si-m4r- ; c3an5o -1 f3ncionami-no 5- -sa 4ar- 5- 1a o/ra 43-5a -f-c3ars-

in5-4-n5i-n-m-n-. #aso conrario+ c3an5o 1a o/ra -n con03no no 43-5a 3i1i:ars- =asa


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F e%istro de intereses y %astos no car%ados a la obra

/aso prGctico NV *: costo financiero de la in"oviliCacin del capital de trabajoA1 ca1c31ar 1a r-na/i1i5a5 4or 4ro53co no 5-/-mos 1imiarnos a 1a 4ar- o4-rai,a 4or3ico


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560 P05/0X$X

P05/0X6X

P05/0X/X

P05/0XX

Ingr-so 5-,-nas

#oso 5- ,-nas

i1i5a5o4-rai,a

H HV

PV

V

H HV

QH V

Q V

H HV

PV

P V

HP HV

H PV

P V

Or5-n 5-r-na/i1i5a5

H

En a1 caso 1a -m4r-sa 5-/- conc-nrar s3s -sf3-r:os -n inc-ni,ar 1a ,-na 5- h#h+ s3 4ro53co-sr-11a+ n (ro5.$-rmina5o#o/ran:a

56as 56as 56as 56as

H 56as 56asH 56as

56asP 56asP 56as 56as

56as 56as 56as 56as

$O$AL H 56as 56as H 56as H 56as

Ignorar -s- -f-co nos 43-5- 11-,ar a omar 5-cision-s -


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/040 -IN$N/I+0 P0 IN+$ + P05/0 BYF

R&RO (ROD#$OhAh

(ROD#$Oh&h

(ROD#$Oh#h

(ROD#$OhDh

Ma-ria (rima+ -n,as-s

; oros CH

Q 3m

H 56asC.

P 3m

56asC.H

3m

H 56asCH.

3m

H 56asC.

Mano 5- o/ra CCS- 4aga a1 fina1 5- 1a4ro53cci2n

3m 56as

C.

P 3mH 56as

C.

3mH 56as

CH.

H 3mP 56as

C.Gasos 5- fa/ricaci2n ; 5-4r-ciaci2n C

3mQ 56as

CH.

3m 56as

CH.

P 3mH 56as

CH.

H 3m 56as

C.$oa1 5-1 #oso financi-ro 4orinmo,i1i:aci2n CHW

H. . . H.C E1 coso financi-ro =a si5o ca1c31a5o m-5ian- 1a -?4r-si2n@

#f W #CH in HjDon5-@

#f W #oso o gaso financi-ro# W R3/ro o -1-m-no 5-1 cosoi W $asa 5- in-r>s m-ns3a1 CPV an3a1 o V m-ns3a1n W N7m-ro 5- m-s-s o fracci2n 5- m-s.

+N$6II$ +4P54 + /0N4I+$ + /040 -IN$N/I+0

R&RO (ROD#$O

hAh

(ROD#$O

h&h

(ROD#$O

h#h

(ROD#$O

hDh

i1i5a5 o4-rai,a

#oso Financi-ro

i1i5a5 5-s43>s5- gos

financi-ros

. .V

H. H.V

Q. .V

Q. .V

. .V

. .V

P. .V

. H.V

H. .PV

P. .V

H. .V

. P.VOr5-n 5-

r-na/i1i5a5 H

E1 caso ana1i:a.5o nos 4-rmi- 11-gar a 1as sig3i-n-s conc13sion-s@H. %a; -m4r-sas c3;a g-n-raci2n 5- fon5os 4ro,i-n- 5- f3-n-s 5- financiami-no


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aller '$/I>I$ $PI/$I>$

$/I>04 IN$N$0 + 04 $/I>04 7 /0404 P0 P4$M040bjetivoI5-nificar ; r-conoc-r 1os conc-4os -sa/1-ci5os -n 1a Norma in-rnaciona1 5- #ona/i1i5a5 r-1aciona5ascon aci,os inangi/1-s+ 5--rioro 5- ,a1or 5- 1os aci,os ; cosos 4or 4r>samos+ -n 1os 5isinos casos

41an-a5os.0rientacionesEn gr34os+ 53ran- min3os+ 1os a13mnos ana1i:an 5isc3-n ; r-s3-1,-n 1os casos 41an-a5os ; -1a/oran-1 inform- corr-s4on5i-n- C#onc13sion-s.na ,-: conc13i5a 1a ar-a s- organi:a 3n 41-nario 4ara socia1i:ar 1os ra/a0os 5- ca5a gr34oforma1i:9n5os- 1as conc13sion-s g-n-ra1-s.

