Economia i Organització d’Empresa

IVA i Amortització

- 1 -

Cas Comptable: EMPRESA XYZ, S.A.

(exercici resolt per un 21% d’IVA general)

[PAUTA DE SOLUCIÓ NO REVISADA]

a) L l i b r e D i a r i (en milions d’euros)

0 1 1 2 1 4 2 3 1

(211) Construccions (213) Maquinària (216) Mobiliari (217) Equips Procés Infor. (300) Existències (430) Clients (572) Bancs, c/c (570) Caixa, u.m.

a

(100) Capital Social (110) Reserves

(170) Deutes amb Ent. Crèdits a L/T

(400) Proveïdors

10 3 1 1

1

10 2,1

(601) Compres MP’s (472) H.P., IVA Suportat a

(572) Bancs (400) Proveïdors

6,05 6,05

2

0,1

(400) Proveïdors

a (609) Ràpels sobre compres (472) H.P., IVA Suportat

0,08264463 0,01735537

3

5,96735537 (400) Proveïdors

a (401) Proveïdors, Ef, a Pagar 5,96735537

4

6,05 6,05 6,05 6,05

(572) Bancs, c/c (570) Caixa, u.m. (430) Clients (431) Clients, Ef. com. Cobrar

a (700) Vendes Mercaderies (477) H.P., IVA Transferit

20 4,2

5

0,95867769 0,20132231

(608) Devolució de Vendes (477) H.P., IVA Transferit a (430) Clients

1,16

6

2 0,6

(640) Sous i Salaris (642) Seg. Soc. a càrrec ue.

a

(572) Bancs, c/c

(476) Org. Seg. Soc. Creditora (475) H.P., Creditora per IRPF

1,68 0,72 0,2

Economia i Organització d’Empresa

IVA i Amortització

- 2 -

7

0,25

0,0525

(620) Altres serveis / Ds. vàries (472) H.P., IVA Suportat a

(572) Bancs, c/c

0,3025

8

2 (401) Prov., Ef. com. a Pagar a

(572) Bancs, c/c

2

9

0,1 (572) Bancs, c/c

a

(769) Altres Ingressos Financers

0,1

b) L l i b r e M a j o r (en milions d’euros)

(572) Bancs (100) Capital Social (0) 3 6,05 (1) 10 (0)

(4) 6,05 1,68 (6) (9) 0,1 0,3025 (7)

2 (8) 9,15 10,0325

SH = 0,8825 SH = 10

(213) Maquinària (211) Construccions

(0) 1 (0) 1

SD = 1 SD = 1

(216) Mobiliari (217) Equips Procés Infor.

(0) 2 (0) 1

SD = 2 SD = 1

(300) Existències (430) Clients

(0) 4 (0) 2 (4) 6,05 1,16 (5)

SD = 4 8,05 1,16 SD = 6,89

(701) Vendes Prod. Acabats (601) Compres 1eres Matèries 20 (4) (1) 10

SH = 20 SD = 10

Economia i Organització d’Empresa

IVA i Amortització

- 3 -

(400) Proveïdors (640) Sous i Salaris (2) 0,1 1 (0) (6) 2

(3) 5,96735337 6,05 (1)

6,06735537 7,05 SH = 0,98264463 SD = 2

(170) Deutes a L/T amb Entitats de Crèdit (570) Caixa

1 (0) (0) 1 (4) 6,05

SH = 1 SD = 7,05

(431) Clients, Ef. com. Cobrar (110) Reserves

(4) 6,05 3 (0)

SD = 6,05 SH = 3

(472) H.P., IVA Suportat (477) H.P., IVA Transferit

(1) 2,1 4,2 (4) (7) 0,0525 0,01735537 (2) (5) 0,20132231

2,1525 0,01735537 SD = 2,13514463 SD = 3,99867769

(401) Prov., Ef. com. a Pagar (608) Devolució de Vendes

5,96735537 (3) (5) 1 (8) 2

SH = 3,96735537 SD = 1

(709) Ràpels sobre Compres (620) Despeses Vàries 0,08264463 (2) (7) 0,25

SH = 0,08264463 SD = 0,25

(642) Seg. Soc. a càrrec ue (476) Org. Seg. Soc. Creditors

(6) 0,6 0,72 (6)

