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SERVICIOS CONTABLES RP, F.P. CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO TRIBUTARIO
TALLER SOBRE EL:
1.- DEBERES FORMALES DE LA FACTURACIÓN SEGÚN
PROVIDENCIA 0071.
2.- DEBERES FORMALES DEL I.V.A. EN MATERIA DE
RETENCIONES.
3.- DEBERES FORMALES DEL I.S.L.R. EN MATERIA DE
RETENCIONES.
Lic. Rhodoswki Padilla Especialista Tributario y Financiero
Aplicación VEN-NIF PYME
Agosto 2017
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29/08/2017
BASE LEGAL FACTURACIÓN
CÓDIGO DE COMERCIO
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
PROVIDENCIA SNAT/2011/0071 NOVIEMBRE 2011
(G.O. 39.795)
NORMAS GENERALES PARA LA EMISION
DE FACTURAS
ServiciosContables RP
S
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29/08/2017
BASE LEGAL FACTURACIÓN
PROVIDENCIA SNAT/2014/0032 SEPTIEMBRE 2014
(G.O. 40.488)
NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS
SERVICIOS MASIVOS
PROVIDENCIA SNAT/2013/0078
NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS POR
BOLETOS AEREOS Y OTROS DOCUMENTOS
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29/08/2017
BASE LEGAL FACTURACIÓN
PROVIDENCIA SNAT/2005/0456
NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS DE
ESTACIONES DE SERVICIOS
PROVIDENCIA SNAT/2004/0474
NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS POR
INTERMEDIARIO DEL SERVICIO DE TELEFONIA
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO 18-11-2014 (G.O.
EXT. N°. 6.152)
REGIMEN DE SANCIONES
ServiciosContables RP
S
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Tipos de Contribuyentes
FORMALES
ORDINARIOS
ESPECIALES
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29/08/2017
FORMALES
Aquellos que realicen actividades exentas o exoneradas del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
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ORDINARIOS
Aquellos que realicen actividades gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
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ESPECIALES
Aquellos contribuyentes ordinarios, designados por la administración tributaria como agentes de retención del Impuesto al valor agregado (IVA).
Esta designación, origina una relación jurídica tributaria directa con la administración tributaria, actuando como ente auxiliar de la misma, velando por el cumplimiento de las normas tributarias de sus clientes, proveedores y empleados.
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CONTIBUYENTES ESPECIALES
Esta designación, origina una relación jurídica
tributaria directa con la administración tributaria,
actuando como ente auxiliar de la misma,
velando por el cumplimiento de las normas
tributarias de sus clientes, proveedores y
empleados.
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TIPOS DE DOCUMENTOS DE FACTURACION Y EQUIVALENTES
FACTURA
NOTA DE DEBITO
NOTA DE CRÉDITO
NOTA DE ENTREGA
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LA FACTURA
Es un documento legal-mercantil utilizado en el
ámbito comercial venezolano como constancia y
prueba de una operación de prestación de
servicios o de compra – venta de bienes.
(Amparado en el código de comercio artículos 117-124-147-225
LIVA Art. 54)
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C.C. Art. 147: “El comprador tiene derecho a
exigir que el vendedor forme y le entregue
factura de las mercancías vendidas …”
LIVA Art. 54 “Los contribuyentes están
obligados a emitir facturas…”
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LA NOTA DE DEBITO Y DE CREDITO
Son documentos legales-mercantiles utilizados en el ámbito comercial venezolano como constancia y prueba de un ajuste en una operación de prestación de servicios o de compra – venta de bienes.
(Amparado en LIVA Arts. 22-23-24)
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29/08/2017
LA NOTA DE DEBITO Y DE CREDITO
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LIVA Art. 22
“Las notas de débito o de crédito deben emitirse en el
caso de ventas de bienes o prestaciones de servicios
que quedaren sin efecto parcial o totalmente u
originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las
cuales se otorgaron facturas.”
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29/08/2017
LA NOTA DE DEBITO Y DE CREDITO
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1.- Deben expresar la leyenda de “Nota de
Crédito” o “Nota de Débito”, según el caso.
2.- Deben ser emitidas por los mismos medios
de las facturas.
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29/08/2017 ServiciosContables RP
3.- Deben cumplir con las mismas
formalidades de las facturas para su
emisión.
