b^Leganésft 9 A Y U N T A M I E N T O

WWW.LEBANES.DRB

INTERVENCIÓNInforme 111 /2015-IGExpíe LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

INFORME DE INTERVENCIÓN(REF.: ínter. 11112015)

ASUNTO. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO. EJERCICIO 2014.

FECHA: llde marzo de 2015

En cumplimiento del artículo 4.1 g) del Real Decreto 1.174/1.987, de 18 de septiembre y deconformidad con el artículo 18.4 del Real Decreto 500/ 1.990, de 20 de abril, se emite el siguienteinforme:

LEGISLACIÓN APLICABLE.

Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el TextoRefundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL)Real Decreto 500/1.990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el capitulo primero delTítulo VI de la Ley 39/88, en materia de presupuestosOrden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de lospresupuestos de las Entidades Locales.Orden EHA/ 4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el Modelo Normal

de Contabilidad LocalLey Orgánica 2/ 2012, de27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y SostenibilidadFinanciera (LOEPSF)Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento dedesarrollo de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, de Estabilidad Presupuestaria, en suaplicación a las entidades locales. (RLGEP).

De conformidad con lo previsto en el artículo 191.1 del TRLRHL "El Presupuesto de cadaejercicio se liquidará en cuanto a la recaudación de derechos y al pago de obligaciones el 31 dediciembre del año natural correspondiente, quedando a cargo de la Tesorería los ingresos y pagospendientes, según sus respectivas contracciones."

Por su parte el art. 93 del RD 500/90 establece que:

"1.- La liquidación del Presupuesto pondrá de manifiesto:a) Respecto del Presupuesto de gastos, y para cada partida presupuestaria, los créditos iniciales,

sus modificaciones y los créditos definitivos, los gastos autorizados y comprometidos, lasobligaciones reconocidas, los pagos ordenados y los pagos realizados.

b) Respecto del presupuesto de ingresos, y para concepto, las previsiones iniciales, susmodificaciones y las previsiones definitivas, los derechos reconocidos y anulados así como losrecaudados netos.

2.- Como consecuencia de la liquidación del presupuesto deberán determinarse:

a) Los derechos pendientes de cobro y las obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.b) El resultado presupuestario del ejercicio.c) Los remanentes de crédito.

Página 1 de 13

LeganésA Y U N T A M I E N T O

WWW. LEGANES.DRG

INTERVENCIÓNInforme 111 /2015-IGExpte LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

d) El remanente de Tesorería. "

La liquidación del Presupuesto es una de las partes que integran la Cuenta General cuyocontenido se establece en la Regla 98 de la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local,aprobada por Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 23 de noviembre de 2004. La CuartaParte del Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local en su punto 6°"Estado de la Liquidación del Presupuesto" establece la estructura del citado Estado que comprendela liquidación del Presupuesto de Gastos, del de Ingresos y por el Resultado Presupuestario.

Así como el Resultado Presupuestario es una magnitud estrictamente presupuestaria y conreferencia al ejercicio corriente, lo que justifica los ajustes a realizar por desvíos de financiación, elRemanente de Tesorería es una magnitud acumulada que recoge la información no sólo del ejerciciocorriente sino también de los anteriores y, además de referirse a las operaciones presupuestarias,recoge también las operaciones no presupuestarias y la situación de la tesorería a 31 de diciembre,teniéndose que diferenciar la parte del mismo afectado a gastos con financiación afectada.

Liquidación del presupuesto de gastos y del de ingresos

La estructura de la Liquidación del Presupuesto de 2014 respecta lo establecido en laCUARTA PARTE "Cuentas Anuales", Epígrafe I "Normas de elaboración de las cuentas anuales",apartado 6, Estado de liquidación del presupuesto del Modelo Normal de la Instrucción deContabilidad Local.

Las obligaciones reconocidas netas recogen los gastos que se han producido en el ejerciciode acuerdo con el artículo 26 del RD 500/1990 de 20 de abril, sin perjuicio de las matizaciones queposteriormente se realizan.

