Hoja1ENUNCIADOLa empresa "LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:LA PERLA BUS S.R.L.Estado de Situacin FinancieraAl 31 de Diciembre de 2010(En Nuevos Soles)ACTIVO S/.PASIVO Y PATRIMONIOS/. ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECaja y bancos 175,000Tributos por pagar 142,000Clientes 108,000Remun. y Partic. Pagar 64,000Cuentas por cobrar diversas 6,800Proveedores 28,000Total Activo Corriente 289,800Total Pasivo Corriente 234,000ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIOInmuebles, maq. y equipo (neto)480,000Capital 500,000Intangibles (neto) 24,000Resultados acumulados 59,800Total Activo No corriente 504,000Total Patrimonio 559,800TOTAL ACTIVO 793,800TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO793,800El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:ACTIVOS IMPORTEPASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTEEfectivo 4,600IR 3 Categora por pagar 2010 52,000Cuenta Corriente (Banco de Crdito) 170,400IR 4 Categora Diciembre 2010 34,000Facturas por cobrar 52,000IR 5 Categora Diciembre 2010 12,000Letras por cobrar 56,000Essalud Diciembre 2010 20,000Prstamos al personal 6,800ONP Diciembre 2010 15,000Terrenos 90,000Impuesto Predial 2010 9,000Edificios 180,000Remuneraciones por pagar Diciembre 2010 64,000Unidades de Transporte 550,000Facturas por pagar 25,000Muebles y enseres 120,000Letras por pagar 3,000Depreciacin Edificios -54,000Capital social 500,000Depreciacin Unidades de Transporte -330,000Utilidades acumuladas 59,800Depreciacin, Muebles y Enseres -76,000Programas de cmputo 30,000Amortizacin acumulada -6,000793,800793,800Durante el Perodo Enero de 2011 ha realizado las siguientes operacines:1El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depsito del efectivo en cuenta corriente2El 05, se efecta la cobranza de las facturas y letras por cobrar.3El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2011.4El 10, se cancelan las pago.remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago5El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), segn Factura N 001-1301, la cual se cancelar el ltimo da del mes. Segn el rea de logstica, al 31 deenero se han consumido repuestos por S/. 235,000.6El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa SUMINISTROS PER S.A.C. por un valorde S/. 266,480 (monto que incluye IGV), segn Factura N 005-2468 la cual se cancelar el 31 de Enero. La totalidad de suministros se han consumido.7El 18, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a PETRO PER S.A.C. por un valor de S/. 777,081, con Factura N 005-259897, monto que incluye impuestos. El detalle de la adquisicin es la siguiente:PETRLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C(EN NUEVOS SOLES)DETALLE Enero 2011N Galones Diesel 2 75,961Valor por galn 7.17544,640.37ISC por galn 1.44109,383.84Sub total 8.61654,024.21IGV e IPM 19%1.64124,264.60Total Precio por galn 10.25778,288.81Total Adquisicin 778,600.258. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a laempresa GRIFOS CHICLAYO S.A.C. por un importe de S/. 2,677. Para estos efectos, se la la Factura N 001-2568, la cual se cancel al contado. El detalle de esta adquisicin es el siguiente:PETRLEO ADQUIRIDO A GRIFOS(EN NUEVOS SOLES)DETALLE ENERO 2011N Galones Diesel 2 252Valor de Venta 2,249.58IGV e IPM 19%427.42Total Compra 2,677.00TOTAL PETRLEO ADQUIRIDO(EN NUEVOS SOLES)PROVEEDORES ENERO 2011PETROPERU 777,081778,288.81Grifos Varios 2,6772,677.00Total petrleo 779,758780,965.819. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los serviciosprestados fueron de:INGRESOS NETOS MENSUALES(NUEVOS SOLES)DETALLE ENERO 2011Ingresos Netos Mensuales 1998,642Total Ingresos Netos Mensuales 1998,64210El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)

DETALLEPLANILLA DE REMUNERACIONESSueldoONP IR 5 Neto a pagarEssalud 9%Total PllaAdministracin60,0007,8002,80049,4005,40065,400Mantenimiento40,0005,20034,8003,60043,600Pilotos y copilotos 180,00023,4005,600151,00016,200196,200Terramozas 20,0002,6001,00016,4001,80021,800Total 300,00039,0009,400251,60027,000327,00011El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa, (Anexo N 1).12El 31, se reconoce la depreciacin y la amortizacin del ejercicio (Ver Anexo N 2).13El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2011 (Ver Anexo N 3).14El 31, se presenta la Solicitud de Devolucin del ISC segn clculo realizado (Ver Anexo N 4), solicitud que es resuelta inmediatamente, recibindose la Nota de Crdito Negociable correspondiente.15El 31, se utiliza la Nota de Crdito Negociable para la cancelacin del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2011.