H. E1a/or- 3n -s


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5NI$ III.

Ingresos de actividades ordinarias, efecto de las variaciones en lastasas de cambio de la moneda extranjera, impuesto a las

ganancias, ecos ocurridos despus del periodo sobre el que seinforma

/0N+NI04 P0/+IM+N$+4H. D--rmina c3a1-s ; c3an5o s- r-conoc-n 1os ingr-sos 4or 1as o4-racion-s 5- 1a -m4r-sa.. Esa/1-c- -1 4roc-5imi-no cona/1- a41ica/1- a 1a 5if-r-ncia 5- cam/io r-s31an- 5- -f-c3ar

o4-racion-s -n mon-5as -?ran0-ras.. I5-nifica 1a 5if-r-ncia 5- cri-rio a1 5--rminar -1 r-s31a5o 5-1 -0-rcicio corri-n- 5- 1a g-si2n 4or

a41icaci2n 5- 1as normas financi-ras ; normas ri/3arias.. (r-cisa con c1ari5a5 c3an5o 1a informaci2n financi-ra 5-/- s-r r--sr3c3ra5a o r-,-1ar 3n s3c-so

4os-rior 5- im4orancia r-1aciona5a con 1a marc=a 5- 1a -m4r-sa.

I$


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5NI$ IIIe"a No.1: NI/ 1K INI$+4 0IN$I$4

Los ingr-sos 5-/-n m-ncionars- como a1-s+ c3an5o@a Es 4ro/a/1-


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(ara r-conoc-r -1 ingr-so -n concor5ancia con -1 conc-4o 5- 4r35-ncia 5-1 marco conc-43a1 5on5- s-a4o;an 1as Normas In-rnaciona1-s 5- #ona/i1i5a5 5-/- -sar 5-,-nga5o 4ara


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>enta por cobro diferido#3an5o 3na -m4r-sa 4aca con 3n c1i-n- 3na ,-na con co/ro 5if-ri5o 1i/r- 5- in-r-s-s o a41ican5o 3naasa m-nor a1 m-rca5o. $a1 -s -1 caso 5- m3c=as -m4r-sas s NS 13EOOE+-JO#.1La 4r-s-n- r-so13ci2n s-8a1a 1os sig3i-n-s as4-cos r-1aciona5os con 1as 4ari5as 5- ingr-sos.

En -1 r-g1am-noAric31o . 4r-4araci2nE1 -sa5o 5- r-s31a5os com4r-n5- 1as c3-nas 5- Ingr-sos+ #osos ; gasos+ 4r-s-na5os s-g7n -1 m>o5o5- f3nci2n 5- gaso. En s3 form31aci2n s- 5-/- o/s-r,ar1o sig3i-n-@

A D-/- inc13irs- o5as 1as 4ari5as r5i5asorigina5as 53ran- -1 4-rio5o.

& So1o 5-/- inc13irs- 1as 4ari5as


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s-r,icios s- r-conoc-r9n -n f3nci2n 5-1 -sa5o 5- r-a1i:aci2n 5- 5ic=o conrao+ si-m4r-


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. Oros r-1aciona5os

/aso prGctico No.1: Medicin de in%resosLa -m4r-sa IM(OR$A#IONES (ER S.A.+ con f-c=a 5- Oc3/r- 5- + ,-n5i2 3na ma


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+4$0 + +45$04



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#on r-s4-co a 1a A41icaci2n 5- 1a NI# H 4o5-mos a4r-ciar r5i5a 5- S B+P.H sin -m/argo -n-mos 3n ingr-so financi-ro 5- SB +P.H 5an5o como r-s31a5ooa1 SB +.Identificacin de la transaccin(ara -1 m-0or r-gisro 5- 3na ransacci2n 5- ingr-sos s- i-n-


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#omo s- 43-5- a4r-ciar -1 r-conocimi-no 5- ingr-sos s- 43-5- -f-c3ar -n 3na so1a ransacci2n+ 5ir-mos


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/ #3an5o 1a r-a1i:aci2n 5- 3na ,-na -sa con5iciona5a r-s4-co a 1a g-n-raci2n 5- ingr-sos 4or -1com4ra5or 4ro,-ni-n- 5- 1a ,-na 5- -sos 4ro53cos.

c #3an5o 1os 4ro53cos son 5-s4ac=a5os s30-os a insa1aci2n ; 1a insa1aci2n -s 3na 4ar-significai,a 5-1 conrao ; -1 c3a1 a7n no =a si5o com41-a5o 4or 1a -m4r-sa.

