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BOE núm. 286 Sábado 29 noviembre 2003 42617

MINISTERIO DE LA PRESIDENCIA21847 REAL DECRETO 1432/2003, de 21 de

noviembre, por el que se regula la emisiónpor el Ministerio de Ciencia y Tecnología deinformes motivados relativos al cumplimientode requisitos científicos y tecnológicos, a efec-tos de la aplicación e interpretación de deduc-ciones fiscales por actividades de investiga-ción y desarrollo e innovación tecnológica.

La creciente importancia que para el desarrolloempresarial y el mantenimiento de la competitividad tie-nen las actividades de investigación y desarrollo e inno-vación tecnológica (I+D+i) ha determinado que nuestroordenamiento jurídico haya evolucionado a lo largo delos últimos años para recoger nuevas medidas de apoyoy fomento a tales actividades.

Una de las principales medidas de apoyo y fomentode actividades de I+D+i es la constituida por los bene-ficios fiscales a los que pueden acogerse las empresasmediante la deducción en la cuota del Impuesto sobreSociedades, tanto por los gastos incurridos en activi-dades de investigación y desarrollo como de innovación,de conformidad con lo dispuesto en el artículo 33 dela Ley 43/1995 de 27 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades.

No obstante lo anterior, para que las medidas antesexpuestas produzcan el efecto deseado con toda la inten-sidad posible, resulta necesario ofrecer a los agenteseconómicos un entorno de seguridad jurídica que lespermita conocer si las actividades que planean llevara cabo merecerán o no la calificación requerida paraaplicar los incentivos fiscales considerados. Disponer deuna información lo más objetiva posible acerca de lanaturaleza y contenidos en I+D+i, así como de los gastosasociados a este tipo de actividades empresariales,supondrá un escenario de mayor certidumbre tanto parala empresa que ha de afrontar la toma de decisión deinversión, como para el resto de los agentes económicosque actúan en el tráfico jurídico mercantil y muy espe-cialmente para la propia Administración tributaria.

En esta línea, la reciente Ley 7/2003, de 1 de abril,de la sociedad limitada Nueva Empresa, por la que semodifica la Ley 2/1995 de 23 de marzo, de sociedadesde responsabilidad limitada, en su disposición adicionalprimera establece que, con efectos para los períodosimpositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2003,se modifica el apartado 4 del artículo 33 de laLey 43/1995 de 27 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades, e introduce la posibilidad para los sujetospasivos de aportar a la Administración tributaria informesmotivados relativos al cumplimiento de los requisitoscientíficos y tecnológicos necesarios para poder aplicarla deducción por actividades de investigación y desarro-llo e innovación tecnológica. Asimismo, la ley prevé laposibilidad de aportar estos informes a los efectos dela presentación de consultas vinculantes para la Admi-nistración sobre la interpretación y aplicación de ladeducción, o bien cuando se pretenda solicitar a la Admi-nistración tributaria la adopción de acuerdos previos devaloración de los gastos e inversiones correspondientesa proyectos de investigación y desarrollo o de innovacióntecnológica. Estos informes motivados, que tienen carác-ter vinculante para la Administración tributaria, debenser elaborados y emitidos por el Ministerio de Cienciay Tecnología o por un organismo adscrito a éste.

Todo lo anterior justifica cumplidamente la necesidadde regular el procedimiento y el contenido que han de

tener los informes considerados, así como la atribuciónde competencia para su realización.

En su virtud, a propuesta de los Ministros de Cienciay Tecnología y de Hacienda, con la aprobación previade la Ministra de Administraciones Públicas, de acuerdocon el Consejo de Estado y previa deliberación del Con-sejo de Ministros en su reunión del día 21 de noviembrede 2003,

D I S P O N G O :

Artículo 1. Objeto.

