CENTRO UNIVERSITARIO DE LAS TUNAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

FILIAL UNIVERSITARIA MUNICIPAL “PUERTO PADRE“

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Trabajo de diploma

TÍTULO: Análisis de La Gestión Económico-Financiera en La

Unidad Empresarial de Base (UEB) Prácticos de Puerto Padre.

AUTOR: IDANIA MARINA ROQUE RODRÍGUEZ

TUTOR: Msc. MARĺA ESTHER SAO RODRÍGUEZ

Puerto Padre, 20 de Mayo del 2012

“Año 54 de La Revolución”

AGRADECIMIENTOS

A los profesores del Centro Universitario de Puerto Padre por su dedicada preparación en

la formación de futuros profesionales, a las Msc. María Esther Sao Rodríguez, y

Yusneidys Paz Ramírez por la valiosa ayuda que me han brindado para el desarrollo del

trabajo; a todos los compañeros que de una forma u otra colaboraron o hicieron posible la

culminación del mismo.

A mi mamá, por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, por sus valores,

por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que

nada por su amor.

A mis hijos, hermanos y en especial a Iliana Mireya Roque Rodríguez que sin su apoyo

incondicional no hubiera podido terminar mi carrera

A mis amigos de toda la vida, a María de Lourdes, Marilín y a Lina, por estar conmigo en

las buenas y en las malas.

A todos, gracias.

PENSAMIENTO

…”La disciplina financiera es uno de los aspectos más importantes

de la gestión de las empresas, de las fábricas. Y consiste en todo lo

que se refiere a la gestión en cuanto a las finanzas, tenerlo al día”…

Ernesto Che Guevara.

DEDICATORIA

A mis hijos y nieto, máximos inspiradores de mi esfuerzo.

A mis padres eternos vigías de mis sueños.

A mis hermanos por estar presentes en cada día de mi vida.

A toda mi familia y amigos.

A mi sobrino José Alejandro Segura Roque.

A mis compañeros de trabajo que me han apoyado para lograr la meta trazada.

RESUMEN

La presente investigación se realizó en la Unidad Empresarial de Base Prácticos de Puerto

Padre, perteneciente a la Empresa Prácticos de Puertos de la República de Cuba, con el

objetivo de analizar la gestión económico-financiera de esta entidad, comparando los

resultados económicos del cierre del ejercicio contable 2010 con el año 2011. La

investigación consta de dos capítulos, en el primero se desarrollan los aspectos teóricos

relacionados con el tema objeto de estudio y el segundo abarca la caracterización de la

entidad, donde se calculan y evalúan las razones financieras y se analizaron los

indicadores seleccionados en uno y otro período para determinar los factores que

incidieron de forma positiva o negativa en los resultados económicos. En el presente

trabajo se utilizaron métodos teóricos, empíricos y estadísticos que permitieron encausar

la información brindada y determinar los problemas fundamentales, entre los que se

encuentran: la disminución de los ingresos de la UEB por el bajo TRB de los buques

operados, los servicios prestados y tesorería ociosa.

Se arribaron a conclusiones y recomendaciones que servirán de utilidad a la entidad para

mejorar los resultados y avanzar en la constante lucha por lograr la eficiencia económica.

Pág.

INTRODUCCIÓN. 1

CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO. 6

1.1 Análisis de la gestión económico- financiero. Definiciones básicas. 6

1.1.1 Antecedentes del análisis económico- financiero en Cuba.

12

1.2 Estados financieros básicos. 13

1.3 Métodos y procedimientos del análisis económico-financiero. 17

CAPÍTULO II: ANÁLISIS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO FINANCIERO EN LA

UNIDAD EMPRESARIAL DE BASE PRÁCTICOS DE PUERTO PADRE.

25

2.1 Caracterización de la UEB Prácticos de Puerto Padre. 25

2.2 Diagnóstico de la situación contable y financiera en la UEB. 27

2.3 Análisis de la Gestión Económico Financiero de la Gestión Económico

Financiera de la UEB.

28

2.3.1 Análisis de los Indicadores Económicos. 28

2.3.2 Análisis de los Indicadores Financieros. 34

2.3.3 Análisis de los Indicadores Específicos. 45

CONCLUSIONES 49

RECOMENDACIONES 50

BIBLIOGRAFÍA 51

ANEXOS. 54

1

INTRODUCCIÓN

La política económica de Cuba se desarrolla sobre la estrategia de mantener las

conquistas del socialismo, adecuando la vida económica a los bruscos cambios que se

producen el mundo, que ha obligado al país a realizar transformaciones económicas, que

se iniciaron con la desaparición del Campo Socialista, de lo cual dependía la economía

cubana aproximadamente el 80%, lo que conllevó a la disminución de las exportaciones y

la imposibilidad de obtener financiamiento externo para enfrentar los pagos de las

importaciones. En este sentido el gobierno cubano tuvo que adoptar un conjunto de

transformaciones dirigidas a modificar la estructura económica y sentar las bases para un

futuro desarrollo sostenido del país para lograr una reanimación de la economía nacional.

Entre estas adquiere gran importancia la elevación de la eficiencia, el aumento de la

competitividad, hacer un mejor uso de los recursos para elevar la productividad del trabajo

y alcanzar mejores resultados con menos costos.

En correspondencia con estas medidas y atendiendo a que la eficiencia en la gestión de la

empresa constituye la piedra angular del desarrollo, la Resolución Económica del V

Congreso del Partido Comunista de Cuba señalaba…"La eficiencia es, por tanto, el

objetivo central de la política económica pues constituye una de las mayores

potencialidades con que cuenta el país…"1

Más allá de los objetivos planteados en la Resolución antes, fue necesario reorientar

algunas políticas para enfrentar los complejos problemas derivados del entorno

internacional, así como los que en el orden interno presentaba el sistema empresarial

cubano. Ello condujo a la adopción de nuevas medidas que contribuyeran a la solución de

los desequilibrios macroeconómicos y de los problemas de eficiencia presentes, medidas

recogidas en los lineamientos de la política económica del VI Congreso del Partido

Comunista de Cuba, para actualizar el modelo económico cubano con el objetivo de

garantizar el desarrollo del país.

1 Resolución Económica al V Congreso del Partido Comunista de Cuba. Segunda Parte. – La Habana: Editorial Política, 1997. p. 5.

2

De ahí que el Sistema Empresarial cubano adecue sus mecanismos económicos

financieros e instruya a las empresas en el uso de los mismos como instrumentos que les

permita medir el resultado y tomar decisiones. Enfrenta así la empresa, el reto de

proyectar su futuro sobre bases científicas que minimicen los riesgos y propicien la mayor

certeza en sus decisiones sobre un enfoque y pensamiento estratégico a la eficiencia y

para esto se realiza básicamente mediante el análisis financiero y económico de sus

actividades, reflejadas en los índices e indicadores financieros de carácter general y en los

estadísticos operativos.

El objetivo fundamental de dicho análisis es brindar a los directivos una herramienta de

trabajo para conocer la situación de la empresa en un determinado momento y las causas

que la originan, posibilitar la toma decisiones oportunas que conlleven a una utilización

eficiente de los recursos disponibles, así como descubrir las reservas internas para que

sean utilizadas para el posterior mejoramiento de la gestión de la organización, por lo que

se considera que ofrece los métodos, técnicas y procedimientos a aplicar para realizar el

análisis de la información contable y mejorar la gestión económica- financiera de la

entidad.

Se hace necesario entonces conocer y aplicar un conjunto de técnicas para el análisis de

los estados financieros, que deben ser dominadas no solo por contadores y financistas,

sino también por los demás directivos, pues constituyen una vía para alcanzar los

objetivos propuestos, descartando el criterio de que dicho análisis sea algo limitado al

diagnóstico frío y solo reservado a especialistas contables y financieros.

La Unidad Empresarial de Base Prácticos de Puerto Padre perteneciente a la Empresa

Prácticos de Cuba, presenta problemas en su gestión económica financiera, la falta de

análisis de los estados financieros, insuficiente capacitación del personal de área de

contabilidad, poco dominio de las técnicas de análisis, aspectos que traen consigo poca

calidad en las proyecciones futuras, centrando el análisis fundamentalmente en lo

económico, los métodos utilizados para el análisis e interpretación de los Estados

Financieros no son lo suficientemente efectivos, pues los análisis carecen de calidad,

profundidad y objetividad, por lo que en las interpretaciones de los mismos no son lo

suficientemente claras y explícitas, solo muestran los efectos provocados, no siendo así

con las causas que lo generaron, lo que atenúa en contra de la información que brinda a

sus usuarios y principalmente a sus directivos que la utilizan como instrumento para la

3

toma de decisiones, que no permite al analista y a sus directivos centrar la atención en el

momento financiero en que se encuentra la entidad, así como formarse una opinión

objetiva de la situación económica – financiera, y por tanto tomar las medidas oportunas.

Por esta razón se plantea como problema de investigación: las insuficiencias en el

análisis de la gestión económico – financiero limita la toma de decisiones en La UEB

Prácticos de Puerto Padre, por tanto el objeto de estudio: es el análisis de la gestión

económico-financiera.

Para que esta investigación se desarrolle de forma eficaz se traza como objetivo general:

analizar la gestión económico-financiera de la UEB Prácticos de Puerto Padre para que

este se convierta en una herramienta administrativa en la toma de decisiones.

Para alcanzar el objetivo propuesto se plantean los siguientes objetivos específicos:

Elaborar el marco teórico referencial, a partir de los principales conceptos y teorías

relacionadas con el tema de investigación.

Caracterizar la UEB Prácticos de Puerto Padre y diagnosticar la situación actual de

la información contable y financiera.

Analizar la situación económica financiera de la empresa en los períodos 2010 y

2011.

Presentando el análisis económico-financiero como campo de acción, se pretende

defender la siguiente idea: el análisis de la gestión económico-financiera de La UEB

Prácticos de Puerto Padre, contribuirá a lograr mayor eficiencia en la toma de decisiones.

En la formulación y solución de los principales problemas detectados se utilizaron los

siguientes métodos teóricos y empíricos:

Métodos de nivel teórico:

Análisis y síntesis: para analizar los fundamentos teóricos de los procesos que se

estudiaron, determinar sus limitaciones y cómo superarlas.

Inducción y deducción: se aplicó en el estudio de la problemática a partir de lo

conocido y la información brindada por las fuentes consultadas y la aplicación de

instrumentos.

Histórico y lógico: en la necesidad de investigar la evolución de la génesis del

objeto de la investigación y del campo de acción, a través del estudio científico: se

4

aplica para analizar una serie de estados financieros de la misma empresa, a

fechas o períodos distintos.

Resulta incuestionable que la presentación de los estados financieros en forma

comparativa acrecienta la utilidad de estos informes, poniendo de manifiesto la naturaleza

económica de las variaciones y su tendencia, constituyendo una potente herramienta para

obtener estimados objetivos y poder trazar metas alcanzables.

Métodos de nivel empírico

Observación: se aplicó al área de contabilidad y finanzas para comprobar cómo

desarrollan la actividad de control de los recursos.

Entrevista: para comprobar los conocimientos del personal del área económica

sobre el análisis de la situación de la empresa.

Revisión del producto de la actividad: se realizó a los Estados Financieros para

conocer la situación económica.

La importancia del trabajo se recoge en estas palabras del Che cuando expresó:

“Naturalmente que una Revolución no puede consolidarse, y no puede marchar adelante,

si no es precisamente apoyándose en sus logros económicos.”2 La novedad de la

investigación está dada en la aplicación coherente de las técnicas de análisis para la

interpretación de los estados de La UEB Prácticos de Puerto Padre lo que permitirá

profundizar en las causas y efectos de la gestión económica y financiera de la empresa,

dado que es el punto de partida en la toma de decisiones en el proceso de administrar los

eventos de la entidad, así como su comportamiento para el futuro. Por medio de estos los

empleados, clientes y proveedores pueden apreciar el desempeño de La UEB.

La investigación está estructurada en dos capítulos, complementados entre sí; en el

primero se realiza el tratamiento teórico y la referencia al tema por diferentes autores, con

criterios, enfoques y pensamientos económicos y políticos diferentes; y el segundo

contiene la caracterización de la UEB objeto de estudio, el diagnóstico del análisis actual,

así como el análisis propuesto. Por último aparecen las conclusiones, recomendaciones, la

2 Guevara, Ernesto, Temas Económicos. Editorial Ciencias Sociales, 1988. pág. 151.

5

bibliografía consultada y los anexos que fundamentan los análisis realizados durante la

investigación.

6

CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

En este capítulo se realiza un análisis histórico tendencial del objeto de estudio y del

campo de acción; se abordan los fundamentos teóricos que avalan la investigación, a

partir de criterios de diferentes autores respecto al tema, lo que permitió confeccionar el

marco teórico referencial, llegar a las principales definiciones, elementos y tendencias de

esta temática, y sentar las bases teórico prácticas del proceso investigativo, reflejado a

través del hilo conductor que se muestra en la figura # 1. La bibliografía consultada revela

que el tema del análisis económico financiero constituye una importante herramienta en el

mundo actual de los negocios, las direcciones de las empresas deben medir la eficiencia

económica con que se explota su entidad, esto se logra a través de este análisis, con el

objetivo de exigir por los ingresos necesarios que permitan cubrir los gastos esenciales

que garanticen la continuidad de la producción y los servicios para así satisfacer el

bienestar social y elevar el nivel de vida de los pobladores en cada territorio.