El grado de cobertura de los gastos con los ingresos y su comparación con las previsionesdefinitivas del presupuesto de 2014 es el que se desprenden del siguiente cuadro:

CUADRO N° 1 DERECHOS LIQUIDADOS /OBLIGACIONES RECONOCIDAS

Alio 2014

OP. CORRIENTES -INGRESOSOP. CORRIENTES GASTOSDIFERENCIA

OP. CAPITAL INGRESOSOP. CAPITAL GASTOSDIFERENCIA

OP. FINANCIERAS INGRESOSOP. FINANCIERAS GASTOSDIFERENCIA

TOTAL INGRESOSTOTAL GASTOS

DIFERENCIA

ADefinitivo

145.578.730,00138.491.991,00

7.056.759,00

22.397.468,7048.783.434,3026.385.965,60

27.276.176,604.134.750,00

23.141.426,60

195.252.375,30191.410.175,30

3.842.200,00

BReconocidos

133.597.443,37116.662.850,8416.934.592,53

369.581,702.212.293,671.842.711,97

1.291.403,923.908.841,672.617.437,75

135.258.428,99122.783.986,18

12.474.442,81

B/A

91,77%84,24%

238, 96%

1,65%

4,53%6,98%

4,73%94,54%

-11,31%

69,27%64,15%

Página 2 de 13

(f jl Leganésf f 9 A Y U N T A M I E N T O

WWW.LEBANES.DRG

INTERVENCIÓNInforme 111/2015-IGExpíe LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

Como se observa los gastos corrientes quedan cubiertos con los ingresos corrientes,quedando, por ello, margen suficiente para el pago de las obligaciones reconocidas por el CapítuloIX de Pasivos Financieros.

La evolución del presupuesto 2014 con relación a la ejecución del Presupuesto 2013 puedeapreciarse en los cuadros que figuran a continuación:

