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NIIF 5 activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas

Caso práctico N° 01ACTIVO NO CORRIENTE MANTENIDO PARA LA VENTA

La empresa Los Angelitos SA posee una maquinaria que al 31/12/2014 presente la siguiente situación:

Precio de adquisición S/. 80,000.00 Depreciación acumulada S/. 20,000.00 Valor contable S/. 60,000.00

La empresa acuerda destinar la maquinaria de su venta. El valor razonable menos los costos de venta ascienden a S/. 54,000.00

Se pide

Contabilizar las operaciones anteriores

Solución

Valoramos la maquinaria al menor valor razonable – costos de venta o valor en libros.

31/12/2014 DEBE HABER27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinarias y equipos de explotación 27232 Revaluación39 DEPRECIACIÓN, DEPRECIACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 39132 Maquinarias y equipos de explotación65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 659 Otros gastos de gestión 6593 Perdida de activo inmovilizado27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo 2763 Maquinarias y equipos de explotación 27632 Revaluación

74,000.00

20,000.00

6,000.00

20,000.00

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33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción

80,000.00

Mientras no se venda el activo, el elemento no se depreciara.

Caso práctico N° 02VEHÍCULO MANTENIDO PARA LA VENTA

Una empresa Bustamante SA adquirió un elemento de transporte el 01-01-2011 por importe de S/. 60,000.00, cuya vida útil es de 5 años. El 01-08-2014 decide dejar de utilizarlo y ponerlo en venta. Su valor razonable es de S/. 16,500.00 y los costos de ventas son S/. 300.00. Al 31-12-2014 el valor razonable es de S/. 15,000.00 y se estima que los costos de venta siguen iguales. El 01-05-2015 la empresa abandona el plan de venta. El valor razonable es S/. 12,300.00 y los costos de venta se estiman en S/. 400.00. El valor en uso de elemento de transporte es de S/. 10,000.00

Se pide

Realizar la contabilización correspondiente

Solución

Contabilización de las anteriores operaciones

Detalles S/. Valor de adquisición Depreciación acumulada Valor contable Valor razonable menos costo de venta

S/. 60,000.00S/. 43,000.00S/. 17,000.00S/. 16,200.00

Calculo del deterioro al 01-08-2014

Detalles S/. Valor de adquisición Depreciación acumulada Valor contable Valor razonable menos costo de venta

60,000.0043,000.0017,000.0016,200.00

Deterioro S/. 800.00

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Contabilización del deterioro

01/08/2014 DEBE HABER68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685 Deterioro del valor de activos 6851 Desvalorización de inversiones inmobiliarias 6852 Desvalorización de inmuebles maq. Y equipo 68523 Equipo de transporte36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo 3634 Equipo de transporte

800.00

800.00

Reclasificación del cativo

01/08/2014 DEBE HABER39 DEPRECIACIÓN, DEPRECIACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 39133 Equipo de transporte36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo 3634 Equipo de transporte27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo 2764 Equipo de transporte 27641 Costo 43,000.00 279 Desvalorización acumulada 2793 Inmuebles, maquinaria y equipo 27934 Equipo de trasporte 800.0033 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maquinaria y equipo

43,000.00

800.00

60,000.00

43,800.00

60,000.00

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2793 Inmuebles, maquinaria y equipo 27934 Equipo de trasporte

Importante: A pesar del cambio, no se reexpresa la información comparativa de los estados financieros.

Calculo del deterioro

Valor contable 16,200.00Valor razonable menos costos de venta (15,000.00) 14,700.00 DETERIORO = S/. 1,500.00

Contabilización del deterioro

31/12/2014 DEBE HABER68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685 Deterioro del valor de activos 6852 Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipo 68523 Equipo de trasporte27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 279 Desvalorización acumulada 2793 Inmuebles, maquinaria y equipo 27934 Equipo de trasporte

1,500.00

1,500.00

Los activos no corrientes mantenidos para la venta no se depreciación pero a través de la prueba del deterioro se recoge la depreciación que haya podido sufrir.

Al 01-05-2015, por el cálculo del valor por el que han de ser nuevamente reclasificados como activos no corrientes.

EL MENOR DE 8,000.00Valor contable ajustado 8,000.00V. Adquisición 60,000.00Depreciación acumulada 52,000.00EL MAYOR DE 11,900.00Importe recuperable 11,900.00v. razonable menos costos venta 11,900.00Valor en uso 10,000.00

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Por la reclasificación

01/05/2015 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo 2764 Equipo de transporte 27641 Costo 43,000.00 279 Desvalorización acumulada 2793 Inmuebles, maquinaria y equipo 27934 Equipo de trasporte 2,300.0027 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte 27242 Revaluación39 DEPRECIACIÓN, DEPRECIACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 39133 Equipo de transporte75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados 7575 Recuperación de deterioro de activos no corrientes

60,000.00

45,300.00

60,000.00

43,000.00

2,300.00

(1) Calculo de la perdida

Debería haberse depreciado desde 01-08-2014 a 01-05-2015 9,000.00Solo se ha dado un gasto de deterioro:

Ejercicio 2014 5,000.00

Ejercicio 2015 4,000.00

Depreciación que no se contabilizo S/. 9,000.00

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01/05/2015 DEBE HABER68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 68143 Equipo de transporte59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Pérdidas acumuladas 5922 Gastos de años anteriores39 DEPRECIACIÓN, DEPRECIACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 39133 Equipo de transportex/x Por la depreciación dejada de contabilizar

4,000.00

5,000.00

9,000.00