Hoja2EMPRESA DE TRANSPORTES - CASO PRCTICOLa empresa "EL CHARACATO BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Tacna y Arequipa, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:EL CHARACATO BUS S.R.L. Estado de Situacin Financiera Al 31 de Diciembre de 2013 (En Nuevos Soles)ACTIVO S/.PASIVO Y PATRIMONIOS/. ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECaja y bancos 175,000.00Tributos por pagar 142,000.00Clientes 108,000.00Remun. y Partic. Pagar 64,000.00Cuentas por cobrar diversas 6,800.00Proveedores 28,000.00Total Activo Corriente 289,800.00Total Pasivo Corriente 234,000.00ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIOInmuebles, maq. y equipo (neto)1,984,000.00Capital 1,000,000.00Intangibles (neto) 24,000.00Resultados acumulados 1,063,800.00Total Activo No corriente 2,008,000.00Total Patrimonio 2,063,800.00TOTAL ACTIVO 2,297,800.00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO2,297,800.00

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:ACTIVOS IMPORTEPASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTEEfectivo 4,600.00IR 3 Categora por pagar 201352,000.00
Autor: Autor:Imp.Anual 455 914P/a/c. Ene-Nov(403 914)P/a/c. Dic ( 33 660)Saldo Regulariz( 18 340)Cuenta Corriente (Banco de Crdito) 170,400.00IR 4 Categora Diciembre 201334,000.00Facturas por cobrar 52,000.00IR 5 Categora Diciembre 201312,000.00Letras por cobrar 56,000.00Essalud Diciembre 201320,000.00Prstamos al personal 6,800.00ONP Diciembre 201315,000.00Terrenos 90,000.00Impuesto Predial 20139,000.00Edificios 680,000.00Remuneraciones por pagar Diciembre 2013 64,000.00Unidades de Transporte 1,550,000.00Facturas por pagar 25,000.00Muebles y enseres 120,000.00Letras por pagar 3,000.00Depreciacin Edificios (6 aos)-54,000.00Capital social 1,000,000.00Depreciacin Unidades de Transporte (3 aos)-330,000.00Utilidades acumuladas (2013)1,063,800.00Depreciacin, Muebles y Enseres (6 aos)-72,000.00Programas de cmputo 30,000.00Amortizacin acumulada (2 aos)-6,000.002,297,800.002,297,800.00Durante el Perodo Enero de 2014 ha realizado las siguientes operacines:1)El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depsito del efectivo en cuenta corriente2)El 05, se efecta la cobranza de las facturas y letras por cobrar.3)El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2013.4)El 10, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago5)El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), segn Factura N 001-1301, la cual se cancelar el ltimo da del mes. Segn el rea de logstica, al 31 de enero se han consumido repuestos por S/. 235,000.6)El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa SUMINISTROS PER SAC por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), segn Factura N 005-2468 la cual se cancelar el 31 de Enero. La totalidad de suministros se han consumido.7)El 18, se ha adquirido Diesel 2, a PETRO PER S.A.C. por un valor de S/. 777,763.76, con Factura N 005-259897, monto que incluye impuestos. Detalle Enero 2014N Galones Diesel 2 75,961Valor por galn 9.46ISC por galn 1.44Sub total 10.90IGV e IPM 18%1.96Total Precio por galn 12.86Total Adquisicin 976,858.468)El 22 de Enero, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la empresa GRIFOS AREQUIPA S.A.C. por un importe de S/. 3,517.77. Para estos efectos, se emiti la Factura N 001-2568, la cual se cancel al contado. El detalle de esta adquisicin es el siguiente:PETRLEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOS SOLES)TOTAL PETRLEO ADQUIRIDO (EN NUEVOS SOLES)Detalle Enero 2014PROVEEDORES Enero 2014N Galones Diesel 2 252PETROPERU 976,858.46Valor por galn 11.83Grifos Varios 3,517.77Valor de Venta 2,981.16Total petrleo 779,758.00IGV e IPM 18%536.61Total Compra 3,517.779)El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios prestados fueron de:INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)DETALLE ENERO 2014Ingresos Netos Mensuales 1,998,642.0010)El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)DETALLEPLANILLA DE REMUNERACIONESSueldoONP IR 5 Neto a pagarEssalud 9%Total PllaAdministracin60,0007,8002,80049,4005,40065,400Mantenimiento40,0005,20034,8003,60043,600Pilotos y copilotos 180,00023,4005,600151,00016,200196,200Terramozas 20,0002,6001,00016,4001,80021,800Total 300,00039,0009,400251,60027,000327,00011)El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa.COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOSDetalleSueldos1/6 GratificacinTotal CTSCTS Enero 2014Administracin60,000.0010,000.0070,000.005,833.33Mantenimiento40,000.006,667.0046,667.003,888.92Pilotos y copilotos180,000.0030,000.00210,000.0017,500.00Terramozas20,000.003,333.0023,333.001,944.42Total300,000.0050,000.00350,000.0029,166.67

