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CAPITULO IV
“DISEÑO DE UN MODELO DE AUDITORIA OPERATIVA PARA LA EVALUACION DE LOS PROGRAMAS DE MERCADEO QUE CONTRIBUYA A INCREMENTAR LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE LAS ASOCIACIONES COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO EN EL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR”.
1. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA. Este documento contiene los elementos necesarios que se requieren para el
desarrollo de un modelo de auditoria operativa que permita realizar la evaluación de
los programas de mercadeo de las Cooperativas de Ahorro y Crédito con el objetivo
de incrementar los resultados financieros.
Nuestro estudio se ha considerado necesario para que contribuya al desarrollo y
crecimiento de estas instituciones que están inmersas en el desarrollo económico y
social del país y que les ayudará a un mejor destino y aplicación de la evaluación de
sus programas de mercadeo en la prestación de sus servicios financieros para que
éstos sean más accesibles, adecuados y oportunos que conlleve al incremento de
los resultados financieros.
Los beneficiados de nuestra propuesta serán los asociados de las cooperativas,
dirigencia y empleados ya que fortalece el desarrollo institucional y nuestra propuesta
estará enmarcada en la revisión exhaustiva con los elementos principales de la
auditoria operativa aplicada a los programas de mercadeo.
2. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA. El sistema Cooperativo Financiero ha desempeñado tradicionalmente un papel
importante en el entorno financiero nacional, al brindar acceso a financiamiento a un
sector de la población que por diversas razones no ha sido atendido
satisfactoriamente por el sistema bancario tradicional, como es el caso de las familias
de bajos o medianos ingresos y los micro y pequeños empresarios del país. Sus clientes se caracterizan por no contar con educación media, superior y por
carecer de registros escritos que certifiquen sus ingresos y egresos, por no contar
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con historiales crediticios formales, y porque existe una gran heterogeneidad en la
producción y condiciones de mercadeo de sus negocios.
La importancia de una evaluación en el desarrollo de una auditoria aplicado a los
programas de mercadeo radica que es un área muy importante dentro de una
organización porque la función de mercadeo es donde se definen los productos
para la captación de recursos monetarios y para la colocación de préstamos.
3. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
a) Objetivo General. Diseñar un modelo de auditoria operativa para la evaluación de los programas de
mercadeo que contribuya a incrementar los resultados financieros de las
Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito en el área metropolitana de San
Salvador.
b) Objetivos Específicos :
• Implementar un modelo de auditoria operativa para el área de mercadeo
que contribuya a incrementar los resultados financieros.
• Desarrollar procedimientos analíticos y prácticos, que permitan evaluar los
programas de mercadeo de las cooperativas de ahorro y crédito.
• Formular programas de trabajo, que contengan procedimientos de
auditoria operativa que permitan la ejecución efectiva del examen para el
área de mercadeo.
• Evaluar las variaciones contenidas en los presupuestos asignados a los
planes de mercadeo con el objeto de establecer la causa que los origina y
proporcionar las recomendaciones para los casos en específico.
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4. JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA El movimiento cooperativo financiero aglutina una gran cantidad de población de
diferentes niveles culturales y con diferentes posibilidades económicas y este
representa un sector importante para la economía del país ya que son generadoras
de empleo, y en ellas se involucran capitales significativos en concepto de
Aportaciones y Ahorros lo que a su vez se invierten como prestamos entre sus
mismos asociados, generando un margen de intermediación que se convierten en
utilidad distribuible entre ellos mismos, lo que convierte el esfuerzo Cooperativo en
una labor social pues son muchos los intereses y beneficios personales que se
involucran.
Las asociaciones cooperativas deben de saber que la sociedad está
experimentando cambios estructurales en lo social, político y económico, así como
cambios tecnológicos que exigen estar siempre vigilantes a las expectativas y
generar mejores y mas efectivas estrategias para enfrentarlos.
La investigación que se realizó de campo nos permitió unificar nuestros criterios que
las Cooperativas de Ahorro y crédito aun no tienen bien definidas sus metas y
objetivos para el área de mercadeo y que además aun no cuentan con políticas bien
establecidas para esta área que es vital para el crecimiento sostenible para todo tipo
de empresas.
5. DESCRIPCIÓN DEL MODELO El presente modelo de Auditoria Operativa ha sido desarrollado con el propósito de
obtener una herramienta para la evaluación de los programas de mercadeo el cual
consta de cuatro etapas para su ejecución, la primera sirve para la estudio y
planificación de la auditoria operativa, la segunda para la ejecución de la auditoria, la
tercera para la comunicación de resultados y la cuarta para la contribución al
incremento de los resultados financieros, y a continuación un plan de
implementación de la propuesta.
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Preparado por : Equipo de Tesis
ETAPA IESTUDIO Y PLANEACIÓN
DE LA AUDITORIA OPERATIVA
ETAPA II EJECUCIONDE LA
AUDITORIA OPERATIVA
• Analisis y evaluacion de la Evidencia
• Papeles de Trabajo • Cierre de papeles de Trabajo • Preparacion de diagnostico
ETAPA III COMUNICACION DE
RESULTADOS
• Borrador de informe Discusión de Informe Elaboración de Informe Final. Divulgación y distribución de
informe final. Seguimiento de auditoria operativa Informe de seguimiento de
auditoria.
ETAPA IV CONTRIBUCION AL
INCREMENTO DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS.
Medición de los resultados financieros.
Comparativo histórico Modelo de proyecciones. Análisis financiero
AUD TO R I T O R I A
O P E R A T I V A
R E T R O A L I M E N T A C I O N
6. ESQUEMA DEL MODELO DE AUDITORIA OPERATIVA PARA LA EVALAUCION DE LOS PROGRAMAS DE MERCADEO QUE CONTRIBUYA A INCREMENTAR LOS RESULTADOS E LA ASOCIACIONES COOPAERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
Estudio de los Programas de Mercadeo.
Planeación de la Auditoria Operativa
• Evaluación del control interno. • Áreas criticas de los programas • Determinación riesgo de los
programas de mercadeo. • Programas de Auditoria • Cuestionario de evaluación • Administración de la auditoria
Plan de Implementación. Presentación Aprobación Difusión Presupuesto Ejecución.
• Recopilación de la información general
• Establecimiento de objetivos • Análisis FODA de los programas
de mercadeo.
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CONCEPTOS GENERALES
PLAN GENERAL DE MERCADEO
a. La consistencia de la
Gestión. b. La Constancia de la
Gestión c. La efectividad de la
Gestión
MISION Y VISION
PRESENTACIÓN
OBJETIVOS YMETAS
DESCRIPCIÓN DE LOS PROGRAMAS
a. Descripción breve del programas.
b. Descripción detallado de los programas. • Retención
de afiliados • De nuevos
afiliados. • Para la
colocación de recursos.
• Para captación de recursos.-
• Para nuevos productos.
CRONOGRAMA DE MERCADEO.
PRESUPUESTO DE MERCADEO
CONTROL Y AJUSTES DE LOS PROGRAMAS
EVALUACIONES
ANALISIS F O D A
PROGRAMAS DE MERCADEO
ESQUEMA DE LOS PROGRAMAS DE MERCADEO
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6.1. ETAPA I : ESTUDIO Y PLANEACION DE LA AUDITORIA OPERATIVA
6.1.1 Estudio de los Programas de Mercadeo 6.1.1.1 Recopilación Información General En toda Cooperativa existen normas, procedimientos e instrucciones operativas o
técnicas que determinan cómo se ha de proceder en determinadas ocasiones o cual
debe ser el método operativo para un proceso o para realizar una inspección en el
área de trabajo especifico. El la recopilación de información general esta orientado principalmente a obtener ese
conocimiento general de la entidad y de su entorno y para lo cual es necesario iniciar
las conversaciones con el personal ejecutivo de la Cooperativa, analizar sus
necesidades, formular un plan muy general de acción y eventualmente llegar a un
acuerdo con él para realizar la auditoria operativa.
Para poder desarrollar nuestra evaluación es necesario obtener la mayor información
posible para definir un marco de acción, el cual nos va a permitir obtener aspectos
relevantes de la unidad de mercadeo en la Cooperativa, entre estos aspectos
podemos mencionar aquellos que pueden ayudarnos en nuestro trabajo, tales como:
ETAPA I ESTUDIO Y PLANEACIÓN
DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Estudio de los Programas de Mercadeo.
Planeacion de la Auditoria Operativa
• Evaluación del control interno. • Áreas criticas de los programas • Determinación riesgo de los
programas de mercadeo. • Programas de Auditoria • Cuestionario de evaluación • Administración de la auditoria
• Recopilación de la información general
• Establecimiento de objetivos • Análisis FODA de los programas
de mercadeo.
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• Revisión de Auditorias para esta área.
• Cumplimiento de metas y objetivos de años anteriores.
• Comportamiento de nuevos productos financieros.
• Gastos mensuales y acumulados en esta área.
• Estrategias de posicionamiento que favorezcan la penetración y expansión
de gama de servicios que ofrece la Cooperativa a la comunidad en
general.
• Estrategia y tácticas en uso de mercadeo.
• Plan de trabajo anual y estratégico.
• Objetivos operativos y políticas de la unidad de mercadeo.
• Estructura del recurso humano.
Con esta información o parte de ella podremos realizar un análisis de cómo ha
funcionado el área de mercadeo ó generarnos una opinión preliminar y si para la
Cooperativa a aumentado sus niveles de intermediación Financiera (Captaciones y
Colocaciones) o no.