4.- Deben hacer referencia a la fecha, número
y monto de la factura que ajustan.
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29/08/2017
MEDIOS PARA LA EMISION DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
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Manual o Mecánico, utilizando formatos
elaborados por Imprentas Autorizadas.
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29/08/2017
MEDIOS PARA LA EMISION DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
ServiciosContables RP
Computarizado o Automatizado, utilizando
formas libres, las cuales no se pueden
completar en forma manual o mecánica.
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29/08/2017
MEDIOS PARA LA EMISION DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
ServiciosContables RP
Máquinas Fiscales.
(Los Sujetos señalados en el Art.8 de la Prov. 0071 Deben emitir exclusivamente
facturas a través de maquinas fiscales, excepto en los casos de exportación)
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29/08/2017 ServiciosContables RP
Medios alternativos en caso de Fallas Técnicas
ORDENES DE
ENTREGA
GUIAS DE
DESPACHO
NOTAS DE
DÉBITO Y
CRÉDITO FACTURAS
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29/08/2017
Tipos de Formatos Para Facturas y Otros Documentos
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29/08/2017
Tipos de Formatos Para Facturas y Otros Documentos
FORMATO ESTABLECIDO (Art. 13 – 15 / 30)
FORMA LIBRE (Art. 13 – 15 / 31)
MAQUINA FISCAL (Art. 14 – 16 / 45)
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29/08/2017
TIPO FORMATO
PRE-ESTABLECIDO
(Art. 13 / 30)
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29/08/2017 ServiciosContables RP
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29/08/2017 ServiciosContables RP
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29/08/2017
TIPO
FORMA LIBRE
(Art. 15 / 31)
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29/08/2017 ServiciosContables RP
EN EL CASO DE
CONTRIBUYENTES FORMALES
DEBEN INDICAR TAL
CONDICION
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29/08/2017
EMITIDA POR
MÁQUINA FISCAL
(Art. 14)
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29/08/2017
EJEMPLOS DE:
VERIFICACION DE DEBERES FORMALES
FACTURA TIPO FORMATO
ARTICULO 13 Y 30 DE LA PROVIDENCIA 0071
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29/08/2017 Servicios Contables RP
#15-16 Datos Imprenta
#5 Razón Social
# 2 Nº. Factura
#6 Fecha
#5 Domicilio Fiscal Emisor
#5 Nº RIF
#3 Nº Control
# 1Denominacion
#4 Nros de Control Asignados
#7 Datos del Receptor
#8-9 Datos de la Operación
#10 Sub Total Base por Alícuota
#11 Total IVA por Alícuota
#12 Total de la Operación #13 Copias Frase Obligatoria
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29/08/2017 Servicios Contables RP
Providencia 0071 Art. 13 #4
“Total de los Números de Control asignados,
expresado de la siguiente manera “Desde el N°.
Hasta el N°."
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29/08/2017
VERIFICACION DE DEBERES FORMALES
FACTURA TIPO FORMA LIBRE
ARTICULO 13 Y 31 DE LA PROVIDENCIA
0071
ServiciosContables RP
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29/08/2017 Servicios Contables RP
#15-16 Datos Imprenta
#5 Razón Social – Rif y domicilio Fiscal del Emisor
# 2 Nº. Factura
#6 Fecha
#3 Nº Control
# 1Denominacion
#4 Nros de Control Asignados
#7 Datos del Receptor
#8-9 Datos de la Operación
#10 Sub Total Base por Alícuota
#11 Total IVA por Alícuota
#12 Total de la Operación
#13 Copias Frase Obligatoria
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29/08/2017
VERIFICACION DE DEBERES FORMALES
FACTURA MAQUINA FISCAL
ARTICULO 14 DE LA PROVIDENCIA 0071
ServiciosContables RP
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29/08/2017 ServiciosContables RP
#2 Razón Social – Rif y domicilio Fiscal del Emisor
# 1Denominacion
# 3 Nº. Factura
# 4 Hora y Fecha de Emisión
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29/08/2017 ServiciosContables RP
#5-6 Datos de la Operación
#7 Sub Total Base por Alícuota y Exento Separado
#8 Total IVA por Alícuota
#10 Total de la Operación
#11 Logo Fiscal y Nº. Registro de la Máquina Fiscal
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29/08/2017 Servicios Contables RP
FRACCIONAR SERIES - FORMAS LIBRES
Articulo 27. Las facturas… emitidas…, en
distintas áreas de un mismo establecimiento,
en más de un establecimiento o sucursal,
siempre que el emisor carezca de un sistema…
de facturación centralizado, deben emitirse con
una numeración consecutiva y única precedida de
la palabra "serie" seguida de caracteres que la
identifiquen y diferencien unas de otras.