VACACIONESDetalleSueldosVacacionesVacaciones Enero 2014Essalud 9%Total Gasto Enero 2014Administracin60,000.0060,000.005,000.00450.005,450.00Mantenimiento40,000.0040,000.003,333.33300.003,633.33Pilotos y copilotos180,000.00180,000.0015,000.001,350.0016,350.00Terramozas20,000.0020,000.001,666.67150.001,816.67Total300,000.00300,000.0025,000.002,250.0027,250.00

GRATIFICACIN JULIO 2014DetalleSueldosGratificacionesEne 2014 (1/6)EssaludTotal GratificacionesAdministracin60,000.0060,000.0010,000.00900.0010,900.00Mantenimiento40,000.0040,000.006,666.67600.007,266.67Pilotos y copilotos180,000.00180,000.0030,000.002,700.0032,700.00Terramozas20,000.0020,000.003,333.33300.003,633.33Total300,000.00300,000.0050,000.004,500.0054,500.00

RESUMENDetalleCTSVacacionesGratificacinTotal BeneficiosAdministracin5,833.335,450.0010,900.0022,183.33Mantenimiento3,888.923,633.337,266.6714,788.92Pilotos y copilotos17,500.0016,350.0032,700.0066,550.00Terramozas1,944.421,816.673,633.337,394.42Total29,166.6727,250.0054,500.00110,916.6712)El 31, se reconoce la depreciacin y la amortizacin del ejercicio.DEPRECIACIN DEL EJERCICIODetalleFecha AdquisicinCosto de AdquisicinVida til (Aos)Depreciacin AcumuladaDepreciacin Enero 2014Depreciacin AcumuladaValor en LibrosTerrenos90,000.000.00.00.00.090,000.00Edificios01.01.2008680,000.0020204,000.002,833.33206,833.33473,166.67Unidades de Transporte01.01.20111,550,000.005930,000.0025,833.33955,833.33594,166.67Muebles y enseres01.01.2008120,000.001072,000.001,000.0073,000.0047,000.00Total2,440,000.001,206,000.0029,666.671,235,666.671,204,333.33

DetalleCosto del ServicioGastos AdministativosTotalEdificios2,266.67566.672,833.34Unidades de Transporte25,833.3325,833.33Muebles y enseres200.00800.001,000.00Total28,300.001,366.6729,666.67

AMORTIZACIN DEL EJERCICIODetalleFecha AdquisicinCosto de AdquisicinVida (Aos)Amortizacin AcumuladaAmortizacin Enero 2014Amortizacin AcumuladaValor en libros Enero 2014Software contable01.01.201318,000.0053,600.00300.003,900.0014,100.00Software Control Transporte01.01.201312,000.0052,400.00200.002,600.009,400.00Total30,000.006,000.00500.006,500.0023,500.00

DETALLECosto del ServicioGastos AdministativosTotalSoftware contable300.00300.00Software Control Transporte200.00200.00Total200.00300.00500.0013)El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2014.Total Ingresos del mes1998642Sistema del coeficiente0.026P/A/C del IR Enero 2014 S/. 1,998,642 x 0.026 =5196514)El 31, se presenta la Solicitud de Devolucin del ISC segn clculo realizado, solicitud que es resueltainmediatamente, recibindose la Nota de Crdito Negociable correspondiente.En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolucin del ISC debemos efectuar el clculo de manera independiente por cada tipo de adquisiciones: por aquellas adquisiciones a contribuyentes que estn sujetos al ISC as como aquellas adquisiciones a sujetos que no son sujetos del ISC. Para tal efecto, efectuaremos lo siguiente:a)Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC b)Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISCISC DE ADQUISICIONES A PETROPERISC DE ADQUISICIONES A GRIFOSDetalleEne 2014DetalleEne 2014N Galones Diesel 275,961Base Imponible (Valor Venta)2,981ISC 1.44% aprobado por SUNAT15.80%Total ISC109,384Participacin del ISC471.02Solicitar Devolucin (30% de ISC)32,815Solicitar Devolucin (30% de ISC)141.31c) Total ISC a solicitar en devolucind) Lmite mximo a solicitar en devolucinTOTAL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCINLMITE MXIMO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCINDetalleEne 2014DetalleEne 2014Solicitar Devol. ISC - Grifos32,815Ingresos Netos Mensuales1,998,642Solicitar Devol. ISC - Petroper141.31% aprobado por SUNAT35.60%Total ISC a solicitar en devolucin32,956Participacin del combustible711,517% aprobado por SUNAT15.80%Participacin del ISC112,420Lmite mximo a devolver (30%)33,726ISC segn clculos 32,956ISC a solicitar en devolucin32,956

15)El 31, se utiliza la Nota de Crdito Negociable para la cancelacin del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2014.