Para efectos de documentar el trabajo de la auditoria realizada es necesario elaborar
una cedula de requerimientos o una carta dirigida al Gerente de la Cooperativa ( P/T
01 Y P/T 04)
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6.1.1.2 Establecimientos de Objetivos Es importante que se llegue a un acuerdo con el Gerente de la Cooperativa o
Representante legal para determinar:
Que espera la administración de la Cooperativa con la realización de esta
auditoria
Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es nuestro modelo de auditoria
operativa.
Que se va a buscar concretamente (mejores controles, alcance de metas y
objetivos).
Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que
momento.
Revisión de cumplimiento del plan de trabajo de la unidad de mercadeo.
Todo esto marca un plan de acción y de presupuesto, que de ser aceptada el gerente
o Representante Legal de la Cooperativa para poder dar inicio con el trabajo.
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6.1.1.3 Análisis FODA de los programas de mercadeo
El análisis FODA se desarrolla a través de la percepción que se tenga de las
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas las cuales se analizan interna y
externamente de acuerdo a la situación actual de la economía del país y la región.
el análisis FODA es una técnica imprescindible y eficaz en el diagnostico de la
situación de una empresa, tanto desde el punto de vista interno como externo.
Fortalezas: Son todos aquellos factores que benefician a la Cooperativa.
• Servicios Financieros: Las cooperativas de ahorro y crédito ofrecen una gama de
servicios financieros a una mejor tasa de interés pasiva y activa mayor al que
ofrece la banca tradicional.
MATRIZ FODA
FACTORES INTERNO FACTORES
EXTERNOS
D AD eb ilid ad es Am en azas
F OF o rta lezas O po rtu n id ad es
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• Aportaciones: Capital social el cual es la suma de todos los asociados de la
Cooperativa también crea la cultura del ahorro el cual las aportaciones son
como un ahorro que el asociado acumula durante el tiempo que esta en la
cooperativa.
• Prestamos cuentas con un seguro de protección
• Servicio personalizado
• Membresía abierta y Voluntaria
• Participación económica de las Miembros
• La mayoría de Cooperativas de Ahorro y crédito esta integrado y cuentas con el
respaldo del sistema financiero FEDECACES.
• Prestamos Ágiles y oportunos a sus asociados .
Oportunidades: Son situaciones que se visualizan a corto largo y mediano plazo
• Acceso a la tecnología Avanzada.
• Mercado potencial ilimitado por los servicios de ahorro y crédito,
• General imagen institucional al adecuar actividades a Disciplinas reguladas.
• Conocimiento de avances de la tecnología del mercadeo, a través de la
capacitación e investigación con la competencia,
• Mayor eficiencia en el servicio.
• Ser reconocidas por organismos Cooperativos a nivel internacional.(COLAC,
WUCCO etc.)
• La mayoría de Cooperativas se encuentran en una mejor posición geográfica para
la verificación de sus productos.
Debilidades: Son aquellos Factores negativos que afectan la Cooperativa en el
desarrollo de sus actividades, de las cuales podemos mencionar:
• Elevado nivel de morosidad de la cartera de prestamos de asociados,
• Desconocimiento de valores y principios, por parte de membresía,
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• Bajo nivel de captación de ahorro de bajo costo,
• Alta “fuga” de asociados por carencia de un plan de educación cooperativa,
• Carencia de estudios de mercado actualizados,
• Falta de posicionamiento en la población afiliada,
• Estructura unidad de mercadeo inadecuada,
• Plan de mercadeo irrealista por indisciplina en su seguimiento
• Resultados financieros insatisfactorios.
• Inadecuado funcionamiento de Control Interno
• Algunas Cooperativas no cuentan con un local adecuado para atender a sus
asociados.
Amenazas: Son factores negativos que afectaran a las cooperativas en el desarrollo
de sus actividades, de las cuales podemos mencionar:
• Inestabilidad laboral de la membresía que labora en el sector privado
empresarial,
• Nuevas regulaciones financieras, contables y fiscales por el Estado.
• Incremento de los costos de la Cooperativa por servicios y productos: energía
eléctrica, telefónicas, papelería y enseres de oficina, impuestos fiscales y
municipales, combustibles, servicios profesionales y sueldos, etc.
• Competencia por parte de entidades Bancarias y otras que prestan servicios
Financieros.
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6.1.2 Planeación de la Auditoria Operativa 6.1.2.1 Evaluación del Control Interno a la Unidad de Mercadeo El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los procedimientos de
auditoria a aplicar.
Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su
operación, a través de su estructura en la unidad de Mercadeo de la Cooperativa.
La información a evaluar del control interno la determinaremos con información
documental y con prueba de lo establecido en reglamentos y procedimientos; así
como también, con la elaboración de entrevistas al personal ejecutivo de la empresa,
para evaluar si ellos conocen de la unidad, sus funciones, objetivos y si estos se
trabajan de manera integral en la Cooperativa.
Modelo de evaluación de control Interno La auditoría comprende un estudio especializado de los documentos que soportan
legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los
responsables de la Cooperativa durante un periodo determinado.
Esta evaluación se realizará con el Gerente General de la Cooperativa y con el
responsable de la unidad de mercadeo
AREA DE MERCADEO
FECHA:_____________________________________
PREPARADO:_________________________________________________________
No. Descripción REF. P/T HECHO POR
1 Verifique si existe un reglamento actualizado para el área de Mercadeo de la Cooperativa, considerando los siguientes aspectos: a) Fecha de Aprobación b) Número de Acta del Consejo de Administración c) Determine los principales elementos que regula.
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2 Solicite el manual de procedimientos para el área de mercadeo de la Cooperativa y evalué los siguientes aspectos:
a) Enumere en una cedula narrativa los procesos que se identifican en el manual.
b) Determine los elementos de control interno necesarios para las autorizaciones de erogaciones.
c) Verifique el cumplimiento de estos.
3 Pida copia de los últimos planes de mercadeo realizados. Y verifique si existe un responsable en la Cooperativa para su ejecución.
4 Verifique la documentación relaciona con la realización de las actividades previstas en el plan respecto a promociones e incentivos para las operaciones financieras que realiza la Cooperativa y compruebe las autorizaciones correspondientes.
5 Verifique si se realizan actividades por medio del Comité de Educación de la Cooperativa para el logro de los objetivos previstos relacionadas a membresía y reactivación de asociados, como una responsabilidad por estatuto.
6 Compruebe si existe un plan de publicidad y si esta se realiza a través de medios de radio, tv. o prensa escrita. Si existe indague quien autoriza las erogaciones correspondientes.
7 Analice y obtenga la opinión de la Gerencia respecto al personal con que cuenta la institución para el área de mercadeo, su experiencia y el logro de los resultados previstos.
8 Verifique la información respecto a si la Cooperativa a realizado un estudio de mercadeo para penetración de nuevos mercados o evaluación de los segmentos de mercado existentes.
9 Verifique si en la Cooperativa realizan un análisis de la Competencia, relacionados con: a) Tasas de Interés activas y pasivas b) Productos y servicios c) Plazos y condiciones d) Tipos de Instituciones
10 Pida Copia del análisis FODA de la empresa
11 Solicite un detalle de gastos de la unidad de Mercadeo y verifique si están de acuerdo a lo presupuestados.
RESPONSABLE_____________________________________FECHA______________________________
OBSERVACIONES:
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Con la información proporcionada a través de los ítems anteriores, nos permitirá
poder tener una mayor visualización de unidad de mercadeo de la Cooperativa y con
ellos podremos definir los elementos críticos de control y las áreas criticas donde se
desarrollara nuestro trabajo.
La recopilación de la información nos permitirá:
a) Identificar las áreas involucradas y analizar la segregación de funciones.
b) Explicitar los objetivos de control de cada uno de los ciclos considerados de
interés de la auditoría.
c) Listar los posibles errores de autorización
d) Listar los posibles errores de integridad
e) Listar los posibles errores de exactitud
f) Diseñar las pruebas de cumplimiento de las áreas críticas identificados
Los resultados o hallazgos de auditoría revelaran un grado de error, incumplimiento,
o irregularidad tan graves como para que sea necesario solicitar a la administración
una corrección o replanteamiento de los programas de mercadeo y tomar las
acciones correctivas necesarias como parte de su responsabilidad administrativa de
la Gerencia de la Cooperativa.
6.1.2.2 Áreas Criticas de los programas de los programas de mercadeo.
Los cambios en las necesidades de los usuarios/asociados, en la composición de los
mercados metas, en los nuevos canales de comercialización, en las tecnologías
utilizadas, etc; motivan una constante revisión de los programas de mercadeo
utilizados por la Cooperativa
Los síntomas o hechos que manifiestan las áreas críticas en la auditoria operativa se
pueden relacionar con las situaciones siguientes:
• Baja de las captaciones y colocaciones de fondos
• Gran cantidad de quejas por parte de los asociados
• Elevada inmovilización de productos proporcionados
• Lanzamiento de un nuevo producto financiero
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• Ausencia de control de vendedores y/o promotores o ejecutivos de cuenta
• Bajo índice de retención de asociados
• Entre otros.
6.1.2.3 Determinación del Riesgo de los Programas de Mercadeo Consiste en determinar el grado de susceptibilidad a errores en el desarrollo de las
operaciones, con el propósito de la aplicación de los procedimientos idóneos
orientados a detectarlos.
Es necesario que los responsables de realizar las actividades de auditoría Operativa
posean un amplio conocimiento de las operaciones que se llevan a cabo en la
cooperativa, esto con el propósito de identificar las actividades de mayor riesgo y
elaborar los procedimientos adecuados para la detección de errores que contribuyan
a minimizar el riesgo de detección.
El auditor debe evaluar o medir el riesgo de auditoria, se puede efectuar de
acuerdo con un modelo combinado de tres tipos de riesgo: Riesgo Inherente, riesgo
de control, y riesgo de detección.