Este real decreto tiene por objeto la regulación delprocedimiento de emisión por parte del Ministerio deCiencia y Tecnología, u organismo adscrito a éste, delos informes motivados de carácter vinculante relativosal cumplimiento de los requisitos científicos y tecnoló-gicos, a los efectos de la aplicación e interpretación dela deducción por actividades de investigación y desarro-llo e innovación tecnológica, prevista en el artículo 33de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuestosobre Sociedades.

Artículo 2. Clases de informes.

El Ministerio de Ciencia y Tecnología, de conformidadcon lo previsto en el artículo 33.4 de la Ley 43/1995,de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades,emitirá informes motivados relativos al cumplimiento delos requisitos científicos y tecnológicos exigidos en elapartado 1.a) de dicho artículo para calificar las acti-vidades del sujeto pasivo como investigación y desarro-llo, o en su apartado 2.a), para calificarlas comoinnovación, teniendo en cuenta en ambos casos lasexclusiones establecidas en el apartado 3.

Los informes motivados podrán ser del siguiente tipo:

a) Informe motivado, relativo al cumplimiento de losrequisitos científicos y tecnológicos, a los efectos de apli-car la deducción fiscal por actividades de investigacióny desarrollo e innovación tecnológica, de conformidadcon lo previsto en el artículo 33 de la Ley 43/1995,de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

b) Informe motivado, relativo al cumplimiento de losrequisitos científicos y tecnológicos, a los efectos de cali-ficar las actividades del sujeto pasivo como investigacióny desarrollo o innovación tecnológica, con el objeto deser aportado en las consultas sobre interpretación y apli-cación de normas previstas en el artículo 107 de laLey 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria,todo ello de conformidad con lo previsto en el artícu-lo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, delImpuesto sobre Sociedades.

c) Informe motivado, relativo al cumplimiento de losrequisitos científicos y tecnológicos, a los efectos de cali-ficar las actividades del sujeto pasivo como investigacióny desarrollo, o innovación tecnológica, así como paraidentificar los gastos e inversiones que puedan ser impu-tados a dichas actividades, con el objeto de ser aportadopara la adopción de los acuerdos previos de valoraciónque, a solicitud de interesado, la Administración tributariadeberá realizar de conformidad con lo previsto en elartículo 9 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de De-rechos y Garantías de los Contribuyentes, todo ellode acuerdo con lo previsto en el artículo 33 de laLey 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades.

Los informes motivados regulados en este real decre-to sólo podrán ser emitidos sobre las actividades y losgastos e inversiones asociados a ellas que sean pre-sentadas en el marco de un proyecto individualizado.

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Artículo 3. Legitimación.

1. Podrán solicitar los informes motivados los suje-tos pasivos que quieran practicar la deducción fiscal poractividades de investigación y desarrollo e innovacióntecnológica prevista en la Ley 43/1995, de 27 de diciem-bre, del Impuesto sobre Sociedades, y, en su caso, paraser aportados a las consultas vinculantes y a los acuerdosprevios de valoración previstos en la legislación vigente,todo ello de acuerdo con lo establecido en el artícu-lo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre.

2. Los legitimados podrán solicitar informes por sío por medio de representante. En este caso, habrán decumplir con los requisitos previstos en el artículo 32de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de RégimenJurídico de las Administraciones Públicas y del Proce-dimiento Administrativo Común.

Artículo 4. Competencia para emitir informes.

1. El órgano competente para emitir los informesmotivados a los que se refiere este real decreto es elDirector General de Política Tecnológica del Ministeriode Ciencia y Tecnología.

2. En aquellos supuestos en los que el informe serefiera a proyectos que previamente hayan sido evalua-dos como consecuencia de su presentación a cualquierade las líneas de apoyo financiero a proyectos empre-sariales que gestiona el Centro para el Desarrollo Tec-nológico Industrial (CDTI), la competencia correspondeal director del referido organismo público.

Artículo 5. Iniciación.

