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ALCALDIA DE PALERMO NIT. 891.180.021-9

Carrera 8 No. 8-54 Teléfono: 8784011 - Fax 8784116 Palermo - Huila

CARTILLA DE INSTRUCCIONES

Fecha : 18/01/2012 Versión: 1 Código: Página 2 de 45

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

Nombre: Helen P. Vargas Quintero Nombre: Felipe Charry Quintana Nombre: Helen P. Vargas Quintero

Firma: Firma: Firma:

Fecha: 23/01/2013 Fecha: 23/01/2013 Fecha: 23/01/2013

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CARTILLA DE INSTRUCCIONES PARA LA PRESENTACION Y PAGO DE LA DECLARACION MENSUAL DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, SOBRETASA DE BOMBEROS, ESTAMPILLA

PRO CULTURA, ESTAMPILLA PRO BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR CONTRIBUCION DE OBRA PÚBLICA Y TASA PRO DEPORTE









3 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION 6 TITULO I 9 Aspectos Generales 9 Generalidades del Impuesto de Industria y Comercio 9

1. Características del Impuesto de Industria y Comercio 9 2. Elementos del Tributo 9 2.1 Hecho Generador 9 2.2 Sujeto Activo 9 2.3 Sujeto Pasivo 10 2.4 Base Gravable 10 2.5 Actividades Económicas y Tarifas 10 3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente 13 4. Plazos 14 5. Cuenta contable de retenciones 15 6. Presentación y pago de la declaración 15 7. Obligación de los agentes retenedores 15 8. Obligación del agente retenedor de presentar anexos a la declaración 16 9. Certificado de retención 16

TITULO II 17 Aspectos Generales 17 Generalidades de la Sobretasa de Bomberos 17

1. Características de la Sobretasa de Bomberos 17 2. Elementos del Tributo 17 2.1 Hecho Generador 17 2.2 Sujeto Activo 17 2.3 Sujeto Pasivo 17 2.4 Base Gravable 17 2.5 Tarifas 18 3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente 18 4. Plazos 18 5. Cuenta contable de retenciones 18 6. Presentación y pago de la declaración 19 7. Obligación de los agentes retenedores 19 8. Obligación del agente retenedor de presentar anexos a la declaración 20

9. Certificado de retención 20 TITULO III 21 Aspectos Generales 21 Generalidades de la Estampilla Pro Cultura 21









4 1. Características de la Estampilla Pro Cultura 21 2. Elementos del Tributo 21 2.1 Hecho Generador 21 2.2 Sujeto Activo 21 2.3 Sujeto Pasivo 22 2.4 Base Gravable 22 2.5 Tarifas 22 3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente 23 4. Plazos 23 5. Cuenta contable de retenciones 24 6. Presentación y pago de la declaración 24 7. Obligación de los agentes retenedores 24 8. Obligación del agente retenedor de presentar anexos a la declaración 25

9. Certificado de retención 25 TITULO IV 26 Aspectos Generales 26 Generalidades de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor 26

1. Características de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor 26 2. Elementos del Tributo 26 2.1 Hecho Generador 26 2.2 Sujeto Activo 26 2.3 Sujeto Pasivo 27 2.4 Base Gravable 27 2.5 Tarifas 27 3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente 28 4. Plazos 28 5. Cuenta contable de retenciones 29 6. Presentación y pago de la declaración 29 7. Obligación de los agentes retenedores 29 8. Obligación del agente retenedor de presentar anexos a la declaración 30 9. Certificado de retención 30

TITULO V 31 Aspectos Generales 31 Generalidades de la Contribución de Obra Pública 31

1. Características de la Contribución de Obra Pública 31 2. Elementos del Tributo 31 2.1 Hecho Generador 31 2.2 Sujeto Activo 31 2.3 Sujeto Pasivo 31 2.4 Base Gravable 32









5 2.5 Tarifas 32 3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente 33 4. Plazos 33 5. Cuenta contable de retenciones 33 6. Presentación y pago de la declaración 33 7. Obligación de los agentes retenedores 34 8. Obligación del agente retenedor de presentar anexos a la declaración 35 9. Certificado de retención 35

TITULO VI 36 Aspectos Generales 36 Generalidades de la Tasa Pro Deporte 36

1. Características de la Tasa Pro Deporte 36 2. Elementos del Tributo 36 2.1 Hecho Generador 36 2.2 Sujeto Activo 36 2.3 Sujeto Pasivo 36 2.4 Base Gravable 37 2.5 Tarifas 37 3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente 37 4. Plazos 37 5. Cuenta contable de retenciones 38 6. Presentación y pago de la declaración 38 7. Obligación de los agentes retenedores 38 8. Obligación del agente retenedor de presentar anexos a la declaración 39 9. Certificado de retención 39 TITULO VII 40 Disposiciones Generales 40 1. Declaraciones o relaciones que se tienen por no presentadas 40 2. Pagos y Obligaciones Exceptuadas de descuento de tributos 40 3. Contenido del Formulario Oficial mensual de Retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio, Sobretasa de Bomberos, Estampilla Pro Cultura, Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor, Contribución de Obra Pública y Tasa Pro Deporte 40









6 INTRODUCCION

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de industria y comercio, sobretasa de bomberos, estampilla pro cultura, estampilla pro bienestar del adulto mayor y contribución de obra pública, que consiste en restarle al valor del pago o abono en cuenta el porcentaje de retención en la fuente; el agente retenedor deberá declarar las sumas retenidas y pagarlas a favor de la Administración Municipal de Palermo Huila. Para el sujeto pasivo obligado a presentar la declaración de industria y comercio anual, estas retenciones son un abono de los impuestos que se imputaran al momento de liquidar definitivamente el impuesto que le corresponde en ese periodo. La retención en la fuente sigue los mismos principios del impuesto que recauda, así tenemos, que si el ingreso es exento o no causa el impuesto no habrá lugar a la retención. El sistema de la retención en la fuente resulta ser un excelente mecanismo de recaudo, ya que controla en la fuente el impuesto evitando, en gran medida, la evasión y la elusión del tributo. Al sistema de retención en la fuente se le aplican todas las disposiciones que rigen el procedimiento tributario territorial y en lo normado por el Estatuto Tributario Nacional; esto es, las normas de fiscalización, liquidación, discusión, sanciones, devoluciones y cobro. El sujeto Activo es el municipio de Palermo. El Sujeto Pasivo es la persona natural o jurídica, la sociedad de hecho, la sucesión ilíquida o la entidad responsable del cumplimiento de la obligación de cancelar el impuesto, la tasa o la contribución, bien sea en calidad de contribuyente, responsable o perceptor. Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se realiza el hecho generador de la obligación tributaria. Son responsables o perceptoras, las personas que sin tener el carácter de contribuyente, por disposición expresa del estatuto tributario territorial, deben cumplir las obligaciones atribuidas a estos. El sujeto pasivo es la persona o ente obligado jurídicamente a pagar al Municipio el tributo porque realizó el hecho generador. Si en el sujeto pasivo concurre la obligación jurídica de pagar y el efecto económico del tributo, el sujeto se conoce con el nombre de contribuyente. Si el sujeto es el responsable jurídico pero no el afectado económico del tributo, el sujeto se conoce con el nombre de responsable, quien recauda de otro el