RA = RI*RC*RD
Donde :
RA : Riesgo de Auditoria
RI: Riesgo Inherente
RC: Riesgo de Control
RD: Riesgo de Detección
6.1.2.4 Programas de Auditoria a) Ejecución de Los Programas de las Áreas Críticas De acuerdo al plan de trabajo definido y al alcance de las pruebas a realizar es
importante hacer la revisión de los puntos críticos determinados y estos para efectos
del modelo pueden estar enfocados en las áreas siguientes
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PRUEBA Revisión del Entorno
OBJETIVOS Evaluar si la Cooperativa posee un nivel de conocimiento de su entorno y sus implicaciones en la empresa
ALCANCE A nivel operativo y gerencial.
NORMAS RELACIONADAS CON EL AREA EXAMINADA
- Acuerdos de Consejo de Administración. - Plan Operativo o de Gestión Anual - Control Interno.
PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO POR 1. Solicite un documento que muestre el
estudio del macroentorno de la Cooperativa, y verifique que sea considerado en la elaboración del Plan de Mercadeo.
a) Análisis del aspecto económico. b) Análisis del aspecto social c) Análisis del aspecto tecnológico d) Análisis del aspecto político y legal.
2. obtenga la opinión de la Gerencia General respecto a microentorno.
a) Descripción del mercado b) Análisis del mercado objetivo c) Análisis de la demanda d) Análisis de la oferta e) Análisis de los productos
3. Verifique si existe un seguimiento del Consejo de Administración para la determinación de los objetivos y metas previstas en el desarrollo del Plan de Mercadeo.
4. Solicite el análisis FODA elaborado por la empresa.
5. Pida un documento muestre el análisis del posicionamiento de la Cooperativa.
a) Obtenga datos estadísticos de las Cooperativas de la zona geográfica.
b) Revise un cuadro comparativo y el peso de cada una de ellas por los rubros principales (créditos, ahorros, aportaciones, reservas, ingresos, gastos, resultados financieros y total de activos
CONCLUSION:
REVISADO POR_________________________FECHA_______________________ OBSERVACIONES
Área Critica “Dimensionamiento del Entorno”
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Área Critica “Estrategias de Mercadeo” PRUEBA Estrategias de Mercadeo
OBJETIVOS Verificar que estrategias se aplican para el logro de objetivos-
ALCANCE - A nivel Operativo de la Unidad de Mercadeo y la Gerencia
NORMAS RELACIONADAS CON EL AREA EXAMINADA
- Acuerdos de Consejo de Administración - Plan Operativo o de Gestión Anual
PROCEDIMIETOS REFERENCIA HECHO POR 1. Solicite y Evalué las Estrategias elaboradas
para el Plan de Mercadeo y determine su cumplimiento
2. Pida el documento de políticas y objetivos determinados para cada estrategia definida.
3. Verifique el proceso con que se asignan a la fuerza de ventas (ejecutivos) los objetivos cuantitativos y cualitativos
4. Solicite un plan de incentivos al personal de la Cooperativa por el logro de los mestas previstas y analice si es un sistema de remuneración dinámico y motivador.
5. Verifique y revise si se cuenta con estudios de mercado para la creación de nuevos productos.
6. Verifique si existe una evaluación de las estratégicas respecto a su viabilidad de logro o satisfacción
7. Verifique si existen Indicadores que muestren el cumplimiento de las estrategias establecidas.
8. Obtenga evidencia si existen estrategias para detener fuga de asociados de la Cooperativa y cuales son las dos razones principales de deserción.
9. Existen estrategias para hacer crecer la cartera de préstamos.
CONCLUSIONES:
REVISADO POR:________________________FECHA_________________________ OBSERVACIONES:
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Área Critica “Productividad de Mercadeo” PRUEBA Revisión de Productividad de Mercadeo
OBJETIVOS Evaluar la Rentabilidad de los componentes específicos de los productos y servicios de los programas de mercadeos
ALCANCE - A nivel operativo y gerencial.
NORMAS RELACIONADAS CON EL AREA EXAMINADA
- Acuerdos de Consejo de Administración - Plan Operativo o de Gestión Anual
PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO POR 1. Solicite el detalle de los productos o servicios que
se brindan en la Cooperativa. a) Productos de Créditos b) Productos de Ahorros c) Productos de Otros Servicios
2. Verifique si existe un proceso lógico en la
renovación de la cartera de productos y servicios. 3. Verifique si para competir con éxito en el sector,
se precisan inversiones tecnológicas, comerciales y humanas
4. Revise el plan de Acción para incrementar las carteras de Ahorro y Aportaciones como fuentes de financiamiento interno y evalué su nivel de alcance. a) Promociones Especiales (Ej. “0” Comisiones) b) Reducciones de Tasas Activas c) Incrementos de Tasas Pasivas d) Flexibilidad en requisitos e) Penetración de nuevos segmentos de mercado.
5. Requiera un detalle de las principales acciones
para incrementar la colocación de cartera y evitar la deserción de clientes o morosidad del mismo..
6. Pida ejemplos de medios impresos publicitarios y acciones de mercadeo directo especifico
7. Valide si existe un programa de capacitación a las ejecutivos(as) sobre filosofía cooperativista y técnicas de mercadeo.
CONCLUSIONES:
REVISADO POR______________________FECHA______________________________ OBSERVACIONES
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b) Ejecución de los Programas, Presupuestos y Planes De Mercadeo. Revisión De Programas De Mercadeo
PRUEBA Revisión de Programas de Mercadeo
OBJETIVOS Verificar que existe procedimientos definidos de la Unidad de Mercadeo
ALCANCE Estructura General de la Unidad de mercadeo
NORMAS RELACIONADAS CON EL AREA EXAMINADA
- Acuerdos de Consejo de Administración y de la Junta de Vigilancia - Políticas y procedimientos definidos para esta Área. - Control Interno
PROCEDIMIENTOS REFERENCIA P/T HECHO POR
1. Solicitar el plan de trabajo anual y verificar:
a) La clasificación de las Metas y Objetivos b) La definición de Estrategias (Ofensivas,
Defensivas, de Mejoramiento y de Prevención de riesgos).
c) La definición de promociones y sorteos. d) Presupuestos de gastos
2. Verifique si existe un documento que contenga en la
Cooperativa la definición de la misión y Visión. 3. Solicite un Organigrama de la estructura General de
la Unidad de mercadeo y verifique:
a) Segregación de funciones b) El nivel de responsabilidades
4. Verificar la existencia de plan estratégico y realizan
en la Cooperativa un seguimiento de manera periódica.
5. Revise el detalle del cumplimiento de metas definidas en el plan de trabajo anual de manera específica.
6. Verificar si existe el desarrollo analítico y técnico para la definición de Nuevos Productos.
CONCLUSIONES:
REVISADO ____________________________FECHA______________________________ OBSERVACIONES:
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REVISIÓN PRESUPUESTOS DE MERCADEO
PRUEBA Revisión de Presupuesto de Mercadeo
OBJETIVOS Evaluar la Elaboración de Presupuestos, su ejecución y control de gastos en las actividades de Mercadeo
ALCANCE Estructura a nivel gerencial.
NORMAS RELACIONADAS CON EL AREA EXAMINADA
- Acuerdos de Consejo de Administración - Plan Operativo o de Gestión Anual.
PROCEDIMIENTOS REFERENCIA P/T HECHO POR
1. Analice el detalle de los rubros asignados del presupuesto de mercadeo para el año en estudio.
2. Verifique si se realiza una previsión por productos, segmentos y servicios.
3. Verifique qué sistema se sigue para evaluar y controlar a los ejecutivos o promotores de servicios de la Cooperativa.
a) Cumplimento de Metas b) Cálculos de Comisiones c) Asignación de Carteras
4. Verifique si existen un detalle de análisis de
variables estadísticas relacionadas con las ratios de clientes nuevos y perdidos entre otros.
a) Ingresos de Socios b) Retiro de Asociados c) Aperturas de Cuentas d) Cierres de Cuentas e) Colocaciones.
5. Revise la incidencia en el presupuesto general de la
Cooperativa el impacto del presupuesto para mercadeo y para el pago de la publicidad.
6. Realice un análisis comparativo entre los rubros y montos del presupuesto de los últimos tres años.
7. Determine la incidencia en los resultados del estancamiento o crecimiento de la Cooperativa
CONCLUSIONES:
REVISADO ____________________________FECHA______________________________ OBSERVACIONES:
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6.1.2.5 Cuestionario de evaluación
INVESTIGACION DEL CONTROL INTERNO DE LOS PROGRAMAS DE MERCADEO
Cooperativa_______________________ Entrevistado: Fecha: No. PREGUNTA SI NO COMENTARIOS
01
¿Posee la cooperativa un organigrama del departamento de mercadeo?
02
¿Están definidos los diferentes niveles de autoridad en la empresa?
03 ¿Posee la cooperativa un plan de trabajo anual aprobada o por el Consejo de Administración?
04 ¿Posee el personal idóneo para el departamento de mercadeo?
05
¿Existe en un reglamento actualizado para el área de mercadeo aprobado por el consejo de administración?
06
¿Poseen lineamientos de control establecidos para el área de mercadeo?
07
¿Todo el personal conoce éstos lineamientos?
08
¿ Se actualizan los lineamientos de control de acuerdo a las políticas de la cooperativa?
09
¿La actualización se realiza frecuentemente?
10
¿Existe una evaluación por lo menos cada tres meses del cumplimiento de los planes de mercadeo?
11
¿Se realizan actividades por medio del comité de educación para la captación de ahorros y colocación de créditos ?