Figura 1. Hilo conductor del marco teórico referencial.

Fuente: elaborado por la autora.

1.1 Análisis de la gestión económico- financiera. Definiciones básicas

Gestión; está caracterizada por una visión más amplia de las posibilidades reales de una

organización para resolver determinada situación o arribar a un fin determinado. Puede

asumirse, como la disposición y organización de los recursos de un individuo o grupo para

obtener los resultados esperados.

Análisis de la gestión

económico- financiero.

Definiciones básicas.

Estados financieros

básicos.

Métodos y procedimientos

del análisis económico-

financiero.

MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

ANÁLISIS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO - FINANCIERA.

7

Según Hugues Jordán ’’Gestión es igual a decir conjunto de acciones encaminadas a

lograr los resultados planificados’’. 3

Según Estrada Santander, ’’Gestión: comprende todas las actividades de una organización

que garantizan el cumplimiento de las metas y objetivos trazados a partir del diseño

estratégico desarrollado con la participación de la dirección y demás trabajadores, incluye

la evaluación oportuna y sistemática de su desempeño operativo en función de las

estrategias previstas’’4

El análisis de la gestión económico financiera constituye no solo un requisito de la

dirección planificada de la economía, sino que permite el continuo perfeccionamiento del

trabajo de la empresa y el fortalecimiento del cálculo económico.

Análisis Económico

Análisis significa descomponer en sus elementos o partes constituyentes, separar o

discriminar las partes de algo en relación con un todo. 5

Por tanto se puede considerar que es la descomposición de los fenómenos económicos en

sus partes integrantes y el estudio detallado de cada uno de ellos, constituye en sí, el

análisis económico. Dentro del análisis de balances, consiste principalmente en determinar

el tanto por ciento de rentabilidad del capital invertido en el negocio.

Según A. M. Omarov: “El análisis económico representa la forma fundamental de control

del trabajo de la empresa y de sus uniones, de la utilización de los recursos materiales,

laborales y financieros de la misma. Al mismo tiempo el análisis consiste en dar una

valoración objetiva de la actividad del colectivo de la empresa y de sus diferentes

eslabones, revelar la experiencia avanzada y las reservas internas de la producción en

interés de su utilización plena.” 6

Para D. I. Derkach: “El análisis económico constituye un medio imprescindible para el

control rutinario de la marcha del cumplimiento del plan económico y el estudio de los

3 Hugues Jordán. Apuntes de la asignatura Control de Gestión del diplomado Europeo en Administración y Dirección de Empresas

(DEADE) 1996.

4 Estrada Santander, José Luís. Diccionario Económico. Editora Política. La Habana 1987, Pág. 85

5 Bayos. Manuel y Benítez Miranda. Diccionario de Términos Económicos. Ed. Pueblo y Educación, pág.15.

6 Omarov.A.M. Análisis económico de la actividad de la empresa industrial. La Habana, 1976, pág. 7.

8

resultados de la actividad económica-productiva de las empresas y sus dependencias

estructurales para caracterizar la marcha del cumplimiento del plan, se estudian sus

indicadores, los datos de la contabilización y los balances así como otros datos de

consulta”.7

El contenido del análisis económico está constituído por el control del cumplimiento de los

indicadores del plan, la detección de los logros y deficiencias en el trabajo, la evolución del

trabajo de la empresa, el establecimiento de las vías de erradicación de las deficiencias

detectadas durante el análisis y las vías del perfeccionamiento ulterior de su actividad.

El objeto del análisis económico lo conforma la actividad económica y productiva de la

Empresa y persigue como objetivo: evaluar los resultados de la actividad analizada, poner

de manifiesto las reservas existentes en la Empresa, lograr el incremento de la producción

a la vez que se eleva su calidad, aumentar la productividad del trabajo, emplear de forma

eficiente los activos, disminuir los costos y lograr la eficiencia. Todo ello señalando las

deficiencias existentes y proponiendo las medidas que permitan eliminar las causas que

las originan.

El análisis económico debe ser:

Operativo: es decir debe ejecutarse por días, decenas, meses, trimestres y año.

Sistemático: la comunicación de los logros y deficiencias en el trabajo debe

efectuarse de modo permanente.

Real y Concreto: sus datos deben evidenciar los resultados del cumplimiento de

las tareas y las causas de los desajustes.

Objetivo: los resultados de la actividad de la empresa deben valorarse a partir de

los intereses estatales generales, y los resultados definitivos del trabajo y a la

eficiencia de la utilización de los recursos deben reflejarse con perdición y de

forma correcta.

Análisis Financiero

Dentro del análisis de la gestión ocupa un lugar fundamental el análisis financiero.

7 Derkach D. I. Análisis de la Actividad Económica de las Empresas Industriales. La Habana: Ed. Pueblo y Educación, 1986.

9

Según Derkach “…El análisis financiero trata fundamentalmente de determinar la

capacidad de la empresa para hacer frente a sus compromisos de pago. El método más

frecuentemente utilizado para determinar esta capacidad es el de las razones, índices o

coeficientes…“ 8

Según Gitman: “El análisis de estados financieros normalmente se refiere al cálculo de

razones para evaluar el funcionamiento pasado, presente y proyectado de la empresa, el

análisis de razones es la forma más usual de análisis financieros. Ofrece una medida

relativa al funcionamiento de la empresa”.9

Según Charles Les Ventees; “El análisis de estados financieros manifiesta:

La solvencia del negocio.

Su seguridad.

Las medidas a tener para el futuro.”10

Análisis financiero es el estudio de la realidad financiera de la empresa mediante los

estados financieros: Balance, Estado de Origen y Aplicación de Fondos y Cuentas de

Resultados. Permite la interpretación de los hechos financieros sobre la base de un

conjunto de técnicas que conducen a la toma de decisiones.11Estudia la financiación e

inversión de la empresa a partir preferentemente de los datos de los estados financieros.

Al analista inteligente le interesan dos objetivos o metas del análisis: primero: “entender los

números” o “ir más allá de las cifras”, es decir, utilizar las herramientas del análisis

financiero como ayuda para comprender los datos informados y segundo: establecer una

base razonable para pronosticar el futuro, tener una estimación de la situación financiera

futura de la empresa con base al análisis presente, pasado y en la mejor estimación

disponible de los sucesos económicos futuros.

El análisis es una condición totalmente necesaria para lograr el funcionamiento exitoso de

cualquier sistema económico en proceso de análisis, donde se obtiene la información sobre

8 Derkach D. I. Análisis de la Actividad Económica de las Empresas Industriales. La Habana: Ed. Pueblo y Educación, 1986, pág.50.

9� Gitman Lawrence, J. Fundamentos de Administración Financiera. Editado por el MES.

10� Les Ventes, Charles. Introducción a la Contabilidad. Editorial Cultura S. A.

11� Colectivo de autores. Glosario de Términos contables Administrativos y Financieros. Universidad Centro Occidental Lisandro

Alvarado, pág.30.

10

el estado del sistema, sobre los éxitos y las negligencias en su actividad acerca de las

ventajas y desventajas de uno u otro método de dirección económica.

¿Qué señales de alerta determinamos a través del análisis de los estados financieros?

Capacidad de pago deteriorada o en vías de deterioro.

Insuficiente tesorería.

Saldos excesivos de cuentas por cobrar y por pagar.

Exceso de inventarios y de inversiones a largo plazo.

Costos financieros elevados.

Déficit de efectivo.

Origen y aplicación de sus fondos.

Variación de su capital de trabajo.

Contratación de sus ventas.

Deterioro de sus costos y gastos.

Problemas que afectan el análisis en la actualidad.

Problemas de información y falta de entrenamiento.

Poco dominio de las técnicas de análisis.

Incultura analítica y desconocimiento de comportamientos ramales.

Los estados financieros no se presentan con memorias.

Gestión financiera pasiva, no vinculada al análisis económico-financiero.

Poca calidad en las proyecciones futuras (planeación).

Análisis económico financiero

El análisis de estados financieros, también conocido como análisis económico financiero,

consiste en utilizar un conjunto de técnicas que tiene como finalidad diagnosticar la

situación y perspectiva de la empresa, con el fin de poder tomar decisiones adecuadas. De

esta forma, la dirección de la empresa puede ir tomando las decisiones que corrijan los

puntos débiles que puedan amenazar su futuro y al mismo tiempo aprovecha los puntos

fuertes para que la empresa alcance sus objetivos. Desde una perspectiva externa, estas

técnicas también son de gran utilidad para todas aquellas personas interesadas en

conocer la situación y evolución previsible de la empresa. Una de las técnicas más

utilizadas y difundidas en el Análisis Económicos-Financiero de cualquier entidad es

11

precisamente a través de la utilización de los Ratios o Razones Financieras. Esta técnica

data de la primera década del pasado siglo. Los Ratios son de gran utilidad para los

directivos de cualquier empresa, para el contador y para todo el personal económico de la

misma, porque permite relacionar elementos que por sí solo no son capaces de reflejar la

información que se puede obtener una vez que se vinculan con otros elementos, bien del

propio estado contable o de otros estados que guarden relación entre sí, ya sea de forma

directa o indirecta mostrando así el desenvolvimiento de determinada actividad. Los ratios

como parte esencial del Análisis Económico-Financiero constituyen una herramienta vital

para la toma de decisiones, facilitan el análisis pero nunca sustituirán un buen juicio

analítico. Los ratios se emplean para analizar el contenido de los Estados Financieros y es

de gran utilidad para indicar:

Puntos débiles de una empresa.

Probables anomalías.

En ciertos casos como base para formular un juicio personal.

Importancia del análisis económico-financiero para la toma de decisiones.

El análisis de los Estados Financieros de la empresa, forma parte de un proceso de

información cuyo objetivo fundamental, es aportar datos para la toma de decisiones.

Los usuarios de esta información, son muchos y variados, desde los gerentes de

empresas interesados en la evaluación de la misma; directores financieros acerca de la

viabilidad de nuevas inversiones, nuevos proyectos y cuál es la mejor vía de financiación;

hasta entidades financieras externas sobre si es conveniente o no conocer créditos para

llevar a cabo dichas inversiones.

El profesor de la Universidad Autónoma de Ciudad México, Licenciado Juan Antonio

Martínez, en el Diplomado en Finanzas, expresa:

“El análisis financiero es una herramienta o técnica que aplica el administrador financiero

para la evaluación histórica de un organismo social, público o privado. El método de

análisis como la técnica aplicable a la interpretación, muestra el orden que sigue para

12

separar y conocer los elementos descriptivos y numéricos que integran el contenido de los

Estados Financieros”.12

De lo expuesto anteriormente se infiere que el análisis económico-financiero se utiliza

para diagnosticar la situación y perspectiva interna, lo que hace evidente que la dirección

de la empresa pueda ir tomando las decisiones que corrijan las partes débiles que pueden

amenazar su futuro, al mismo tiempo que se saca provecho de los puntos fuertes para que

la empresa alcance su objetivo. Desde una perspectiva externa, son de gran utilidad para

todas aquellas personas interesadas en conocer la situación y evolución previsible de la

empresa.

1.1.1 Antecedentes del análisis económico- financiero en Cuba

Al triunfar la Revolución cubana en 1959 una de las grandes preocupaciones del estado

revolucionario lo constituyó la lucha por la eficiencia económica, lo cual se puede constatar

en intervenciones efectuadas por nuestros principales dirigentes.

La flexibilidad del sistema contable empresarial, la posibilidad de disponer de las

utilidades, el surgimiento de nuevas relaciones financieras con el banco, entre otras,

hacen que los directores se vean en la necesidad de adecuar los métodos de Análisis

Económico Financiero a la práctica internacional, con vistas a facilitar la toma de

decisiones más eficientes.

El mejoramiento de la toma de decisiones ha continuado hasta la fecha, y los diversos

aspectos de las finanzas están siendo integrados dentro de un campo que cada vez se

amplía más.

Para el mejoramiento de la toma de decisiones y el buen desempeño de la gestión

económica-financiera de nuestras empresas es necesario tener en cuenta la

implementación de la Resolución 60/2011 en la cual se plantea “que no todos los

directivos de nuestras organizaciones veían en el Sistema de Control Interno un

instrumento de gestión capaz de ser utilizado para lograr la eficiencia y eficacia de las

operaciones que se habían propuesto”.13

12� Martínez, Juan Antonio. Conferencia sobre el Análisis Económico-Financiero. Diplomado en Finanzas-México: Horizontes S.A., 1996,

pág. 5 13�

Colectivo de autores, Programa de preparación Económica para cuadros. Material de Consulta. CECOFIS, 2005, p -3.

13

Este proceso de Control Interno se hace necesario en el análisis económico-financiero de

las empresas ya que a través de él se contribuye al logro de los siguientes objetivos:

- Control de los recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad.

- Confiabilidad de la información.

- Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas

- Eficiencia y eficacia de las operaciones.

La medición de la eficiencia económica con que se trabaja en una entidad se efectúa

principalmente mediante el análisis económico-financiero de sus actividades, reflejada en

los índices e indicadores financieros de carácter general y en los estadísticos.

1.2 Estados Financieros Básicos

Los Estados Financieros son el producto que se obtiene del procesamiento de grandes

cantidades de transacciones y otros eventos, los cuales se agruparán por clases, de

acuerdo con su naturaleza o función y tendrá en cuenta la totalidad de sus estructuras

subordinadas. La etapa final del proceso de agrupación y clasificación consistirá en la

presentación de datos condensados y clasificados, que constituirán el contenido de las

partidas.

Según se expone en las Normas Cubanas de Contabilidad: los Estados Financieros son

el producto que se obtiene del procesamiento de grandes cantidades de transacciones y

otros eventos, las cuales se agruparán por clases, de acuerdo con su naturaleza o función

y tendrá en cuenta la totalidad de sus estructuras subordinadas. La etapa final del proceso

de agrupación y clasificación consistirá en la presentación de datos condensados y

clasificados, que constituirán el contenido de las partidas, ya aparezcan éstas en el Estado

de Situación, en el Estado de Resultado, en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,

en el Estado de Flujos de Efectivo, o bien en las notas.14

Estados Financieros Básicos: aquellos documentos que muestran la situación económica

de una empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada; pasada,

presente o futura, en situaciones normales o especiales.

14� Normas Cubanas de Información Financiera, Capitulo 2, Sección 2, Pág. 2

14

Los Estados Financieros permiten analizar la información mediante la cual se puede

evaluar la situación económico-financiera de la empresa.

Posición Económica: capacidad que tiene una empresa de obtener resultados a través de

la comparación de todos los ingresos con todos los gastos, dichos resultados pueden ser

positivos o negativos (ganancia o pérdida).

Posición Financiera: capacidad que tiene una empresa para afrontar sus deudas a su

respectivos plazos de vencimiento (deudas a corto y a largo plazos).

Si los Estados Financieros que constituyen el producto final de la contabilidad no son

objetos de análisis, entonces la contabilidad como tal carecería de valor de uso.

En la Norma Cubana de Contabilidad #1 (NCC), Presentación de los Estados Financieros,

se relacionan los estados financieros que se utilizan en el sistema empresarial cubano, de

los cuales se abordarán los siguientes:

Estado de Situación o Balance General.

Estado de Resultado o Estado de Ganancia o Pérdida.

Estado de Origen y Aplicación de Fondos.

Objetivos de los Estados Financieros Básicos: proporcionar información sobre:

La situación financiera de la entidad en cierta fecha

Los resultados de las operaciones en un período

Los cambios en la situación financiera por el período contable terminado en

dicha fecha.

Los cambios en la inversión de los propietarios durante el período

Puesto que los estados financieros son un medio de transmitir información financiera, y

no un fin en sí mismos, y que la información contenida en ellos es de interés no tan solo

para la gerencia, los propietarios, los trabajadores, el fisco, los acreedores e

inversionistas, y el público en general que se interese en la entidad, los estados

financieros preparados para estos fines, deben procurar o ser capaces de que la

información contenida en ellos sea satisfactoria para el usuario en general.

Para que los Estados Financieros sean útiles al usuario en general deberán contener

suficiente información para que cualquier persona con conocimientos técnicos adecuados

pueda formarse una opinión y emitir un juicio sobre:

15

1. Nivel de rentabilidad: tomar decisiones de inversión y crédito

2. Posición financiera: aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su

capacidad para generar recursos

3. Capacidad financiera de crecimiento: evaluar el origen y las características de los

recursos financieros del negocio así como el rendimiento de los mismos

4. Flujo de fondos: formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y evaluar la

gestión de la administración a través de una evaluación global de la forma en que

ésta maneja la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento de la empresa.

5. Habilidad para obtener utilidades: capacidad para obtener ingresos derivados de las

operaciones de la entidad y los gastos efectuados para obtenerlos (uso de

recursos)

6. Cambios experimentados en las cuentas de capital contable: movimientos que ha

experimentado la inversión de los propietarios.

Limitaciones de los Estados Financieros

Solo brindan información de los hechos ocurridos que pueden expresarse en

términos monetarios.

Son influenciados por la diferencia de criterios que puedan tener las personas que

lo confeccionan.

Son una fotografía del presente, valorados a costo histórico.

Necesidad de informar períodos cortos, lo que genera diferentes estimaciones.

Existen manipulaciones de los principios generalmente aceptados que varían las

partidas de los Estados Financieros por la utilización de diferentes métodos de

valoración (inventarios, depreciación).

Desconocer el valor del dinero en el tiempo, presentando partidas no circulantes que

han sido valuadas en unidades monetarias de diferentes años con distintos valores

reales de compra.

16

Balance General

Balance General: fotografía del estado financiero en un instante de tiempo. Tiene dos

secciones contrabalanceadas: activo y pasivo, y patrimonio de los accionistas. 15

Balance General: Estado contable que representa sistemáticamente la situación de los

fondos de una entidad en un determinado momento. Estos fondos vienen clasificados de

acuerdo al principio de dualidad contable en dos aspectos: las fuentes de financiación y su

imagen, las inversiones16

El Balance General es el estado financiero fundamental que rinde la contabilidad, se conoce

también como: Estado de Situación, Estado de Posición Financiera, Balance, etc., es el

documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento

dado, a través de él se puede evaluar la posición financiera de la empresa, así como

diagnosticar de forma preliminar dos políticas financieras (inversión y financiamiento).

Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la

entidad, mientras que el pasivo detalla su origen financiero.

Características

I. Es un Estado Financiero.

II. La información que proporciona corresponde a una fecha fija (estático).

III. Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.

IV. Muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa en la cual su propietario

puede ser una persona física o moral.

Para analizar la situación financiera de la empresa y su evolución se debe partir de

balances generales históricos pertenecientes a los dos o tres últimos años, aunque también

es útil analizar el balance estimado relativo al final del próximo período.

Estado de Resultado o Ganancias o Pérdidas

Estado de Resultado: “Estado financiero que muestra la utilidad o pérdida neta, así como

el camino para obtenerla en un ejercicio determinado, pasado, presente o futuro”, o bien.

15� Homgren, Charles. Contabilidad Financiera, Tomo I. pág. 11

16� Mallo, Carlos. Contabilidad Analítica. Cuarta Edición.pág.150.

17

“Documento financiero que analiza la utilidad o pérdida neta de un ejercicio o período

determinado, pasado, presente o futuro”.17

Estado de Resultado: Resume los cambios en el patrimonio, que resultan de las

operaciones de un negocio efectuado entre dos fechas, sirviendo de puente entre dos

balances sucesivos. Este período contable puede comprender, un día, una semana, un

mes o un año.18

Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y sus resultados finales, ya sea de

ganancia o de pérdida. Muestra el resultado de los hechos que originaron un aumento o

disminución en el patrimonio de la empresa. Presenta la situación financiera en una fecha

determinada, tomando como base los ingresos y gastos efectuados, proporciona la utilidad

neta de la entidad. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.

Características.

I. Es dinámico y expresa en forma acumulativa las cifras de ingresos, costos y gastos

dentro de un período contable.

II. Es económico pues muestra las cifras de los resultados de ventas, costos y gastos

expresadas en unidades monetarias

1.3 Métodos y procedimientos del análisis económico-financiero.

Los Estados Financieros permiten detectar los problemas, tanto externos como internos,

de forma tal que se reconozcan tanto las amenazas y las oportunidades que vienen del

exterior de la empresa, como sus debilidades y fortalezas que existen internamente. No se

puede actuar contra un problema mientras no se identifique y se localicen sus causas, es

por ello que la Importancia de estos estados radica en que permite conocer la situación

que presenta la empresa analizada y así poder tomar decisiones acertadas según los

intereses del analista. Para realizar el análisis de la información económico financiera

emitida por la entidad es imprescindible conocer y aplicar métodos de análisis

económicos.

17� Perdomo, A. Análisis e Interpretación de Estados Financieros. Ediciones Contables y Administrativas S.A. pág.67

18 Himmelblau, D. Fundamentos de Contabilidad. Tomo I. Unión Tipográfica. Editorial Hispanoamericana, pág. 7

18

Por método de análisis económico se entiende la forma de abordar el estudio de una

actividad, es decir, es el conjunto de procedimientos con ayuda de los cuales se efectúa

el estudio, medición y generalización de la influencia de los diferentes factores sobre los

procesos del desarrollo de la producción a través de la evaluación de indicadores e

índices.

Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para

simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los Estados

Financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo período y los cambios

presentados en varios ejercicios contables. Existen variados criterios acerca de los

métodos, técnicas y procedimientos para analizar los Estados Financieros, pero en

resumen el objetivo de los métodos analíticos es simplificar y reducir los datos que se

examinan en términos más comprensibles para estar en posibilidad de interpretarlos y

hacerlos significativos.

La eficiencia del análisis de la actividad de la empresa depende, en grado decisivo de los

métodos que se utilicen. El método empleado en el trabajo es el comparativo por lo que

se realizará el análisis a partir de la utilización de las razones financieras.

Clasificación de las razones.

Se escogió la siguiente clasificación dada por Perdomo en su libro de Análisis e

interpretación de Estados Financieros:

El análisis de las razones financieras se realizara por su aplicación y objetivos.

Razones de liquidez: Se pueden obtener varias razones según el grado de liquidez de las

partidas que se tomen para su confección.

Liquidez general o razón circulante: relaciona el activo circulante con el pasivo circulante.

Se calcula:

Por la naturaleza de las

cifras

Por su significado o

lectura

Por su aplicación u objetivos

Razones estáticas Razones financieras Razones de liquidez

Razones dinámicas Razones de rotación Razones de actividad

Razones estático-

dinámicas

Razones cronológicas Razones de endeudamiento

Razones dinámico -

estáticas

Razones de rentabilidad

19

Activo circulante

Liquidez General = _______________

Pasivo circulante

El valor de este índice oscila entre 1 y 2 pesos.

Liquidez inmediata, rápida o prueba ácida: mide la capacidad inmediata que tienen los

activos circulantes más líquidos para cubrir los pasivos circulantes. Los activos circulantes

más líquidos son: caja, banco y cuentas por cobrar. Se calcula:

Activo circulante- Inventarios

Prueba del Ácido = ________________________

Pasivo circulante

Este análisis supone la conversión inmediata de los activos circulantes más líquidos en

dinero para cancelar las obligaciones del pasivo circulante. Una prueba ácida ideal puede

ser de 1 a 1, o sea, que por cada peso que se debe en el corto plazo se tiene un peso

fácilmente convertible en dinero en los activos circulantes.

Liquidez disponible: esta razón es también conocida como “razón de tesorería”, mide la

capacidad de enfrentar las deudas a corto plazo sólo a partir de lo disponible para pagar.

Se calcula:

Activos circulantes disponibles

Liquidez disponible =___________________________

Pasivo circulante

Al igual que las otras razones de liquidez, se expresa en veces o en tanto por uno. Los

activos circulantes disponibles incluyen el efectivo que la empresa posea, cuya alta

liquidez les permita convertirse en dinero muy fácilmente. Esta razón para considerarse

adecuada, debe ser aproximadamente de $ 0.50.

Capital neto de trabajo: le permite a la empresa medir su liquidez, es la diferencia entre los

activos y pasivos circulantes. Este índice debe ser positivo, asegurando que se cumpla

que el activo circulante sea mayor que el pasivo circulante, lo que indica que la empresa

cuenta con medios financieros para pagar sus obligaciones a corto plazo. Se calcula:

20

Capital de trabajo = Activo circulante – Pasivo circulante

Aplicaciones del Capital de Trabajo

Pagos de gastos corrientes y dividendos.

Las pérdidas.

Cancelación de pasivos a largo plazo.

Creación de fondos para contingencias de cualquier tipo.

Compra de activos fijos o reparaciones mayores.

Compra de intangibles.

Las inversiones a largo plazo.

Razones de apalancamiento o endeudamiento: el uso de capitales ajenos en el

financiamiento de las inversiones por parte de las empresas, constituyen una práctica

normal. Sin embargo, el uso excesivo de financiamientos ajenos crea un riesgo grande, de

ahí la necesidad de evaluar si los niveles de endeudamiento son adecuados.

Pasivo total

Razón de endeudamiento = _____________

Activo total

Esta razón se puede expresar en tanto por uno y en tanto por ciento.

Razón de solvencia: mide la capacidad que presenta la empresa para enfrentar todas sus

deudas, tanto a corto como a largo plazo, con sus activos reales (activos circulantes y

fijos).

Activos reales

Razón de Solvencia = ___________________

Pasivos totales

Su expresión puede ser en veces o en tanto por uno. El activo real debe duplicar, al

menos, las deudas totales, aunque un exceso podría indicar activos inmovilizados o poco

financiamiento ajeno, lo que disminuiría el rendimiento de los capitales propios.