7 impuesto, el cual es el verdadero afectado económico del impuesto, pero aquél es el responsable jurídico. Desde el punto de vista jurídico contribuyente y responsable son sinónimos, sin importar si el efecto económico del tributo es directo o indirecto. Significa que jurídicamente sujeto pasivo es el deudor del tributo, sin importar cual sea su incidencia desde el punto de vista económico. El agente retenedor es un sustituto del sujeto pasivo de la obligación tributaria sustancial, que adquiere esa calidad por imposición legal, y a quien le corresponde detraer el pago o abono en cuenta que realiza a favor del sujeto pasivo una suma de dinero para ser declarada y pagada a favor del Municipio. El declarante es la persona obligada legalmente a presentar la declaración tributaria. Puede concurrir en una sola persona la calidad de sujeto pasivo de la obligación tributaria sustancial, la de agente retenedor y la de declarante. Los agentes de retención establecidos en el estatuto tributario municipal, que no efectúen la retención, son responsables con el contribuyente. No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad. Para efectos de lo dispuesto en el estatuto tributario municipal los términos contribuyente y responsable son equivalentes. De acuerdo con lo establecido en los artículos 91, 92, 94, 228, 229, 277, 278, 305, 306, 334, 335 y 357 del estatuto tributario territorial son agentes de retención las entidades de derecho público del Municipio de Palermo, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición del estatuto tributario, efectuar la retención o percepción de los impuestos, a las tarifas establecidas en el mismo. Se entiende como entidades de derecho público en el Municipio de Palermo, las siguientes: el Municipio de Palermo, los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta, las









8 empresas sociales del estado, así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del estado a los que la Ley otorgue capacidad para celebrar contratos en el Municipio de Palermo y las personas naturales que en el año inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos superiores a diez mil (10.000) UVT que realicen el pago o abono en cuenta y que constituya para quien lo percibe ingresos por actividades industriales, comerciales y de servicios sometidos al Impuesto de Industria y Comercio. También actuarán como agentes de retención las entidades o personas de los planes departamentales de agua que realicen actividades dentro de la jurisdicción del Municipio de Palermo y que efectivamente realicen pagos sujetos a dichos impuestos. Es necesario determinar que los impuestos establecidos en el municipio de Palermo son obligatorios para todos los contribuyentes o responsables que desarrollen actividades dentro del municipio sin importar que se cuente con establecimiento de comercio o sin ello y si la actividad desarrollada se realiza de manera ocasional o permanente.









9 TITULO I

Aspectos Generales

Generalidades del Impuesto de Industria y Comercio

1. Características del Impuesto de Industria y Comercio Autorizado por la Ley 14 de 1983 y Decreto Ley 1333 de 1986, el Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen de carácter general y obligatorio, que grava los ingresos brutos generados en un periodo gravable que sean susceptibles de producir un incremento patrimonial en el momento de su percepción y que no hayan sido expresamente exceptuados. El impuesto de industria y comercio comenzará a causarse desde la fecha de iniciación de las actividades objeto del gravamen. Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio sin domicilio o residencia en jurisdicción del Municipio de Palermo que realicen actividades transitorias que se cumplan durante un mismo periodo gravable, y no estén obligados a matricularse en el Registro de Industria y Comercio, no deberán presentar declaración, siempre que el valor total de sus ingresos en Palermo esté sometido a retención en la fuente por este concepto y que efectivamente el impuesto descontado corresponda igualmente al impuesto a pagar. En este caso el valor del impuesto será equivalente a las retenciones practicadas.

2. Elementos del Tributo 2.1 Hecho Generador El hecho generador lo constituye la realización de actividades industriales, comerciales y de servicios, incluidas las del sector financiero, que se ejerzan en el Municipio de Palermo Huila, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados como establecimientos de comercio o sin ellos. 2.2. Sujeto Activo









10 El Municipio de Palermo Huila es el acreedor de la obligación tributaria y como acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto cuando se realiza el hecho generador. 2.3 Sujeto Pasivo Es sujeto pasivo del Impuesto de Industria y Comercio y su Complementario de Avisos y Tableros, la persona natural, jurídica o sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligación tributaria, incluidas las sociedades de economía mixta y las empresas industriales y comerciales del Estado del orden Nacional, Departamental o Municipal. Recuerde que el sujeto pasivo puede ser contribuyente o responsable sin importar su incidencia desde el punto de vista económico. 2.4 Base Gravable Se someterá a retención el 100% del pago o abono en cuenta para compras y servicios. Lo que ocurra primero. . La retención se efectuará sobre el valor de la operación excluido el impuesto a las ventas facturado. La retención del Impuesto de Industria y Comercio se aplicará por los agentes de retención a los contribuyentes que sean proveedores de bienes y servicios, siempre y cuando no se trate de una operación no sujeta a retención 2.5 Actividades económicas y tarifas Se aplicarán por los agentes retenedores las siguientes actividades económicas y sus correspondientes tarifas así:

CODIGO ACTIVIDAD INDUSTRIAL TARIFA

101 Industria de alimentos, Excepto bebidas, producción de calzado, textiles y confección.

3.0 X 1000

102

Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de materiales de transporte ( partes, accesorios y equipos de mantenimiento) industria de madera, empaques, plástico, cauchos, petroquímica; agroindustrial, metalmecánica, imprentas,

5.0 X 1000









11 editoriales e industrias conexas; química, metalurgia, papel y cartón; ensamblaje de vehículos en general, industria de cuero y marroquinería; eléctrica; electrónica; fabricación de materiales para la construcción; vidrio, fibra de vidrio; industria del petróleo, mármol y ladrillera.

103 Cosméticos, perfumes, metales preciosos, bebidas alcohólicas y tabaco.

7.0 X 1000

104

Textiles, confecciones, producción de calzado y productos minerales, excepto los extractivos.

7.0 X 1000

105 Demás actividades industriales 7.0 X 1000

CODIGO

ACTIVIDAD COMERCIAL TARIFA

201 Venta de alimentos, productos agrícolas en bruto, insumos agropecuarios; textos escolares y libros.

3.0 X 1000

202

Concesionarios de vehículos ensamblados en el país legalmente autorizados.

3.5 X 1000

203 Ferreterías, materiales de construcción y ventas de maderas, ropa, calzado, drogas y medicamentos.

5.0 X 1000

204

Venta de automotores, incluidas motocicletas, repuestos y accesorios; muebles y equipos, electrodomésticos, cacharrerías y misceláneas; aceites y lubricantes; cigarrerías.

5.0 X 1000

205

Venta de cigarrillos, gaseosas y licores, estancos, venta de combustibles, hidrocarburos derivados del petróleo, joyerías, relojerías y boutiques.

10 X 1000

206 Venta y comercialización de computadores y accesorios para los mismos

10 X 1000

207 Demás actividades comerciales 10 X 1000









12 CODIGO ACTIVIDADES DE SERVICIOS TARIFA

301 Zapaterías, modisterías, sastrerías, transporte, publicaciones de revistas, libros y periódicos.

3.0 X 1000

302 Corredores de seguros; clínicas; laboratorios clínicos, centros médicos y odontológicos.

5.0 X 1000

303

Servicios prestados por contratistas de construcción, constructores y urbanizadores, servicios de interventorías, administración de bienes inmuebles, fumigación aérea, radiodifusión, salas de cine y arrendamientos de películas, televisión, videos.

5.0 X 1000

304

Alquiler de videos, salones de belleza, peluquerías y similares, servicios funerarios, servicios de fotocopiado, de montallantas; parqueaderos; publicidad, talleres de reparaciones eléctricas, mecánica, automoviliarias y afines.

8.0 X 1000

305

Consultoría profesional prestada a través de sociedades regulares o de hecho; honorarios, prestación de servicios no calificados.

9.0 X 1000

306 Acueducto, Aseo, Alcantarillado, Gas, Internet, Telefonía y energía

10 X 1000

307

Servicios de hotel, hospedaje, servicios de restaurantes y similares, cafeterías y heladerías, lavanderías, servicios de vigilancia, clubes sociales y sitios de recreación, actividades de mensajería y encomiendas, giros y transferencia de dinero, loterías, rifas, apuestas y chance, actividades de sísmica, exploración, explotación, perforación y producción

10 X 1000

308 Bares, cafés, cantinas, fuentes de soda, estaderos; rifas y agencias de loterías; tienda mixta con venta de licores.

10 X 1000

309 Coreografías (casa de cita y lenocinio), 10 X 1000









13 moteles, amoblados y similares, negocios de préstamos y empeño, compraventa y/o retroventas, discotecas y similares, casas de juegos, esparcimientos y griles.