5 #3an5o -1 com4ra5or i-n- 1os 5-r-c=os 5- r-scin5ir 1a com4ra 4or 3na ra:2n -s4-cifica5a -n -1conrao 5- ,-na ; 1a -m4r-sa i-n- inc-ri53m/r- so/r- 1a ,-raci5a5 5-1 =-c=o.

>enta de servicios#3an5o -1 r-s31a5o 5- 3na ransacci2n in,o13cra 1a 4r-saci2n 5- s-r,icios ; -sos 43-5-n s-r -sima5osconfia/1-m-n-+ 1os ingr-sos r-1aciona5os con 1a ransacci2n+ 5-/-r9n s-r r-conoci5as -n 4ro4orci2n a1-sima5o 4ara c31minar 5ic=o s-r,icio. &a0o -s- m>o5o+ -1 ingr-so -s r-conoci5o -n 1os 4-rio5oscona/1-s+ -n 1as c3a1-s 1os s-r,icios son 4r-sa5os.E1 r-s31a5o 5- 1a ransacci2n 43-5- s-r -sima5o confia/1-m-n-+ c3an5o 1as sig3i-n-s con5icion-s-s9n saisf-c=as.

a E1 mono 5- ingr-so 43-5- s-r m-5i5o confia/1-m-n-./ Es 4ro/a/1- o5os. D-4-n5i-n5o 5- 1a na3ra1-:a5- 1a ransacci2n 1os m>o5os 43-5-n inc13ir.

a Ins4-cci2n 5-1 ra/a0o -f-c3a5o/ S-r,icios -f-c3a5os a 1a f-c=a -n 4ro4orci2n a 1os s-r,icios a s-r -f-c3a5os.c La 4ro4orci2n 5- cosos inc3rri5os a 1a f-c=a con r-s4-co a cosos oa1-s -sima5os 5- 1a

ransacci2n. Los 4agos a5-1ana5os r-ci/i5os 5- c1i-n-s no r-f1-0an s-r,icios -f-c3a5os sino son4asi,os.

In%resos de intereses re%alas y dividendosA1 ig3a1


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(ara -1 r-gisro 5- 1os 5i,i5-n5os o/-ni5os 5-/-mos 5- -n-r -n c3-na 1o s-8a1a5o 4or -1 49rrafo 5- 1aNI# H@ 5- -?isir 3i1i5a5-s ac3m31a5as no 5isri/3i5as+ g-n-ra5as 4or 1a a5


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financi-ros a 1a mon-5a 5- 4r-s-naci2n -1-gi5a. Los 4rinci4a1-s 4ro/1-mas


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-sa5os financi-ros conso1i5a5os+ o /i-n 3na conro1a5ora+ 3n in,-rsor o 3n 4ar6ci4-


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considerar-n como !anancia o como p*rdida de dic(o ejercicio$

d/ 'as diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los saldos de moneda

extranjera correspondientes a activos y pasivos, deber-n ser incluidas en la determinacin de la

materia imponible del per%odo en el cual la tasa de cambio fluct0a, consider-ndose como utilidad o

como p*rdida$

e' (as diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionados y

plenamente identificables, ya sea que se encuentren en existencia o en tr)nsito a la feca delestado de situacin financiera, deber)n afectar el valor neto de los inventarios

correspondientes% *uando no sea posible identificar los inventarios con el pasivo en moneda

extranjera, la diferencia de cambio deber) afectar los resultados del ejercicio%

f/ (as diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionadas con

activos fijos existentes o en tr)nsito u otros activos permanentes a la feca del estado de

situacin financiera, deber)n afectar el costo del activo% +sta norma es igualmente de

aplicacin en los casos en que la diferencia de cambio est relacionada con los pagos

efectuados en el ejercicio% (a depreciacin de los activos as! reajustados por diferencias de

cambio, se ar) en cuotas proporcionales al nmero de a-os que falten para depreciarlos

totalmente%

!/ 'as inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se re!istrar-n y mantendr-n al tipo de

cambio vi!ente de la fec(a de su adquisicin$ No est-n comprendidos en este inciso los "ertificados1ancarios de Moneda Extranjera, a los que les resulta de aplicacin la re!la contenida en el inciso d/

de este art%culo$

'as diferencias de cambio se determinar-n utili)ando el tipo de cambio del mercado que corresponda