CUADRO N'2 INGRESOS 2013-2014

CAPITULO

IMPUESTOS DIRECTOS

IMPUESTOS INDIRECTOS

TASAS Y OTROS INGRESOS

TRANSF. CORRIENTES

INGRESOS PATRIMONIALES

OP. CORRIENTES

ENAJENACIÓN DE INVERSIONESREALESTRANSF. DE CAPITAL

OP. DE CAPITAL

«JOYOS FINANCIEROSMSJWJS FINANCIEROS

OP.FlftMlCIERAS

TOTAL INGRESOS

RECURSOS DEFINITIVOS

2013

61.000.090,00

9.000.270,00

18.567.761,00

55.996.151,30

1.974.200,00

146.538.472,30

0,00

13.711,00

13.711,00

12.920.582,67

0,00

12.920.582,67

159.472.765,97

2014

64.171.440,00

8.976.110,00

17.698.570,00

52.189.890,00

2.542.720,00

145.578.730,00

9.734.950,00

12.662.518,70

22.397.468,70

11.607.366,60

15.668.810,00

27.276.176,60

195.252.375,30

%

5,20%

-0,27%

-4,68%

-6,80%

28,80%

-0,65%

100,00%

92252,99%

163254,01%

-10,16%

0,00%

111,11%

22,44%

DERECHOS LIQUIDADOS NETOS

2013

61.816.839,21

5.294.254,14

13.246.565,99

45.022.197,54

1.912.717,82

127.292.574,70

0,00

43.71 1,00

43.711,00

44.443,41

0,00

44.443,41

127.380.729,11

2014

60.585.481,64

5.231.659,52

20.242.371,79

45.881.060,49

1.656.861,28

133.597.434,72

0,00

. 369.581,70

369.581,70

4.441,08

1.286.962,84

1.291.403,92

135.258.42034

%

-1,99%

-1,18%

52,81%

1,91%

-13,38%

4,95%

0,00%

745,51%

745,51%

60,55%

0,00%

2805,73%

6,18%

INGRESOS NETOS

2013

53.167.950,50

4.409.082,23

10.829.767,88

42.411.267,46

1.017.510,79

11 1.835.578,86

0,00

43.711,00

43.711,00

44.443,41

0,00

44.443,41

111.923.733,27

2014

53.904.677,67

4.838.999,44

11.795.214,72

43.648.476,28

1.134471,54

115.321.839,65

0,00

369.581,70

369.581,70

4.441,08

1.286.962,84

1.291.403,92

116.982.82547

%

1,39%

9,75%

8,91%

2,92%

11,49%

3,12%

0,00%

745,51%

745,51%

-90,01%

0,00%

2805,73%

4,52%

CUADRO N'3 GASTOS 2013-2014

CAPITULO

GASTOS PERSONAL

GASTOS EN BIENESCORRIENTES Y SERVICIOS

GASTOS FINANCIEROS

TRASF. CORRIENTES

OP. CORRIENTES

INVERSIONES REALES

TRANSF. DE CAPITAL

OP. DE CAPITAL

ACTIVOS FINANCIEROSPASIVOS FINANCIEROS

OP.FINANCIERAS

TOTAL GASTOS

CRÉDITOS DEFINITIVOS

2013

70.419.571,30

62.586.971,00

2.690.000,00

5.072.320,00

140.768.86230

11.558.676,21

1.265.417,46

12.824.09347

0,00

5.656.000,00

5.656.000,00

159.248.955,97

2014

68.043.201,00

64.009.320,00

1.879.000,00

4.560.470,00

138.491.991,00

47.518.016,84

1.265.417,46

48.783.434 JO

210.000,00

3.924.750,00

4.134.750,00

191.410. 175JO

%

-3,37%

2,27%

-30,15%

-10,09%

-1,62%

311,10%

0,00%

280,40%

0,00%

-30,61%

-26,90%

20,20%

OBLIGACIONES RECONOCIDAS

2013

64.443.306,34

48.758.956,73

1.363.321,73

3.125.041,34

117.690.626,14

1.562.074.28

0,00

1.562.074,28

0,00

4.917.788,36

4.917.788,36

124.170.488,78

2014

62.516.506,25

50.036.930,99

1.030.731,47

3.078.682,13

116.662.850.84

2.212.293,67

0,00

2.212.293,67

0,00

3.90K.841.67

3.908.841,67

122.783.986,18

%

-2,99%

2,62%

-24,40%

-1,48%

-0,87%

41,63%

0,00%

41,63%

0,00%

-20,52%

-20,52%

-1,12%

PAGOS REALIZADOS NETOS

2013

63.200.287,48

23.476.624,76

1.331.524,60

1.838.147,29

89.846.584,13

750.151,09

0,00

750.151,09

0.00

4.917.788,36

4.917.788,36

95.514.523,58

2014

60.852.073,35

29.557.834,50

980.807,00

1.301.395,71

92.692.110^6

1.461.112,19

0,00

1.461.112,19

0,00

3.908.841,67

3.908.841,67

98.062.064,42

%

-3,72%

25,90%

-26,34%

-29,20%

3,17%

94,78%

0,00%

94,78%

0,00%

-20,52%

-20,52%

2,67%

Globalmente considerado los derechos liquidados netos se han incrementado en un 6,18%con respecto a los liquidados en el ejercicio 2013. Por su parte las obligaciones reconocidas durante2014 han disminuido igualmente con respecto a 2013 en un 1,12%.

PáginaS de 13

ccb?

¿^Leganésfí 9 A Y U N T A M I E N T O

WWW.LEBANES.aRG

INTERVENCIÓNInforme 111 /2015-IGExpte LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

Por lo que se refiere a operaciones corrientes, en el año 2.014 se ha producido un incrementoen el nivel de reconocimiento de derechos, cifrada en un 4,95% pasando de 127.292.565,00€ a133.597.434,726. En cuanto a los gastos, igualmente han disminuido en un porcentaje del 0,87%.No obstante es preciso hacer matizaciones en cuanto al incremento de los gastos, ya que el importereal de éstos podría estar desvirtuado por aquellas facturas que, habiendo sido expedidas en elejercicio 2014 y por diversos motivos, no han sido objeto de reconocimiento de la obligación antesde finalizar el año, lo cual haría que esta diferencia pudiera resultar diferente.

Este incremento, no obstante, viene, en parte producido por el pago que durante el 2014 seha efectuado tanto de facturas por diversas prestaciones de servicios y suministros como de lasanualidades de amortización e intereses de préstamos correspondientes a 2012 y/o 2013 y que nofueron imputados al presupuesto de dicho ejercicio.

Por último y en relación a los derechos liquidados por operaciones corrientes, es necesariotener en cuenta que se incluyen algunas cantidades que han de considerarse que tienen un carácteratípico y que suman un total de 6.667.782,84€, estando en buena medida afectado a la ejecución deobras de inversión concretas una vez que se haga efectivo el correspondiente ingreso. Si tenemos encuenta este hecho, los derechos liquidados a considerar como corrientes ascenderían a126.929.651,98€, lo que representa una disminución de un 0,29% sobre los derechos liquidados en elejercicio 2013.

A la vista de lo anterior puede realizarse una referencia al comportamiento tanto de gastoscomo de ingresos a lo largo del ejercicio 2014

INGRESOS.

En relación con los ingresos del ejercicio 2.014 se ha efectuado una comparativa entre lasprevisiones definitivas y los derechos reconocidos netos, que arroja como resultado el siguientecuadro:

CUADRO N° 4 PREVISIONES DEFINITVAS /DERECHOS RECONOCIDOS

Cap.

123456789

Descripción

IMPUESTOS DIRECTOS.IMPUESTOS INDIRECTOS.TASAS Y OTROS INGRESOS.TRANSFERENCIA CORRIENTES.INGRESOS PATRIMONIALES.ENAJENACIÓN DE INVERSIONES REALES.TRANSFERENCIAS DE CAPITAL.ACTIVOS FINANCIEROS.PASIVOS FINANCIEROS.