310

Servicios internet, café internet, servicios informáticos

10 X 1000

311 Demás actividades de servicios 10 x 1000

CODIGO ACTIVIDADES DEL SECTOR INFORMAL TARIFA

401 Ventas ambulantes: Son aquellas que se efectúan recorriendo la vía y lugares de uso público.

6.5 UVT.

402 Ventas estacionarias: Son las que se

efectúan en sitios previamente enmarcados y autorizados por funcionarios competentes

11 UVT

3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente

Están excluidos y no están sujetos a retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio:

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a: a) La Nación, los departamentos y sus asociaciones, los distritos, los

territorios indígenas, los municipios y las demás entidades territoriales, las corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios, las superintendencias, las unidades administrativas especiales, las asociaciones de departamentos y las federaciones de municipios, los resguardos y cabildos indígenas, los establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen en el estatuto tributario municipal como contribuyentes.

b) Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.

2. Las actividades correspondientes a: a) La producción primaria agrícola, ganadera y avícola, sin que se incluya

en esta prohibición las fabricas de productos alimenticios o toda









14 industria, donde haya un proceso de transformación por elemental que esta sea.

b) Los establecimientos educativos públicos, las entidades de beneficencia, la entidades culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, los partidos políticos y los hospitales o instituciones en lo relacionado con los servicios de salud, salvo cuando realicen actividades industriales o comerciales, en cuyo caso serán sujetos del impuesto de industria y comercio en lo relativo a tales actividades. c) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales

cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea.

d) Los artículos de producción nacional destinados a la exportación. e) Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por

el territorio del Municipio de Palermo, encaminados a un lugar diferente al municipio, conforme con lo consagrado en la Ley 26 de 1904.

f) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en la Ley 675 de 2001.

3. Se deben excluir de la base gravable del impuesto de industria y comercio las siguientes:

a) El monto de las devoluciones debidamente comprobadas.

b) El monto de los ingresos provenientes de la venta de activos fijos. c) El valor de los impuestos recaudados de aquellos productos cuyo precio

esté regulado por el Estado. d) Los subsidios recibidos. e) Los ingresos por concepto de exportaciones directas, o a través de

sociedades de comercialización internacional o por ventas a zona francas.

4. Plazos









15 Los agentes de retención deberán declarar y pagar mensualmente el valor del impuesto de industria y comercio retenido, dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes. Cuando el plazo fijado para la declaración y pago de la retención corresponda a un día no hábil, este se correrá al primer día hábil inmediatamente siguiente.

5. Cuenta Contable de Retenciones. Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes retenedores deberán llevar, además de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada “RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PAGAR”, la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones practicadas.

6. Presentación y Pago de la Retención. La presentación y pago de la declaración mensual de retención del impuesto de industria y comercio, se hará en los formularios oficiales diseñados para el efecto y podrá efectuarse en los siguientes lugares: a) En la caja autorizada de la Secretaría de Hacienda del Municipio de Palermo b) En los bancos y/o corporaciones con los cuales el municipio suscriba convenio de recaudo.

7. Obligaciones de los Agentes Retenedores. De conformidad con las disposiciones legales, los agentes retenedores tendrán las siguientes obligaciones:

1. Practicar la retención en la fuente del impuesto de industria y comercio cuando estén obligados 2. Contabilizar conforme las normas del PUC (Plan Único de Cuentas), o Plan General de Contabilidad Pública (PGCP) las retenciones practicadas a los sujetos del impuesto de industria y comercio. 3. Presentar las declaraciones mensuales de retención del impuesto de industria y comercio dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes, con sujeción a lo dispuesto en el artículo correspondiente del Estatuto Tributario Municipal.









16 4. Cancelar el valor de las retenciones efectuadas dentro del mismo plazo para presentar las declaraciones mensuales de retención, en el formulario oficial diseñado para tal efecto. 5. Expedir los certificados de las retenciones efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año. 6. Conservar con la contabilidad los documentos y soportes de las operaciones efectuadas. El incumplimiento de estas obligaciones dará lugar a la aplicación del régimen de sanciones e intereses prevista en el Estatuto Tributario Municipal, sin perjuicio de aplicar las sanciones establecidas en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de la retención en la fuente en cuanto no estén determinadas en el régimen de sanciones del Estatuto Tributario Municipal.

8. Obligación del Agente Retenedor de Presentar Anexos a la Declaración. Los agentes retenedores deberán presentar anexo a la declaración de retención del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros correspondiente al mes de diciembre, un listado que contenga el nombre, identificación, valor de la operación sujeta a retención e impuesto retenido, de cada una de las personas beneficiarias de los pagos o abono en cuenta, efectuados durante el año fiscal a que corresponda el mes.

9. Certificado de Retención. Los Agentes Retenedores deberán expedir

anualmente un certificado por las retenciones del impuesto de industria y comercio, efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año, el cual contendrá los siguientes datos:

1. Año gravable 2. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. 3. Dirección del agente retenedor. 4. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención. 5. Monto total y concepto del pago sujeto a retención. 6. Cuantía de la retención efectuada por concepto del impuesto de industria y comercio. 7. La firma del pagador o agente retenedor.









17 TITULO II

Aspectos Generales

Generalidades de la Sobretasa de Bomberos

1. Características de la Sobretasa de Bomberos Autorizado por la Ley 322 de 1996, Ley 14 de 1983, se establece con cargo al Impuesto de Industria y Comercio la sobretasa bomberil de que trata el parágrafo del artículo 2º de la Ley 322 de 1996, como recurso para contribuir a la dotación, funcionamiento y desarrollo del Cuerpo de Bomberos del Municipio de Palermo sea oficial o voluntario.

2. Elementos del Tributo 2.1 Hecho Generador La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el hecho generador principal del Impuesto y tiene por objeto además del pago de la sobretasa bomberil. 2.2. Sujeto Activo El Municipio de Palermo es el sujeto activo de la sobretasa bomberil que se cause en su jurisdicción territorial, y en el radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro. 2.3 Sujeto Pasivo EL sujeto pasivo de la sobretasa bomberil será la persona natural o jurídica que realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial principal, las cuales cumplirán los deberes formales señalados en este Acuerdo o en los reglamentos, personalmente o por medio de representante legal. Recuerde que el sujeto pasivo puede ser contribuyente o responsable sin importar su incidencia desde el punto de vista económico. 2.4 Base Gravable









18 Se entenderá como base gravable para los efectos de la sobretasa bomberil, el total de impuesto a pagar que resulte para el contribuyente del impuesto de Industria y Comercio, dentro de la Jurisdicción del Municipio de Palermo. La retención de la Sobretasa de Bomberos se aplicará por los agentes de retención a los contribuyentes que sean proveedores de bienes y servicios, siempre y cuando no se trate de una operación no sujeta a retención 2.5 Tarifas La tarifa será el 5% del valor del impuesto de industria y comercio. 3 Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente Están excluidos y no están sujetos a retención en la fuente de la Sobretasa de Bomberos: 1. Cuando la operación no esté gravada con la Sobretasa Bomberil. 2. Cuando la operación no se realice en jurisdicción del Municipio de Palermo. 3. Cuando el comprador no sea agente retenedor 4. Las operaciones realizadas con el sector financiero

4. Plazos

Los agentes de retención deberán declarar y pagar mensualmente el valor de la Sobretasa de Bomberos retenido, dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes. Cuando el plazo fijado para la declaración y pago de la retención corresponda a un día no hábil, este se correrá al primer día hábil inmediatamente siguiente.

5. Cuenta Contable de Retenciones. Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes retenedores deberán llevar, además de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada “RETENCION DE









19 SOBRETASA DE BOMBEROS POR PAGAR”, la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones practicadas.

6. Presentación y Pago de la Retención. La presentación y pago de la

declaración mensual de retención de la Sobretasa de Bomberos, se hará en los formularios oficiales diseñados para el efecto y podrá efectuarse en los siguientes lugares: a) En la caja autorizada de la Secretaría de Hacienda del Municipio de Palermo b) En los bancos y/o corporaciones con los cuales el municipio suscriba convenio de recaudo.