12
¿Se revisan los gastos de mercadeo de acuerdo a lo presupuestado?
13
¿Se verifica la información de nuevos clientes que sus datos sean reales (Constancia de sueldos, DUI, NIT etc. )
14
¿ a creado la cooperativa nuevos productos para ofrecer a sus asociados ?
15
Se ha elaborado un estudio de mercado actualizado ?
Firma Responsable: Observaciones:
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Evaluación Preliminar: Luego de conocer los diferentes aspectos que incluyen el riesgo y el control interno,
de los programas de mercadeo se considera necesario realizar una evaluación
general de la información obtenida para determinar el grado de efectividad en el
desarrollo de las actividades.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
EXCELENTE
MUY BUENO
BUENO
MALO
Si todas las respuestas
son afirmativas
Si cuatro respuestas
son afirmativas
Si tres respuestas son
afirmativas
Con menos de tres
respuestas afirmativas
Conclusión:
Recomendación:
Fecha:
Elaborado por:
Compromiso de corrección:
Fecha:
Responsable:
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6.1.2.6 Administración de la auditoria 6.1.2.6.1 Determinación de la estrategias a utilizar para la auditoria operativa La determinación de la estrategia establece los elementos básicos necesarios para el
desarrollo de la auditoria Operativa a los programas de mercadeo, con el propósito
de obtener los resultados esperados, los cuales se detallan a continuación:
a) Recursos
b) Políticas
c) Técnicas
a) Recursos: Recursos Humanos: Seleccionar el personal capacitado profesionalmente, el cual
será designado a realizar las actividades de evaluación de las áreas de mercadeo en
que se encuentra organizada la empresa, para determinar si se desarrollan de
acuerdo a lo establecido por la administración.
Recursos materiales: Proveer de material que será necesario para realizar el
trabajo de evaluación tales como:
Los procedimientos y los formatos que fueron diseñados para tal efecto, papelería y
útiles. Asimismo proporcionar las indicaciones técnicas que les servirán de guía para
realizar la auditoria operativa y obtener la información requerida y oportuna.
Recursos Tecnológicos: Contar con el equipo y los sistemas de computación
adecuados que faciliten el procesamiento de la información, en menor tiempo con el
fin de agilizar la evaluación y obtener los resultados de forma oportuna, para ser
analizados.
Recursos Financieros: Proveer de recursos económicos, prestaciones y otras
remuneraciones que incentiven al personal que ha sido asignado para realizar las
funciones de auditoría en las área de los programas de mercadeo.
120
b. Políticas: Se establecen lineamientos que servirán de guía para efectuar con facilidad las
actividades de auditoría Operativa, con el propósito de que todo el personal
involucrado, esté informado de la forma en que se realizará este trabajo.
Políticas a aplicar
• Se deberá establecer una persona responsable de la coordinación y ejecución
de la auditoría.
• El personal a cargo tiene que ser el idóneo para realizar este tipo de auditoria.
• Se debe desarrollar de acuerdo a los procedimientos ya establecidos para su
ejecución.-
• Las actividades a desarrollar en la auditoría operativa, deberá ejecutarse en
los tiempos establecidos en el cronograma de actividades.
• Si se necesita tiempo adicional será la persona responsable de solicitarlo a la
administración de la entidad.-
• Para solicitar documentación se deberá establecer una cedula de trabajo o
carta a la gerencia para solicitarla.-
• El trabajo de auditoría Operativa deberá realizarse con calidad, en forma
ordenada y limpia, para asegurar la obtención de los resultados esperados.
• La información obtenida en el desarrollo de la auditoria operativa es estricta
confidencialidad el cual el responsable de dicha información será la persona
encargada de la auditoria.-
121
c. Técnicas Con el propósito de lograr el mayor grado de confiabilidad y oportunidad en la
información obtenida a través del desarrollo de la auditoría operativa, se presentan
algunas técnicas a utilizar en su ejecución.
• Aplicación de programas de auditoría: Las personas encargadas de llevar a cabo la auditoría operativa, deberán aplicar
los procedimientos establecidos en los programas de auditoría, procurando que la
información presentada sea lo más real posible, incluyendo datos adicionales
importantes en el campo de observaciones.
• Solicitar la información requerida, de acuerdo a lo establecido en los
procedimientos. Los encargados de realizar la auditoria operacional, deberán solicitar la
documentación que se especifica en cada uno de los procedimientos, con el
propósito de facilitar la obtención de la información requerida.
• Solicitar documentación adicional: En el caso de considerar necesario, el responsable de realizar la auditoría
operacional podrá solicitar la información adicional que le permita despejar dudas
o documentar hallazgos.
• Entrevistas: Se deberá utilizar ésta técnica en el caso de que existan preguntas en los
procedimientos de auditoría que requieran de información adicional, o con el
propósito de despejar dudas existentes sobre la información.
• Investigación Preliminar: Se deberá llevar a cabo una investigación preliminar de la organización, políticas,
objetivos, metas y procedimientos establecidos por la cooperativa, para la
122
ejecución de las actividades del área de los programas de mercadeo, previo a la
realización de la auditoría; con el propósito de brindar mayor conocimiento para el
desarrollo de la misma y asegurar la confiabilidad de la información obtenida.
6.1.2.6.2 Fechas claves de la auditoria
Se debe dejar establecido el tiempo el cronograma de actividades de la
planeación, presentación preliminar y entrega del informe final.
6.2. ETAPA II EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
6.2.1 Análisis y evaluación de la evidencia. Una vez finalizado el programa de auditoria hay que evaluar las evidencias reunidas
Los antecedentes se estudian separadamente. Este examen comprende:
a) Evaluar el alcance del trabajo realizado.
b) Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos.
c) Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en cuestión y
la materia motivo de análisis.
El alcance determina las suficiencias de las evidencias como para sustentar un juicio.
La representatividad de los antecedentes establece si ellos son validos, es decir, si
reflejan verdaderamente la situación real del área.
La correspondencia entre evidencias y materias bajo análisis revela si las primeras
son pertinentes, en el sentido de referirse al área en estudio y no a otra.
ETAPA II EJECUCIONDE LA AUDITORIA
OPERATIVA
• Analisis y evaluacion de la Evidencia
• Papeles de Trabajo • Cierre de papeles de Trabajo • Preparacion de diagnostico
123
6.2.2 Papeles de Trabajo Son el resumen del auditor realizada, sirven como base para fundamentar la opinión
que el Auditor, va a omitir puede ser posteriormente fuerte de aclaraciones o
extensiones de información, y constituye la única prueba que el mismo auditor tiene
de la solidez y calidad profesional de su trabajo.
Objetivos de los papeles de trabajo
• Facilitan la preparación del dictamen o informe del auditor.
• Constituyen la fuente básica de información para la preparación del informe
largo y de cualesquiera otros informes sobre la situación financiera de la
compañía o los resultados de sus operaciones.
• Contienen la evidencia de la extensión de los procedimientos de auditoría
empleados y la prueba del cuidado y diligencia ejercidos.
• Sirve de respaldo al auditor para documentar un hallazgo en su examen de
auditoria.
A continuación se presentan algunos formatos de papeles de trabajo que se
utilizaran durante el desarrollo de la auditoria operativa de acuerdo a la información
proporcionada por el cliente.
124
MODELO DE CEDULA DE REQUERIMEINTO DE INFORMNACION CONTROL DE DOCUEMNTOS SUMINISTRADOS POR LOS USUARIOS P/T 01
FECHA DESCRIPCION DEL
DOCUMENTO REMITENTE DESTINATARIO FECHA DE
RECIBIDO FIRMA DE RECIBIDO
Este formato se utilizará para solicitar al encargado del área a evaluar, la documentación establecida en el procedimiento para el desarrollo de la evaluación. Especificándose la fecha, el detalle de los documentos solicitados y la firma de responsable de la Auditoría
125
MODELO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA. Conforme a los requerimientos técnicos, todos los hallazgos deben contener tanto
en los papeles de trabajo como en los informes la siguiente estructura
P/T 02
AREA EXAMINADA
TIPO DE AUDITORIA
AUDITOR: HORA:
FECHA DE LA AUDITORIA
TITULO DEL HALLAZGO
CONDICION
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIÓN
GRADO DE CUMPLIMIENTO CUMPLIDA:
EN PROCESO:
NO CUMPLIDA:
VERIFICADO FECHA:
COMENTARIO DEL AUDITADO
UNIDAD DE AUDITORIA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO__________________
126
Los siguientes constituyen requisitos básicos para un hallazgo de auditoria debe ser
de importancia relativa, que merezca su comunicación:
Están basados en hechos y evidencias precisas que figuren en los papeles de
trabajo. El desarrollo sistemático y profesional de los hallazgos debe ser el
siguiente:
TITULO: Debe ser breve y sintetizar el contenido del hallazgo, puede ser positivo o
negativo.
CONDICION: Es la condición encontrada por el auditor con respecto a una
operación, actividad o transacción, refleja el grado en que los criterios están siendo
logrado.
La condición puede tomar tres formas:
• Los criterios se están logrando satisfactoriamente.
• Los criterios no se logran.
• Los criterios se están logrando parcialmente.
CRITERIO: Norma por la cual el auditor mide la condición, son las metas que la
entidad esta tratando de lograr o las normas relacionadas con el logro de las
metas.
Los criterios pueden ser entre otros los siguientes:
• Disposición por escrito
• Sentido Común
• Experiencia del auditor
• Opiniones independientes de expertos
CAUSA: Identifica el motivo de la deficiencia generalmente por fallas de la
administración y evidencia respuesta de la administración.
Algunas de estas causas pueden ser:
• Por la carencia de capacidad, comunicación, conocimiento de los requisitos,
de recursos humanos, materiales y financieros, de honestidad.