Razón de autonomía: es la contrapartida del procedimiento mostrado anteriormente para

medir el endeudamiento. Como una empresa se puede financiar con el patrimonio y los

21

pasivos totales, el aumento de uno de ellos ocasiona una disminución en el otro y

viceversa. El nivel de autonomía muestra hasta qué punto una empresa se encuentra con

independencia financiera ante acreedores.

Patrimonio o capital

Análisis de autonomía _________________________

Activo total

Índice de calidad de la deuda: este índice permite conocer del total de la deuda qué parte

de la misma corresponde a deudas a corto plazo. Se calcula:

Pasivo circulante

Calidad de la deuda = _______________________

Pasivo total

Las deudas siempre constituyen un riesgo, pero sin lugar a dudas, aquellas que vencen

más temprano son más preocupantes. Se puede expresar en tanto por ciento y en tanto

por uno.

Razones de actividad: miden la efectividad con que la empresa emplea los recursos de

que dispone. En ellas intervienen comparaciones entre el nivel de ventas y la inversión en

diversas cuentas de activo.

Rotación de inventario: velocidad del movimiento del inventario en la empresa. En cada

industria hay un rango de rotación del inventario que puede considerarse conveniente.

Ventas

Rotación del inventario = _________

Inventarios

Plazo medio de inventarios: determina cada cuántos días rotan los inventarios. Se calcula:

Número de días del período

Plazo medio de inventarios = ______________________

Rotación de los inventarios

22

Rotación de las cuentas por cobrar: muestra con que liquidez se convierten en efectivo los

recursos invertidos en cuentas por cobrar, es decir, el número de días que como promedio

tardan los clientes en cancelar sus cuentas. Se Calcula:

Ventas netas

Cuentas por cobrar = ____________________________

Promedio de cuentas por cobrar

Enuncia cuántas veces en el año rotan las cuentas por cobrar.

Ciclo de Cobro: se determina para conocer cada cuántos días la empresa hace efectivo

sus cuentas por cobrar. Se calcula:

Número de días del período

Ciclo de cobros = __________________________

Rotación de las cuentas por cobrar

Un número de días bajos significa una recuperación rápida del dinero que deben los

clientes. Un número de días altos significa que la recuperación de la cartera es muy lenta,

afectándose la capacidad de pago de la empresa y desde luego su liquidez.

Rotación de las Cuentas por Pagar: Sirve para calcular el número de veces que las

cuentas por pagar se convierten en efectivo en el curso del año. Permite conocer la

rapidez o eficiencia de pagos de la empresa. Se calcula:

Compras

Rotación de cuentas por pagar = _____________________

Saldo cuentas por pagar promedio

Expresa cuántas veces al año se les paga a los proveedores y suministradores.

Ciclo de Pago: indica el número de días que demora en liquidarse las compras de la

empresa. Se calcula:

Números de días del período

Ciclo de pagos = _________________________________

Rotación de las cuentas por pagar

23

Razones de rentabilidad

Abarcan el conjunto de razones que comparan las ganancias de un período con

determinadas partidas del Estado de Resultado y de Situación.

Sus resultados materializan la eficiencia en la gestión de la empresa, es decir, la forma en

que los directivos han utilizado los recursos de la entidad. Por tales razones la dirección de

la entidad debe velar por el comportamiento de estos índices pues mientras mayor sea su

resultado mayor será la prosperidad para la empresa.

Rentabilidad económica o capacidad básica de generación de utilidades: posee una gran

importancia, de ahí que muchos autores la consideren “la reina de las razones”, y es

porque ella logra resumir, en buena medida, el efecto de las utilidades generadas por el

negocio sobre la totalidad de la inversión empleada por la empresa durante un período de

tiempo; de ahí que muchos la denominen el retorno de la inversión. Esta razón permite

medir el grado de eficiencia con que se han gestionado los activos. Puede expresarse en

tanto por uno, o en tanto por ciento, multiplicando la razón por 100. puede calcularse

utilizando la fórmula de DUPONT.

Utilidad antes de intereses impuestos (UAII)

UAII = UAII x Ventas

Activos ventas Activo

Rentabilidad financiera o rendimiento del capital contable: es una razón que refleja el

efecto del comportamiento de distintos factores; muestra el rendimiento extraído a los

capitales propios. puede calcularse utilizando la fórmula de DUPONT.

Utilidad neta = Utilidad neta x Ventas x Activos

Capital Ventas Activos Capital

Puede expresarse en tanto por uno o en tanto por ciento.

Indicadores de eficiencia económica

Los indicadores de eficiencia económica expresan la relación matemática entre una

magnitud y otra, exigiendo que dicha relación sea clara, directa y comprensible para que

se puedan obtener informaciones, condiciones y situaciones que no podrían ser

24

detectadas mediante la simple observación de los componentes individuales del análisis

financiero. El método de análisis mediante el cálculo de razones o indicadores es el

procedimiento de evaluación financiera más extendido. Se basa en la combinación de dos

o más grupos de cuentas o indicadores, con el fin de obtener un índice cuyo resultado

permita inferir alguna característica especial de dicha relación. Debido a que el tamaño de

las empresas puede diferir notoriamente de un caso a otro, aunque pertenezcan a un

mismo sector, la comparabilidad entre ellas o aún de la misma empresa, si su tamaño ha

variado significativamente con el paso de los años, sólo puede hacerse a través de

razones o índice.

Valor agregado: Según Modelo Estadístico 5903-05 del Ministerio de Economía y

Planificación (MEP) para el cumplimiento del plan económico de todas las empresas de la

economía nacional, es el resultado de deducir a la producción bruta el margen comercial o

los ingresos del período, el consumo material y los servicios recibidos.

Promedio de trabajadores: Según Modelo Estadístico 5903-05 del MEP es el número de

trabajadores, que como promedio, utiliza la entidad.

Fondo de salario: Según Modelo Estadístico 5903-05 del MEP comprende el ingreso en

dinero que reciben los trabajadores, incluyendo el descanso retribuido.

Productividad neta: Según Modelo Estadístico 5903-05 del MEP se calcula dividiendo el

indicador “valor agregado” entre el “promedio de trabajadores”. Se expresa en pesos.

Salario medio: Según Modelo Estadístico 5903-05 del MEP se calcula dividiendo el “fondo

de salario” entre el “promedio de trabajadores”. Se expresa en pesos. En este capítulo se

exponen los conceptos fundamentales y más importantes sobre el estudio de las Ciencias

Económicas, recopilados de bibliografías sobre el estudio de la economía, análisis

financieros y normas de contabilidad.

Hasta aquí se han abordado los conceptos fundamentales y más importantes sobre el

análisis económico financiero, expresados por varios autores y recopilados de diferentes

bibliografías relacionadas con el estudio de la economía, análisis financieros y normas de

contabilidad, así como métodos y procedimientos necesarios para llevarlos a cabo.

25

CAPITULO II Análisis de la Gestión Económico-Financiera en la UEB Prácticos de Puerto

Padre.

2.1 Caracterización de la Empresa.

En el año 1994 se crea La Organización Nacional de Prácticos de Puertos de La

República de Cuba, mediante La Resolución No. 64/02 del MEP, con fecha 17 de enero

del 2002, posteriormente se autorizó la Creación de La Empresa Prácticos de Puertos de

la República de Cuba, la que se hizo efectiva por la Resolución No. 82/02 del MITRANS,

con fecha 21 de febrero del 2002.

Desde el año 2001 la Empresa se encuentra en Perfeccionamiento Empresarial, por el

acuerdo 4258 del Comité ejecutivo del Consejo de Ministros según propuesta del Grupo

Gubernamental creado por el Decreto Ley 187 de fecha agosto 1998. Contamos con una

Política de Gestión Integrada: "Brindar servicios competentes y con óptima cultura

marinera, superando las expectativas de los clientes"

La UEB Prácticos de Puerto Padre se crea mediante la Resolución no. 143/2006 con fecha

28 de diciembre del 2006; según Decreto ley 252 /2007 y Decreto 281/2007 estamos

autorizados a operar con pérdidas a pesar de se una unidad autofinanciada, por lo que la

obtención de resultados es muy importante para poder cumplir con los aportes al

MITRANS, así como para poder mantener la vitalidad de la entidad. Cuenta con el

equipamiento necesario y moderno para la realización de sus servicios, posee sistemas de

comunicación y orientación de última tecnología. En general el soporte material para la

actividad interna es suficiente y de calidad.

Para lograr el satisfactorio cumplimiento de la actividad fundamental, así como el resto de

las actividades la unidad cuenta con un colectivo de 9 trabajadores, de los cuales 2 son

dirigentes, 5 técnicos y 2 obreros, de ellos 4 universitarios.

La actividad económica de la UEB está formada por 1 contadora D que es la que garantiza

la fiscalización de todos los recursos materiales y monetarios con que cuenta la entidad,

opera en la sucursal 6301 BANDEC ubicada en la calle 24 de Febrero en Puerto Padre,

donde mantiene la cuenta bancaria en M.N. No. 0663001011800110 y con código 151-0-

04739 y las operaciones en divisas las opera en el BFI Las Tunas No. de cuenta bancaria

en CUC es 030000003647727.

26

Los sistemas contables se encuentran automatizados, empleándose el programa Cóndor

diseñado por el SICS para las entidades del Ministerio del Transporte.

Principales clientes:

- Consignataria Mambisa

- SERVIMAR.

Principales proveedores:

o Empresa SUMARPO de Nuevitas

o Combinado Cárnico Gerónimo Astier

o Cupet

o Universal Las Tunas.

o Financiera Cimex S.A

o Corporación Copextel S.A

o Corporación Cimex S.A

o Empresa Acueductos y Alcantarillados Las Tunas entre otros

El objeto social de esta empresa consiste en:

Dirigir y realizar la actividad de Practicaje como un servicio de ayuda a la

navegación establecido en los Puertos y marinas, canales fondeaderos, y otros

lugares donde sea preciso un profundo conocimiento de las aguas, fondos,

accidentes geográficos o reglas particulares de navegación y maniobras , realizar

operaciones de amarre y desamarre de los buques durante las maniobras de

atraque y desatraque, amarre de boyas, remociones a clientes, pertenecientes al

Ministerio del Transporte en moneda nacional, a otros clientes no pertenecientes al

ministerio del Transporte en moneda nacional y divisas a entidades extranjeras y

mixtas en divisas.

Brindar servicios de transportación de pasajeros, paquetería de cargas ligeras a la

población y comisaría a bordo a la población en moneda nacional, a entidades

estatales en moneda nacional y a entidades extranjeras y mixtas y a personas

extranjeras en divisas

Fletar las embarcaciones para la realización de actividades marítimas y portuarias,

cuando disminuyan notablemente la actividad de practicaje en algunos puertos y

27

durante una parte del año a entidades nacionales en moneda nacional y

extranjeros en divisas.

Brindar servicio de adiestramiento de pilotaje y maniobras en aguas restringidas, en

divisas.

Prestar servicios de practicaje en el exterior en divisas.

Misión:

“Brindar servicios competentes y con óptima cultura marinera, superando las expectativas

de los clientes”

2.2 Diagnóstico de la situación contable y financiera en la UEB

La UEB Prácticos Puerto Padre de subordinación nacional cuenta con el manual de

contabilidad que contiene los elementos necesarios para un buen registro y control interno

de sus operaciones, una explicación detallada del uso y contenido de las cuentas, así

como ejemplos ilustrativos sobre la contabilización de los hechos económicos

característicos de la actividad que realiza. Su registro contable solo llega hasta la

confección del Balance de Comprobación por saldos, para ello utiliza el Sistema

automatizado CONDOR, que tiene implícito los Subsistemas de Inventarios, Nóminas,

Presupuestos, Costos, Activos Fijos Tangibles y Contabilidad, confeccionándose los

Estados Financieros en la Empresa Nacional.

Para garantizar el Control Interno dentro de la UEB fue necesario adoptar una serie de

medidas ya que la misma cuenta con un aparato económico atípico por su reducido

personal:

Una Contadora D que realiza todas las operaciones contables y financieras, y

atiende el subsistema de Activos Fijos.

El Patrón de la Lancha realiza la función de Cajero (Subsistema de Caja).

1 Práctico es el encargado de atender el Almacén de Combustible.

1 Práctico se encarga de los Almacenes de Víveres y de Herramientas.

En La UEB debido a las características y estructura organizativa que posee no se analizan

los resultados de cada período, siendo estos de gran importancia para el logro de los

objetivos propuestos y definir estrategias futuras, lo que imposibilita a la dirección contar

28

con herramientas para accionar ante las dificultades; aunque cada tres meses a nivel de

empresa se realiza el Informe Económico General que es presentado al Consejo de

Dirección Ampliado, pero éste limita el análisis de las desviaciones más significativas del

cumplimiento del plan de ingresos y gastos.