TOTAL

PrevisionesDefinitivas

64.171.440,008.976.110,00

17.698.570,0052.189.890,002.542.720,009.734.950,00

12.662.518,7011.607.366,6015.668.810,00

195.252.375,30

Derechos ReconocidosNetos

60.585.481,295.231.659,52

20.242.380,7945.881.060,49

1.656.861,280,00

369.581,704.441,08

1.286.962,84

135.258.428,99

%Ejecución

94,41%58,28%

114,37%87,91%65,16%

0,00%2,92%0,04%0,00%

69,27%

% TotalDerechos

44,79%3,87%

14,97%33,92%

1,22%0,00%0,27%0,00%0,95%

100,00%

Analizando el cuadro anterior se obtienen las siguientes conclusiones:

En el conjunto del Capítulo 1 de Impuestos directos se han obtenido unos derechosreconocidos netos un 5,59% inferior a las previsiones iniciales, debido básicamente a la pérdida de

Página 4 de 13

A Y U N T A M I E N T O

WWW.LEGANES.QRB

INTERVENCIÓNInforme 111/201 5 -IGExpte LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

derechos de los impuestos más importantes, el IAE y el FVTM que sólo han alcanzado el 68,53% yel 81% de sus previsiones.

En cuanto al Capítulo 2 en el ICIO los derechos liquidados han quedado muy por debajo delo previsto inicialmente ya que solo se ha liquidado un 33,39% del inicial.

Los derechos liquidados por las diferentes tasas y precios públicos comprendidos en elCapítulo 3 han superado en un 14,37% las previsiones definitivas. No obstante lo anterior, debeseñalarse por su escaso grado de ejecución las licencias urbanísticas con un 32,68%, licencias deapertura, un 40,71%, la recogida de residuos industrial un 65,37%, escuela de música un 59,37% oactividades deportivas un 77%. Tal y como se ha señalado en este Capítulo figura incluido unmontante de 6.112.654,04€ que corresponden a ingresos afectados a la ejecución de obras.Considerando este hecho, los derechos liquidados por tasas y precios públicos quedarían en14. 129.717,756 lo que representa un incremento del 6,67% con relación a las previsionesdefinitivas.

En el Capítulo 4, de Transferencias Corrientes se ha producido, una desviación globalnegativa, habiéndose reconocido el 87,91% de lo previsto, si bien hay que señalar la imputación alejercicio 2014 la aportación de UNESPA correspondiente al ejercicio 2012, lo que tiene incidenciaen e' nivel de reconocimiento de derechos que sin embrago, no consolidan en ejercicio futuros.

Esta desviación viene como consecuencia, fundamentalmente, de las transferencias de laComunidad Autónoma ya que sobre una previsión definitiva global de 7,3 5M€ sólo se hanreconocido derechos por el 83,67% de su importe. Así mismo otras previsiones no han llegado amaterializarse.

En el Capítulo 5 se recogen los Ingresos Patrimoniales y se han liquidado derechos en un65,16%. Hay que destacar que este hecho se ha producido como consecuencia de que no se hanproducido los ingresos procedentes de la Sociedad Mercantil Municipal, EMSULE; SA y el gradode ejecución de los alquileres del centro de empresas que solo se han liquidado en un 63,72%.

Por lo tanto en cuanto a la ejecución del presupuesto de ingresos corrientes y desde un puntode vista del cómputo global existe una diferencia negativa entre lo previsto y lo ejecutado de 1 1 ,98M€, lo que supone un 8,23% por debajo de lo previsto, cifra sensiblemente inferior a 2013 en que seprodujo una diferencia negativa de 19,24M €, es decir un 15,12%. No obstante, una vez descontadoslos ingresos atípleos a que se ha hecho referencia en párrafos anteriores la desviación sería del14,69%, inferior igualmente a la desviación negativa del ejercicio 2013.

En cuanto a la recaudación neta de ingresos corrientes, en relación con los derechosreconocidos queda como sigue:

PáginaS de 13

¿AlegamesÍL_ 9 A Y U N T A M I E N T O

WWW.LEBANES.ORG

INTERVENCIÓNInforme 111/2015-IGExpíe LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

CUADRO N° 5 DERECHOS RECONOCIDOS/RECAUDACIÓN

Cap.

12345

Descripción

IMPUESTOS DIRECTOS.IMPUESTOS INDIRECTOS.TASAS Y OTROS INGRESOS.TRANSFERENCIA CORRIENTES.INGRESOS PATRIMONIALES.