SD = 0,6 SH = 0,72

(475) H.P., Creditora (IRPF) (769) Altres Ingressos Financers

0,2 (6) 0,1 (9)

SH = 0,2 SH = 0,1

Economia i Organització d’Empresa

IVA i Amortització

- 4 -

c) B a l a n ç d e C o m p r o v a c i ó o d e S u m e s i S a l d o s

(en milions d’euros)

Element patrimonial Sumes Saldos Deure Haver Deure Haver

A C T I U

(213) Maquinària 1 - 1 - (211) Construccions 1 - 1 - (430) Clients 8,05 1,16 6,89 - (431) Cl, ef. com. Cobrar 6,05 - 6,05 - (572) Bancs 9,15 10,0325 - 0,8825 (570) Caixa 7,05 - 7,05 - (217) Equips Procés Infor. 1 - 1 - (216) Mobiliari 2 - 2 - (300) Existències 4 - 4 - P A S S I U

(100) Capital Social - 10 - 10 (110) Reserves - 3 - 3 (170) Deutes L/T amb

entitats de crèdit - 1 - 1

(401) Prov. Ef. com. Pagar 2 5,96735537 - 3,96735537 (400) Proveïdors 6,06735537 7,05 - 0,98264463 (476) Org. Seg. Soc. Cred. - 0,72 - 0,72 (475) H.P., Creditora IRPF - 0,2 - 0,2 (472) HP, IVA Suportat 2,1525 0,01735537 2,13514463 - (477) HP, IVA Transferit 0,20132231 4,2 - 3,99867769 D E S P E S E S

(601) Compres M.P. 10 - 10 - (642) Seg. Soc. càrrec ue 0,6 - 0,6 - (640) Sous i Salaris 2 - 2 - (620) Despeses Vàries 0,25 - 0,25 - (608) Devolució de Vendes 0,95867769 - 0,95867769 - I N G R E S S O S

(609) Ràpels s/. Compres - 0,08264463 - 0,08264463 (769) Altres Ingressos F. - 0,1 - 0,1 (701) Vendes Prod. Acabats - 20 - 20

T O T A L : 63,52985537 63,52985537 44,93382232 44,93382232

Economia i Organització d’Empresa

IVA i Amortització

- 5 -

d) A s s e n t a m e n t s d e R e g u l a r i t z a c i ó (en milions d’euros)

d.1) Δ Existències:

4 Variació d’existències a Existències 4 4,2 Existències a Variació d’Existències 4,2

Variació d’Existències

4 4,2

SH = 0,2 (**)

(**) S’ha d’imputar a PIG (129) amb els ingressos per tal de saldar el compte d’aquest element patrimonial.

d.2) Amortització:

Càlculs:

Valor del bé – Valor residual Mètode tècnic lineal Qa = Anys de vida útil Qa Maquinària = ? No es pot amortitzar ja que encara no està instal·lada; és a

dir, no es podrà amortitzar fins l’any vinent que és quan ja podrà ser utilitzada (segons previsions actuals).