Para poder evaluar la situación económica financiera de la unidad fue preciso partir de un

análisis preliminar de los principales problemas que inciden en su gestión utilizando las

técnicas de observación participante y la revisión documental, lo que arrojó que las

principales deficiencias responden a: la falta de análisis de los estados financieros; la

máxima dirección no prevé los beneficios que esto reporta a cada estructura; la

insuficiente capacitación del personal del área de contabilidad que no recibe acciones

periódicas de capacitación en la temática y debe responder a otras funciones, unido a esto

tienen poco dominio de las técnicas de análisis, aspectos que traen consigo poca calidad

en las proyecciones futuras, los análisis que se desarrollan en los Consejos de

Administración responden fundamentalmente a lo económico careciendo de calidad,

profundidad y objetividad, por lo que las interpretaciones no son suficientemente claras y

explicitas, solo muestran los efectos provocados, no siendo así con las causas que lo

generan pues en estos aspectos se centra la atención de la dirección, lo que atenta contra

la calidad de la información que brinda.

2.3 Análisis de la Gestión Económico Financiero de la Gestión Económico Financiera de

la UEB.

2.3.1 Análisis de los Indicadores Económicos.

El trabajo es la aptitud racional del hombre, proceso que contribuye al incremento

sostenido de la productividad para elevar la eficiencia y la eficacia, a través del aumento

de la producción o los servicios, la reducción de los gastos de trabajo innecesarios y de los

costos, así como, la elevación de la calidad y el salario que es la parte del producto

nacional que se distribuye a los trabajadores de forma individual, atendiendo a la calidad y

cantidad del trabajo aportado según las condiciones económicas de cada momento

histórico.

Debido a la importancia que presenta para la economía del país se propone el análisis de

los resultados de los siguientes indicadores de trabajo y salario más relevantes, a través de

la comparación con el año anterior:

29

1.- Valor agregado

2.- Productividad del trabajo

3.- Salario medio

4.- Correlación salario medio productividad

5.- Ventas totales

6.- Costo de ventas

Valor Agregado: es el valor que un determinado proceso productivo adiciona al ya

plasmado en las materias primas y el capital fijo o valor adicional que adquieren los bienes

y servicios al ser transformados durante el proceso productivo. Se considera positivo en la

medida que aumenta con relación al período anterior. Se calcula de la manera siguiente

para la UEB Prácticos de Puerto Padre: (Ver anexos 1, 2, 3, 4,)

Ventas – Gasto Material – Servicios comprados

Conceptos

UM

Real año

anterior 2010

(1)

Año actual 2011

2009

%

Cumplimiento Plan (2) Real(3) (3)/(1) (3)/ (2)

Ventas Pesos 100718.57 105575.00 83331.48 82.7 79.0

Gastos Material Pesos 16898.52 24317.36 19323.05 114.3 78.0

Servicios Comprados Pesos 20868.64 46977.26 36722.06 176.0 78.0

Valor Agregado Pesos 62951.41 34280.38 27031.37 43.0 79.0

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros.

Como se puede apreciar el Valor Agregado real disminuye con relación a igual período del

año anterior en $35920.04 representando un 43% motivado por la disminución de los

ingresos en $17387.09, que representa un 17.3% y el sobregiro de los gastos materiales y

los servicios comprados en $2424.53 y $15853.42 representando 14.3% y 76% con

relación al año anterior debido al incremento de los gastos por materias primas y

materiales, materiales auxiliares, combustibles, y demás servicios comprados, en el

mantenimiento de equipos e impresión de documentos.

Al comparar el real con el plan en el período actual podemos señalar que las ventas

disminuyen en 21% los gastos materiales y servicios comprados en un 20%

respectivamente provocado por: Decrecimiento de las ventas con respecto al plan en

30

$22243.52 debido a la disminución de los servicios de Practicaje y a la disminución de los

TRB de los buques operados.

Gasto Material y Servicios comprados en ambos casos comparándolos con el plan se

encuentran muy por debajo en $ 4994.31 y $ 10255.20 respectivamente representando

en ambos casos un 78% de cumplimiento, debido a que no se cumplió con las

expectativas de los ingresos, por tanto teniendo en cuenta que al ser una entidad que

opera con pérdidas es necesario accionar en los gastos materiales como en servicios

comprados.

Productividad del trabajo: este indicador permite determinar el nivel de gasto de trabajo

vivo, se expresa por la cantidad de productos elaborados en una unidad de tiempo dada,

con una intensidad laboral media o por el tiempo invertido en la producción de una unidad.

Para las empresas que realizan actividad de servicios el cálculo se realiza de la forma

siguiente:

Productividad = (Valor agregado) / Promedio de trabajadores

La productividad del trabajo constituye un factor fundamental en el cumplimiento del plan

de producción, así como, en la reducción de los costos. El volumen de producción puede

crecer por el aumento de la cantidad de trabajadores o por la utilización más racional de

los recursos laborales de que se dispone o sea la productividad del trabajo de cada

trabajador y es precisamente esta la vía fundamental para lograr un desarrollo sostenido

de la sociedad socialista, según indicó Fidel en el Primer Congreso del PCC al expresar

que “... este sistema trata de lograr hacer crecer la productividad del trabajo para lograr

que los mismos recursos con que contamos nos den mucho más de lo que nos dan...”

La productividad del trabajo es el indicador para mostrar la efectividad de la actividad

racional del hombre realizada con un nivel medio de intensidad del trabajo. La misma se

mide por la cantidad de unidades de producción elaboradas en una unidad de tiempo

(método natural). Sin embargo en los centros que poseen una producción heterogénea, la

productividad del trabajo se determina por el método del valor, dividiendo la producción

global, dada en precios al por mayor, entre el promedio de trabajadores.

31

Conceptos

UM

Real año

anterior

2010

(1)

Año actual 2011

2009

% Cumplimiento

Plan (2) Real(3) (3)/(1) (3)/ (2)

Valor Agregado Pesos 62951.41 34280.38 27031.37 43.0 79.0

Promedio de trabajadores

ttrabajadores

Uno 9 9 9 100 100

Productividad del trabajo P/T 6994.60 3808.93 3003.49 43.0 79.0

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros.

Este indicador disminuye en $3991.11, respecto al año anterior representando un 43% y

respecto al plan en $805.44, representando un 79% por lo que es desfavorable, mostrando

ineficiencia productiva de los trabajadores. Influye la disminución del valor agregado

cuyas causas se explican en el análisis anterior.

Salario Medio: para el cálculo de este indicador se debe tener en cuenta que según

Resolución 276/2003 del MEP el fondo de salario es el ingreso en moneda nacional

(excluye pesos convertibles) que reciben los trabajadores incluidos o no en el registro en

correspondencia con la cantidad y calidad del trabajo aportado por los mismos. Incluye los

egresos que salen del fondo de salario de la entidad. Expresa el importe de las

retribuciones salariales directas, devengadas como promedio por un trabajador, de

acuerdo con la cantidad y calidad del trabajo aportado. Representa el salario por

trabajador, partiendo del fondo de salario y el promedio de trabajadores que tiene la

empresa. Este es un índice que se expresa con 4 decimales después de la coma. Se

calcula:

Salario medio = Fondo salario total/ Promedio de trabajadores

Comportamiento

Conceptos

UM

Real año

anterior

2010

(1)

Año actual 2011

2009

% Cumplimiento

Plan (2) Real(3) (3)/(1) (3)/ (2)

Fondo de Salario Pesos 49082.28 46733.50 44134.82 89.9 94.4

Promedio de trabajadores

trabajadores

U 9 9 9 100 100

Salario Medio Pesos 5453.59 5192.61 4903.87 89.9 94.4

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros

Como se puede apreciar el Salario Medio con relación al año anterior disminuyó en

$549.72 representando un 89.9% , producto a la disminución del Fondo de Salario, el cual

decreció en $4947.46 representando un 89.9%, debido al redimensionamiento de la fuerza

32

laboral (2) compañeros menos en el 2011 y solamente incluir un mes de salario (Mayo) el

pago por resultados, en cuanto a lo planificado también decreció en $2598.68

representando un 94.4% de cumplimiento por las mismas causas antes explicadas.

Análisis de la correlación salario medio productividad.

Muestra la relación existente entre el fondo de salario y la producción bruta. Se calcula

dividiendo el salario medio entre la productividad del trabajo.

Comportamiento

Conceptos

UM

Real año

anterior 2010

(1)

Año actual 2011

2009

%

Cumplimiento

Plan (2) Real(3) (3)/(1) (3)/ (2)

Salario Medio Pesos 5453.59 5192.61 4903.87 89.9 94.4

Productividad Pesos 6994.60 3808.93 3003.49 43.0 79.0

Salario medio /Productividad % 0.7796 1.3632 1.6327 209.0 118.0

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros.

La relación Salario Medio productividad del trabajo en el año 2011 es económicamente

negativo, pues la productividad del trabajo indica un decrecimiento por la disminución de

las ventas a pesar de tener un uso racional de los insumos productivos de la UEB, quedo

demostrado que se pagó sin respaldo productivo al no alcanzar los resultados esperados,

obtener una pérdida de $57739.17 por el incumplimiento del plan de ventas. Con este

índice se demuestra que ha existido pago de salario sin respaldo productivo.

En el año 2010, se demostró que no se pagó sin respaldo productivo ya que se alcanzó

un indicie de $0.77 inferior a $1.00.

Ventas totales: comprende los importes por las facturas a clientes de servicios prestados

por el servicio de Practicaje (actividad fundamental). Este indicador incluye el importe por

la prestación de servicios a terceros y otros ingresos que se operan en la UEB como en el

contravalor de la estimulación en divisas y vestuarios.

33

Conceptos

UM

Real año

actual 2011

Real año

anterior 2010 Variación

Ingresos actividad fundamental Pesos 83331.48 100718.57 ($17387.09)

Otros Ingresos Pesos 1770.44 2123.24 ($352.80)

Ventas totales Pesos 85101.92 102841.81 ($17739.89)

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros.

Este indicador al comparar los resultados con el año base podemos decir que decreció en

$17739.89 producto a la disminución de los servicios de practicaje y los TRB de los

buques operados, así como también se afectaron los otros ingresos por la disminución del

pago de la estimulación al ser penalizados 5 trabajadores por no cumplir con el

Reglamento de Estimulación en CUC aprobado y no recibir uniformes en el 2011.

Gastos totales: son los gastos incurridos en la actividad fundamental y gastos

administrativos por servicios prestados en la UEB. (Ver anexos 1, 2, 3, 4, 5)

Comportamiento

Conceptos

UM

Real año

actual 2011

Real año

anterior 2010 Variación

Gastos actividad fundamental

funFundafunffundamental

Pesos 140344.65 128313.25 12031.40

Otros gastos Pesos 1770.44 2123.24 ($352.80)

Gastos totales Pesos 142115.09 130436.49 11678.60

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros

Como se pudo observar en el análisis del estado de resultados, hubo un aumento de este

indicador con respecto al año base en $11678.60 producto a que en el año fue necesario

realizar mantenimientos al Citroen que se encontraba fuera de servicio, el mantenimiento

que se realizaron en La UEB para garantizar la certificación de las normas ISO 3000,

140001 y 18000, el aumento de los precios del combustible de la lancha, Citroen y la

electricidad fueron los más significativos. ((Ver anexos 1, 2, 3, 4).

En los gastos de la actividad fundamental aumentaron en $12031.40 con relación al 2010

inciden en estos negativamente la disminución de los TRB de los buques operados ya

que aunque los buques tengan TRB pequeños o grandes hay que gastar lo mismo ya

sean gastos de combustibles, alimentos, piezas de repuestos, lubricantes, salarios, etc.

34

Los otros gastos decrecieron por la disminución del pago de la estimulación por ser

penalizados 5 trabajadores por no cumplir con el Reglamento de Estimulación en CUC

aprobado y no recibir Uniformes en el 2011.

2.3.2 Análisis de los Indicadores Financieros

La evaluación de los hechos económicos se puede efectuar mediante la comparación de

los resultados reales obtenidos por las unidades económicas o con los fenómenos de

períodos anteriores. Esta evaluación puede ser útil para llegar a conclusiones acertadas,

sobre todo, si la comparación se hace con los resultados del período base. Sin embargo,

a veces surgen dificultades al comparar el resultado de un año determinado con años

anteriores, ya que en dichos resultados pueden influir varios factores no atribuibles a la

calidad del trabajo desarrollado por la empresa, entre ellos, cambios en el sistema de

precios, nuevas inversiones, tecnologías y urbanización de la zona.(ver anexo 7).

De acuerdo con la necesidad que tienen las empresas de conocer las causas que afectan

los resultados de las mismas, se propone el siguiente análisis, recomendando realizar

en cada uno de los índices calculados la comparación con el año anterior.

1. Análisis de liquidez.

2. Análisis de actividad.

3. Análisis de endeudamiento.

4. Análisis del estado de resultado.

5. Análisis de rentabilidad.

La información para la realización del análisis de la situación económica financiera de la

entidad fue obtenida de los Estados Financieros al cierre de los años 2010 y 2011.Esta

UEB carece de sistemáticos análisis económicos y financieros, lo cual no le permite a la

dirección conocer las deficiencias para la toma de decisiones eficientes y eficaces para

obtener resultados positivos en los períodos de trabajo, por lo que mediante el cálculo de

razones simples se realiza el análisis en el período.

A través de este análisis se podrá determinar la capacidad de la UEB para garantizar sus

obligaciones a corto plazo y la eficiencia en la utilización de los recursos financieros.