7. Obligaciones de los Agentes Retenedores. De conformidad con las disposiciones legales, los agentes retenedores tendrán las siguientes obligaciones:

1. Practicar la retención en la fuente de la Sobretasa de Bomberos cuando estén obligados 2. Contabilizar conforme las normas del PUC (Plan Unico de Cuentas), o Plan General de Contabilidad Pública (PGCP) las retenciones practicadas a los sujetos de la Sobretasa de Bomberos. 3. Presentar las declaraciones mensuales de retención de la Sobretasa de Bomberos dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes, con sujeción a lo dispuesto en el artículo correspondiente del Estatuto Tributario Municipal. 4. Cancelar el valor de las retenciones efectuadas dentro del mismo plazo para presentar las declaraciones mensuales de retención, en el formulario oficial diseñado para tal efecto. 5. Expedir los certificados de las retenciones efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año. 6. Conservar con la contabilidad los documentos y soportes de las operaciones efectuadas.









20 El incumplimiento de estas obligaciones dará lugar a la aplicación del régimen de sanciones e intereses prevista en el Estatuto Tributario Municipal, sin perjuicio de aplicar las sanciones establecidas en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de la retención en la fuente en cuanto no estén determinadas en el régimen de sanciones del Estatuto Tributario Municipal.

8. Obligación del Agente Retenedor de Presentar Anexos a la Declaración. Los agentes retenedores deberán presentar anexo a la declaración de retención de la Sobretasa de Bomberos correspondiente al mes de diciembre, un listado que contenga el nombre, identificación, valor de la operación sujeta a retención e impuesto retenido, de cada una de las personas beneficiarias de los pagos o abono en cuenta, efectuados durante el año fiscal a que corresponda el mes.

9. Certificado de Retención. Los Agentes Retenedores deberán expedir anualmente un certificado por las retenciones de la Sobretasa de Bomberos, efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año, el cual contendrá los siguientes datos:

1. Año gravable 2. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. 3. Dirección del agente retenedor. 4. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención. 5. Monto total y concepto del pago sujeto a retención. 6. Cuantía de la retención efectuada por concepto de la sobretasa de bomberos. 7. La firma del pagador o agente retenedor.









21 TITULO III

Aspectos Generales

Generalidades de la Estampilla Pro Cultura

1. Características de la Estampilla Pro Cultura

Autorizada por la Ley 397 de 1997, su producido se destinará a financiar la cultura municipal, entendiéndose por ello, la inversión en infraestructura física, el estímulo, el desarrollo, el mejoramiento y la ampliación de los programas y proyectos culturales y artísticos municipales, la protección, la conservación, la rehabilitación y la divulgación del patrimonio cultural del Municipio, al igual que la operatividad de los mismos. (Ley 666 de 2001)

2. Elementos del Tributo 2.1 Hecho Generador Lo constituyen los documentos o actos, todos ellos relacionados con el Municipio de Palermo y sus entidades descentralizadas y son los siguientes: a. Los actos relacionados con ingresos y movimiento de personal b. Los pagos de obligaciones y compromisos c. Las inscripciones, registros, certificados y constancias. d. Lo constituye la celebración de órdenes, convenios y contratos de cualquier

modalidad en los cuales la actividad se desarrolla en el Municipio de Palermo Huila.

e. Las personas naturales y jurídicas que presten profesionalmente el servicio de hospedaje.

f. En las autorizaciones de subdivisión de predios. g. En las autorizaciones para fijar avisos, vallas y generación de propaganda,

hablada o escrita. h. En las autorizaciones de fiesta bazares o eventos similares. 2.2. Sujeto Activo El Municipio de Palermo es el sujeto activo de la Estampilla Pro Cultura que se cause en su jurisdicción territorial, y en el radican las potestades tributarias de









22 administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro. 2.3 Sujeto Pasivo Es la persona natural, jurídica o sociedad de hecho que celebre actos, compromisos o solicite inscripciones, registros, certificaciones y constancias con el Municipio de Palermo. En general es la persona natural o jurídica que realice el hecho generador de la estampilla. Recuerde que el sujeto pasivo puede ser contribuyente o responsable sin importar su incidencia desde el punto de vista económico. 2.4 Base Gravable La base de retención será el 100% del pago o abono en cuenta. Lo que ocurra primero. La retención se efectuará sobre el valor de la operación excluido el impuesto a las ventas facturado. La retención de la Estampilla Pro Cultura se aplicará por los agentes de retención a los contribuyentes que sean proveedores de bienes y servicios, siempre y cuando no se trate de una operación no sujeta a retención 2.5 Tarifas Las tarifas de la Estampilla Pro Cultura serán las siguientes: Para los actos que se relacionan con el ingreso y movimientos de personal,

como son las Actas de posesión de todos los servidores públicos y de todos los empleados municipales será el 2%.

Para las inscripciones, registros, certificaciones, constancias, la tarifa será del 0.5% del salario mínimo legal mensual.

De conformidad con lo establecido en el literal b) y d) del artículo 111, la tarifa será del 2% sobre el valor total de la orden, convenio u contrato excluido el iva.

Las personas naturales y jurídicas que presten profesionalmente el servicio de hospedaje, se gravaran con el 2% de sus ingresos brutos.

En las autorizaciones de subdivisión de predios el 2% del salario mínimo legal diario vigente.

En las autorizaciones para fijar avisos, vallas y generación de propaganda, hablada o escrita el 2% del salario mínimo legal diario vigente.









23 En las autorizaciones de fiesta de bazares o eventos similares el 2% del salario

mínimo legal diario vigente.

3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente Están excluidos y no están sujetos a retención en la fuente de la Estampilla Pro Cultura: 1. Cuando la operación no esté gravada con la Estampilla Pro Cultura. 2. Cuando la operación no se realice en jurisdicción del Municipio de Palermo. 3. Cuando el comprador no sea agente retenedor 4. Las operaciones realizadas con el sector financiero En ningún caso serán gravados con la estampilla Pro Cultura, las siguientes actuaciones:

a. Las cuentas de cobro por concepto de salarios y sus factores salariales b. Las cuentas de cobro por concepto de prestaciones sociales c. Las certificaciones o constancias que se expidan a favor de trabajadores cuando con ellas se pretenda obtener el pago de viáticos. d. Las copias de documentos solicitados por entidades oficiales. e. Las cuentas de cobro por concepto de cuotas partes pensionales.

f. Las certificaciones y demás actos administrativos que sean solicitados dentro de los juicios penales, laborales, etc.

g. Las actas de posesión de funcionarios Ad-Hoc. h. Las cuentas de aportes a establecimientos educativos. i. Los contratos con formalidades plenas suscritos por el departamento y/o

municipio y/o con entidades descentralizadas se exceptúan los convenios interadministrativos

j. Los contratos, convenios y actividades realizadas por entidades Departamentales, Municipales, Fondos Mixtos Departamentales de Cultura.

4. Plazos

Los agentes de retención deberán declarar y pagar mensualmente el valor de la Estampilla Pro Cultura retenido, dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes.









24 Cuando el plazo fijado para la declaración y pago de la retención corresponda a un día no hábil, este se correrá al primer día hábil inmediatamente siguiente.