1. Las solicitudes se presentarán mediante escritofirmado dirigido al órgano competente, de acuerdo conel formulario normalizado que se recoge en el anexo I.El solicitante deberá manifestar expresamente, en sucaso, la existencia de consultas vinculantes presentadaso la solicitud de acuerdos previos de valoración a laAdministración tributaria, cuando tengan por objeto ladeducción por actividades de investigación, desarrolloe innovación tecnológica y los gastos e inversiones aso-ciados a tales actividades respecto de las que se solicitadicho informe motivado.

2. Adicionalmente se presentarán dos ejemplaresdel proyecto individualizado, que describa las actividadesque lo integran y los gastos e inversiones asociados aellas. El solicitante diferenciará en su presentación, quedeberá entenderse como una propuesta, las actividades,gastos e inversiones que constituyen, a su juicio, inves-tigación y desarrollo, y las actividades que constituyeninnovación tecnológica, atendiendo siempre a los con-ceptos dados en el artículo 33 de la Ley 43/1995,de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades,y según los formatos recogidos en el anexo II, y fun-damentará su propuesta.

A los efectos de este real decreto, un proyecto indi-vidualizado es aquel proceso único que consiste en unconjunto de actividades coordinadas y controladas confechas de inicio y fin, llevadas a cabo para lograr unobjetivo conforme con requisitos específicos, los cualesincluyen los compromisos de plazos, costes y recursos.

Se considerarán actividades de investigación ydesarrollo o de innovación tecnológica las defini-das como tales en el artículo 33 de la Ley 43/1995,de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

3. Igualmente, el solicitante presentará un informetécnico de calificación de las actividades e identificaciónde los gastos e inversiones asociadas a investigacióny desarrollo o innovación, de acuerdo con las definiciones

de estos conceptos y los requisitos científicos y tecno-lógicos contemplados en el artículo 33 de la Ley43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Socie-dades, emitido por una entidad debidamente acreditadapor la Entidad Nacional de Acreditación (ENAC).

Artículo 6. Subsanación.

Si la solicitud o la documentación aportada fueraincompleta o presentara errores subsanables, se reque-rirá al responsable para que, en el plazo de 10 díashábiles desde el día siguiente al de la recepción de lanotificación, subsane la falta o acompañe los documen-tos preceptivos, con advertencia de que, si no lo hiciese,se le tendrá por desistido de su solicitud, de acuerdocon lo establecido en el artículo 71 de la Ley 30/1992,de 26 de noviembre, y previa resolución, que deberáser dictada en los términos previstos en el artículo 42de la citada ley.

Artículo 7. Instrucción.

1. El órgano competente podrá requerir al intere-sado la documentación o informes que estime necesariospara la formación del criterio aplicable al caso planteadode conformidad con lo dispuesto en la legislación vigen-te. Asimismo podrá solicitar los informes de otros órga-nos directivos y organismos públicos o privados queestime pertinentes en razón de la materia, estén o noadscritos al Ministerio de Ciencia y Tecnología.

2. Una vez instruido el procedimiento y con ante-rioridad a la redacción de la propuesta de resolución,se pondrá de manifiesto a los solicitantes que podránalegar y presentar los documentos y justificaciones queestimen pertinentes en el plazo de 15 días hábiles.

Se podrá prescindir del trámite de audiencia cuandono figuren en el procedimiento ni sean tenidos en cuentaen la resolución otros hechos ni otras alegaciones y prue-bas que las aducidas por el interesado.

Artículo 8. Emisión de informes.

1. El órgano competente emitirá informe motivadosobre cada solicitud presentada, separando, en su caso,sus contenidos en investigación y desarrollo, de con-formidad con lo dispuesto en el artículo 33.1.a) de laLey 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades, o en innovación tecnológica, de acuerdocon lo previsto en el artículo 33.2.a) de la misma ley.En el caso de los informes motivados a que se refierenlos párrafos a) y c) del artículo 2 de este real decreto,se detallará la identificación de los gastos e inversionesasociados con cada contenido que merezcan tales cali-ficaciones.

El informe motivado será notificado al interesado porel órgano competente, y se remitirá copia a la Admi-nistración tributaria.