• Negligencia o descuido
127
• Inadvertencia del problema
• Organización defectuosa
• Falta de auditoria interna
EFECTO: Se refiere al resultado adverso real o potencial que resulta de la
condición encontrada. Normalmente representa la perdida en dinero o en
efectividad causada por el fracaso en el logro de las metas.
El efecto puede ser:
• Uso ineficiente de los recursos humanos, materiales y financieros
• Violación de las disposiciones generales
• Inefectividad en el trabajo
• Gastos indebidos
• Etc.
RECOMENDACIÓN: Represente la solución a la condición, ataca la causa, es
viable, comprensible y explica por si sola significa mejoras potenciales y acciones
correctivas.-
COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION: Es la respuesta escrita a los hallazgos
comunicados y es útil para conocer el grado de cumplimiento para la
recomendación.
GRADO DE CUMPLIMIENTO: Puede ser recomendación cumplida no cumplida o
en proceso.
128
CEDULA DE MARCAS Y NOTAS
PT-03
Verificado contra comprobante de pago o de diario y/o requisitos de Autorización.
Verificado
¥
Verificado físicamente
Conciliación sin enmendaduras, corrección o alteración.
Debidamente archivado
Actividad efectuada oportunamente
Operaciones con antigüedad mayor a 30 días
Cálculos verificados
Σ
Totalizado
> < Debidamente firmado y autorizado
Registros actualizados.
Este formato estará conformado con una cantidad de símbolos que servirá para referenciar las revisiones
efectuadas, de acuerdo al significado que cada uno posee, el cual facilitará para exponer brevemente lo
evaluado y a la vez describir el resultado obtenido
A
129
FORMATO DE CARTA A LA GERENCIA
PT-04
Cooperativa xz
Auditoría Operativa Ref. __________________ Fecha: _________________ Area: ___________________________________________________________________________ Función Evaluada: ________________________ Responsable de la función: ______________ Destinatario:
Saludo:
Introducción:
Contenido: (Hallazgo, causa, efecto y recomendación)
Elaborado por: (Nombre y firma)
130
PT-04 CARTA DE GERENCIA Se utilizará este formato al finalizar la auditoría operativa, para informar a la gerencia
sobre el trabajo realizado y los resultados obtenidos.
Presentará una estructura que encabezará con la fecha, luego un saludo,
posteriormente se hará una breve introducción que expresará el trabajo realizado y el
período que se examinó, continuando con la descripción de los diferentes hallazgos
determinados especificando la causa, el efecto y proporcionando una recomendación
que servirá para desarrollar las medidas correctivas y solucionar los deficiencias
encontradas en un corto plazo.
Finalmente se estampará el nombre y firma del responsable, encargado de enviar
esta documentación a los interesados de la empresa examinada.
131
MODELO DE PROGRAMA DE AUDITORIA P/T 05
PRUEBA OBJETIVOS ALCANCE NORMAS RELACIONADAS CON EL AREA EXAMINADA
-
PROCEDIMIENTOS REFERENCIA P/T HECHO POR
CONCLUSIONES:
REVISADO ____________________________FECHA______________________________ OBSERVACIONES:
132
El modelo de programa de auditoria sirve para realizar cualquier tipo de prueba de cualquier área a verificar
FORMATO DE NARRATIVA
PT-06
COOPERATIVA “XYZ”
Auditoría Operativa Ref. __________________ Fecha: _________________ Area: ___________________________________________________________________________ Función Evaluada: ________________________ Responsable de la función: ______________ Introducción:
Contenido:
Conclusión:
Recomendación:
Elaborado por:
133
P – T 06 Formato de Narrativa.
En este formato se resumirá la forma en que se desarrolló el trabajo de Auditoría,
describiendo cada una de las situaciones presentadas en las funciones evaluadas.
Incluyendo una conclusión y recomendación general del trabajo realizado.
Especificando el área evaluada la función, el responsable de la función, la fecha,
nombre y firma de elaborado
134
CEDULA PARA SEGUIMIENTO DE HALLAZGOS
PT-07
Cooperativa XZ Auditoría Operativa Ref. __________________ Fecha: _________________ Area: ___________________________________________________________________________
FUNCION
HALLAZGO
RECOMENDACIÓN
OBSERVACIONES
GRADO DE CUMPLIMIENTO
Elaborado por: _________________________________________ Revisado: _____________________________________________ Este formato se utilizará para realizar la verificación de correcciones, que se estén llevando a cabo de acuerdo a lo establecido en los planes de acción. Conforme la fecha en que se realiza la verificación, el área que se está verificando, la recomendación efectuada, y el grado de cumplimiento a las recomendaciones, así como el nombre y firma de elaborado y revisado.
135
AREAS EVALUADAS EN EL DEPARTAMENTO DE MERCADEO GESTIONES REALIZADAS P/T 08
DEPARTAMENTO DE AHORROS
DEPARTAMENTO DE CREDITOS
VENTANILLAS DE SERVICIO
OTROS SERVICIOS FINANCIEROS
ENCARGADO_________________________________FECHA_________________________________
136
RESUMEN DE DIAGNOSTICOS DE LA AUDITORIA P/T 09
SITUACION OBSERVADA INSIDENCIA
ENCARGADO_________________________________FECHA_________________________________ Este formato para la preparación del diagnostico
137
6.2.3 Cierre de los Papeles de trabajo
Después de analizar la documentación con la información proporcionada y concluir
con los papeles de trabajo se establecen las conclusiones para empezar a realizar
una evaluación previa encaminados a elaborar el informe final de la auditoria.-
6.2.4 Preparación de Diagnósticos.
Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso de la realidad
auditada y así poder emitir un diagnostico de la situación.
Este diagnostico debe incluir causas que ocasionaron el problema y la eficacia,
eficiencia y economía con que este problema afecta a la empresa y los juicios del
auditor.
Con esta base el auditor señalara recomendaciones que permitan solucionar los
problemas y sus consecuencias, para que los administrativos adopten las medidas
pertinentes, además estas recomendaciones deben ser aplicables en la empresa, por
lo que el auditor debe tener mucho criterio en sus proposiciones.
Luego, ha de preparar su pronóstico. Para ello, debe estimar conversando con el
cliente, la evolución del marco externo que mas efectué a la organización a mediano
y largo plazo, y una vez hecho esto, proyectar el manejo de la entidad en términos de
las variables que ella control, en la alternativa de considerar descartar las
recomendaciones a la dirección.
Ahora se confecciona un borrador que debe ser discutido con el cliente y los
afectados por este informe, así se pueden evitar los malos entendidos y sorpresas,
138
además con las conversaciones con estas personas, le podrán decir al auditor la
existencia de algunas evidencias que el no considero.
Con todo lo anterior el auditor formula soluciones a los problemas y crea nuevos
sistemas, los cuales tienen que ser comentados con los interesados, para así poder
verificar si las soluciones son buenas.
Una vez que se tiene la conclusión al o los problemas se deben poner estas en
prácticas cuando las circunstancias así lo admitan.
El auditor debe utilizar su buen criterio para poder determinar bajo que parámetros se
puede iniciar la implementación pero con previa autorización de los administrativos
de la Cooperativa.
De esta forma se experimentara un periodo de adaptación, si la experiencia es buena
al personal la aceptara y si se aplicara esta solución el personal estará ya entrenado.
139
6.3. ETAPA III COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 6.3.1 Borrador del Informe
Es Paso previo a la etapa de comunicación de resultados debe comenzar a
elaborarse con anticipación dándole la orientación precisa al personal de auditoria.
Este informe deberá prepararlo el jefe, después de revisar toda la documentación
referente a los papeles de trabajo el desarrollo de hallazgos y las conclusiones y
recomendaciones respecto al plan de mercadeo auditado, aplicando un especial
cuidado con el contenido (ortografía, gráficos, cuadros etc.)
6.3.2 Discusión del informe Se deberá hacer una discusión preliminar antes de emitir el informe final con el
personal a cargo de la cooperativa (gerente, encargado del departamento de
mercadeo, junta de vigilancia y consejo de administración)
6.3.3 Elaboración del informe final
ETAPA III COMUNICACION DE
RESULTADOS
Borrador de informe Discusión de Informe Elaboración de Informe Final. Divulgación y distribución de
informe final. Seguimiento de auditoria
operativa Informe de seguimiento de
auditoria.
140
Concluido el trabajo establecido respecto a los programas de mercadeo, el
encargado de la auditoría tendrá como responsabilidad la confección del Informe de
Auditoría como un producto final de este trabajo. El informe contendrá el mensaje
sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado, así como los resultados obtenidos; el
informe es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen
y/o evaluación, esto incluye información suficiente sobre Observaciones,
Conclusiones de hechos significativos (utilizando el criterio del auditor), así como las
recomendaciones constructivas para superar las debilidades en cuanto a políticas,
procedimientos, cumplimiento de actividades en el área de mercadeo entre otras.-
El Informe de Auditoría, reviste gran Importancia, porque suministra a la
administración de la Cooperativa, información sustancial sobre el proceso
administrativo de la unidad de mercadeo, como una forma de contribuir al
cumplimiento de sus metas y objetivos programados.
En el resultado de la Auditoria Operativa se pretende determinar si el personal en la
empresa está realmente cumpliendo con lo establecido en los programas de
mercadeo. El informe final explica las bases de la Auditoria, los resultados de las
áreas criticas; y la ponderación si los resultados de la unidad se consideran
favorables o desfavorables para la generación rendimientos que incrementen las
utilidades o excedentes dentro de las Cooperativas
En informe deberá ser conciso constructivo y oportuno de acuerdo a nuestro criterio
hemos creído necesario presentar un ejemplo para nuestro estudio que a
continuación se presenta.
