BOLILLA II – 2APLICACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORIA A OTROS CICLOSCICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS

Para desarrollar esta parte debemos de:1.-Identificar las cuentas y operaciones en el ciclo de nomina

y personal2.-Identificar las funciones del negocio y los documentos y

registros relacionados en el ciclo de nomina y personal3.- Comprender la estructura del CI y diseñar y desarrollar

pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones del ciclo de nomina y personal

4.- Diseñar y desarrollar procedimientos analíticos para el ciclo de nomina y personal

5.-Diseñar y desarrollar pruebas de detalle de saldos para cuentas en el ciclo de nomina y personal.

5.-Diseñar y desarrollar pruebas de detalle de saldos para cuentas en el ciclo de nomina y personal.

Pruebas de detalles de saldos

Identificar los riesgos del negocio del cliente que afectan las cuentas de pasivos de nomina

Fase I

Establecer un error tolerable y evaluar el riesgo inherente de las cuentas de pasivos de nomina

Fase I

Evaluar el control de riesgo para el ciclo de nominas del personal

Fase I

Diseñar y llevar a cabo pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones para el ciclo de nomina y personal

Fase II

Diseñar y llevar a cabo procedimientos de análisis para el ciclo de nomina y personal

Fase III

Diseñar pruebas de detalle de saldos en las cuentas de nominas para satisfacer los objetivos de auditoria relacionados con el saldo

Procedimientos de auditoriaTamaño de la muestraMuestra a seleccionarTiempo oportuno

CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS• Este ciclo involucra el empleo y pago de todos los empleados. La

nomina es también un área donde puede gastarse grandes cantidades de recursos de la compañía debido a la ineficiencia o fraude.

• Al igual que el anterior ciclo, se debe comprender la estructura del CI, evaluar el riesgo d control, pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos de análisis y pruebas de detalle de saldos.

• Existen varias diferencias importantes entre este ciclo y otros ciclos de una auditoria típica.

• Podemos recalcar 3 de las diferencias• a) Existe una sola clase de operaciones para la nomina, la mayoría de

los ciclos incluye por lo menos 2 clases de operaciones. Ej. El ciclo de ventas y cobranzas, incluye las ventas como también las cobranzas (entradas de caja) incluye devoluciones de ventas y cancelación por incobrables.

• La nomina su única operación que es el pago de servicios a los empleados que ocurre en un corto plazo.

CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS b) Las cuentas relacionadas con la nomina son generalmente

pequeñas en comparación con la cantidad total de operaciones en el año.

c) Los CI sobre la nomina son efectivos en casi todas las empresas, incluso las pequeñas. Esto debido al control de las instituciones estatales.

1.- CUENTAS Y OPERACIONES EN EL CICLO DE NOMINA Y PERSONAL

El objetivo global en la auditoria de nomina y personal es evaluar si los saldos de cuentas afectados por el ciclo son declarados objetivamente de acuerdo con las NIIF aplicables. En la mayoría de los sistemas la cuenta de sueldos y salarios solo se utiliza al final de cada periodo contable (mes). A través del periodo , los gastos realmente se cargan cuando se les paga a los empleados y no cuando se incurre en los costos de M.O.

CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS2.-FUNCIONES DE NEGOCIO EN EL CICLO ,

DOCUMENTOS Y REGISTROS RELACIONADOSEl ciclo de nomina y personal empieza con la contratación

del personal y termina con el pago a los empleados por el servicio prestado, así como al estado la parte que le corresponde (IPS).

Las funciones de negocio documentaciones y registros relacionados para el ciclo:

Cuentas Funciones de

Negocio

Documentos y Registros

Efectivo de Nomina

Personal y empleo

Registros del personal

Todas las cuentas de gastos por

nomina

Medición de tiempos y

preparación de nomina

Tarjeta del personalBoleta de tiempo de obra, lista de nomina

Cuentas por retención

por nomina

Pago de nomina

Cheque de nomina, Conciliación de

cuentas

Preparación de planilla

IPS

Formulario IPS

3.- METODOLOGIA PARA DISEÑAR PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES

Comprensión de la estructura del CI de nomina y personal

Evaluar el riesgo de control planeado

(Es la medida de la evaluación que hace el auditor de la

probabilidad de que errores superiores a un monto

tolerable en un segmento no se prevengan ni detecten por

el CI)

Determinar el alcance de las pruebas de controles

(esto esta determinado por la dependencia planeada en los

controles)

Diseñar pruebas de controles y pruebas sustantivas , a fin de satisfacer los objetivos de

auditoria relacionadas con las operaciones.