TOTAL

DerechosReconocidos Netos

60.585.481,295.231.659,52

20.242.380,7945.881.060,49

1.656.861,28

133.597.443,37

Recaudación

53.904.677,674.838.999,44

11.795.634,0243.648.476,28

1.134.471,54

115.322.258,95

%Ejecución

88,97%92,49%58,27%95,13%68,47%

86,32%

% Total

Derechos

46,74%4,20%

10,23%37,85%

0,98%100,00%

El porcentaje de recaudación, en términos globales se sitúa en torno al 86,49% de losderechos reconocidos netos, porcentaje que ha ido decreciendo ligeramente en los dos últimosejercicios, así en 2013 la recaudación en términos globales alcanzó el 87,86% y en 2012 en que selogró alrededor del 88,1%.

Respecto a los ingresos por operaciones de capital durante el 2014 se ha realizado unaoperación de esta clase por importe de 14.000.0006, además de las referidas a anticipos delpersonal. No obstante, solo se ha dispuesto de una mínima parte del mismo, un 8,21% del totalprevisto.

Con relación a los saldos de dudoso cobro, se ha adoptado de criterio de dotar comoprevisión de los saldos de derechos reconocidos de imposible o difícil cobro los porcentajes

i aprobados por el Ayuntamiento Pleno en las Bases de ejecución del Presupuesto (Base 54a), para lossaldos pendientes de cobro en la recaudación tanto en ejecutiva como en voluntaria, dándonos untotal de 19.760.805,82 €, habiéndose dotado al 100% de su importe las deudas con una antigüedadsuperior al año 2009, disminuyendo con relación al ejercicio anterior en 239.085,51€

En cuanto a la evolución en la recaudación queda como sigue:

CUADRO N" 6 RECAUDACIÓN LIQUIDA EJERCICIO

Cap. Descripción

123456789

IMPUESTOS DIRECTOS.IMPUESTOS INDIRECTOSTASAS Y OTROS INGRESOSTRANSFERENCIA CORRIENTESINGRESOS PATRIMONIALES.ENAJENACIÓN DE INVERSIONES REALES.TRANSFERENCIAS DE CAPITAL.ACTIVOS FINANCIEROS.PASIVOS FINANCIEROS.

TOTAL

RecaudaciónEjercicio Corriente

53.904.677,674.838.999,44

11.795.634,0243.648.476,28

1.134.471,540,00

369.581,704.441,08

1.286.962,84

116.983.244,57

Recaudación Ejercicios Cerrados2103

2.039.228,89378.175,07

1.719.631,171.868.608,00

631 263,91

6.636.907,04

2012

397.773,0726.510,51

360.381,420,00

36.300,58

820.965,58

2011 y anteriores

349.228,21590.318,36404.285,90

66263,33

1.410.095,80

Página 6 de 13

jf^LeganésÍL___9 A Y U N T A M I E N T O

WWW.LEGANES.DRG

INTERVENCIÓNInforme 11172015-IGExpíe LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

GASTOS.

En relación con los gastos del ejercicio 2.014 se ha efectuado una comparativa entre lasprevisiones definitivas y las obligaciones reconocidas netas, que arroja como resultado el siguientecuadro:

CUADRO N° 7 CRÉDITOS DEFINITIVOS/OBLIGACIONES RECONOCIDAS

Cap.

12346789

Descripción

GASTOS DE PERSONAL.GASTOS CORRIENTES EN BIENES.

GASTOS FINANCIEROS.TRANSFERENCIAS CORRIENTES.

INVERSIONES REALES.TRANSFERENCIAS DE CAPITAL.ACTIVOS FINANCIEROS.PASIVOS FINANCIEROS.

TOTAL

CreditoDefinitivo

68.043.201,0064.009.320,00

1.879.000,004.560.470,00

47.518.016,84

1.265.417,46210.000,00

3.924.750,00

191.410.17530

ObligacionesReconocidas netas

62.516.506,2550.036.930,99

1.030.731,47

3.078.682,132.212.293,67

0,000,00

3.908.841,67

122.783.986,18

"/«Ejecución

91,88%78,17%

54,86%67,51%

4,66%0,00%0,00%99,59%

64,15%

% TotalObligaciones

50,92%40,75%

0,84%2,51%1 ,80%0,00%0,00%3,18%

100,00%

En términos generales, en gasto corriente el nivel de contracción del gasto (relación entre lasobligaciones reconocidas y las previsiones definitivas) ligeramente inferior con respecto al ejercicioanterior. Así el gasto corriente en su conjunto disminuyó en un 1,62% con respecto a 2013, lasobligaciones reconocidas en el mismo periodo lo hicieron en un 0,87%. No obstante lo anterior se hadejado de ejecutar en gasto corriente un 15,76%, lo que puede implicar alguna distorsión en cuantoa la imputación de los gastos al ejercicio en que se producen y que pueden influir tanto en el gradode ejecución presupuestaria como en el Resultado Presupuestario y en consecuencia en el Remanentede Tesorería.