Análisis de Liquidez: se utiliza como medio de apreciar la capacidad de la empresa para

garantizar sus obligaciones a corto plazo.

35

1. Liquidez General o Razón de Circulante: es la razón de activo circulante a pasivo

circulante. Permite medir la capacidad de la empresa para cubrir sus obligaciones a

corto plazo, a partir de sus activos corrientes, en un momento determinado.

Cuando los Activos Circulantes (AC) > Pasivos Circulantes (PC), hay exceso de A.C

Posibles causas que pueden dar esta situación:

Exceso de efectivo por una incorrecta política de inversión del dinero ocioso.

Exceso de cuentas por cobrar por deficiente gestión de cobro.

Exceso de inventarios de mercancías por una deficiente o por una incorrecta política

de abastecimiento por encima de la norma establecida.

Esto demuestra que la razón ayuda y alerta sobre algo que puede ser favorable

o desfavorable, de acuerdo a un resultado y comparaciones, pero esto no es suficiente

para el analista por lo que necesariamente debe profundizar y buscar las causas

que provocan este resultado acudiendo entonces a su caudal de conocimientos

y experiencias para interpretar y emitir un juicio acertado. (ver anexos7 y 8).

Su comportamiento se expone a continuación:

Conceptos UM Real Año Actual

2011

Real año

anterior 2010 Variación

Activo Circulante Pesos 28110.78 42787.30 (14676.52)

Pasivo Circulante Pesos 4854.52 5875.12 (1020.60)

Liquidez General Pesos 5.79 7.28 (1.49)

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros.

Cuando los Activos Circulantes (AC) > Pasivos Circulantes (PC), hay exceso de A.C

Causas que provocaron esta situación:

Exceso de inventarios de mercancías por una deficiente o por una incorrecta política de

abastecimiento por encima de la norma establecida.

Al evaluar el comportamiento de la Liquidez general al cierre del 2011 observamos que la

36

empresa cuenta con $ 5.79 de Activo circulante por cada peso Pasivo circulante y al

compararlo con el año anterior la empresa tuvo una disminución de $1.49 estando fuera

de los parámetros correctos que oscilan entre 1.50 a 1.90 con peligro de tesorería ociosa,

por lo que se debe de trabajar en disminuir los inventarios que representan el 37.4% del

Activo circulante en particular los productos alimenticios, piezas de repuestos y

combustibles.

Liquidez Inmediata (PA) mide la capacidad de enfrentar las obligaciones

más exigibles en muy breve plazo, o sea, las deudas a corto plazo, a partir de

los activos circulantes de mayor liquidez, representados en dinero o

activos capaces de enfrentarse en dinero a corto plazo sin la inclusión de

las partidas menos líquidas. (Ver anexos 7 y 8)

Posibles causas de AC (liquidez) > PC

Exceso de efectivo

Exceso de cuentas por cobrar.

Comportamiento:

Conceptos

UM

Real año

actual 2011

Real año

anterior 2010 Variación

Activo circulante Pesos 28110.78 42787.30 (14676.52)

Inventarios Pesos 10514.06 7385.27 3128.79

Pasivo circulante Pesos 4854.52 5875.12 (1020.60)

Liquidez inmediata Pesos 3.62 6.03 (2.41)

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros

En este análisis se excluyen del activo circulante los pagos anticipados, por no

representar recursos disponibles en la entidad.

Los resultados muestran que la empresa cuenta con $3.62 de activos líquidos por cada

peso de deuda a corto plazo, que corre el riesgo de tener ociosos y este indicador se ha

deteriorado en $2.41 cuando lo comparamos con igual período del año anterior.

En el análisis de este índice se pudo apreciar que la causa del deterioro está dada por el

37

incremento de los inventarios en el año 2011, que representan el 37.4% del activo

circulante, por lo que se puede afirmar que la liquidez se encuentra comprometida con los

inventarios.

Razón de Disponibilidad (RD) expresa la capacidad con que dispone la empresa para

pagar sus deudas inmediatas. (Ver anexos 7 y 8).

Comportamiento

Conceptos UM Real año actual

2011

Real año

anterior 2010 Variación

Efectivo Pesos 7501.29 13646.95 (6145.66)

Pasivo circulante Pesos 4854.52 5875.12 (1020.60)

Razón

Disponibilidad

Pesos 1.54 2.32

(0.78)

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros

Al igual que la razón anterior, ambos resultados se encuentran por encima de la norma, a

pesar de haber disminuído con relación al 2010 en $0.78, ya que los saldos que

representan las cuentas de efectivos son superiores al pasivo circulante, lo que significa

que la UEB al cierre de este período disponía de $1.54 para pagar un peso de deuda a

corto plazo, mientras que en el año base el valor era de $2.32, demostrando que en

ambos períodos contaban con disponibilidad ociosa.

Capital de Trabajo: fondos o recursos con que opera una empresa después de cubrir el

importe de las deudas del corto plazo. Se calcula determinando la diferencia entre el activo

circulante y el pasivo circulante. También se le denomina capital circulante, fondo de

maniobras, capital neto de trabajo. Este permite a la empresa que pueda medir su liquidez,

por esto el mismo debe ser positivo, asegurando así que se cumpla que el activo circulante

sea mayor que el pasivo circulante. Es un buen indicador en la capacidad financiera de la

empresa: ayuda a crear una buena imagen de la misma y una actitud de confianza en los

acreedores permitiendo:

1. Pagos oportunos a los acreedores

2. Asegurar adecuados inventarios para satisfacer la demanda de sus clientes

38

Proporciona fortaleza ante cualquier situación emergencia.

Es estos casos la administración estudia bien si sobra efectivo, si lo mantiene ocioso sin

producir beneficios, pues una buena gerencia invierte y coloca sus recursos donde mayor

seguridad brinde y mejores beneficios produzca.

Calidad del CT: cuando se evalúa la capacidad de la empresa para pagar sus deudas los

acreedores a corto plazo deben considerar la calidad del CT, así como su valor total. (Ver

anexos 7 y 8).

Comportamiento

Conceptos UM Real año actual

2011

Real año

anterior 2010 Variación

Activo Circulante Pesos 28110.78 42787.30 (14676.52)

Pasivo Circulante Pesos 4854.52 5875.12 (1020.60)

Capital de Trabajo Pesos 23256.26 36912.18 (13655.92)

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros

Al analizar los valores obtenidos como resultado de esta razón en ambos períodos se

aprecia que los activos circulantes superan los pasivos circulantes en el 2010 en

$36912.18 por lo que su resultado fue más favorable, mientras que en el 2011 contaba

con $23256.26 disminuyendo en $13655.92, pero a pesar de esta situación se mantiene

positivo, su incidencia radica en los efectivos y valores por transferencias bancarias

recibidas, las cuentas por cobrar que se encuentra a término, conciliadas y los inventarios

en ambos períodos, se refleja también en la disminución del pasivo circulante

principalmente en los efectos y cuentas por pagar.

El análisis de la calidad del capital de trabajo a través de la comparación del los datos del

año 2011 con respecto al 2010 muestra el siguiente comportamiento:

En el activo circulante:

Los efectivos y valores realizables disminuyeron en $6145.86 representado un

45.0%, debido a las disminuciones de las transferencias enviadas a las UEB por

estrategias de la empresa para liquidar sus obligaciones.

39

Las cuentas por cobrar disminuyeron en $8520.45 debido a la disminución de los

ingresos por los bajos TRB de buques operados.

Los inventarios aumentan en $3128.79 representando un 42.4%, provocado por la

necesidad de adquirir productos, que son de vital importancia para garantizar el

servicio de practicaje por la lejanía de los proveedores.

Los pagos anticipados disminuyeron en su totalidad por indicaciones nacionales.

Otros activos circulantes disminuyeron en $170.58 representando un 2.2% al

disminuir los útiles y herramientas.

En el pasivo circulante:

Las cuentas por pagar disminuyeron en $450.00 representando un 78.9%,

motivado por la disminución de los servicios de amarres y desamarres de cabos.

Los impuestos por pagar aumentaron ligeramente en $43.78 debido al pago de

salario por resultados realizado en el mes de mayo del 2011 representando un

3.3%.

Otros pasivos circulantes disminuyeron en $614.38 representando un 15.4 %,

debido a la disminución de las nóminas por pagar, retenciones por pagar, provisión

para vacaciones, etc.

Análisis de actividad: miden el grado de efectividad de la empresa en el uso de sus

recursos; permiten estudiar la efectividad que se obtiene de los activos y es una forma de

evaluar la eficacia.

Eficacia: es la capacidad de poder realizar algo. Actividad, fuerza para obrar.

Estas razones sirven para comprobar la evolución de la política de cobros a clientes,.

permiten conocer el número de veces que se renueva el promedio de clientes de la

empresa, el número de veces que se completa el círculo comercial en el período a que se

refieren las ventas netas y miden la eficiencia en el manejo de la concesión de créditos a

los clientes.

Un elevado período de cobros significa un elevado volumen de créditos a los clientes,

cuyos costos de oportunidad hay que valorarlos, pues se supone que constituyan recursos

inmovilizados en cuentas de clientes.

Rotación y ciclo de las Cuentas por Cobrar (media ramal 30 días)

40

Comportamiento

Conceptos UM Real año

actual 2011

Real año

anterior 2010 Variación

Ventas Pesos 83331.48 100718.17 (17386.69)

Cuentas por cobrar Pesos 2367.06 10887.51 (8520.45)

Rotación cuentas por cobrar Veces 35 9 26

Ciclo cuentas por cobrar Días 10 40 (30)

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros

Al proceder al análisis de las cuentas por cobrar se demuestra que las mismas

disminuyen en 30 días con respecto al año anterior situación favorable para la UEB.

Rotación y ciclo de las cuentas por pagar (media ramal 30 días). El análisis de las

cuentas por pagar no se realiza porque la UEB no presenta dificultades en este indicador.

Rotación y ciclo de Inventarios: expresa la rapidez con que se vende el inventario si se

trata de una empresa comercial o la rapidez con que se consume el inventario en una

empresa industrial o productiva. Es decir Indica la rapidez de la empresa en efectuar sus

ventas, la rapidez de consumo de materias primas o materiales y la rapidez de producción.

A mayor rotación corresponderán mayores utilidades, menos recursos aplicados al

mantenimiento de inventarios. Por lo tanto la rotación del inventario constituye una valiosa

medida de la eficiencia administrativa en el campo de las ventas y de la calidad de las

mercancías vendidas. (Ver anexos 7 y 8)

Comportamiento

Conceptos UM Real año

actual 2011

Real año

anterior 2010 Variación

Ventas Pesos 83331.48 100718.57 (17387.09)

Inventarios Pesos 10514.06 7385.27 3128.79

Rotación inventarios Veces 45 26 19

Ciclo inventarios Días 8 14 (6)

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros

41

Al realizar el análisis se aprecia que el ciclo de vida del inventario en el año 2011

disminuyó en 6 días con relación al año base, se debió fundamentalmente a que se

dieron salidas a piezas de repuestos para el mantenimiento de la lancha y realizar

compras de materias primas y materiales para garantizar nuestra actividad.

En el 2011 los inventarios rotaban 45 veces cada 8 días y en el año base rotaban 26

veces cada 14 días no cumpliéndose con la norma para esta UEB que es de 30 días.

Se detectó que en el 2011 no se siguió la estrategia antes utilizada de comprar lo que se

va a consumir sino para almacenar provocando esto el incremento en los inventarios de

ferreterías, impresos papeles y efectos de escritorios entre otros.

Análisis de Endeudamiento: Estas razones se utilizan para diagnosticar sobre la estructura,

cantidad y calidad de la deuda que tiene la empresa, así como comprobar hasta qué punto

se obtiene el beneficio suficiente para soportar el costo financiero de la deuda.

Razón de endeudamiento: (RE): mide el grado de financiamiento por parte de terceros en

los activos de la empresa, o sea el nivel de control de los acreedores en los bienes de la

empresa. Se le conoce como apalancamiento financiero, o sea mide la presentación de los

activos financieros por deuda, si el porcentaje es mayor que el 60% la empresa está

corriendo un nivel alto de financiamiento, que al final puede ser riesgoso. (Ver anexos 7 y

8).

Comportamiento:

Conceptos UM Real año

actual 2011

Real año

anterior 2010 Variación

Total activo Pesos 169930.90 205375.90 (35445.00)

Total pasivo Pesos 4854.52 5875.12 (1020.60)

Endeudamiento % 2.8 2.9 (0.1)

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros

La tabla muestra que la UEB en el 2010 se financió en 2.9 % con capitales ajenos, es

decir por cada peso de financiamiento 0.1% son ajenos, apreciándose una disminución al

cierre del 2011de 2.8%, en ambos períodos se encuentran muy por debajo de 40% por

lo que el endeudamiento es bajo.

