CAPITULO 8 examen de las cuentas

ASPECTOS COMUNES

• El estudio del examen de las cuentas para efectos de auditoria se hará destacando cinco aspectos fundamentales

• Concepto y contenido• Normas de información financiera objetivos • Control interno• Procedimientos

CONCEPTO Y CONTENIDO

Para efectuar el examen de una cuenta, resulta importante comprender sus movimientos Y contenido: por que concepto se carga, por que concepto se abona y que representa su saldo.Bajo este subtitulo se trata de explicar esta aspecto .

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

• La opinión profesional del auditor se expresa sobre estados financieros elaborados con base en las normas de información financiera, aplicadas de forma constante. Es indispensable conocer cuales de estas afectan directa o indirectamente el manejo de cada cuenta, a fin de verificar que se haya respetado su aplicación y poder sostener esa información básica del dictamen.

• Para entender mejor este aspecto se a agregado al libro:Apéndice “A”la relación y comentarios sobre las normas de información financiera (NIF) que se denominan postulados básicos y se hace una semblanza del organismo que las emite, el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C., conocido como CINIF.

Apéndice “B”se conservan los antiguos principios de contabilidad básicos (que fueron sustituidos por la NIF) y otros comentados como referencia histórica que puede ayudar a entender la importancia CINIF y de las normas de información financiera en la vida profesional del contador

OBJETIVOS • CONOCER LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN EN EL

EXAMEN DE CADA CUENTA ES UNA ACTIVIDAD FUNDAMENTAL.

• LA AUDITORISA TIENE COMO OBJETIVO GENERAL TERMINAR EL GRADO DE CORRECCION DE LAS SIFRAS QUE MUESTRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SE PUEDE CONCLUIR VALIDAMENTEQUE ESTE ES EL OBJETIVO PARTICULAR EN CADA UNAS DE LAS CUENTAS.

• PERO RESULTA CONVENIENTE QUE EN CADA CASO SE ABUNDE ESTE SENTIDO, YA QUE EL OBJETIVO DEL EXAMEN PRESENTA ASPECTOS PARTICULARES, POR LAS CARACTERISTICAS QUE DISTINGEN A UNA CUENTA DE OTRA.

CONTROL INTERNO • PUESTO QUE EL EXAMEN DEL CONTROL INTERNO ES OBLIGATORIO, POR SER POR SER NORMA DE AUDITORIA, ES NECESARIO TENER CONOCIMIENTO DE LOS ASPECTOS MAS IMPORTANTES QUE SUPONEN LA EXISTENCIA DE UN BUEN CONTROL INTERNO CON RELACION A CADA CUENTA. EN ESTE SUBTITULO SE MENCIONAN LOS ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO MAS IMPORTANTE A VIGILAR EN EL AREA QUE SE EXAMINA.

PROCEDIMIENTOS

Por ultimo se hace mención de los procedimientos de auditoria recomendables para cada cuenta, poniendo atención a las características de cada una.Los procedimientos anotados no son limitativos las circunstancias vigentes en cada caso determinan el empleo de otros o la supleción de algunos.

 Con relación al trabajo mismo de auditoria este se efectúa atendiendo tres aspectos importantes:• las pruebas selectivas• la importancia relativa• procedimientos comunes

PRUEBAS SELECTIVAS• El trabajo de revisión NO es, ni puede ser exhaustivo. •  NO ES POSIBLE¡ revisar un periodo corte de 30 a 50 días con un grupo de 3 o 4 personas, lo que a la empresa le lleva mas de un año con un personal mas o menos numeroso; tampoco es razonable, ya que el auditor dispone de un tiempo limitado para obtener conclusiones.

• A las partes que integran el todo a probar se le llama UNIVERSO y a las partes seleccionadas se les llama MUESTRA. La relación entre muestra y universo depende de muchos factores, entre otros el control interno, la homogeneidad de las partidas y las características mismas del universo a examinar.

•  Los resultados que produzcan las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad tanto que los resultados negativos pueden provocar un extensión del trabajo ya sea ampliando la muestra o bien cambiando el enfoque o , simplemente, pueden considerarse plenamente aplicables al universo y, en consecuencia considerarlo erróneo.

IMPORTANCIA RELATIVA

• El trabajo de la auditoria es discriminatorio en cuanto a la importancia de las partidas que se revisan. Por lo general se desechan las partidas menores y se atienden las partidas de significación. La significación de un partida se juzga no solo por su importe sino también por lo q represente.

PROCEDIMIENTOS COMUNES• El auditor aplica procedimientos comunes a todas ellas, tales como:

a)Verificación de que las cifras que se dictaminaran provienen del sistema contable que las genera, y que dicho sistema cerro el ejercicio social con esas y no otras cifras.

b)Verificación de que la relación de saldos que integran una cuenta de mayor provenga del sistema contable de la empresa y suman el importe exacto de dicha cuenta.

c)Verificación de sumas y cálculos en las relaciones de saldos.

d)Indicación de la fuente de datos.

PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN

•1.- Mencione tres aspectos que se deben tener presentes en la revisión de cada cuenta

mayor

Por que se carga, por que se abona y que representa su saldo.

•2.- ¿Por qué es importante determinar el contenido de una

cuenta antes de su revisión?

para la corrección de los errores

•3.- ¿Por qué las normas de información financiera (NIF)

son importantes para el contador publico ?

•Por que en ella se presenta la opinión profesional del auditor•Elaboración de estados financieros •2. Revisión (auditoria) de estados financieros •3. Análisis e interpretación de estados financieros.

•4.- Mencione tres de las NIF descritas en el apéndice “A”

a) NIF conceptuales o Marco Conceptual b) NIF particulares

c) Interpretaciones a las NIF o INIF

•5.- Describa la NIF denominada de la consistencia

Se expresa sobre estados financieros elaborados con base en las normas de información financiera, aplicadas de forma consistente

•6.-¿Qué es hacer pruebas selectivas en auditoria?

El Planeamiento o Planificación en términos generales, es un proceso mediante el cual se

toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un

determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de acción detallado y cuantificado.

El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditoría fue establecido para proveer los

procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la Entidad o Empresa

bajo examen.

•7.- ¿Que se entiende por universo y por muestra cuando se revisa una

cuenta?

Universo: total de datos o de partidas individuales que integran el saldo de una cuenta o transacción sujetas a examinar por un conjunto de unidades, elementos, referencias apropiadas y se sujetaran a ser examinadas.Muestra: que están sujetas a la aplicación de procedimientos de cumplimientos que y que permitan al auditor obtener y evaluar la evidencia comprobatoria de la auditoria para llegar a una conclusión.

•8.- Explique que es la importancia relativa en auditoria

El reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa.Un hecho económico es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean, puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información.Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con relación al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, según corresponda

• Debe tenerse en cuenta que la importancia es relativa: lo que tiene importancia para una unidad comercial puede no tenerla para la otra. La importancia relativa de un rubro del balance puede depender no solamente de su valor, sino también de su naturaleza. Finalmente se puede decir que una cosa tiene importancia relativa si existe la probabilidad razonable de que el conocimiento que se tenga de ella haya de influir en las decisiones de las personas prudentes que utilizan los estados financieros.

•9.- Mencione dos procedimientos comunes que se aplican en la revisión de todas las cuentas

Postulados básicos

Postulado que obliga a la captación de la es esencia económica: sustancia económica Postulado que identifica y delimita a la empresa o identidad económica: entidad económica

Gracias!!