casos de precios de transferencia en industrias extractivas. caso practico n°3. / oecd, servicio de...

1

Casos de Precios de Transferencia

en industrias extractivas

Caso Práctico N° 3

2

Caso 3: Compañía Contractual Minera de Cobre

Antecedentes

• Compañía Contractual Minera de Cobre, CCMC, es una empresa productora de concentrado de cobre, el cual también contiene oro y plata

• Dos socios se reparten la propiedad de CCMC:

– CCMC Inc: 80%

– Japón Co: 20%

• CCMC tiene en su nómina a 17 personas, que realizan principalmente actividades de exploraciones distritales

3

Caso 3: Compañía Contractual Minera Cobre

Antecedentes

• La operación minera la realiza una empresa relacionada, CCMC Op, la que ha sido contratada como Operador

• Otras funciones son realizadas mediante empresas locales, que actúan como centros de servicios compartidos:

– CSC 1: Gerencia general, administración, contabilidad, informática y logística

– CSC 2: Finanzas, comercialización, producción, legal y otros

4


Resultados financieros

5


Operaciones de CCMC

• CCMC Op, opera la mina subterránea, formada por 4,5 km. de túnel, de la cual se obtienen entre 3.500 y 3.700 toneladas por día

• Los servicios de explotación y desarrollos de mina (perforación, tronadura, desarrollo de túneles y carguío) son prestados por un tercero

• El transporte también es tercerizado

• El mineral extraído es procesado en una planta concentradora, propiedad de CCMC

6


Operaciones de CCMC

• La planta concentradora tiene una capacidad de procesamiento de 4.100 toneladas por día, aprox.

• La ley de cobre del mineral extraído es de 29% a 30% y el proceso de la planta tiene una recuperación de 94% a 95% de cobre.

• El concentrado se transporta a un puerto de la III Región, para ser embarcado por compañías navieras (no relacionadas).

7


Operaciones de CCMC

• El proceso de la planta tiene las siguientes etapas principales:

– Chancado

– Molienda

– Circuito de flotación

– Espesamiento y filtrado

8


Proveedores de CCMC

• Empresa relacionada local 1: concentrado de cobre

• CCMC Op: operación de la planta

• Tercero local: servicios de preparación de terreno, excavaciones y movimientos de tierra

9


Comercialización

• CSC 2, empresa del Grupo en Chile, centralizadamente comercializa y negocia el concentrado, y luego realiza una distribución de los costos entre los clientes del Grupo, cobrando por este servicio comercial.

• El Incoterm en que se negocia el concentrado es CIF (costo, seguro y flete) o CFR (costo y flete) y sus contratos de venta se acuerdan a un plazo entre 3 y 5 años.

10


Comercialización

• Periodos de cotización (QP):

– Cobre: (3 MAMA)

– Oro y Plata: (M+1) o (1 MAMA)

• Sus principales clientes son empresas que se dedican al refinamiento y fundición del cobre. El principal cliente nacional es Enami y en el exterior, empresas del Grupo.

11


Comercialización

• CCMC tiene como agente de ventas a una empresa relacionada en el exterior, a la que le paga las siguientes comisiones :

– US$ 3 por TM de concentrado exportado

– US$ 1 por TM de concentrado vendido en Chile

12


Operaciones intercompañía identificadas

• Ingresos

– Venta de bienes para producción (concentrados de cobre)

• Egresos/Pagos

– Comisiones

– Intereses

– Servicios

– Primas de seguros/reaseguros

– Otros egresos

13


Análisis

• Las principales operaciones con empresas relacionadas del exterior son las exportaciones de concentrados de cobre

• El mercado al cual se exportan es el asiático (China y Japón)

• Se analizaron las exportaciones desde Chile a Asia en 2009 y 2010

14


Análisis

Exportaciones chilenas de concentrado de cobre 2009

15


Análisis

Exportaciones chilenas de concentrado de cobre 2010

16


Análisis

Exportaciones chilenas de concentrado de cobre a mercados de China y Japón 2009

17


Análisis

Exportaciones chilenas de concentrado de cobre a mercados de China y Japón 2010

18


Análisis de contratos

• Cláusulas revisadas:

– Material (calidad del concentrado de cobre)

– Cláusula de venta

– Cantidad

– Precio, Ley del mineral y deducciones metalúrgicas

– Humedad

– QP

– Cargos de tratamiento y refinación

– Price Participation

19


Revisión de los pagos efectuados a partes relacionadas del exterior

• Comisiones

• Fletes

• Seguros

• Servicios

¿Preguntas?

20

casos de precios de transferencia en industrias extractivas. caso practico n°3. / oecd, servicio de...

Documents