5. Cuenta Contable de Retenciones. Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes retenedores deberán llevar, además de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada “RETENCION DE ESTAMPILLA PRO CULTURA POR PAGAR”, la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones practicadas.


declaración mensual de retención de la Estampilla Pro Cultura, se hará en los formularios oficiales diseñados para el efecto y podrá efectuarse en los siguientes lugares:

a) En la caja autorizada de la Secretaría de Hacienda del Municipio de Palermo b) En los bancos y/o corporaciones con los cuales el municipio suscriba convenio de recaudo. 7. Obligaciones de los Agentes Retenedores. De conformidad con las

disposiciones legales, los agentes retenedores tendrán las siguientes obligaciones:

1. Practicar la retención en la fuente de la Estampilla Pro Cultura cuando estén obligados a ello. 2. Contabilizar conforme las normas del PUC (Plan Unico de Cuentas), o Plan General de Contabilidad Pública (PGCP) las retenciones practicadas a los sujetos de la Estampilla Pro Cultura. 3. Presentar las declaraciones mensuales de retención de la Estampilla Pro Cultura dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes, con sujeción a lo dispuesto en el artículo correspondiente del Estatuto Tributario Municipal. 4. Cancelar el valor de las retenciones efectuadas dentro del mismo plazo para presentar las declaraciones mensuales de retención, en el formulario oficial diseñado para tal efecto.









25 5. Expedir los certificados de las retenciones efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año. 6. Conservar con la contabilidad los documentos y soportes de las operaciones efectuadas. El incumplimiento de estas obligaciones dará lugar a la aplicación del régimen de sanciones e intereses prevista en el Estatuto Tributario Municipal, sin perjuicio de aplicar las sanciones establecidas en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de la retención en la fuente en cuanto no estén determinadas en el régimen de sanciones del Estatuto Tributario Municipal.

8. Obligación del Agente Retenedor de Presentar Anexos a la Declaración. Los agentes retenedores deberán presentar anexo a la declaración de retención de la Estampilla Pro Cultura correspondiente al mes de diciembre, un listado que contenga el nombre, identificación, valor de la operación sujeta a retención e impuesto retenido, de cada una de las personas beneficiarias de los pagos o abono en cuenta, efectuados durante el año fiscal a que corresponda el mes.


anualmente un certificado por las retenciones de la Estampilla Pro Cultura, efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año, el cual contendrá los siguientes datos:

1. Año gravable 2. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. 3. Dirección del agente retenedor. 4. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención. 5. Monto total y concepto del pago sujeto a retención. 6. Cuantía de la retención efectuada por concepto de la Estampilla Pro Cultura. 7. La firma del pagador o agente retenedor.









26 TITULO IV

Aspectos Generales

Generalidades de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor

1. Características de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor

Autorizada por la Ley 687 de 2001, como recurso para contribuir a la dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción de los Centros de Bienestar del Anciano y Centros de Vida para la Tercera Edad. Reglamentada por la Ley 1276 de 2009.

2. Elementos del Tributo 2.1 Hecho Generador Lo constituyen los documentos o actos, todos ellos relacionados con el Municipio de Palermo y sus entidades descentralizadas y son los siguientes:

a) Los actos relacionados con ingresos y movimiento de personal b) Los pagos de obligaciones y compromisos c) Las inscripciones, registros, certificados y constancias. d) Lo constituye la celebración de órdenes, convenios y contratos de cualquier

modalidad en los cuales la actividad se desarrolla en el Municipio de Palermo Huila.

e) Las personas naturales y jurídicas que presten profesionalmente el servicio de hospedaje.

f) En las autorizaciones de subdivisión de predios. g) En las autorizaciones para fijar avisos, vallas y generación de propaganda,

hablada o escrita. h) En las autorizaciones de fiesta bazares o eventos similares.

2.2. Sujeto Activo El Municipio de Palermo es el sujeto activo de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor que se cause en su jurisdicción territorial, y en el radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.









27 2.3 Sujeto Pasivo Es la persona natural, jurídica o sociedad de hecho que celebre actos, compromisos o solicite inscripciones, registros, certificaciones y constancias con el Municipio de Palermo. En general es la persona natural o jurídica que realice el hecho generador de la estampilla. Recuerde que el sujeto pasivo puede ser contribuyente o responsable sin importar su incidencia desde el punto de vista económico. 2.4 Base Gravable La base de retención será el 100% del pago o abono en cuenta. Lo que ocurra primero. La retención se efectuará sobre el valor de la operación excluido el impuesto a las ventas facturado. La retención de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor se aplicará por los agentes de retención a los contribuyentes que sean proveedores de bienes y servicios, siempre y cuando no se trate de una operación no sujeta a retención 2.5 Tarifas Las tarifas de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor serán las siguientes: Para los actos que se relacionan con el ingreso y movimientos de personal,

como son las Actas de posesión de todos los servidores públicos y de todos los empleados municipales será el 2%.

Para las inscripciones, registros, certificaciones, constancias, la tarifa será del 0.5% del salario mínimo legal mensual.

De conformidad con lo establecido en el literal b) y d) del artículo 156, la tarifa será del 4% sobre el valor total de la orden, convenio u contrato excluido el iva.

Las personas naturales y jurídicas que presten profesionalmente el servicio de hospedaje, se gravaran con el 2% de sus ingresos brutos.

En las autorizaciones de subdivisión de predios el 2% del salario mínimo legal diario vigente.

En las autorizaciones para fijar avisos, vallas y generación de propaganda, hablada o escrita el 2% del salario mínimo legal diario vigente.

En las autorizaciones de fiesta de bazares o eventos similares el 2% del salario mínimo legal diario vigente.









28 3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente

Están excluidos y no están sujetos a retención en la fuente de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor: 1. Cuando la operación no esté gravada con la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor. 2. Cuando la operación no se realice en jurisdicción del Municipio de Palermo. 3. Cuando el comprador no sea agente retenedor 4. Las operaciones realizadas con el sector financiero En ningún caso serán gravados con la estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor, las siguientes actuaciones:

a. Las cuentas de cobro por concepto de salarios y sus factores salariales b) Las cuentas de cobro por concepto de prestaciones sociales c) Las certificaciones o constancias que se expidan a favor de trabajadores

cuando con ellas se pretenda obtener el pago de viáticos. d) Las copias de documentos solicitados por entidades oficiales. e) Las cuentas de cobro por concepto de cuotas partes pensionales. f) Las certificaciones y demás actos administrativos que sean solicitados

dentro de los juicios penales, laborales, etc. g) Las actas de posesión de funcionarios Ad-Hoc. h) Las cuentas de aportes a establecimientos educativos. i) Los contratos con formalidades plenas suscritos por el departamento y/o

municipio y/o con entidades descentralizadas se exceptúan los convenios interadministrativos

j) Los contratos, convenios y actividades realizadas por entidades Departamentales, Municipales, Fondos Mixtos Departamentales de Cultura.

4. Plazos

Los agentes de retención deberán declarar y pagar mensualmente el valor de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor retenido, dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes.









29 Cuando el plazo fijado para la declaración y pago de la retención corresponda a un día no hábil, este se correrá al primer día hábil inmediatamente siguiente.

5. Cuenta Contable de Retenciones. Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes retenedores deberán llevar, además de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada “RETENCION DE ESTAMPILLA PRO BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR POR PAGAR”, la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones practicadas.

6. Presentación y Pago de la Retención. La presentación y pago de la declaración mensual de retención de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor, se hará en los formularios oficiales diseñados para el efecto y podrá efectuarse en los siguientes lugares:



1. Practicar la retención en la fuente de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor cuando estén obligados a ello. 2. Contabilizar conforme las normas del PUC (Plan Unico de Cuentas), o Plan General de Contabilidad Pública (PGCP) las retenciones practicadas a los sujetos de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor. 3. Presentar las declaraciones mensuales de retención de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes, con sujeción a lo dispuesto en el artículo correspondiente del Estatuto Tributario Municipal. 4. Cancelar el valor de las retenciones efectuadas dentro del mismo plazo para presentar las declaraciones mensuales de retención, en el formulario oficial diseñado para tal efecto.









30 5. Expedir los certificados de las retenciones efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año. 6. Conservar con la contabilidad los documentos y soportes de las operaciones efectuadas. El incumplimiento de estas obligaciones dará lugar a la aplicación del régimen de sanciones e intereses prevista en el Estatuto Tributario Municipal, sin perjuicio de aplicar las sanciones establecidas en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de la retención en la fuente en cuanto no estén determinadas en el régimen de sanciones del Estatuto Tributario Municipal.