42

Análisis del Estado de Resultado: el análisis de este estado permite evaluar la posición

económica de la empresa, es decir, la capacidad que tiene de obtener resultados, a

través de la comparación de todos los ingresos con todos los gastos; dichos resultados

pueden ser positivos o negativos (utilidad o pérdida). Es un estado dinámico. Este análisis

constituye una medida básica del desempeño de la empresa en su gestión durante un

período determinado, es una herramienta de dirección útil al servicio de la administración.

Para poder extraerle el máximo de conclusiones que permitan profundizar en las causas

y efectuar las acciones correctivas en forma oportuna, se propone realizar el análisis de

las partidas que lo conforman.

Al realizar el análisis de las variaciones absolutas y relativas en pesos y porcentajes de

las partidas (ver anexo # 7 ) se observa:

- Ventas brutas y netas disminuyen respectivamente comparados con el año anterior

en $17387.09 que representa un 17.3% respectivamente, provocado por la

decrecimiento de los servicios realizados como se expuso anteriormente, y la

disminución de los TRB operados, en el 2010 promedió $5431.14 por cada buque,

mientras que en el 2011 disminuyó a $4913.08 por cada buque esto representó

un decrecimiento del 90.4 %.

- Los Gastos totales de la actividad fundamental aumentaron en $10540.75 que

representa el 8.21% más respecto al año anterior, a pesar de la disminución de los

servicios prestados (Practicaje) por trabajos realizados en la remotorización del

Citroen Berlingo Chapa TSD 001 de la entidad, los aumentos del precio de

combustible tanto en la lancha como en la tarjeta magnética, representaron en el

2010 el 127.4 % de los ingresos netos, mientras que al cierre que se analiza

representa el 166.6%, lo que evidencia que no se encuentran directamente

proporcionales con la disminución, de los ingresos es decir en el año base por

cada peso de ingreso se gastó $1.30, $ 0.27 por encina del peso mientras que en

el 2011 este ascendió a $1.71 con un incremento de $0.41.

A continuación hacemos una valoración de los elementos del gasto que inciden en su

aumento:

Impresos, papeles y efectos de escritorio y dibujo: se incrementó en $291.76 por la

actualización de la documentación para la certificación de las normas ISO 18000 y

43

3000 por la Oficina Nacional de Normalización la cual genera gran cantidad de

documentos.

Materiales de aseo y limpieza: se incrementó en $99.48 por el mantenimiento

constructivo de que fue objeto la UEB en la limpieza de la estación y en la lancha.

Materiales de ferretería: se incrementó en $202.30 por el mantenimiento constructivo

de que fue objeto la UEB donde tuvimos que arreglar la cocina, baños, tanques de

agua, tuberías, etc. También se le dieron bajas a útiles y herramientas que estaban

fuera de servicio.

Medios de protección e higiene: se incremento en $86.70 en comparación con el 2010

ya que se le dio baja a un chaleco salvavidas y se le entregaron a los trabajadores

medios de protección como guantes, gafas protectoras, etc.

Piezas de repuestos, accesorios de computación y otros: se incremento en $177.76

por la compra de tóner, cintas para las UPS, etc.

Piezas de repuestos de flota se le dio mantenimiento a la lancha 13 por tal motivo se

incremento en $2,186.02

Piezas de repuesto de transporte automotor: se incrementó en $4,277.36 ya que se

reparó el Citroën que se encontraba fuera de servicio.

Ropa y calzado de protección: se ejecutó lo que estaba planificado en ambas

monedas cumpliendo con la legislación vigente pero comparándolo con el 2010 se

incrementó en $242.64 por la entrega de overoles y botas a los trabajadores que lo

requieren.

Vestuario y Víveres de la Flota se incrementó en $1,322.05 con relación al 2010 a

pesar de consumirse lo que estaba planificado, por que los aranceles en moneda

nacional que se incrementaron por las compras en SUMARPO, se planificó un

hombre más que se encuentra en capacitación y que se planificaron 2 compañeras

menos en enero por el proceso de redimensionamiento el cual tuvo lugar en febrero

ocasionando gastos por esta causa.

Combustibles: se incrementó en $539.27.00 que representa un 112.5% superior en

44

12.5% respecto al año anterior, el aumento se debió al incremento del precio de los

combustibles tanto de la lancha como la del Citroën. Se prestaron 6 servicios menos

que en el 2010, aumentó el nivel de actividad (horas/máquinas) en 7.16 horas más

en 2011, por las bajas revoluciones, reportándose un ahorro de 525 litros de

combustible diesel de la embarcación, esta diferencia en el consumo y el nivel de

actividad esta dada en el aprovechamiento de las corrientes de mareas y el empleo de

bajas revoluciones de los motores principales, por el aumento de los precios del

combustible diesel directo de $ 0.57 a $0.82 , contablemente no existió ahorro sino

un incremento de gastos.

Energía: aumentó en $297.41 representando un 141.6% superior que el año anterior

en 41.6% determinado por el aumento del precio del combustible.

Otros gastos: aumentaron en $19117.11 con relación al año anterior representando

168.8%, un incremento del 68.8% por encima del 100%, al realizar mantenimientos

constructivos a la entidad por un valor de $2200.00; mantenimiento del transporte en

$5700.00 superiores al año 2010 en $4000.00; por mantenimientos a equipos de

computación $500.00; arrendamientos de inmuebles superiores en $450.00, por el

aumento del precio al parqueo del Citroën, la capacitación aumentó en $5600.00

porque en el 2010 no tuvimos trabajadores en cursos de adiestramiento para Prácticos

en la UEB; se certificó la contabilidad en $6900.00 que en el 2010 no se realizó por

estar entre los 18 meses de una certificación a otra.

Como consecuencia de todo lo analizado el resultado del período fue una pérdida de

$57739.17, que comparándola con el año base aumentó en $28255.05 por la disminución

de los ingresos y el aumento de los gastos, lo que es un punto rojo para la UEB.

Análisis de Rentabilidad: Miden el rendimiento sobre los capitales invertidos, constituye

una prueba de la eficiencia de la administración en la utilización de sus recursos

disponibles. Los ejecutivos en funciones deben cuidar que sus razones de rentabilidad

sean altas o crecientes ya que sólo a través de ellas su negocio prospera.

Ser rentables significa un gran reto para las empresas estatales de nuestro país, pues del

rendimiento que tengan depende su propia existencia, de ahí la medida que puedan

generar con su eficiencia mayores rendimientos. Eficiencia: Expresa la relación realmente

45

obtenida como resultado efectivo entre una cierta aplicación de medios y un determinado

efecto, medido como resultado.

El análisis de la Rentabilidad Económica y Financiera no se realiza porque La UEB se

encuentra en la última fase del Perfeccionamiento Empresarial y según resoluciones

252/2007 y 281/2007 esta autorizada a operar con pérdidas no contando con utilidades

para realizar este análisis, además de ser financiada por la Empresa Nacional.

2.3.3 Análisis de los Indicadores Específicos.

Cantidad de maniobras: es la cantidad de servicios prestados por buques operados, las

mismas se identifican como:

La entrada: el recorrido comienza en la estación de Prácticos, se dirige hacia la

mar, aborda el barco y lo dirige por el canal y de este al muelle correspondiente.

La salida: el práctico se dirige al muelle donde se encuentra el buque y realiza la

misma actividad anterior pero en sentido inverso.

El movimiento interno: el práctico se traslada hacia el muelle y dirige el buque

hacia otro muelle, lo cambia de posición en el mismo muelle o en un sitio

específico dentro de la bahía.

Tonelaje Registro Bruto (TRB).: Es una magnitud constructiva del Buque que representa

el total del tonelaje bajo cubierta, del tonelaje del entrepuente y el tonelaje de los espacios

cerrados de la cubierta superior, en otras palabras es el volumen de los espacios del

buque debajo de cubierta y los espacios cerrados que se encuentren sobre la misma.

(Bodegas, cuartos de máquinas, tanques de Combustibles, entrepuentes, tanques de

aguas, pañoles, etc.)

Comportamiento

46

Conceptos UM Real año Anterior

2010

Año actual 2011 % de cumplimiento

Plan (2) Real(3) (3)/(1) (3)/(2)

Cantidad de maniobras Uno 161 200 156 97.0 78.0

TRB Ton 874414 1000000 766441 87.6 76.6

Ingresos Pesos 100718.57 105575.00 83331.48 82.7 78.9

Fuente: elaboración de la autora a partir de la información emitida en los Estados Financieros y sistema de Facturación.

Al analizar los indicadores específicos podemos decir que la tendencia actual es la

disminución de la cantidad de maniobras realizadas, motivado fundamentalmente por la

reducción de las actividades de exportación e importación en el Puerto Carúpano, por la

disminución de la exportación de azúcar y sus derivados; la eliminación de varios

Centrales Azucareros de la provincia y la eliminación de la recepción de combustibles,

por dejar de existir CUPET en el territorio. Esto ha traído como consecuencia la

disminución del tamaño de los buques que se operan, lo que trae consigo una reducción

del TRB operado, magnitud por la cual se establecen las tarifas de practicaje, influyendo

directamente en los ingresos en la actividad fundamental.

La tarifa a aplicar por la UEB en la actividad de practicaje son precios de mercado,

circulados y conveniados con los clientes a través de los agentes consignatarios, variando

según la media histórica de los ingresos y gastos y el movimiento del TRB. Ellas se

elaboran a partir del estudio y análisis de las aplicadas en el área del Caribe y Centro

América, de acuerdo a la media del entorno, teniendo en cuenta las características

geográficas y las condiciones de navegación propias del puerto, que de acuerdo a otras

especificidades tales como: el tipo de carga, horario, tráfico marítimo, etc. determinan la

especialización del trabajo a realizar. (Ver anexos 9 y 10)

En cuanto a la divulgación de los precios que se aplican para el practicaje, la Empresa

Consignataria Mambisas y las Navieras nacionales y extranjeras tienen conocimiento de

los precios por cada uno de los puertos en la actividad de practicaje.

La política de precios de la entidad se controla mediante las visitas de medición y

seguimiento que se realizan en las unidades de practicaje donde se revisan los

47

expedientes de facturación y las tarifas que se aplican, dos veces en el año.

Cuando se acuerda una modificación en las tarifas de precios, se circula con anticipación

no menor de tres meses, a los clientes, en este caso, a la Empresa Consignataria

Mambisa, nuestro principal cliente para su análisis.

Los precios aplicables se corresponden con las tarifas de mercado que han sido

negociadas con nuestros clientes en Mayo 2003 y amparados por la Resolución 117/2000

del Ministerio de Finanzas y Precios.

48

En el capítulo se demuestra a través del análisis de los indicadores que las técnicas

son aplicables a la UEB, pues los resultados manifestaron que no cuenta con una

situación económica favorable, ya que sus ingresos han decrecido considerablemente

de un período a otro, por la disminución del arribo de buques y contar con menor TRB

operado, provocado por el estado en que se encuentra el dragado de la bahía de

Puerto Padre, trayendo como consecuencia el arribo a puerto de buques de poca

eslora, mientras que los otros son desviados a otros puertos por estrategia del país,

situación que afecta directamente los resultados, los gastos no se encuentran

directamente proporcional a los ingresos y la utilidad se ve afectada en un gran

porciento con respecto al año base. La situación financiera es favorable pues se

aprecia que cuenta con altos valores de activos circulantes que superan los pasivos

circulantes, en relación a las cuentas por cobrar y pagar se comprobó que están en

termino y conciliadas, manteniendo una buena gestión de cobros y pagos,

evidenciando que la entidad cuenta con poco financiamiento ajeno para cubrir sus

deudas a corto y largo plazo, el ciclo de inventario se incremento por compras

realizadas, sin tener en cuenta las orientaciones nacionales.

49

CONCLUSIONES

La elaboración del marco teórico referencial permitió resumir e integrar los aspectos

más relevantes acerca del objeto de investigación, sirviendo de fundamento para la

solución del problema planteado.

El diagnóstico de la situación económico financiera permitió conocer el análisis

deficiente de los resultados, provocado por el desconocimiento de las técnicas de

análisis por parte del personal de la UEB.

El análisis propuesto está enfocado en los indicadores económicos, financieros y

específicos lo que contribuye en la determinación de las principales causas que

afectan la entidad y sus resultados, punto de partida para la toma de decisiones.

50

RECOMENDACIONES

A partir de las conclusiones expuestas se recomienda a la dirección de la Unidad

Empresarial de Base lo siguiente:

1. Utilizar el análisis propuesto como herramienta de trabajo para administrar más

eficientemente los recursos de que se dispone.

2. Solucionar los problemas detectados en el diagnóstico para lograr un análisis eficiente

de los resultados aplicando las técnicas propuestas.

3. Disminuir la tesorería ociosa accionando en el elevado monto de los inventarios de la

UEB. Analizar y exponer en el Consejo de Administración el análisis propuesto para

que se conozcan los resultados económicos financieros que obtiene la UEB en cada

período, las variaciones de los indicadores y las causas que la originan, y poder

accionar sobre las deficiencias.

4. Buscar alternativas para incrementar los ingresos en el segundo semestre que esta

considerada como la temporada baja en esta actividad.

5. Elaborar un plan de acciones que permita la capacitación del personal de la UEB

en las técnicas y procedimientos del análisis.

51

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Segunda Parte. 2001.