Procedimientos de AuditoriaTamaño de la muestraMuestras a Seleccionar

Oportunidad

Objetivo de la auditoria relacionado con la

operación

Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas

Los pagos de nominas registrados son por concepto de trabajo verdaderamente llevado a cabo por empleados reales (existencia)

Las tarjetas de registro de horario.Se utiliza reloj de registroSe mantiene en forma adecuada el archivo del personalEl trabajo esta autorizadoSeparación de tareas entre el personal, medic.de tiempo y pago de nomina.Solo los empleados existentes en los archivos computarizados de datos son aceptados.El cheque es autorizado antes de girarse.

Examinar las tarjetas para verificar su aprobaciónExaminar las tarjetas de registro de horarioRevisar politicas del personalExaminar los archivos del personalRevisar el organigrama, observar el desempeñoExaminar los registros de nominas para verificar la aprobación

Revisar el diario de nominas, libro de contabilidad y registro de nominas devengadas para detectar cantidades inusuales.Comparar cheques cancelados con el diario de nomina para verificar nombre, cantidad y fechaComparar los cheques cancelados con los registros del personal.

Objetivo de la auditoria relacionado con la

operación

Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas

Las transacciones de nomina existentes se registran (integridad)

Los cheques de nomina estan pre numerados y se justifican

Justificar la secuencia de cheques de nominaAnalizar con los empleados y observar la conciliación bancaria

Se concilian los desembolsos en el diario de nominas con los desembolsos en el estado de cuenta de la nomina del banco

Las operaciones de nomina registradas son por la cantidad realmente trabajada y en la remuneración correcta, las retenciones estan calculadas correctamente(precisión)

Los cálculos y cantidades son verificados internamenteLos totales de lote se comparan con los reportes sumarios de la computadoraLas remuneraciones, sueldos o comisiones se autorizanLas retenciones y descuentos se autorizan

Examinar archivos de totales de lotes para buscar la firma del encargado de control de datos, comparar con los reportes sumariosExaminar los registros de nomina en busca de verificación internaExaminar las autorizaciones en los registros del personal.

Re calcular las horas trabajadas de las tarjetas de registro de horarioComparar las remuneraciones con los contratosRe calcular sueldos brutosVerificar las retenciones Re calcular el sueldo netoComparar el importe de los cheques

Objetivo de la auditoria relacionado con la

operación

Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas

Las operaciones de nomina se clasifican debidamente (clasificación)

Se utiliza un diagrama adecuado de cuentasLas clasificaciones de cuentas se verifican internamente

Revisar el diagrama de cuentasExaminar la indicación de verificación interna

Comparar la clasificicacion con el catalogo de cuentas o manual de procedimientosRevisar tarjetas de registro de horario para determinar departamento del empleado y la OP para rastrearla hasta la distrib. De MO

Las operaciones de nomina se registran en las fechas correctas(tiempo oportuno)

Los procedimientos exigen que se registren las operaciones tan pronto como sea posible después de haberse pagado la nominaLas fechas se verifican internamente

Examinar el Manual de procedimientos y observar cuando se efectúan los registrosExaminar la indicación de verificación interna

Comparar la fecha de registro de cheques en el diario de nomina con la fecha de los cheques y tarjeta de asistencia

Objetivo de la auditoria relacionado con la

operación

Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas

Las operaciones de nomina se incluyen de manera apropiada en el archivo maestro de nomina y se resume correctamente (asentamiento y resumen)

Los contenidos de los archivos maestros de nomina se verifica internamenteLos totales del archivo maestro de nomina se comparan con los totales del libro de contabilidad

Examinar la indicación de verificación internaExaminar el total de los informes sumarios rubricados que indiquen que se han hecho comparaciones

Comprobar la precisión del encargado al totalizar el diario de nominas y rastrear los asientos en el libro de contabilidad general y el archivo maestro de nomina.

4.- Diseñar y desarrollar procedimientos analíticos para el ciclo de nomina y personal

Procedimientos de análisis Error posible

Comparación del saldo de la cuenta de gastos por nomina con los años anteriores

Error de cuentas de gastos de nominas

Comparación de MOD como un porcentaje de ventas con los años anteriores

Error de MOD e Inventario

Comparación de gastos por comisiones como % de venta con los años anteriores

Error de gastos de comisiones y pasivos por comisiones

Comparación de pago de impuestos sobre nominas como un % de sueldos y salarios con los años anteriores

Error de gastos de impuestos y pasivos por impuestos a la nomina

Comparación de cuentas de Imp. Acumulados sobre nominas con los años anteriores

Error de Imp. acumulados sobre nominas y gastos de imp. Sobre nominas.