$a1 c3a1 s- a4r-cia no -?is- ma;or 5if-r-ncia -nr- -1 raami-no financi-ro ; ri/3ario 5- 1a 5if-r-ncia 5-cam/io+ sa1,o -n 1o r-f-ri5o a 1os incisos - ; f 5-1 ar6c31o an-s cia5o. Esas 5is4osicion-s 4r-scri/-n


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La mon-5a f3nciona1 4ara 1a -m4r-sa Anami EIRL -s -1 n3-,o so1+ 43-so


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/aso PrGctico No. 3: trata"iento contable y tributario de las diferencias de ca"bio relativas a lase(istencias

La -m4r-sa #risa1-s SA s- 5-5ica a 1a com-rcia1i:aci2n 5- ar6c31os 5- 5-coraci2n. La com4ra 5- s3s-?is-ncias 1as r-a1i:a =a/i3a1m-n- 5-1 4ro,--5or D-coraci2n SA+ -1 c3a1 1- fac3ra -n 521ar-s.E1 H 5- mar:o 5- H -sa -m4r-sa com4ra m-rca5-r6as 4or 1a s3ma 5- S H+ C$i4o 5- #am/io

!-na W .+ 1as c3a1-s son canc-1a5as -1 56a 5-1 mismo m-s C$# !-na W ..S- 5-s-a sa/-r -1 raami-no cona/1- 5- -sa com4ra 5- -?is-ncia.4olucin:E1 H 5- mar:o+ #risa1-s SA r-a1i:a -1 sig3i-n- asi-no a1 com4rar 1a m-rca5-r6a a s3 4ro,--5or@

#onform- a1 49rrafo H 5- 1a NI# H+ o5a ransformaci2n -n mon-5a -?ran0-ra s- r-gisra a1 mom-no 5-s3 r-conocimi-no -n 1a mon-5a f3nciona1+ -n -s- caso n3-,os so1-s+ a ra,>s 5- 1a a41icaci2n a1 im4or--n mon-5a -?ran0-ra+ -n -1 4r-s-n- caso 521ar-s+ 5-1 i4o 5- cam/io ,ig-n- -1 56a


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D- ac3-r5o con 1o


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#omo a1 5- no,i-m/r- 5- Q 1a fac3ra s- -nc3-nra 4-n5i-n- 5- 4ago s- =a g-n-ra5o 1a sig3i-n-5if-r-ncia 5- cam/io@

La NI# H -n s3 49rrafo 5is4on-


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esu"en de la NI/E1 o/0-i,o 5- -sa norma -s 4r-scri/ir -1 raami-no cona/1- 5-1 im43-so a 1as ganancias. (ara 1os4ro42sios 5- -sa Norma+ -1 >rmino im43-so a 1as ganancias inc13;- o5os 1os im43-sos+ ;a s-annaciona1-s o -?ran0-ros+ n oros ri/3os+ a1-s como 1as r--ncion-s so/r- 5i,i5-n5os+


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ra:ona/1- n-o 5- 1os aci,os+ 4asi,os ; 4asi,os coning-n-s i5-nifica/1-s+ 5- 1a -ni5a5 a5


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/aso prGctico No. 2: esultado y iferencias e"poral y per"anenteLa Em4r-sa Im4oracion-s ROXXYY a1 H 5- Dici-m/r- sin a41icar 1a NI# H Im43-so a 1a R-na+

5--rmino 1a 3i1i5a5 5- 1a forma sig3i-n-@



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S- so1icia@- #a1c31o 5- 5-53ccion-s 5- L-;- #ona/i1i:aci2n- (r-s-naci2n -n -1 Esa5o 5- R-s31a5os- S6n-sis 5- Inci5-ncia 5- 1a NI# H

4olucin



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/aso prGctico No. 3: iferencia te"poral por desvaloriCacin de e(istenciasLa Em4r-sa In53sria1 [-rios S.A.+ a1 H 5- Dici-m/r- 5-1 a8o H+ i-n- como -?is-ncia H cong-1a5oras a3n ,a1or 5- coso 5- fa/ricaci2n 5- SB. . cB3