1 - 1 Qa Construccions (Edificis) = = 0 M € à Ja no es pot amortitzar. 20

2 - 0 Qa Mobiliari = = 0,2 M € à (281) Amortitzac. Immob. Material 10 Qa Equip Informàtic (10% anual) =1 M * 0,1 = 0,1 M €à (281) Amort. Imm. Mat. d’on: (281) Amortització A. I. Material = 0,2 + 0,1 = 0,3 M d ’ €uros

0,3 (681) Amort. Immob. Material a (281) Amorti. Acum. Im. Material

0,3

Economia i Organització d’Empresa

IVA i Amortització

- 6 -

d.3) Liquidació de l’IVA:

(472) H.P., IVA Suportat (477) H.P., IVA Transferit

(1) 2,1 4,2 (4) (7) 0,0525 0,01735537 (2) (5) 0,20132231

SD = 2,13514463 SH = 3,99867769

HP, IVA Suportat = 2,13514463 < 3,99867769 = HP, IVA Transferit ⇒ (4750) H.P., Creditora per IVA

= 1,86353306 d’on

(4750) H.P., Creditora per IVA = 1,86353306 à a Balanç de Situació Final

3,99867769 (477) HP, IVA Transferit A (472) HP, IVA Suportat

(4750) H.P., Creditora per IVA

2,13514463 1,86353306

d.4) Pèrdues i Guanys ( 129 ):

14,108.. (129) PIG a

(600) Compres (608) Devolucions Vendes

(640) Sous i Salaris (642) Seg. Soc. a càrrec ue

(620) Despeses Vàries (682) Dotac. A. I. Material

10 0,95867769

2 0,6 0,25 0,3

20 0,0826...

0,1 0,2

(700) Vendes Mercaderies (709) Ràpels sobre Compres (769) Ingressos Financers Variació d’Existències

a (129) PIG 20,38264..

Benefici Brut període = Ingressos – Despeses = 20,38264463 – 14,10867769 =

= 6,27396694 M € > 0 ( Guanys )

Economia i Organització d’Empresa

IVA i Amortització

- 7 -

e) B a l a n ç d e S i t u a c i ó F i n a l (en milions d’euros)

Balanç de Situació Final a 31 de desembre de 2 0XX

XYZ, S.A. ( en milions d’€uros )

A C T I U P N i P A S S I U A c t i u N o C o r r e n t P a t r i m o n i N e t (211) Construccions 1 10 (100) Capital Social (213) Maquinària 1 3 (110) Reserves (216) Mobiliari (= 2 - 0,2) ( * ) 1,8 6,27396694 (129) P.I.G. (217) Equips Procés Infor. ( * ) (=1 - 0,1)

0,9

P a s s i u N o C o r r e n t A c t i u C o r r e n t

1 (170) Deutes L/T amb entitats de Crèdit

E x i s t è n c i e s (300) Existències 4,2

R e a l i t z a b l e

P a s s i u C o r r e n t (430) Clients 6,89 0,98264463 (400) Proveïdors (431) Clients, Ef. com. Cobrar 6,05 3,96735537 (401) Prov., Ef. Com. a Pagar 0,72 (476) Org. Seg. Soc. Creditors 0,2 (475) H.P. Creditora per IRPF 1,86353306 (4750) H.P. Creditora per IVA D i s p o n i b l e (572) Bancs (0,8825) (570) Caixa 7,05

28,0075 28,0075

( * ) Cal recordar que els comptes d’amortització procedents de regularització, amb el NPGC, es reflexaran al Balanç de Situació final pel seu valor net comptable (VNC). f) A s s e n t a m e n t F i n a l o d e T a n c a m e n t ( en milions d’euros )

10 3

6,2739... 1

0,9826... 3,9673...

0,72 0,2

1,8635...

(100) Capital Social (110) Reserves (129) P.I.G. (170) Deutes a L / T amb

entitats de crèdit (400) Proveïdors (401) Prov., Ef. com. a Pagar (476) Org. Seg. Soc. Creditors (475) H.P., Creditora per IRPF (4750) H.P., Creditora per IVA

a

(211) Construccions (213) Maquinària

(216) Mobiliari (227) Equips Procés Infor.

(300) Existències (430) Clients

(431) Clients, Ef. com. Cobrar (572) Bancs

(570) Caixa, €

1 1

1,8 0,9 4,2

6,89 6,05

(0,8825) 7,05