8. Obligación del Agente Retenedor de Presentar Anexos a la Declaración. Los agentes retenedores deberán presentar anexo a la declaración de retención de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor correspondiente al mes de diciembre, un listado que contenga el nombre, identificación, valor de la operación sujeta a retención e impuesto retenido, de cada una de las personas beneficiarias de los pagos o abono en cuenta, efectuados durante el año fiscal a que corresponda el mes.


anualmente un certificado por las retenciones de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor, efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año, el cual contendrá los siguientes datos:

1. Año gravable 2. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. 3. Dirección del agente retenedor. 4. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención. 5. Monto total y concepto del pago sujeto a retención. 6. Cuantía de la retención efectuada por concepto de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor. 7. La firma del pagador o agente retenedor.









31 TITULO V

Aspectos Generales

Generalidades de la Contribución de Obra Pública

1. Características de la Contribución de Obra Pública

La contribución especial sobre contratos de obra pública fue creada mediante la Ley 418 de 1997 en su artículo 120, el cual fue prorrogado mediante la Ley 548 de 1999, y posteriormente modificado por el artículo 37 de la Ley 782 de 2002, el cual a su vez fue modificado por el artículo 6 de la Ley 1106 de 2006, ultima modificación Ley 1421 de 2010, cuya vigencia es de cuatro años.

2. Elementos del Tributo 2.1 Hecho Generador La contribución sobre contratos de obra pública recae sobre el valor total de los contratos de obra pública en general. Se entiende por contrato de obra pública los contratos que celebren las entidades estatales para la construcción, mantenimiento, instalación y, en general, para la realización de cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles, cualquiera que sea la modalidad de ejecución y pago. Son contratos estatales todos los actos jurídicos generadores de obligaciones que celebren las entidades de derecho público con las personas naturales o jurídicas. 2.2. Sujeto Activo El Municipio de Palermo es el sujeto activo de la Contribución de Obra Pública que se cause en su jurisdicción territorial, y en el radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro. 2.3 Sujeto Pasivo EL sujeto pasivo de la contribución de contratos de obra pública son todas las personas naturales o jurídicas:









32

Que suscriban contratos de obra pública con entidades de derecho público

Que suscriban contratos de concesión de construcción, mantenimiento y operaciones de vías de comunicación, terrestre, puertos aéreos o helipuertos

Los subcontratistas que ejecuten contratos de construcción de obras o su mantenimiento en los casos en los que las entidades públicas suscriban convenios de cooperación con organismos multilaterales.

Los socios, copartícipes y asociados a prorrata de sus aportes o de su participación en los consorcios o uniones temporales. 2.4 Base Gravable Constituye base gravable de la Contribución de contratos de obra pública el valor total de los contratos de obra pública celebrados por entidades de derecho público que constituyan hecho generador en el Municipio de Palermo, excluido el impuesto a las ventas. 2.5 Tarifas Todas las personas naturales o jurídicas que suscriban contratos de obra pública con entidades de derecho público o celebren contratos de adición al valor de los existentes deberán pagar a favor del Municipio, una contribución equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total del correspondiente contrato o de la respectiva adición. Las concesiones de construcción, mantenimiento y operaciones de vías de comunicación, terrestre o fluvial, puertos aéreos, marítimos o fluviales pagarán con destino a los fondos de seguridad y convivencia del Municipio una contribución del 2.5 por mil del valor total del recaudo bruto que genere la respectiva concesión. Se causará el tres por ciento (3%) sobre aquellas concesiones que otorguen las entidades territoriales con el propósito de ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones. En los casos en que las entidades públicas suscriban convenios multilaterales, que tengan por objeto la construcción de obras o su mantenimiento, los subcontratistas que las ejecuten serán sujetos pasivos de esta contribución.









33 Los socios, copartícipes y asociados de los consorcios y uniones temporales, que celebren contratos de obra pública, responderán solidariamente por el pago de la contribución del cinco por ciento (5%), a prorrata de sus aportes o de su participación.

3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente Están excluidos y no están sujetos a retención en la fuente de la Contribución de Obra Publica: 1. Cuando la operación no esté gravada con la Contribución de Contratos de Obra Pública. 2. Cuando la operación no se realice en jurisdicción del Municipio de Palermo. 3. Cuando el contratante no sea agente retenedor

4. Plazos

Los agentes de retención deberán declarar y pagar mensualmente el valor de la Contribución de Obra Pública retenido, dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes. Cuando el plazo fijado para la declaración y pago de la retención corresponda a un día no hábil, este se correrá al primer día hábil inmediatamente siguiente.

5. Cuenta Contable de Retenciones. Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes retenedores deberán llevar, además de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada “RETENCION DE CONTRIBUCION DE OBRA PUBLICA POR PAGAR”, la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones practicadas.


declaración mensual de retención de la Contribución de Obra Pública, se hará en los formularios oficiales diseñados para el efecto y podrá efectuarse en los siguientes lugares:









34 a) En la caja autorizada de la Secretaría de Hacienda del Municipio de Palermo b) En los bancos y/o corporaciones con los cuales el municipio suscriba convenio de recaudo. 7. Obligaciones de los Agentes Retenedores. De conformidad con las


1. Practicar la retención en la fuente de la Contribución de Obra Pública cuando estén obligados a ello. 2. Contabilizar conforme las normas del PUC (Plan Unico de Cuentas), o Plan General de Contabilidad Pública (PGCP) las retenciones practicadas a los sujetos de la Contribución de Obra Pública. 3. Presentar las declaraciones mensuales de retención de la Contribución de Obra Pública dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes, con sujeción a lo dispuesto en el artículo correspondiente del Estatuto Tributario Municipal. 4. Cancelar el valor de las retenciones efectuadas dentro del mismo plazo para presentar las declaraciones mensuales de retención, en el formulario oficial diseñado para tal efecto. 5. Expedir los certificados de las retenciones efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año. 6. Conservar con la contabilidad los documentos y soportes de las operaciones efectuadas. El incumplimiento de estas obligaciones dará lugar a la aplicación del régimen de sanciones e intereses prevista en el Estatuto Tributario Municipal, sin perjuicio de aplicar las sanciones establecidas en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de la retención en la fuente en cuanto no estén determinadas en el régimen de sanciones del Estatuto Tributario Municipal.









35 8. Obligación del Agente Retenedor de Presentar Anexos a la

Declaración. Los agentes retenedores deberán presentar anexo a la declaración de retención de la Contribución de Obra Pública correspondiente al mes de diciembre, un listado que contenga el nombre, identificación, valor de la operación sujeta a retención e impuesto retenido, de cada una de las personas beneficiarias de los pagos o abono en cuenta, efectuados durante el año fiscal a que corresponda el mes.

9. Certificado de Retención. Los Agentes Retenedores deberán expedir anualmente un certificado por las retenciones de la Contribución de Obra Pública, efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año, el cual contendrá los siguientes datos:

1. Año gravable 2. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. 3. Dirección del agente retenedor. 4. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención. 5. Monto total y concepto del pago sujeto a retención. 6. Cuantía de la retención efectuada por concepto de la Contribución de la Obra Pública. 7. La firma del pagador o agente retenedor.









36 TITULO VI

Aspectos Generales

Generalidades de la Tasa Pro Deporte

1. Características de la Tasa Pro Deporte

Mediante la Ley 181 de Enero 18 de 1995, por medio de la cual se dictan disposiciones para el fomento del deporte, la recreación, el aprovechamiento del tiempo libre y la Educación Física y se crea el Sistema Nacional del Deporte. Autorización dada por el literal 3) del articulo 75 de la Ley 181 de 1995, la cual establece: “Las rentas que creen los Concejos Municipales o Distritales con destino al deporte, la recreación y el aprovechamiento del tiempo libre”.