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29/08/2017 Servicios Contables RP
En todo caso, la palabra "SERIE", los caracteres
que la identifican y el número debe imprimirlo el
sistema computarizado o automatizado
utilizado para la emisión de facturas y otros
documentos.
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29/08/2017 Servicios Contables RP
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29/08/2017 Servicios Contables RP
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29/08/2017 Servicios Contables RP
Agente de Retención
(ART. 27 C.O.T.)
Es la persona Natural o Jurídica que, sobre las
cantidades pagadas o abonadas en cuenta, tiene la
responsabilidad de retener y enterar los montos y
oportunidades, los tributos de acuerdo con las
Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de
la Tesorería Nacional.
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29/08/2017
BASE LEGAL CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA
DE VENEZUELA
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
REGLAMENTO DE LA LEY DE IVA
PROVIDENCIA 0049 Y 0029
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MONTO A RETENER
29/08/2017 Servicios Contables RP, F.P.
Precio Facturado de
los Bienes y Servicios
Gravados.
• Impuesto No Discriminado.
• Facturas Sin Requisitos P-
0071).
• Proveedor No Inscrito (RIF)
Alícuota
de
Retención
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29/08/2017
EXCLUSIONES DE LAS RETENCIONES
ARTÍCULO 3: NO SE PRACTICARÁ LA RETENCIÓN A
QUE SE CONTRAE LA PROVIDENCIA 0049
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29/08/2017
1. Las Operaciones No Se Encuentren Sujetas Al Impuesto Al Valor Agregado O Estén Exentas O Exoneradas Del Mismo.
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29/08/2017
2. El Proveedor Sea Un Contribuyente Formal Del Impuesto.
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29/08/2017
3. El Proveedor Sea Un Agente De Percepción Del Impuesto Y Se
Trate De Operaciones De Venta De Bebidas Alcohólicas,
Fósforos, Cigarrillos, Tabacos Y Otros Derivados Del Tabaco.
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29/08/2017
4. Se Trate De Operaciones Pagadas Por Empleados Del Agente De Retención Con Cargo A Cantidades Otorgadas Por Concepto De Viáticos.
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29/08/2017
5. Se Trate De Operaciones Por Gastos De Representación Siempre Que El Monto De Cada Operación No Exceda De Veinte Unidades Tributarias (20 U.T. Bs. 6.000,00 Actualmente)
6. Las Compras De Bienes Muebles O Prestaciones De Servicios (Gastos Menores) Que Vayan A Ser Pagadas Con Caja Chica Del Agente De Retención, Siempre Que El Monto De Cada Operación No Exceda De Veinte Unidades Tributarias (20 U.T. Bs. 6.000,00 Actualmente).
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7. Se Trate De Servicios De Electricidad, Agua, Aseo Y
Telefonía Pagados Mediante Domiciliación A Cuentas Bancarias Del Agente De Retención.
9. El Proveedor Estuviere Inscrito En El Registro Nacional De
Exportadores, Haya Efectuado Durante Los Últimos Seis (6) Meses Solicitudes De Recuperación De Créditos Fiscales, Con Ocasión A Su Actividad De Exportación.
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29/08/2017
10. El Total De Las Ventas O Prestaciones De Servicios
Exentas O Exoneradas Del Proveedor, Represente Un
Porcentaje Superior Al 50% Del Total De Sus Operaciones
De Ventas O Prestaciones De Servicios, Durante El
Ejercicio Fiscal
11. Las Operaciones Y El Impuesto Al Valor Agregado, Sean
Pagados Conforme Al Supuesto De Excepción Previsto En El
Artículo 146 Del Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley
Del Código Orgánico Tributario. Actividad De Exportación.