En el Capítulo 1 existe una diferencia entre lo previsto y lo ejecutado de 5.526.694,75 €, querepresenta un 8,12% menos de lo previsto definitivamente, debiéndose a diferentes causas y entreotras la no realización de diversos programas sujetos a subvenciones finalistas, jubilaciones depersonal por cumplimiento de la edad reglamentaria, etc.

Los saldos pendientes del Capítulo II deben matizarse, ya que en algunos casos no suponenun ahorro de recursos porque la presentación de las facturas correspondientes se ha realizado una vezfinalizado el ejercicio, llevando consigo con arreglo a lo previsto en el Real Decreto 500/90 laanulación de los créditos que a fin de ejercicio no hubiesen llegado a la Fase " O " dereconocimiento de la obligación. Así en 2014 y según se desprende del Libro Registro de Facturashay un montante relativamente importante de facturas, cuya tramitación en 2014 hubiera dado lugara unas menores economías de gastos. Así se observa de los datos que figuran en contabilidad laexistencia de gastos que a 31/12/2014 permanecían en la fase "D" de disposición del gasto y quelógicamente y una vez que se realicen los servicios o suministros objeto de los mismos haránecesario que las correspondientes obligaciones de pago hayan de ser reconocidas en el ejerciciosiguiente por proceder de expedientes cuya contratación se produjo en el año anterior o tratarse de

Página 7 de 13

¿^LegarlesJl_ 9 A Y U N T A M I E N T O

WWW.LEBANES.DRB

INTERVENCIÓNInforme 111/2015-IGExpíe LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

gastos debidamente contraídos en dicho ejercicio. Así, en 2014, se observa que en el saldo de lacuenta 413 asciende a 8.744.372,12 €.

En los Capítulos 3 y 9 referidos a Gastos Financieros y Pasivos Financierosrespectivamente, al estar concertados los préstamos suscritos a tipo variable y teniendo en cuenta.quelos tipos de interés a lo largo del ejercicio 2014 se han mantenido en niveles bajos, no obstante en elejercicio hubo de regularizarse las cantidades correspondientes a 2012 y/o 2013 que quedaron a finde ejercicio como pagos pendientes de aplicación por inexistencia de crédito suficiente. Así mismoes de reseñar que a fin de ejercicio 2014, igualmente han quedado, parcialmente, como pendiente deaplicación, cuotas correspondientes al ejercicio.

En cuanto a los gastos de inversión, si bien el Presupuesto General para 2014 se aprobódefinitivamente en abril de 2014, se observa que su grado de ejecución ha sido escasísimo, ya quesolo alcanzó al 4,66% y que dará lugar a la incorporación de remanentes para 2015.

La evolución de los pagos realizados en el ejercicio 2014, se recoge en el siguiente cuadro:

CUADRO N° 8 OBLIGACIONES RECONOCIDAS/PAGOS LÍQUIDOS

Cap.

12•346789

Descripción

GASTOS DE PERSONAL.GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y !GASTOS FINANCIEROS.TRANSFERENCIAS CORRIENTES.INVERSIONES REALES.TRANSFERENCIAS DE CAPITAL.

ACTIVOS FINANCIEROS.PASIVOS FINANCIEROS.

TOTAL

Obligaciones 2014

62.516.506,2550.036.930,99

1.030.731,47

3.078.682,13

2.212.293,670,000,00

3.908.841,67

122.783.986,18

Pagos realizados2014

60.852.073,3529.557.701,40

980.790,00

1.301.395,711.461.112,19

0,000,00

3.908.841,67

98.061.91432

%Ejecuc¡ón

97,34%59,07%

95,15%42,27%

66,05%0,00%0,00%

100,00%

79,87%

% Total Pagos

62,05%30,14%

1,00%1,33%1 ,49%0,00%0,00%3,99%

100,00%

Por otro lado la Ley 15/2010, de 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004, de 29 dediciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operacionescomerciales establece un plazo de pago de 30 días. El incumplimiento de estos plazos da lugar aldevengo de intereses de demora, con el consiguiente aumento del gasto para el Ayuntamiento. En2014 no se ha cumplido con carácter general el periodo mencionado.

Se observa así mismo que el grado de ejecución de pagos ha aumentado con relación a 2013en casi un 3% lo que lógicamente hace que el periodo de pago sea también ligeramente menor.