40. Weston J. Fred: Fundamentos de Administración Financiera. La Habana. Primera

Parte. Editado por el Ministerio de Educación Superior.

54

ANEXOS

Anexo 1:

Elementos del gasto 2010 2011 Variación

Materias Primas y Materiales 5781.69 3250.92 (2530.68)

Materiales Auxiliares 6419.46 10538.11 4118.65

Combustibles 3982.73 4522.00 539.27

Energía 714.65 1012.10 297.41

Salarios 49082.28 44134.82 (4947.46)

Otros gastos de la fuerza de Trabajo 18405.57 17232.92 (1172.65)

Depreciación 22795.63 21276.05 (1519.58)

Otros gastos Monetarios 23254.48 39371.59 19117.11

Total 130436.49 141338.51 10902.02

Anexo 2:

ELEMENTOS DEL GASTO MATERIAL 2011 2010 VARIACION

Impresos, papeles y efectos de escritorio y dibujo 467.97 176.21 291.76

Materiales de aseo y limpieza 237.64 138.16 99.48

Materiales de ferretería 372.35 170.05 202.30

Medios de protección e higiene/trabajo 124.83 38.13 86.70

Piezas de repuesto, accesorios de computación y otros

se compraron tóner, cintas para las UPS. 307.43 129.67 177.76

Piezas de repuesto flota 2,380.10 194.08 2,186.02

Piezas de repuesto transporte automotor 4,302.36 25.00 4,277.36

Ropa y calzado de protección 333.07 90.43 242.64

Vestuario y víveres de la flota 5,089.08

3,767.03 1,322.05

Anexo 3:

Combustible de Embarcaciones 2,352.82 1,898.96 453.86

Horas Maquinas 350.36 343.2 7.16

Servicios Prestados 156 162 (6)

Millas navegadas 1404 1458 (54)

Cantidad de litros consumidos 4064 4589 (525)

Combustible Equipo Automotor Diesel 1,584.44 889.73 694.71

Kilómetros recorridos 27633 29469 (1836)

Índice de consumo 14.78 15.95 (1.17)

Electricidad. (40110 y 41110) 1,012.10 519.41 492.69

Gas Licuado. 117.68 46.82 70.86

10% Ahorro Combustible al MEP 467.06 253.38 213.68

Anexo 4:

Elementos del gasto 2011 2010 variación

Mantenimiento constructivo e industrial 2,167.32 - 2,167.32

Mantenimiento a los equipos de transportes 5,720.00 1,696.88 4,023.12

Mantenimiento a equipos de computación 531.55 - 531.55

Arrendamiento de inmuebles 720.00 270.00 450.00

Capacitación 5,585.03 - 5,585.03

Certificación de la Contabilidad 6,900.00 - 6,900.00

Servicio de Seguridad y Protección 1,355.97 - 1,355.97

Servicios de Comunicaciones 3,373.35 2,993.78 379.57

Servicios de Seguros en Cuba 619.99 487.97 132.02

Servicios Portuarios 5,960.00 5,040.00 920.00

Teléfono Celular 600.00 450.00 150.00

Estimulación 1752.68 1626.30 126.38

Anexo 5:

Análisis de gastos

0.0

10000.0

20000.0

30000.0

40000.0

50000.0

60000.0

Mat

eria

s Pr

imas

y

Mat

eria

les

Mat

eria

les

Aux

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Com

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fuer

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e Tr

abaj

o

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Otro

s ga

stos

Mon

etar

ios

2010

2011

Anexo 6

ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVOS CIERRE 2011

Partidas 2010 % 2011 % IMPORTE %

Ventas 100,718.57 100 83,331.48

100 (17387.09) (17.26)

Menos

Devoluciones en Ventas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Ventas Netas 100,718.57 100 83,331.48

100 (17387.09) (17.26)

Menos:

Costo de Ventas 128,313.25 127.4 138,854.00

166.6 10540.75 8.21

Utilidad Bruta en Operaciones

(27,594.68 ) (55522.52) (27927.84) 101.21

Menos:

Gastos Generales y de Administración

0.00 0.0 0.00 0.0 0.00 0.00

Utilidad Neta en Operaciones

(27,594.68) (27.4) (55522.52) (66.6) (27927.84) 101.21

Más:

Ingresos Extraordinarios 2,123.24 100 1,170.44

100 (952.80) (44.87)

Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Años Anteriores 0.00 0.0 0.00 0.0 0.00 0.00

Otros Ingresos 2,123.24 100.0 1,170.44

100.0 (952.80) (44.87)

Menos:

Gastos Extraordinarios 4,012.68 100 3,261.09

100 (751.59) 81.2

Financieros 1,267.81 31.6 1,502.66

46.1 234.85 18.52

Faltantes y Pérdidas 621.63 15.5 0.00 0.0 (621.63) (100.00)

Años Anteriores 0.00 0.0 0.00 0.0 0.00 0.00

Otros Gastos 2,123.24 52.9 1,758.43 53.9 (364.81) (17.18)

Resultado Extraordinario

(1889.44) (2090.65) (201.21) 10.65

Utilidad antes de Impuesto

(29484.12) (57739.17) (28129.05) 95.40

Anexo 7

ESTADO POSICION FINANCIERA UEB PUERTO PADRE

BALANCE COMPARATIVO al cierre de 31-Dic

2010 2011 VARIACIONES

Partidas IMPORTE % IMPORTE % IMPORTE %

Activo Circulante

Efectivo y valores realizables 13646.95 6.64 7501.09 4.41 (6145.86) (45.03)

Cuentas por cobrar 10887.51 5.30 2367.06 1.39 (8520.45) (78.26)

Inventarios 7385.27 3.60 10514.06 6.19 3128.79 42.37

Pagos Anticipados 2968.42 1.45 0.00 0.00 (2968.42) (100.00)

Otros Activos Circulantes 7899.15 3.85 7728.57 4.55 (170.58) (2.16)

Total Activo Circulante 42787.30 20.83 28110.78 16.54 (14676.52) (34.30)

Activos Fijos

Activos Fijos 363136.67 365779.50 2642.83 0.73

Menos: Depreciación Acumulada 200672.07 224062.97 23390.90 11.66

Total Activos Fijos 162464.60 79.11 141716.53 83.40 (20748.07) (12.77)

Otros Activos a Largo Plazo 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Activos Diferidos 0.00 0.00 103.59 0.06 103.59 0.00

Otros Activos 124.00 0.06 0.00 0.00 (124.00) (100.00)

Total Activos 205375.90 100.00 169930.90 100.00 (35445.00) (17.26)

Operaciones entre dependencias-activos.

99051.03 98159.42 (891.61) (0.90)

Total General Activos 304426.93 268090.32 (36336.61)

PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivo Circulante

Préstamos bancarios y créditos recibidos

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Cuentas por pagar 570.00 9.70 120.00 2.47 (450.00) (78.95)

Impuestos por pagar 1320.11 22.47 1363.89 28.10 43.78 3.32

Otros Pasivos Circulantes 3985.01 67.83 3370.63 69.43 (614.38) (15.42)

Total Pasivo Circulante 5875.12 100.00 4854.52 100.00 (1020.60) (17.37)

Pasivo a largo plazo 0.00 0.00 0.00 0.00

Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Total Pasivos 5875.12 100.00 4854.52 100.00 (1020.60) (17.37)

Operaciones entre dependencias-pasivos

142876.80 142760.37 (116.43) (0.08)

Total General Pasivos 148751.92 100.00 147614.89 100.00 (1137.03) 100.00

Patrimonio

Inversión Estatal 185159.13 120475.43 (64683.70) (34.93)

Reservas:

Utilidad Neta (29484.12) (57739.17) (28255.05) 95.83

Utilidades Retenidas 0.00 0.00

Total Patrimonio 155675.01 62736.26 (92938.75) (59.70)

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

304426.93 210351.15 (94075.78)

Anexo 8

UEB PRACTICO PUERTO PADRE

ANALISIS COMPARATIVOS DE LAS PRINCIPALES RAZONES FINANCIERAS

Razón 31-Dic VARIACION

2010 2011 IMPORTE %

Capital de Trabajo (CT) 36,912.18 23,256.26 (13655.92) (63.0)

Rotación cuentas por cobrar 9 35 26 388.8

Rotación del Inventarios 13.64 7.93 (5.71) (58.13)

Rotación del Activo Total 0.49 0.49 (0.00) (0.00)

Liquidez General 7.3 5.8 (1.5) (79.4)

Liquidez Inmediata 6.3 3.6 (2.7) (57.14)

Liquidez Disponible 2.32 1.54 (0.78) (66.3)

Endeudamiento 2.9 2.8 (0.01) (96.5)

INGRESOS TOTALES 100,718.57 83,331.48 (17387.09) (17.26)

GASTOS TOTALES 130,436.49 142,115.09 11678.60 8.95

Anexo 9

TRB

Entrada o Salida

Desde o Hasta el Fondeadero

Entrada o Salida

Desde o Hasta la Instalación

Mayor - Hasta

Maniobra Carga Peligrosa

Condiciones Anormales

Maniobra

Carga Peligrosa

Condiciones Anormales

000-500 99.31 24.73 164.01 32.19

500-700 105.19 26.70 172.42 35.33

700-1000 119.77 31.58 193.28 43.11

1000-2000 157.68 44.25 269.76 63.64

2000-3000 216.00 63.75 353.19 94.76

3000-4000 274.32 83.25 436.62 125.89

4000-5000 332.64 102.75 542.30 157.31

5000-6000 390.96 122.25 625.73 188.44

6000-7000 449.28 141.75 731.40 219.86

7000-8000 507.60 161.25 814.83 250.99

8000-9000 568.84 181.73 902.43 283.67

9000-10000 626.32 200.95 984.67 314.35

10000-11000 682.56 219.75 1120.74 345.11

11000-12000 740.88 239.25 1204.17 376.24

12000-13000 799.20 258.75 1287.60 407.36

13000-14000 851.57 276.26 1362.52 435.31

14000-15000 915.84 297.75 1454.46 469.61

15000-16000 977.47 318.36 1564.88 502.81

16000-17000 1032.48 336.75 1643.57 532.16

17000-18000 1082.18 353.37 1714.67 558.69

18000-19000 1138.91 372.34 1795.83 588.97

19000-20000 1207.44 395.25 1893.86 625.54

20000-21000 1269.94 416.15 2016.64 659.34

21000-22000 1324.08 434.25 2094.09 688.24

ANEXO 10

Tabla II: Remociones (Forma de cobro)

TRB En el propio Fondeadero

Desde el Fondeadero al

Muelle o viceversa

Desde una Instalación a otra

Mayor-Hasta

Maniobra Carga Peligrosa

Condiciones Anormales Maniobra

Carga Peligrosa

Condiciones Anormales

Maniobra

Carga Peligrosa

Condiciones Anormales

Mover el

buque

con los

cabos

Falso

Aviso

Práctico

abordo

000-500 37.45 4.49 91.81 14.44 140.34 14.97 108.00 3.74

500-700 40.34 5.40 96.08 16.53 146.88 18.00 109.08 4.50

700-1000 45.92 7.65 106.68 21.68 163.08 25.50 110.16 6.38

1000-2000 64.89 13.50 155.97 35.39 248.40 45.00 154.44 11.25

2000-3000 76.29 22.50 198.36 56.01 313.20 75.00 155.52 18.75

3000-4000 100.13 31.50 240.75 76.64 378.00 105.00 156.60 26.25

4000-5000 122.62 40.50 304.88 97.56 486.00 135.00 200.88 33.75

5000-6000 138.79 49.50 347.27 118.19 550.80 165.00 201.96 41.25

6000-7000 154.09 58.50 411.40 139.11 658.80 195.00 246.24 48.75

7000-8000 172.77 67.50 453.79 159.74 723.60 225.00 247.32 56.25

8000-9000 201.35 76.95 498.29 181.39 791.64 256.50 248.40 64.13

9000-10000 220.28 85.82 540.08 201.72 855.51 286.07 249.48 71.52

10000-11000 239.92 94.50 635.30 222.36 1026.00 315.00 358.56 78.75

11000-12000 258.72 103.50 677.69 242.99 1090.80 345.00 359.64 86.25

12000-13000 279.99 112.50 720.08 263.61 1155.60 375.00 360.72 93.75

13000-14000 294.29 120.58 758.15 282.13 1213.79 401.94 361.80 100.49

14000-15000 314.44 130.50 804.86 304.86 1285.20 435.00 362.88 108.75

15000-16000 336.83 140.01 871.39 326.96 1396.88 466.70 407.16 116.68

16000-17000 353.02 148.50 911.38 346.41 1458.00 495.00 408.24 123.75

17000-18000 376.72 156.17 947.50 363.99 1513.22 520.57 409.32 130.14

18000-19000 396.66 164.93 988.74 384.05 1576.26 549.75 410.40 137.44

19000-20000 416.61 175.50 1038.54 408.29 1652.40 585.00 411.48 146.25

20000-21000 436.55 185.14 1116.58 430.84 1786.64 617.15 477.36 154.29

21000-22000 456.50 193.50 1155.93 449.99 1846.80 645.00 478.44 161.25