2. Elementos del Tributo 2.1 Hecho Generador La Tasa Pro Deporte recae sobre contratos en forma ocasional o permanente con la Administración Central del Municipio de Palermo, sus Establecimientos Públicos y Empresas Industriales y Comerciales del Municipio, exceptuando el contrato de condiciones uniformes de servicios públicos domiciliarios. 2.2. Sujeto Activo El Municipio de Palermo es el sujeto activo de la Tasa Pro Deporte que se cause en su jurisdicción territorial, y en el radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.

2.3. Sujeto Pasivo Es toda persona natural o jurídica que celebre contratos en forma ocasional o permanente con la Administración Central del Municipio de Palermo, sus Establecimientos Públicos y Empresas Industriales y Comerciales del Municipio, exceptuando el contrato de condiciones uniformes de servicios públicos domiciliarios.









37 2.4 Base Gravable Constituye base gravable de la Tasa Pro Deporte el valor total de los contratos celebrados por entidades públicas que constituyan hecho generador en el Municipio de Palermo, excluido el impuesto a las ventas. 2.5 Tarifas La tarifa de la Tasa Pro Deporte municipal, será del 1.0% del valor total de la cuenta, cuando esta sea superior a cuatro (4) U.V.T.

3. Exclusiones y no sujeciones a retención en la fuente Están excluidos y no están sujetos a retención en la fuente de la Tasa Pro Deporte: 1. Cuando la operación no esté gravada con la Tasa Pro Deporte. 2. Cuando la operación no se realice en jurisdicción del Municipio de Palermo.

3. Cuando el contratante no sea agente retenedor 4. Se exceptúan los convenios o contratos que el Municipio de Palermo

celebre con entidades publicas, empresas industriales y comerciales del estado, empresas sociales del estado y las sociedades de economía mixta o cualquier entidad donde el estado posea mas del 50% de participación, o cuando celebre contratos de empréstitos con entidades particulares y que aquel figure como prestatario o deudor. Al igual que los comodatos que suscriba el Municipio de Palermo con entidades publicas o privadas sin animo de lucro con sujeción al articulo 38 de la Ley 9 de 1989 y demás normas que la modifiquen, complementen o deroguen.

4. Plazos Los agentes de retención deberán declarar y pagar mensualmente el valor de la Tasa Pro Deporte retenido, dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes. Cuando el plazo fijado para la declaración y pago de la retención corresponda a un día no hábil, este se correrá al primer día hábil inmediatamente siguiente.









38 5. Cuenta Contable de Retenciones. Para efectos del control al

cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes retenedores deberán llevar, además de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada “RETENCION DE TASA PRO DEPORTE POR PAGAR”, la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones practicadas.


declaración mensual de retención de la Tasa Pro Deporte, se hará en los formularios oficiales diseñados para el efecto y podrá efectuarse en los siguientes lugares:



1. Practicar la retención en la fuente de la Tasa Pro Deporte cuando estén obligados a ello. 2. Contabilizar conforme las normas del PUC (Plan Único de Cuentas), o Plan General de Contabilidad Pública (PGCP) las retenciones practicadas a los sujetos de la Tasa Pro Deporte. 3. Presentar las declaraciones mensuales de retención de la Tasa Pro Deporte dentro de los quince (15) primeros días calendarios siguientes al vencimiento del respectivo mes. 4. Cancelar el valor de las retenciones efectuadas dentro del mismo plazo para presentar las declaraciones mensuales de retención, en el formulario oficial diseñado para tal efecto. 5. Expedir los certificados de las retenciones efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año.









39 6. Conservar con la contabilidad los documentos y soportes de las operaciones efectuadas. El incumplimiento de estas obligaciones dará lugar a la aplicación del régimen de sanciones e intereses prevista en el Estatuto Tributario Municipal, sin perjuicio de aplicar las sanciones establecidas en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de la retención en la fuente en cuanto no estén determinadas en el régimen de sanciones del Estatuto Tributario Municipal.

8. Obligación del Agente Retenedor de Presentar Anexos a la Declaración. Los agentes retenedores deberán presentar anexo a la declaración de retención de la Tasa Pro Deporte correspondiente al mes de diciembre, un listado que contenga el nombre, identificación, valor de la operación sujeta a retención e impuesto retenido, de cada una de las personas beneficiarias de los pagos o abono en cuenta, efectuados durante el año fiscal a que corresponda el mes.


anualmente un certificado por las retenciones de la Contribución de Obra Pública, efectuadas en el año inmediatamente anterior, antes del 31 de marzo de cada año, el cual contendrá los siguientes datos:

1. Año gravable 2. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. 3. Dirección del agente retenedor. 4. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención. 5. Monto total y concepto del pago sujeto a retención. 6. Cuantía de la retención efectuada por concepto de la Contribución de la Obra Pública. 7. La firma del pagador o agente retenedor.









40 TITULO VI

Disposiciones Generales 1. DECLARACIONES O RELACIONES QUE SE TIENEN POR NO

PRESENTADAS. No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración, en los siguientes casos: a) Cuando no se suministre la identificación del declarante, la dirección, o se haga en forma equivocada. b) Cuando no contenga los factores necesarios para establecer las bases gravables. c) Cuando se omita la firma de quien deba cumplir el deber formal de declarar, o las firmas del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal. d) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados por la autoridad tributaria municipal.

2. Pagos y Obligaciones Exceptuadas de Descuento de Tributos. No se deberá practicar retención en la fuente por concepto de impuesto de industria y comercio, sobretasa de bomberos, estampillas, contribución de obra pública y tasa pro deporte en los siguientes pagos:

a) Los pagos por obligaciones laborales y prestaciones sociales b) Los pagos por concepto de régimen subsidiado y vinculados c) Los pagos de servicios públicos d) Los pagos por concepto de impuestos e) Los pagos por concepto de seguridad social f) Los pagos por concepto de aportes parafiscales g) Los pagos realizados a los sindicatos h) Los pagos por concepto de seguros exceptuando el servicio funerario i) Los pagos por concepto de tasas

3. Contenido del Formulario Oficial Mensual de Retención en la

fuente del Impuesto de Industria y Comercio, Sobretasa de Bomberos, Estampilla Pro Cultura, Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor, Contribución de Obra Pública y Tasa Pro Deporte.









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42 El formulario oficial mensual de Retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio, Sobretasa de Bomberos, Estampilla Pro Cultura, Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor, Contribución de Obra Pública y Tasa Pro Deporte contendrá como mínimo las siguientes características: Año. Corresponde al año gravable que se declara. Marque con una x el mes al cual corresponda esta declaración: Se deberá indicar con una x en el formulario oficial el mes en el cual se hicieron las respectivas retenciones. SECCIÓN A NOVEDAD DE LA DECLARACIÓN Marque con una x la novedad a la cual corresponda esta declaración: Deberá indicar con una x si su declaración presentada corresponde a una de las siguientes situaciones. Corrección Voluntaria: Marque esta casilla solo si usted esta corrigiendo voluntariamente la declaración y no ha sido objeto de emplazamientos por intermedio de la Secretaría de Hacienda del Municipio de Palermo Huila. (Art. 445 del E.T.M.). Corrección por emplazamiento: Indique en esta casilla cuando haya sido objeto de emplazamiento para corregir por la Administración Municipal de Palermo Huila de conformidad con lo establecido por el artículo 444 del Estatuto Tributario Municipal. Corrección por Requerimiento Especial: Coloque en esta casilla si la corrección se realiza de conformidad con lo establecido en el artículo 448 del Estatuto Tributario Municipal. Corrección Liquidación de revisión: Marque con una x esta casilla si la corrección corresponde a liquidación de revisión proferida por la administración municipal de conformidad con lo establecido por el artículo 499 del Estatuto Tributario Municipal. Emplazamiento de la declaración: Indique esta sección si la presentación de la declaración corresponde al emplazamiento para la declaración expedida por la administración municipal de conformidad con lo establecido por el artículo 444 del Estatuto Tributario Municipal. SECCIÓN B DATOS GENERALES 1. Apellidos y Nombres o Razón Social: Escriba los apellidos y nombres o razón social, tal como figura en el documento de identificación o en el registro único tributario (RUT). 2. Documento de identificación del contribuyente: Escriba el Número de identificación tributaria acompañado del digito de verificación tal como figura en el registro único tributario (RUT).