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29/08/2017
EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE RETENCIÓN DEL IVA
Artículo 16:
Los agentes de retención están obligados a entregar a los
proveedores un comprobante de cada retención de
impuesto que les practiquen. El comprobante debe emitirse
y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los
primeros dos (2) días hábiles del período de imposición
siguiente, conteniendo la siguiente información:
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29/08/2017
EJEMPLO:
20170800001499 → 2017 08 00001499
AAAA MM SSSSSSSS
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29/08/2017
Parágrafo Segundo: Los comprobantes podrán ser
entregados al proveedor en medios electrónicos, cuando
este así lo convenga con el agente de retención.
Los agentes de retención y sus proveedores deberán
conservar los comprobantes de retención o un registro
de los mismos, y exhibirlos a requerimiento de la
Administración Tributaria.
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DEBERES FORMALES
•Aplicar la retención de acuerdo a lo establecido en la
LISLR y su reglamento en el momento de efectuar el
pago o abono en cuenta.
•Enterar los montos retenidos dentro de los plazos
legales.
•Presentar toda la información relacionada con las
retenciones del
Ejercicio.
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DEBERES FORMALES
•Entregar un comprobante de retención por cada
operación sujeta.
•Entregar un comprobante con el resumen de todas las
retenciones realizadas.
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Tipos de Retención
1.- Retención Total
Acumulativa Aplica Para No
Domiciliado
Proporcional Impuestos
Proporcionales
2.- Retención Parcial
Aplica Para Contribuyentes
Nacionales
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Abono En Cuenta
Artículo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta:
“Los abonos en cuenta a que se refiere el artículo 5° de la Ley,
estarán constituidos por todas aquellas cantidades que los
deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, a
favor de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles
jurídicamente a la fecha del asiento”.
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Abono En Cuenta
Parágrafo Único del Artículo 14 de la Providencia 0049
(Agosto 2015):
“Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los
compradores o adquirientes de bienes y servicios gravados
tengan registrados en su contabilidad o registros.”
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Plazo Para Retener y Enterar (Art. 21 R.P. en Mat. Ret. De LISR)
RETENER En el momento del pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas.
ENTERAR
Dentro de los 10 primeros días continuos del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta. Contribuyentes Ordinarios
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Persona Natural
Residente (PN-R)
Se plica la AR-I
Puede Imputar Costos, Gastos y/o
desgravámenes.
Tributa en base a la Tarifa 1
Tiene Derecho a rebaja personal por su
cónyuge, ascendientes y descendientes
directos en el país
Determinación de las Retenciones
Se obtiene la Alícuota Se aplica la retención a
cada pago del empleado.
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Personas Jurídicas
Persona Jurídica
Domiciliada (PJ-D)
Persona Jurídica No
Domiciliada (PJ-ND)
Procede la retención si el monto a retener
excede de BsF. 1,25.
BsF. 0,75 para alícuotas aplicables del 5%
y 3%, Para el 2% y 1% cualquier monto.
(Art. 9 Reglamento de Retenciones).
A la base presunta se le aplica el %
correspondiente de acuerdo a la tarifa n° 2.
Alicuotas aplicables 15%, 22% y 34%
sobre rentas acumulativas.
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Determinación de las Retenciones
PERSONAS NATURALES (NO DEPENDIENTE)
Retención = (Base del Pago o Abono en cuenta x Alícuota
de Retención) – Sustraendo
Sustraendo = Alícuota Retención x Valor UT x Factor
Constante
Factor Constante = 1.000 UT / 12 Meses → 83,3334
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Determinación de las Retenciones PERSONAS JURIDICAS
Caso 1:
Retención = Base del Pago o Abono en cuenta x Alícuota
de Retención
Caso 2:
Impuesto Base Acumulativa ={[(Pago del Mes + Pagos
Acumulados Mes anterior) x Alícuota Tarifa 2] –
Sustraendo}
Ret. Base Acumulativa = Impuesto del Mes –
Retenciones Aplicadas Hasta el Mes anterior
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Prestación de Servicios
En la prestación de servicios, la base sobre la cual se
practicara la retención será el precio facturado a
titulo de contraprestación, incluyendo, si es el caso,
la transferencia o el suministro de bienes muebles o
la adhesión de estos a bienes inmuebles.