2. El plazo máximo para emitir el informe será detres meses.

3. La falta de contestación en el plazo de tres mesesno implicará la aceptación de los criterios expresadospor el consultante en el escrito de petición de informeni determinará efectos vinculantes para el Ministerio deCiencia y Tecnología.

4. No se emitirá informe respecto de aquellas acti-vidades o proyectos sobre los que se haya resuelto porla Administración tributaria consulta vinculante o acuer-do previo de valoración, ni sobre las actividades o pro-yectos ya iniciados y que afecten a periodos impositivoscuyo plazo voluntario de declaración haya finalizado conanterioridad a la fecha de la solicitud.


Artículo 9. Efectos de los informes.

1. En los informes a que se refiere el artículo 2.a)evacuados por el Ministerio de Ciencia y Tecnología,el importe de los gastos e inversiones efectivamenteincurridos en actividades de investigación y desarrolloo innovación, que pudieran constituir la base de la deduc-ción, deberá, en todo caso, estar debidamente documen-tado y ajustado a la normativa fiscal vigente, y corres-ponderá a los órganos competentes de la Administracióntributaria la inspección y control de estos extremos.

2. En los informes a que se refieren los párrafosb) y c) del artículo 2 evacuados por el Ministerio deCiencia y Tecnología, el importe de los gastos que pudie-ran constituir la base de la deducción estará condicio-nado a su realización y la necesaria identidad entre lascuantías presupuestadas consideradas en el informecomo asociadas a las actividades de investigación ydesarrollo o de innovación y las cuantías efectivamentecargadas o facturadas al proyecto, y deberán practicarse,en su caso, los ajustes correspondientes en la base dededucción.

La Administración tributaria podrá recabar en cual-quier momento al sujeto pasivo la justificación de la rea-lidad de los gastos y su directa afectación al proyectoen ulteriores procedimientos de comprobación tributaria.

3. Los informes motivados emitidos en contestacióna solicitudes que cumplan los requisitos de este realdecreto vincularán a la Administración tributaria.

Disposición adicional primera. Aplicación de la Ley30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídicode las Administraciones Públicas y del ProcedimientoAdministrativo Común.

El procedimiento administrativo regulado en este realdecreto se regirá, en todo lo no previsto en éste, porlo dispuesto en la Ley 30/1992, de 26 de noviembre,de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicasy del Procedimiento Administrativo Común.

Disposición adicional segunda. Coordinación de actua-ciones entre el Ministerio de Hacienda y el Ministeriode Ciencia y Tecnología.

Los Ministerios de Hacienda y de Ciencia y Tecnologíapreverán los instrumentos de colaboración necesariosque permitan una comunicación adecuada entre lasactuaciones desarrolladas en aplicación de este realdecreto y los procedimientos relacionados con éste.

Disposición adicional tercera. Regímenes forales.

Este real decreto no resultará de aplicación en losTerritorios Históricos de la Comunidad Autónoma delPaís Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra.

Disposición transitoria única. Emisión de informessobre proyectos o actividades iniciados con anterio-ridad al 1 de enero de 2003.

No obstante lo dispuesto en el artículo 8.4, cuandolas actividades o proyectos se hayan iniciado antesdel 1 de enero de 2003, se podrán emitir informes conefectos para los períodos impositivos que se inicien apartir de dicha fecha, siempre que sobre éstos la Admi-nistración tributaria no haya resuelto previamente con-sulta vinculante o acuerdo previo de valoración.

Disposición final primera. Modificación de los anexosdel real decreto.

Se habilita al Ministro de Ciencia y Tecnología paramodificar por orden el contenido de los anexos recogidosen este real decreto.

Disposicion final segunda. Entrada en vigor.

El presente real decreto entrará en vigor el día siguien-te al de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado».Dado en Madrid, a 21 de noviembre de 2003.

JUAN CARLOS R.El Vicepresidente Segundo del Gobierno

y Ministro de la Presidencia,JAVIER ARENAS BOCANEGRA

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