43 3. Teléfono: Coloque el número de teléfono del agente retenedor que presenta la declaración. 4. Dirección para efectos tributarios: Escriba la dirección del agente retenedor que presenta la declaración tal como figura en el registro único tributario (RUT). 5. Actividad económica principal: Indique en forma breve el objeto social al cual se dedica el responsable de la presentación de la declaración. 6. Número de establecimientos: Informe el número de establecimientos que posee dentro de la jurisdicción del Municipio de Palermo Huila. SECCIÓN C RETENCIONES EFECTUADAS 7. Retención de Ica por compras: Incluya en esta casilla la base gravable y el monto de las retenciones practicadas por concepto de Impuesto de Industria y Comercio en compras en el mes objeto de la declaración. (Artículo 71 del Estatuto Tributario Municipal Actividades económicas y sus tarifas). 8. Retención de Ica por servicios: Incluya en esta casilla la base gravable y el monto de las retenciones practicadas por concepto de Impuesto de Industria y Comercio en servicios en el mes objeto de la declaración. (Artículo 71 del Estatuto Tributario Municipal Actividades económicas y sus tarifas). 9. Retención por Sobretasa de Bomberos: Registre en esta casilla la base gravable y el monto de las retenciones practicadas por concepto de sobretasa de bomberos en el mes objeto de la declaración. 5% del valor del Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios artículo 226 del Estatuto Tributario Municipal 10. Retención por Estampilla Pro Cultura: Escriba en este renglón la base gravable y el monto de las retenciones practicadas por concepto de Estampilla Pro Cultura en el mes objeto de la declaración. 2% de la base gravable artículo 274 del Estatuto Tributario Municipal. Nota: Solamente las entidades públicas pueden hacer las correspondientes retenciones sobre este impuesto. 11. Retención por Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor: Registra en esta casilla la base gravable y el monto de las retenciones practicadas por concepto de Estampilla Pro Anciano en el mes objeto de la declaración. 4% de la base gravable artículo 302 del Estatuto Tributario Municipal. Nota: Solamente las entidades públicas pueden hacer las correspondientes retenciones sobre este impuesto. 12. Retención por Contribución de Obra Pública: Incluya en este renglón la base gravable y el monto de las retenciones practicadas por concepto de contribución de obra pública en el mes objeto de la declaración. 5% del hecho generador artículo 328 del Estatuto Tributario Municipal. Nota: Solamente las entidades públicas pueden hacer las correspondientes retenciones sobre este impuesto.









44 La contribución sobre contratos de obra pública recae sobre el valor total de los contratos de obra pública en general. Se entiende por contrato de obra pública los contratos que celebren las entidades estatales para la construcción, mantenimiento, instalación y, en general, para la realización de cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles, cualquiera que sea la modalidad de ejecución y pago. Son contratos estatales todos los actos jurídicos generadores de obligaciones que celebren las entidades de derecho público con las personas naturales o jurídicas 13. Retención por Tasa Pro Deporte: Incluya en este renglón la base gravable y el monto de las retenciones practicadas por concepto de Tasa Pro Deporte en el mes objeto de la declaración. 1% del hecho generador articulo 356 del Estatuto Tributario Municipal. 14. Total retención: Sume las casillas correspondientes a los ítems 7, 8, 9, 10, 11, 12 y 13. 15. Sanciones: Incluya en esta casilla el valor total de las sanciones que se generen por la presentación de esta declaración, tales como: Extemporaneidad en la presentación y/o por corrección de la misma. Recuerde que la sanción a declarar no puede ser inferior a la sanción mínima establecida en el artículo 455 del Estatuto Tributario Municipal. 16. Total retenciones más sanción: Escriba el valor resultante de las sumatorias de las casillas 14 y 15 de este formulario. SECCIÓN D PAGOS Nota: Si la declaración y el pago son presentadas dentro del término legal el valor a cancelar corresponderá solamente a impuestos retenidos. Si presenta la declaración y efectúa el pago en forma extemporánea, registre en esta sección los valores a pagar correspondientes a sanciones, intereses de mora y retenciones a que haya lugar. En todo caso tenga presente que los pagos que por cualquier concepto hagan los agentes de retención en relación con las deudas vencidas a su cargo deberán imputarse al periodo e impuesto que se indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses y retenciones dentro de la obligación total al momento del pago, como lo establece el artículo 6 de la Ley 1066 de 2006. Si usted imputa el pago en forma diferente, la administración municipal dará cumplimiento a lo señalado en dicha ley. 17. Retención Ica: Traslade el valor retenido sumando los valores indicados en las casillas 7 y 8. 18. Retención Bomberos: Traslade el valor retenido indicado en la casilla 9 de esta declaración. 19. Retención Estampillas: Traslade el valor retenido sumando los valores indicados en las casillas 10 y 11.









45 20. Retención Contrato de Obra Pública: Traslade el valor retenido sumando los valores indicados en la casilla 12. 21. Retención Tasa Pro Deporte: Traslade el valor retenido indicado en la casilla 13 de esta declaración. 22. Sanciones: Escriba en esta casilla el valor a pagar por sanciones si hay lugar a ello. 23. Intereses moratorios: Escriba en esta casilla el valor a pagar por concepto de intereses si hay lugar a ello. La nueva tasa de interés moratorio se calculará dentro del contexto del interés compuesto, utilizando como referencia la tasa de usura, la cual es certificada como una Tasa Efectiva Anual (E.A.), por lo que se hace necesario utilizar la fórmula que de acuerdo con la técnica financiera permite obtener el resultado esperado. La tasa de usura a que hace referencia la Ley, es aquella máxima permitida por la Ley y certificada en forma trimestral por la Superintendencia Financiera de Colombia 24. Total pago: Incluya en esta casilla la sumatoria de los valores indicados en los renglones 17, 18, 19, 20, 21, 22 y 23 de este formulario. 25. Forma de pago: Indique la casilla por medio de la cual se están cancelando los importes retenidos junto con los intereses y sanciones calculados. SECCIÓN E FIRMAS Estampe la firma y escriba el nombre completo del responsable de la declaración acompañado del número de documento de identificación tal como aparece en el registro único tributario. Estampe la firma y escriba el nombre completo del contador público que certifica la información consignada acompañado del número de tarjeta profesional y del documento de identificación tal como aparece en el registro único tributario. Nota: Las declaraciones de retenciones mensuales requerirán la firma de contador público o revisor fiscal según el caso cuando los ingresos brutos del año inmediatamente anterior sean de por lo menos doscientos (200) salarios mínimos mensuales vigentes. Estas instrucciones son una orientación general para el diligenciamiento del formulario y no eximen de la obligación de aplicar, en cada caso particular, las normas legales que regulan el impuesto de industria y comercio, sobretasa de bomberos, estampilla pro cultura, estampilla pro bienestar del adulto mayor, tasa pro deporte y contribución de obra pública. - Si se trata de la corrección de algún dato de su declaración, deberá diligenciar todas las casillas de un nuevo formulario, el cual reemplaza totalmente al anterior, salvo en la sección pagos, donde debe registrar únicamente los valores que cancele junto con la presentación de esta declaración de corrección.









46 - Todas las casillas destinadas a valores deben ser diligenciadas y aproximadas al múltiplo de mil (1.000) más cercano, si no hay cantidad que registrar, escriba cero (0). No utilice signos negativos ni encierre las cifras en paréntesis. - Para efecto de diligenciar los totales dentro de cada una de las secciones del formulario los números indicados se refieren al número de casilla, escriba el resultado si es mayor que cero (0), si el resultado es negativo escriba cero (0).

cartilla de instrucciones para la presentacion y pago de ... · generador de la obligación...

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