141
FORMATO DE INFORME (Formato 1)
INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA
Destinatario: Se detallará a quién o quienes va dirigido el informe.
Saludo:
Indicará un breve saludo a las personas a quien va dirigido el informe.
Párrafo introductorio:
Deberá incluir el período de realización de la Auditoría Operacional, a las diferentes actividades de gestión financiera que se realizan en cada área de mercadeo.
Párrafo de Alcance:
Se deberá detallar los objetivos propuestos y el alcance para la realización de la Auditoría Operativa.
Cuerpo del Informe Hallazgos: causa, efecto, políticas o lineamientos que han sido infringidos, recomendaciones
En este apartado se presentará, por área de los programas de mercadeo, un detalle de los diferentes hallazgos, las causas que los originan así como los efectos que produce el problema encontrado, y una descripción de las políticas o lineamientos establecidos por la administración y que han sido infringidos, además, las diferentes recomendaciones para solventarlos.
Planes de Acción: Se detallará las acciones a seguir para la corrección de las deficiencias encontradas, indicando los responsables de efectuarlas y las fechas en las que se espera esté corregido el problema, para aquellas deficiencias que no han sido corregidas.
Recomendaciones: Se detallará en este apartado, recomendaciones o sugerencias adicionales a las presentadas en párrafos anteriores.
Conclusión: El responsable de la auditoría Operacional dará una conclusión final sobre el trabajo efectuado.
Fecha y Firma: Fecha en que se elaboró el informe, así como la firma de la persona que lo elabora.
142
INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA ( Formato 02) INTRODUCCIÓN: Debe contener una descripción de los fundamentos legales de la practica de
la auditoria y la del contenido del informe OBJETIVO Y ALCANCE DE LA
AUDITORIA
Es el mismo planteado en el plan general de la auditoria
LIMITACIONES
GENERALES:
Solamente las generales y relevantes e importantes encontradas en el proceso de la Auditoria
ANTECEDENTES DE LA
COOPERATIVA:
Se debe incluir los principales antecedentes de la cooperativa su fecha de constitución, inscripción en INSAFOCOOP si esta Federada y otros que se crean relevantes
METODOLOGÍA UTILIZADA: Se debe incluir la metodología que se utilizo al realizar la auditoria algunos aspectos como: a) Políticas que tiene la entidad y las que pide la herramienta. b) Si el personal esta capacitado. c) Solicitud de documentación. d) Personal que emitió la información
ALCANCE Se deberá detallar los objetivos propuestos y el alcance para la realización de la Auditoría Operativa
LOGROS DE LA AUDITORIA: Se deben especificar algunos logros que se obtendrán al cumplir con las recomendaciones de esta auditoria
RESULTADO DE LA AUDITORIA
En esta parte se incluyen los hallazgos determinados durante en el examen y que no pudieron ser desvirtuados por los encargados o funcionarios.
TITULO DEL HALLAZGO:
CONDICIÓN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIÓN:
CONCLUSIONES: Constituyen el resumen de las observaciones sobre las irregularidades y deficiencias que son producto del juicio profesional del auditor. Las conclusiones serán objetivas basadas en hechos reales y adecuadamente respaldas en los Papeles de trabajo.
RECOMENDACIONES
GENERALES:
Las recomendaciones que presenta el auditor luego de determinar de examinar el conjunto de operaciones y actividades de la cooperativa, las considera como sugerencias positivas que tienen por finalidad la solución de los problemas para coadyudar a la eficiencia de la Admón..- Las recomendaciones del auditor serán presentada en el informe de auditoria en forma ordenada, considerando el grado de importancia de acuerdo a la presentación de las conclusiones.-
FECHA Y FIRMA: Fecha en que se elaboró el informe, así como la firma de la persona que lo elabora.
143
6.3.4 Divulgación y distribución de informe final. Luego de haber sido aceptado en informe por el consejo de Administración de la
Cooperativa debe de distribuirse de la manera siguiente:
a. Copia al Consejo de Administración
b. Copia a la Junta de Vigilancia para que le de seguimiento por el auditor interno o
externo.
c. Gerencia General
d. Encargado del departamento de mercadeo.-
6.3.5 Seguimiento de auditoria operativa Con el objetivo de verificar que las diferentes recomendaciones proporcionadas en el
informe y planes de acción establecidos en los programas de mercadeo, se estén
desarrollando de acuerdo a lo estipulado; se establece el seguimiento, en la que se
estará monitoreando las fechas de finalización de las medidas correctivas que se
aplicarán a las deficiencias encontradas, así como el grado de cumplimiento a las
recomendaciones presentadas. El responsable de la auditoría operativa elaborará un
informe de seguimiento, para mantener informados al Consejo de Administración,
Junta de Vigilancia de la Cooperativa y Gerencia General.
Objetivo
• Determinar el grado de cumplimiento a la fecha de las recomendaciones
contenidas en los informes de la auditoria operativa anteriores. Este grado de
cumplimiento podrá ser: Cumplida o No Cumplida.
• Unificar criterios para poder determinar el grado de cumplimiento.
144
FORMATO DE SEGUIMIENTO En una auditoria operativa, se obtienen observaciones que se le realizan a la
administración de las Cooperativas, por lo tanto siempre debe de realizarse un
seguimiento de dichas condiciones reportables, a continuación mostraremos un
formato de cómo podría esquematizarse para realizarse un análisis del cumplimiento.
No. CONDICION
REPORTADA
RECOMENDACIÓN
No. X
SITUACION
ACTUAL
GRADO DE
CUMPLIMIENTO
1
CUMPLIDA
2
CUMPLIDA
3
NO CUMPLIDA
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES El responsable de hacer la auditoria emitirá sus juicios de carácter profesional,
basados en las observaciones formuladas, como resultado del examen. Se evaluara
el sistema de control interno y la gestión respecto al logro de metas, objetivos y la
apropiada utilización del presupuesto utilizado en la unidad de mercadeo.
Es importante aclarar que cada observación debe de acompañarse con la
correspondiente descripción de los detalles del hecho y operación examinada. Por
su parte los “hallazgos de auditoría” son observaciones que por su impacto afectan
en forma significativa la gestión de la unidad de mercadeo.
145
Entre las observaciones más comunes pueden citarse:
- Falta de elaboración de planes de mercadeo.
- Falta de definición de metas reales.
- Carencia de comunicación clara de las políticas de mercadeo que busquen el
incremento de excedentes.
- Presencia de operaciones ineficientes.
Una vez comentado y entregado el informe, con el cliente el auditor debe ver que el
informe llegue a todos los afectados y ver que sus recomendaciones se cumplan,
además debe controlar sus decisiones para que estas no se desvíen.
6.3.6 Informe de seguimiento de auditoria. Al igual que en el informe de auditoría operativa, el responsable de la auditoría
deberá elaborar un informe definitivo del seguimiento, detallando si aún existen
actividades pendientes de finalizar o si ya se dio solución a todas las deficiencias
encontradas en la auditoría operacional.
A continuación se presenta un modelo de informe de seguimiento:
a) Estructura Para efectos de una mejor comprensión, se deberá presentar en el informe de
seguimiento :
146
INFORME DE SEGUIMIENTO AUDITORIA OPERACIONAL
Destinatario:
Se detallará a quién o quienes va dirigido el informe.
Saludo:
Indicará un breve saludo a las personas a quien va dirigido el informe.
Párrafo introductorio:
Deberá incluir el período de realización de las actividades de seguimiento de los diferentes hallazgos determinados en la Auditoría
Párrafo de Alcance: Se deberá detallar los objetivos propuestos y el alcance para la realización de las actividades de seguimiento.
Cuerpo del Informe Hallazgos: causa, efecto, políticas o lineamientos que han sido infringidos.
En este apartado se presentará los diferentes hallazgos pendientes de solucionar, las causas del incumplimiento de solvencia de las observaciones determinadas en la Auditoría Operativa, especificando los posibles efectos resultantes, y además, las políticas o lineamientos que se han infringido con los mismos, proporcionando recomendaciones que les ayude a agilizar su corrección.
Medidas correctivas aplicadas:
En este apartado se presentará un detalle de los hallazgos que están pendientes de solucionar, especificando el % de las deficiencias corregidas, como el % que a la fecha queda por subsanar; o si ya fueron corregidas las observaciones al 100%, de acuerdo al compromiso realizado en los planes de acción.
Recomendaciones: Se detallará en este apartado, recomendaciones o sugerencias para solucionar los problemas pendientes.
Conclusión: El responsable de las actividades de seguimiento dará una conclusión final sobre el trabajo efectuado.
Fecha y Firma: Fecha en que se elaboró el informe, así como la firma de la persona que lo elabora.
147
6.4. ETAPA IV CONTRIBUCIÓN AL INCREMENTO DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS.
6.4.1 Medición de los resultados Financieros.
Los resultados financieros se miden según el crecimiento que van teniendo las cifras
de intermediación financiera (ahorro, aportaciones, prestamos, productos
financieros)
6.4.2 Comparativo histórico Los comparativos sirven para ver el crecimiento que ha tenido la Cooperativa en los últimos
meses en los rubros mas importantes. Esto también se puede mostrar mediante un tipo de
grafico.
ETAPA IV CONTRIBUCION AL
INCREMENTO DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS.
Medición de los resultados financieros.
Comparativo histórico Modelo de proyecciones. Análisis financiero
148
Cooperativa de Ahorro y Crédito
Comparativo Histórico Mensual 2005 de intermediación Financiera CUADRO C01
MES Y AÑO
INTERMEDIACION
FINANCIERA
Enero
2005
Feb.