(Art. 16, Parágrafo 2do. Reglamento parcial de la
LISLR en materia de retenciones)
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Servicios No Sujetos a Retención (Art. 16, Parágrafo 1ero Rgmto. parcial de la LISLR en materia de retenciones)
1.- Suministro de agua
2.- Suministro de electricidad
3.- Suministro de gas
4.- Suministro de teléfono fijo o celular
5.- Aseo domiciliario
Otros no sujetos:
1.- Gastos de representación
2.- Gastos reembolsables
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ANALISIS DE APLICACION DEL DECRETO
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SUSTRAENDO
Bs. 25.000,00
Ejercicio Fiscal
2017
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Comprobante de Retención de ISLR (Art. 24 Reg. Parcial de la LISLR en materia de retenciones)
Los agentes de retención están obligados a entregar a
los contribuyentes, un comprobante en el cual se
detalle la retención de impuesto y el monto pagado o
abonado en cuenta.
En los casos de retenciones a Persona Naturales No
residentes ó Personas Jurídicas No Domiciliadas
SIEMPRE hay que verificar si existe un convenio de
doble tributación suscrito por Venezuela con el País
de residencia de la persona que se trate.
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Sanciones
• Por No Retener:
Multa entre el 500 % del tributo no retenido o no percibido. (Art. 115
C.O.T.)
• Por Retener de Menos:
Multa entre el 100 % de lo no retenido o no percibido. (Art. 115 C.O.T.)
• Por No Enterar o Declarar:
Multa entre el 1000 % del tributo (Art. 115 C.O.T.)
Adicional para los Tres Casos 10 días de Cierre y Multa de 150 UT.
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Sanciones
• Por No Emitir o Entregar el Comprobante de Retención:
Cierre de 10 días Continuos y Multa de 150 UT. (Art. 101 Numeral 1 y 8
C.O.T.)
• Apropiación de Tributos Retenidos:
Pena corporal de cuatro (4) a seis (6) años, por no enterar el tributo
retenido dentro de los plazos establecidos en las disposiciones
respectivas. (Art. 121 C.O.T.)
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CASOS PRÁCTICOS BREVES
La Nebulosa, C.A., cubre los gastos de sus trabajadores por los gastos
médicos incurridos en casos de emergencia de acuerdo con el contrato
colectivo.
A) Si lo paga directamente a la clínica por servicios prestados al
trabajador .
Retención : Si___ No___
B) Si lo reembolsa posteriormente al trabajador, bien sea mediante
cheque o por nomina.
Retención : Si___ No___
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CASOS PRÁCTICOS BREVES
El Trancazo, S.A., contrató con un banco venezolano un préstamo en el
mes de enero de 2009 por concepto de intereses, cancelo en el mes de
abril del mismo año Bs. F 500
A) Retención: Si___ No___
B) % de retención:___
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CASOS PRÁCTICOS BREVES La Pesadilla, C.A., contrata los servicios de mantenimiento de equipos
con la empresa “B” por Bs. F 48.000 anuales, pagaderos en cuotas
mensuales. En el mes de enero de 2014, las partes acuerdan que la
cancelación del servicio se efectuará :
1.- 50 % mediante la entrega de uno de los equipos propiedad del
arrendador .
2.- 50 % mediante pago en efectivo.
A) Retención: Si___ No___
B) Actividad realizada sujeta a retención:___________
C) Monto sujeto a retención: ____________
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CASOS PRÁCTICOS BREVES
La Duda, C.A., cancela Bs. F 22.000 a una compañía de transporte
internacional domiciliada en Perú y constituida en chile por concepto
de flete marítimo entre Puerto la Cruz y La Guaira.
A) Retención: Si___ No___
B) Actividad que realiza y monto sujeto a retención:____________
C) % de retención:_____
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CASOS PRÁCTICOS BREVES
La Lisa, C.A., cancela Bs. F 22.000 a una compañía de transporte
internacional domiciliada en Venezuela y constituida en México por
concepto de flete marítimo entre México y Venezuela.
A) Retención: Si___ No___
B) Actividad que realiza y monto sujeto a retención:____________
C) % de retención:_____
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Servicios Contables RP, F.P.
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