La -m4r-sa 4ara ,-n5-r1as i-n-


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D--rminaci2n 5- 5if-r-ncia -m4ora1



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/aso prGctico No. #: iferencia te"poral por e(ceso de depreciacinLa -m4r-sa (A$Y &SSINES SA# i-n- 3n fooco4ia5ora c3;o ,a1or /r3o -s 5- SB. P+ c3;a5-4r-ciaci2n ac3m31a5a a1can:a a SB. ++ -n ra:2n 5- 3na ,i5a 7i1 -sima5a 5- a8os. Sin -m/argo1a A5minisraci2n $ri/3aria o4ina


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La E5iora #313ra1 S.A. -n a41icaci2n a 1as normas cona/1-s1 ; -n s30-ci2n a 1a norma 5-1 Im43-so a 1aR-na+ -n -1 a8o H =a 5if-ri5o 1a o4-raci2n 5- 1a man-ra sig3i-n-@

#onsi5-rar


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e"a No. #: NI/ 1 A+/A04 0/5I04 +4P5+4 + P+900 406+ + 5+ 4+ IN-0M$R-s3m-n 5-1 -nfos 5-1 4-r6o5o so/r- -1


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/aso prGctico No 1: econoci"iento de fec)a de autoriCacin

e todas las fec)as "encionadas Lcual debe ser considerada co"o fec)a de autoriCacinespuesta:ELos -sa5os financi-ros =an si5o a3ori:a5os 4ara s3 -misi2n -1 56a H 5- mar:o 5- Q.S-g7n -1 49rrafo 5- 1a NI# H+ 1a f-c=a 5- a3ori:aci2n 4ara -miir 1os -sa5os financi-ros -s 1a 5- 1a-misi2n origina1 ; no a


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+n este nuevo caso LcuGl debe ser considerada co"o fec)a de autoriCacinespuesta.EEn -s- caso+ 1a f-c=a 5- a3ori:aci2n 4ara s3 -misi2n -s -1 HBBQ S-g7n -1 49rrafo 5-1a NI# H+ c3an5o 1os -sa5os financi-ros son -mii5os an- 3na 03na s34-r,isora Cconforma5a 4or no-0-c3i,os+ 4or -0-m41o+ ra/a0a5or-s o acr--5or-s+ 4ara s3 a4ro/aci2n+ 1a f-c=a 5- a3ori:aci2n s-4ro53c- c3an5o 1a g-r-ncia a3ori:a s3 -misi2n 4ara 5ic=a 03na s34-r,isora.econoci"iento y "edicinLos 4roc-5imi-nos 5- r-conocimi-no ; m-5ici2n ,an a ,ariar -n 1a m-5i5a


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/aso prGctico No #: Aec)os ocurridos despu&s del perodo !ue se infor"a !ue re!uiere ajusteS34ongamos


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En -s- caso a1 no =a/-rs- a3ori:a5o a7n 1a -misi2n 5- 1os -sa5os financi-ros ; a1 -n-r conocimi-no


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/aso prGctico No ,: Aec)os ocurridos despu&s del perodo !ue se infor"a !ue re!uiere ajusteLa -m4r-sa Ma=a3s S.A. a1 H 5- Dici-m/r- 5- Q 4r-s-na -n >rminos g-n-ra1-s -1 sig3i-n- raiocorri-n-@

Si 5-nro 5- 1as o4-racion-s consi5-ra5as 4or 1a -m4r-sa s- =a11a 3na 5ismin3ci2n 5-1 r3/ro #a0a ; &ancoscomo cons-c3-ncia 5-1 giro 5- 3n c=-


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Aec)os ocurridos despu&s del perodo !ue se infor"a !ue no re!uieren ajuste

/aso prGctico No K: cotiCacin de acciones en 6olsaLa -m4r-sa (OR$O&ELLO S.A. a1 H 5- 5ici-m/r- 5- +Q 4os-- -n s3 r3/ro in,-rsion-s H accion-sa5


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aller *$/I>I$ $PI/$I>$

INI$+4 0IN$I$4 +-+/0 + $4 >$I$/I0N+4 +N $4 $4$4 +/$M6I0 + $ M0N+$ +=$N?+$ IMP5+40 $ $4


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Aci,os fi0os angi/1-s


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+stado de 4ituacin -inanciera consolidado$l 1 de enero de 21