2005
Marzo
2005
Abril
2005
Mayo
2005
Junio
2005
Julio
2005
Agosto
2005
Sep.
2005
Oct.
2005
Nov.
2005
Dic.
2005
ACTIVOS TOTALES PRESTAMOS AHORROS APORTACIONES PRODUCTOS
FINANCIEROS
COSTOS
FINANCIEROS
GASTOS
OPERATIVOS
Preparado por
____________________________Fecha__________________________________
Observaciones
El cuadro C01 nos muestra el comportamiento que ha tenido cada uno de las cuentas durante los
últimos doce meses que también se puede representar mediante una gráfica para ver el
crecimiento anual
149
Cooperativa de Ahorro y Crédito
COMPARATIVO ANUAL PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE METAS
Cuadro C02
MES Y AÑO
RUBROS
DICIEMBRE
2004
DICIEMBRE
2005
META
ANUAL
%DE CUMPLIMIENTO
PRESTAMOS $ $ $ %
AHORROS
APORTACIONES
PRODUCTOS
FINANCIEROS
COSTOS
FINANCIEROS
GASTOS OPERATIVOS
ACTIVOS TOTALES
RESPONSABLE_________________________FECHA______________________
OBSERVACIONES
CUADRO C02 se puede medir el porcentaje de cumplimiento que se tuvo durante
un ejercicio determinado entre lo proyectado y lo real y así determinar porque no se
cumplieron las metas .
150
6.4.3 Modelo de proyecciones.
Existen muchas maneras de realizar proyecciones Financieras entre ellas tenemos
el método incremental que se realiza en base a datos históricos y sobre una solo
cuenta.-
EJEMPLOS DE METODO INCREMENTAL
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
AÑOS CARTERA DE INCREMENTO INCREMENTOCONSIDERADOS PRESTAMOS ABSOLUTO PORCENTUAL
2001 1,175,254 2002 1,158,759 16,495- -1.40%2003 1,442,077 283,318 24.45%2004 2,013,665 571,588 39.64%2005 2,160,825 147,160 7.31%
69.99%RAZON DE INCREMENTO DEL PERIODO 14.00%
PROYECCION PARA EL AÑO 2006 DOLARESSaldo del último año 2,160,825 Incremento absoluto 302,477 Proyeccion a dic.2006 $2,463,302.03
METODO INCREMENTALVARIABLE CONSIDERADA CARTERA DE PRESTAMOS
151
La tabla anterior nos muestra la proyección de cartera de ahorro para dic-2006 en
base a los datos históricos de los últimos cinco años
Continuación se muestra otra forma de proyectar mediante un cuadro elaborado en
hoja de Excel
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
AÑOS AHORROS INCREMENTO INCREMENTOCONSIDERADOS ABSOLUTO PORCENTUAL
2001 1,276,320 2002 1,217,621 58,699- -4.60%2003 1,332,128 114,507 9.40%2004 1,514,114 181,986 13.66%2005 1,691,397 177,283 11.71%
30.18%RAZON DE INCREMENTO DEL PERIODO 6.04%
PROYECCION PARA EL AÑO 2006 DOLARESCaptación del último año 1,691,397 Incremento absoluto 102,076 Proyeccion a dic.2006 $1,793,472.42
METODO INCREMENTALVARIABLE CONSIDERADA AHORROS
152
PROYECCION DE LA CARTERA DE PRESTAMOS
COOPERATIVA : _______________Total Mensual
CARTERA DE PRESTAMOS Ene-06 Feb-06 Mar-06 Abr-06 May-06 Jun-06 Jul-06 Ago-06 Sep-06 Oct-06 Nov-06 Dic-06 AcumuladoSaldo mensual inicial 300 3,300 5,300 7,645 8,879 11,224 15,902 19,402 20,402 20,937 27,937 30,237
COLOCACION LINEA DE CREDITO
1- COMERCIO 5,000 5,000 2,345 1,234 2,345 4,678 3,500 1,000 535 7,000 2,300 100 35,037
2- CONSUMO 0
3- PRODUCCION 0
4- VIVIENDA 0
5- OTRAS LINEAS
Total Colocado 5,000 5,000 2,345 1,234 2,345 4,678 3,500 1,000 535 7,000 2,300 100 35,037Recuperaciones 2,000 3,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5,000Incremento o decremento neto 3,000 2,000 2,345 1,234 2,345 4,678 3,500 1,000 535 7,000 2,300 100 30,037
Nuevo Saldo Mensual Acumulado 3,300 5,300 7,645 8,879 11,224 15,902 19,402 20,402 20,937 27,937 30,237 30,337 30,337
153
PROYECCIÓN CARTERA DE PRÉSTAMO POR LÍNEA
Proyección de Cartera de Ahorro por Línea
DEPOSITOS
DE AHORRO
Enero
2005
Feb.
2005
Marzo
2005
Abril
2005
Mayo
2005
Junio
2005
Julio
2005
Agosto
2005
Sep.
2005
Oct.
2005
Nov.
2005
Dic.
2005
Meta
anual
Saldo al 31
de Dic.2004
Captaciones Ahorro
Corriente
Deposito a
Plazo Fijo
Ahorro
Infanto
Juvenil
Ahorro
Navideño
Ahorro
Simultaneo
Total
Captado
Total
Retirado
Incremento
o
decremento
Nuevo Saldo
154
6.4.4 Análisis Financiero
Las Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito realizan análisis mediante dos
sistemas mecanizados que son muy útiles a través de ALERTA TEMPRANA,
PERLAS.-
a) ALERTA TEMPRANA: Es un mecanismo automatizado para cooperativas de
Ahorro y crédito que permite evaluar desde el punto de vista financiero y
administrativo el funcionamiento de la Cooperativa.
Para tales efectos el funcionamiento se evalúa desde los módulos siguientes:
• Modulo de Gestión
• Modulo de Riesgo
RIESGO GESTION
Actividad Financiera
Liquidez de Fondos
Estructura Organizacional
Rentabilidad Sostenida
Tamaño
Ámbito de Operaciones
Gastos
Eficiencia
Suficiencia
Tamaño
Ingreso
Organizacional
Normativo
155
b. PERLAS
Es un sistema que permite evaluar la actividades financieras de la Cooperativas de
Ahorro y crédito
Protección
Estructura Financiera
Rendimiento y Costo
Liquidez
Activos Improductivos
Señales Expansivas
PROTECCION : Los indicadores de esta sección están midiendo la suficiencia de
las provisiones para la incobrabilidad de prestamos de la Cooperativa para hacer
frente a los créditos considerados irrecuperables.
P1 PROVISION PARA INCOBRABILIDAD DE PRESTAMOS/MOROSIDAD MAYOR
A 12 MES Y COBRO JUDICIAL
META:100%
Objetivo: Medir la Suficiencia de las provisiones para incobrabilidad de prestamos
para cubrir la morosidad de mas de 12 meses. La suficiencia de este indicador
permite realizar las depuraciones trimestrales de cartera.-
P2 PROVISION PARA INCOBRABILIDAD DE PRESTAMOS / SALDOS DE
PRESTAMOS VENCIDOS CON MAS DE 30 DIAS EN SUS PAGOS , SALDO
TOTAL DE PRESTAMOS EN COBRO JUDICIAL.
156
META:35% de la morosidad entre 1 y 12 meses.
Objetivo: medir la suficiencia de las provisiones para incobrabilidad de prestamos
para cubrir la morosidad total.-
ESTRUCTURA FINANCIERA
Los indicadores de esta sección miden la composición de las cuentas mas
importantes del Balance General. Una estructura financiera adecuada es necesaria
para lograr solidez, seguridad, crecimiento real, eficiencia y efectividad en la
gestión Financiera de la Cooperativa.-
E1 PRESTAMOS NETOS/ ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que los prestamos representan del activo total.
Meta: 70% y 75% del Activo Total.
INVERSIONES FINANCIERA / ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que las inversiones Financieras representan del activo
Total.
Meta: Maximo 5%
E4 DISPONIBILIDADES ENTRE ACTIVO TOTAL
Propósito: Medir el porcentaje que las disponibilidades representan del activo total.
Meta: entre 15% y 20%
157
E5 DEPOSITOS / ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que los depósitos representan del activo Total.
META: 70% Y 80%
E6 CREDITO EXTERNO / ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que los créditos externos representan del activo total.
Meta: 0%
E7 APORTACIONES / ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que las aportaciones representan del activo total.
Meta: Máximo 20%
E8 CAPITAL INSTITUCIONAL/ ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje que el capital institucional representa del activo total.
Meta: Mínimo 10%
RENDIMIENTO Y COSTO
Estos indicadores miden el rendimiento promedio sobre los activos productivos
mas importantes del Balance. También miden el Costo promedio sobre las cuentas
mas importantes de los pasivos y Capital. Los resultados indican si la Cooperativa
esta cobrando y pagando
158
R1 PRODUCTOS SOBRE PRESTAMOS / PROMEDIO DE CARTERA DE
PRESTAMOS
Objetivo: Medir el rendimiento de la cartera de préstamo
Meta: Tasa empresarial.
R2 PRODUCTOS SOBRE DISPONIBILIDADES / PROMEDIO DISPONIBILIDADES
Objetivo Medir el rendimiento de los intereses generados por las disponibilidades
que la cooperativa tiene.
Metas Tasa de mercado.
LIQUIDEZ
Los índices de liquidez reflejan la forma como la cooperativa está administrando el
efectivo que tiene, y si lo hace con prudencia, eficiencia y de acuerdo con las
normas establecidas.-
L1 DISPONIBILIDADES – OBLIGACIONES INMEDIATAS/DÉPOSITOS
Objetivo: Medir el grado de liquidez que la cooperativa tiene para enfrentar retiros
de depósitos después de pagar sus obligaciones inmediatas.