REMANENTE DE TESORERÍA

El remanente de tesorería está integrado por los derechos pendientes de cobro, las obligacionespendientes de pago y los fondos líquidos, referidos a 31 de diciembre del ejercicio y cuantificados apartir de los datos que figuran en contabilidad, antes del cierre de la misma. A este respecto hay queseñalar lo siguiente:

Página 8 de 13

LeganésA Y U N T A M I E N T O

WWW.LEBANES.DRB

INTERVENCIÓNInforme 111/2015-IGExpte LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

• El importe de los derechos de difícil o imposible recaudación se ha cifrado según lo señaladoanteriormente en 19.760.805,82€.

• Los derechos pendientes de cobro incluyen los del presupuesto corriente, .cerrados y nopresupuestarios.

• Las obligaciones pendientes de pago así como los fondos líquidos se han calculado enfunción de los datos contables, de conformidad con lo establecido en 84 y 86 de laInstrucción de Contabilidad.El pendiente de pago del ejercicio corriente asciende a 28.126.864,54€, lo que supone unretraso muy importante en el periodo de pago y el incumplimiento de los plazos de pagoprevistos por la legislación vigente. Por otro lado se ha disminuido sensiblemente elpendiente de pago de ejercicios cerrados que ha pasado de 2.399.086,936 a 118.789,51€.Paralelamente a ello los fondos líquidos se han visto reducidos en un 15,52%, lo queigualmente incidirá en el cumplimiento de los plazos de pago. Sin perjuicio de lo anterior esnecesario resaltar la necesidad de cumplir de los plazos de pagos establecidos paraoperaciones comerciales por el TRLCSP, especialmente a la vista de las medidas que enrelación con el periodo medio de pago se recogen en la LRSAL y que han sido objeto dedesarrollo normativo en 2014.

Dentro del Remanente de Tesorería es necesario distinguir dos conceptos diferenciados:

• Remanente para gastos con financiación afectada, cuyo importe viene determinado por lasdesviaciones de financiación positivas, acumuladas y por conceptos de los diferentesproyectos de gasto con financiación afectada. Se trata de ingresos afectados a gastos en losque se ha reconocido el derecho pero no se han efectuado el gastos, siendo obligatoria sudiferenciación al ser además, recurso que financia las incorporaciones de remanente queresultan obligatorias a fin de ejercicio. Es de señalar que la cantidad pendiente a 31 dediciembre es 22.638.097,076.

• Remanente de tesorería para gastos generales: Su importe es negativo por importe de -10.634.987,57 6, produciéndose una disminución con respecto al del ejercicio anterior deun 21,74%, es decir 2.955.024,84 6 menos que el ejercicio anterior.

Por ello, habrá que adoptar las medidas precisas para absorber las desviaciones negativasproducidas a 31 de diciembre del pasado año, debiendo la Corporación a la vista de la situaciónactual determinar cual es la medida mas adecuada para dar cumplimiento a lo establecido en lanormativa vigente de entre las que permite la Ley para estos supuestos. A tal efecto deberáprecederse tal y como establece el artículo 193 del Texto Refundido de la Ley de HaciendasLocales, que señala:

" 7. - En caso de liquidación del Presupuesto con Remanente de Tesorería negativo, elPleno de la Corporación o el órgano competente del Organismo Autónomo, según corresponda,deberán proceder, en la primera sesión que celebren, a la reducción de gastos del nuevoPresupuesto por cuantía igual al déficit producido. La expresada reducción sólo podrá revocarsepor acuerdo del Pleno a propuesta del Presidente y previo informe del Interventor, cuando eldesarrollo normal del Presupuesto y la situación de la Tesorería lo consintiesen.

Página 9 de 13

LeganésWWW.LEGANES.DRG

INTERVENCIÓNInforme 111/2015-IGExpte LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

2. - Si la reducción de gastos no resultase posible, se podrá acudir al concierto deoperación de crédito por su importe, siempre que se den las condiciones señaladas en el art. 158. 5de esta Ley,

3. - De no adoptarse ninguna de las medidas previstas en los dos apartados anteriores, elPresupuesto del ejercicio siguiente habrá de aprobarse con un superávit inicial de cuantía noinferior al repetido déficit."

No obstante, a estos efectos, se aprobó por Acuerdo de a Junta de Gobierno Local, en sesióncelebrada el 14 de febrero de 2014 un Plan Económico- Financiero para el periodo 2014-2017 con lafinalidad de reducir el Remanente Negativo de Tesorería para Gastos Generales. Si bien no se haefectuado evaluación del grado de cumplimiento de las medidas previstas en el mismo, de laejecución del Presupuesto se observa una reducción del Remanente Negativo de Tesorería paraGastos Generales, no habiendo superado las previsiones de gasto en términos globales para elejercicio 2014 contempladas en el citado Plan, sino que, al contrario, se han reducido con relación alas mismas.