CE?4r-sa5o -n mi1-s 5- N3-,os So1-s



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/aso prGctico No 2: /o"paQa ad!uiere el OR de las accionesi1i:an5o 1os mismos 5aos 5-1 #aso N H+ s34onga


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En 1os casos N H ; 1a in,-rsi2n 4-rman-n- -n accion-s f3- r-a1i:a5a a1 ,a1or nomina1 5- 1as accion-s

4or 1o


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/aso PrGctico NS 3: $d!uisicin del KR de las acciones y Plusvala "ercantil.La -m4r-sa $64$i-n- -mii5o + accion-s a ,a1or nomina1 SB H+ r5i5a ac3m31a5a 5- SB+ 1a

-m4r-sa +54 4$ a5


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+stado de 4ituacin -inanciera consolidado$l 3 de octubre de 2O

CE?4r-sa5o -n mi1-s 5- n3-,os so1-sF



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e"a No. 2: NII- 3 /$M6I0 + N+o5o 5- a5


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2.2 eter"inacin de la fec)a de ad!uisicinF-c=a 5- A5


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Sa1,o


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$nGlisis para deter"inar los activos pasivos raConables



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esu"enA#$I!OS Y (ASI!OS AD)IRIDOS A !ALOR RAZONA&LE

Aoja de trabajo para incorporar el patri"onio por la co"pra



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E1 -sa5o 5- si3aci2n financi-ra 5- (ER EX(OR$ SA.


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$sientos contables en libros de P+5 +=P0 4.$.

$sientos contables en libros de N0>0P0 4.$.



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e"a No 3: NII- ' T $/I>04 N0 /0I+N+4 M$N+NI04 P$$ $ >+N$ 7$/I>I$+4 IN+5MPI$4

>I04 D--rminar -1 raami-no cona/1- 5- 1os aci,os 5is4oni/1-s 4ara 1a ,-na. #ri-rios 4ara 4r-s-nar ; r-1-,ar 1a informaci2n financi-ra 5- o4-racion-s 5isconin3as.

$/$N/+ S- a41icar9 a o5os 1os aci,os no corri-n-s 5-/i5am-n- r-gisra5os -n -1 Esa5o 5- Si3aci2n

Financi-ra. S- a41ica a 1os aci,os r-1aciona5os con o4-racion-s 5isconin3a5as. D--rmina cri-rios 5- ,a13aci2n+ r-gisro ; 4r-s-naci2n.

$/I>04 /0MP+NI04 +N $ NI-- ' Aci,os no corri-n-s


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La c1asificaci2n r-


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/$40 PZ/I/0E1 5- -n-ro 5- Q+ an- 1a Noaria Maria M70ica &arr-5a+ s- consi3;- 1a An2nima #-rra5a

#OMER#IAL (ER S.A.# -1 ca4ia1 s3scrio -s 5- SB +.+ r-4r-s-na5o 4or + accion-scom3n-s 5- 3n ,a1or nomina1 SB H. Inscria -n R-gisros (7/1icos -1 BBQ -n fo0as (JQLa com4osici2n 5-1 accionaria5o -s 1a sig3i-n-@

A##IONIS$AS A(OR$E N Accion-ss3scrias

N Accion-s(aga5as

L36s Na,as Ef-ci,o Q+ +Marcos Y9n-: M3-/1-s ; -ns-r-s + +Isa/-1 Roca M-rca5-r6as H+ H+Mara Sara,ia OficinaC1F H+ H+

+ +

CH ,a1or 5- -rr-no -s SB+

O(ERA#IONES DEL EJER#I#IOH. E1 BH s- 4aga gasos 5- consi3ci2n B$plicacin de NI/ 3KF@ R-gisro (3/1ico@ BH 5- ca4ia1

; H.V I$ 1ic-ncia m3nici4a1 SB P. Gaso noaria1 4or Escri3ra 47/1ica SB H+PPP.+ 1-ga1i:aci2n5- 1i/ros SB . CInc. IG!CHV G A

. E1 HB s- com4ra a1 cona5o 5os com43a5oras 4or 3n 4r-cio 5- S. +QQ.+ s-g7n fac3raH C i4o 5- cam/io . CEnra -n f3ncionami-no -n mar:o

. E1 B s- 4i5- 3n 4r>samo /ancario 5- SB P+.+ c3;o 41a:o -s a8os+ con in-r-s-s a1r-/air+ H.PV $EM. .In-r-s-s oa1-s sB H+Q.QP. C!ER ANEXOH. Cpostulado deven%ado[pGrrafo 22 Marco conceptual NI/sEs- 4r>samo s- 3i1i:o 4ara com4rar 3n ,-=6c31o 4ara rans4orar 1as m-rca5-r6as+ !a1or 5-com4ra SB P+.