Meta: Mínimo 20%
L2 ENCAJE EN LA FEDERACION/ DÉPOSITOS
Objetivo: Medir el cumplimiento de la disciplina financiera de Encaje que la
cooperativa tiene FEDECACES
Meta: 10%
159
L3 LIQUIDEZ OCIOSA / ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje de disponibilidad ociosa del activo total.
Meta: Máximo 1%
ACTIVOS IMPRODUCTIVOS
Los indicadores de esta sección miden el grado y el financiamiento de los activos
improductivos y las depuraciones y recuperaciones de los mismos.
A1 MOROSIDAD TOTAL / CARTERA TOTAL
Objetivo: Medir el índice de la totalidad de la morosidad en la cartera de préstamos,
usando el criterio de cartera afectada , en vez de cuotas vencidas.-
META: Menor del 5%
A2 CUENTAS POR LIQUIDAR /ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje de cuentas por liquidar que no han sido depuradas,
por insuficiencia de estimaciones para prestamos incobrables.-
Meta : 0%
A3 DEPURACIONES ANUALES / CARTERA PROMEDIO
Objetivo: Medir el porcentaje de cartera promedio de prestamos que se esta
depurando cada año.-
META 0%
160
A4 RECUPERACIONES DE CARTERA DEPURADA /DEPURACIONES
ACUMULADAS.
Objetivo: Medir el grado de éxito que la cooperativa tiene en recuperar creditos
depurados de asociados morosos.
Meta: 100%
A5 ACTIVOS IMPRODUCTIVOS /ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el porcentaje de los activos totales de la cooperativa
Meta: Menor 5%
A6 CAPITAL INSTITUCIONAL + PASIVO SIN COSTO / ACTIVOS
IMPRODUCTIVOS
Objetivo: Medir el porcentaje de activos (Activos que no generan ingresos ) que estan
financiados con capital y pasivo sin costo.
Meta: Mayor o igual que 100%
SEÑALES EXPANSIVAS
Los indicadores de esta sección miden el crecimiento de las cuentas principales
del Balance y otros indicadores claves. Si no hay crecimiento real (Superior a la
tasa inflacionaria) , le permitirá a la cooperativa saber que área tiene que enfocar
sus esfuerzos para asegurar que no hay un decrecimiento constante.
S1 CRECIMIENTO EN ACTIVO TOTAL
Objetivo: Medir el crecimiento de todos los activos de un año para otro.
161
Formula
A. Activo total año actual
B. Activo total año pasado
( A / B ) –1K x 100
Meta: Superior a la tasa inflacionaria.
S2 CRECIMIENTO EN PRESTAMOS
Objetivo: Medir el crecimiento de la cartera de prestamos de un año para otro.
Formula
A. Préstamos Bruto Año actual
B. Prestamos Bruto Año Pasado
( A / B ) –1K x 100
Meta: Superior a la tasa inflacionaria y superior al crecimiento del activo
total, si se desea incrementar el porcentaje de (E1) en estructura financiera ó
inferior al crecimiento del activo total, si se desea reducir dicho porcentaje.-
Tal como se calculo las dos formulas anteriores se puede medir el crecimiento
de las demás cuentas del balance como lo son aportaciones, Ahorros,
Recurso externo.
162
INDICADORES PERLAS
INDICADORES PERLAS Meta 31 de Dic
2001
31 de Dic
2002
31 de Dic
2003
31 de Dic
2004
31 de Dic
2005
Meta
Anual
% de Cumplimiento
P PROTECCION
1 Estimaciones/Morosidad>12 meses 100%
2 Estim. Netas /Est. Requeridas de 1-12
Meses 100%
3 Depuración Completa de morosidad >
12 Meses si
4 Depuraciones Anuales/ Cartera
promedio Minimizado
5 Rec. De cartera
depurada/Depuraciones Acumuladas 100%
6 Solvencia 100% E ESTRUCTURA FINANCIERA
1 Prestamos netos/Activo Total Entre 70% -
80%
2 Inversiones Liq./ Activo Total Max. 20%
3 Inversiones Financieras/ Activo Total Max. 10%
4 Inv. No financiera/ Activo Total 0%
5 Depósitos de Ahorro/Activo Total Entre 70% -
80%
6 Crédito externo/Activo Total Max. 5% 7 Aportaciones/Activo Total Max.20%
8 Capital institucional/Act. Total Mínimo 10%
9 Capital Inst. Neto/Activo Total Mínimo 10%
R RENDIMIENTO Y COSTO
1 Ingresos por Prestamos/Promedio
prestamos netos
Tasa
empresarial
2 Ingresos por inversiones
liquidas/promedio de inversiones
liquidas
Tasa de
mercado
3 Ingresos por inversiones
Financieras/promedio de inversiones
Financieras
Tasa de
mercado
8 Margen Bruto/Promedio Activos Lo suficiente
p/alcanzar R9
Y R10
163
R9 Gastos operativos/Promedio activos 3 – 10%
R10 Provisión de activos de
riesgo/promedio de activos
Suficiente para
perdidas
estimadas
L LIQUIDEZ
1 Disponibilidades-CP<=30/Depósitos Minimo 15%
2 Reservas de liquidez/Total Depósitos 10%
3 Liquidez ociosa/Activo Total Menor a 1%
A ACTIVOS IMPRODUCTIVOS
1 Morosidad total/Cartera Bruta Menor o igual
a 5%
2 Activos improductivos/activo Total Menor o igual
a 5%
3 Fondos sin costo neto/Activo imp Menor a 1%
S SEÑALES EXPANSIVAS
1 Cartera neta de prestamos Sup. Inflación
2 Inversiones Liquidas Sup. Inflación
3 Inversiones Financieras Suf.p/alc. E6
4 Inversiones no Financieras Sup. Inflación
5 Depósitos de Ahorro Sup. Inflación
6 Crédito externo Sup. Inflación
7 Aportaciones Sup. Inflación
8 Capital institucional Sup. Inflación
9 Asociados 20 Y 30% ANUAL
10 Total de Activos Sup. Inflación
164
c. OTRAS RAZONES FINANCIERAS
Razones de liquidez
Índice de liquidez: Al aplicar esta razón financiera, la empresa va a obtener el
número de veces que el activo de la cooperativa, da cobertura a sus obligaciones a
corto plazo. El resultado debe ser mayor que 1, para que la compañía tenga un
exceso que sirve de respaldo por cada dólar de pasivo a corto plazo; porque si es
igual que 1, el resultado sería nulo, y no hay respaldo que garantice la cobertura de
las obligaciones a corto plazo.
Índice de Liquidez
Activo corriente Pasivo Corriente
Capital de trabajo
Activo corriente – Pasivo corriente: El resultado que la empresa determine con la
aplicación de ésta fórmula, le servirá para conocer el monto de disponibilidad que
debe tener para hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo.
Rendimiento de los Activos
Rendimiento de los activos
Utilidad neta Activo Total
Rendimiento de los activos: En la aplicación de la razón financiera sobre
rendimiento de los activos, la empresa estará obteniendo un porcentaje que le
indicará la eficiencia y maximización de sus activos para generar utilidades
Razones de endeudamiento:
165
Razones de endeudamiento externo: la importancia de aplicar ésta fórmula, es que
la empresa determinará el porcentaje de utilización de Capital ajeno en la generación
de utilidades para los propietarios, midiendo la proporción del activo que está siendo
aportado por los acreedores de la empresa.
Pasivo Total/Activo Total %
Razón de endeudamiento interno: Esta fórmula al aplicarse, le sería de beneficio a
los propietarios de la empresa, al conocer cuál es el porcentaje de utilización del
patrimonio para generar utilidades de la compañía, el que podrán comparar con los
rendimientos esperados.
Patrimonio total / Activo Total %
166
7. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
7.1 Presentación
La presentación del modelo de Auditoría Operativa a los programas de auditoria se
hará a los directivos de la cooperativa (Consejo de Administración, Junta de
Vigilancia, Gerencia General para la decisión de implementarlo después de conocer
las características y beneficios a obtener con su implementación.
7.2 Aprobación
Luego de presentarlo será aprobado por el Consejo de administración como acuerdo
para su respectiva implementación.
PLAN DE
IMPLEMENTACIÓN
PRESENTACION
APROBACION
DIFUSION
PRESUPUESTO
EJECUCION
167
7.3 Difusión
En esta fase se hará la promulgación e integración del modelo de auditoria operativa,
a los niveles de la Cooperativa con el objetivo de facilitar la comprensión y por ende
mejores niveles de eficiencia acorde a la demanda de la Cooperativa y las
necesidades de la misma.
7.4 Presupuesto
Actividad Capital Asignado
Recurso Humano
3 auditores y 1 encargado
$ 3,000.00
Honorarios de Capacitación (60 horas) $ 1,200.00
Recursos Materiales
Papelería $500.00
Reproducciones $300.00
Imprevistos $350.00
Computadora ( 2 ) $1,500.00
$ 2,650.00
Total $6,850.00
7.5 Ejecución
En esta fase se hará la asignación de las actividades en cada una de las etapas de
una misión de auditoria, a través de un flujograma, con el objetivo de facilitar la
comprensión y obtener mejores resultados de acuerdo con los recursos con que
cuenta la Unidad de Mercadeo.
168
8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
N. ACTIVIDADES DIAS HABILES
Días 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
1 Presentación Propuesta
2 Aceptación del Modelo
3 ETAPA I 4 ETAPA II 5 ETAPA III 6 ETAPA IV 7 Plan de
Implementación
170