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. S- com4ra m-rca5-r6as 5- -n-ro a 5ici-m/r- 4or 3n valor "ensual@ coso 5- com4ra SB Q++gasos 5- f1-- 5- SB + gasos 5- a1mac-na0- SB H+ s- 4aga -1 V ; -1 sa15o s- ac-4a1-ras. C$plicacin de NI/ 2

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. S- 4aga s3-15os 5- o5o -1 a8o 4or SB +.. C5oc- s3-15os+ 5os graificacion-s SB +

m-ns3a1-s. AF(@ HV a4or- o/1igaorio+ V comisi2n ,aria/1-+ H.V s-g3ro. Disri/3ci2n cosos@PV GA.+ V G!

. S- 4aga 1os s-r,icios 5- En-ro a no,i-m/r- L3: SB.+ ag3a SBH. ; -1>fono SB .Cinc. IG! i"portes "ensuales@ C$plicar el pGrrafo 22 M/ postulado de deven%adoF.Disri/3ci2n 5- cosos@ GA PV+ G! V.

Q. S- 4aga con c=B 1o sig3i-n-@#onri/3cion-s socia1-s @ ESSALD+ IES Y AF(

Lisamo+ a8o Q

Daos a5iciona1-s 4ara asi-nos 5- a03s-s@E?is-ncia fina1 5- m-rca5-r6as@ SB +(ro,isi2n #$S H s3-15o 4or a8o+ m9s HBP 5- 1a 31ima graificaci2n. Disri/3ci2n 5- coso@ GA PV + G! VD-4r-ciaci2n@ C$plicacin de NI/ 1*

>ida til:m3-/1-s ; -ns-r-s H a8os+ -samo HV gaso financi-ro. CPostulado funda"ental deven%adoSE (IDE@E1a/orar 1i/ros 4rinci4a1-s ; Esa5os Financi-ros com41-os

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2 No,H HH.H . . HH.21 DicH P.H HQ. . .



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/alculo de participaciones e i"puesto a la renta Taplicacin NI/ 12



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/Glculo de reserva le%al

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0bjetivoI5-nificar ; r-conoc-r 1os conc-4os -sa/1-ci5os -n 1a Norma in-rnaciona1 5- #ona/i1i5a5 r-1aciona5ascon -sa5os financi-ros.0rientacionesEn gr34os+ 53ran- min3os+ 1os a13mnos ana1i:an 5isc3-n ; r-s3-1,-n 1os casos 41an-a5os ; -1a/oran-1 inform- corr-s4on5i-n- C#onc13sion-s.

na ,-: conc13i5a 1a ar-a s- organi:a 3n 41-nario 4ara socia1i:ar 1os ra/a0os 5- ca5a gr34oforma1i:9n5os- 1as conc13sion-s g-n-ra1-s.

H. E1a/or- 3n -s


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A3or@o"in%o AernandeC /elis5omingob=ck;a=oo.com

A#REDI$ADA (OR LA ASSO#IA$ION OF #OLLEGIA$E &SINESS S#%OOLS AND (ROGRAMSCA#&S(Y ERO(EAN #ON#IL FOR &SINESS ED#A$ION CE#&E

ES#ELA (ROFESIONAL DE #ON$A&ILIDAD Y FINANZAS #I#LO XSEMES$RE A#ADMI#O H I IIMa-ria1 5i59cico 4ara 3so -?c13si,o 5- c1as- LIMA (ERlNI!ERSIDAD DE SAN MAR$IN DE (ORRESRE#$OR

ING. JOS AN$ONIO #%ANG ES#O&EDO!I#E RE#$ORING. RAlL EDARDO &AO GAR#*AFA#L$AD DE #IEN#IAS #ON$A&LES+ E#ON"MI#AS Y FINAN#IERAS
mailto:[email protected]:[email protected]

casuistica nica s y niifa s

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