RESULTADO PRESUPUESTARIO.

El cálculo del resultado presupuestario viene regulado en las reglas 78 a 80 de la Instrucciónde Contabilidad pone de manifiesto la gestión durante el ejercicio y detalla en que medida losDerechos Reconocidos han sido suficientes para cubrir las Obligaciones. En definitiva nos muestra silos Derechos han sido mayores (Superávit), menores (Déficit) o iguales (Equilibrio), que lasObligaciones del Ejercicio.

El resultado presupuestario ajustado es de 6.302.931,986 mientras que el de 2.013 era de4.324.717,52€. La instrucción de contabilidad diferencia en el cálculo del resultado presupuestariolos siguientes apartados:

• Operaciones no financieras: En esta agrupación se presentarán los derechos reconocidosnetos y las obligaciones reconocidas netas imputados a los capítulos 1 a 7 del Presupuesto,distinguiendo a su vez, las operaciones de naturaleza corriente- capítulos 1 a 5- de las demásno financieras. Destacar que el resultado corriente es positivo en 16.934.592,53€ seincrementa con respecto al del ejercicio anterior (9.601.938,36€) no siendo susceptible deajustes, en tanto que el resultado de otras operaciones financieras es negativo (-1.842.711,976), siendo éste susceptible de ajustes derivados de las desviaciones definanciación.

• Activos financieros. En esta agrupación se presentarán los derechos reconocidos netos y lasobligaciones reconocidas netas imputadas al capítulo 8 del presupuesto y su contenido sederiva del movimiento de concesión y reembolso de los préstamos de personal.

• Pasivos financieros .En esta agrupación se presentarán los derechos reconocidos netos y lasobligaciones reconocidas netas imputadas al capítulo 9.

Página 10 de 13

LeganésA Y U N T A M I E N T O

INTERVENCIÓNInforme 111 /2015-IGExpíe LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

WWW.LEBANES.DRB

CUADRO N° 9 RESULTADO PRESUPUESTARIO

CONCEPTOS

a) Operaciones corrientesb) Otras operaciones no financieras

1. Total operaciones no financieras (a+b)2. Activos financieros3. Pasivos FinancierosRESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCIÓ

DERECHOS OBLIGACIONESRECONOCIDOS RECONOCIDAS

NETOS NETAS133.597.443,37 116.662.850,84

369.581,70 2.212.293,67133.967.025,07 118.875.144,51

4.441,08 0,001.286.962,84 3.908.841,67

135.258.428,99 122.783.986,18AJUSTES :

4.Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicioó.Desviación de financiación positivas del ejercicioRESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO

AJUSTES

0,002.352.794,478.524.305,30

RESULTADOPRESUPUESTARI

O

16.934.592,53-1.842.711,9715.091.880,56

4.441,08-2.621.878,8312.474.442,81

6.302.931,98

AHORRO NETO.

Se entenderá por ahorro neto de las entidades locales y sus organismos autónomos decarácter administrativo la diferencia entre los derechos liquidados por los capítulos uno a cinco,ambos inclusive, del estado de ingresos, y de las obligaciones reconocidas por los capítulos uno, dosy cuatro del estado de gastos, minorada en el importe de una anualidad teórica de amortización de lasoperaciones financieras, con arreglo a las disposiciones contenidas en el artículo 53 del TRLRHL.

No obstante la DF 31 de LPGE para 2013 ha modificado la definición del ahorro neto,contenida en el artículo 53 del TRLRHL, a efectos de la determinación de los ingresos corrientes acomputar en el cálculo del ahorro neto y del nivel de endeudamiento, debiendo descontarse aquellosingresos afectados a inversión y aquellos otros que no tengan carácter recurrente.

Así, teniendo en cuenta los datos derivados de los datos contenidos en el presente informepuede calcularse del siguiente modo:

CUADRO N° 10 CÁLCULO AHORRO NETO

fecha de referenciaA. Ingresos corrientesB. Gastos corrientes (excepto capítulo 3)C. Anualidad teóricaD. Gastos financiados con remanente

A-B-C+D AHORO NETO (art 53.1 TRLRHL)

Ajustes

(-) Ingresos corrientes que financian gastos de capital(-) Otros Ingresos corrientes atípleos(-) Gasto corriente pendiente de aplicarAhorro Neto Ajustado

31/12/2014133.597.443,37115.632.119,37

4.062.451,030,00

13.902.872,97

0,00

6.667.782,74-1.053.808,59

8.288.898,82

Página 11 de 13

ccb?

LeganésA Y U N T A M I E N T O

WWW.LEBANES.DRB

INTERVENCIÓNInforme 111 /201 5 -IGExpte LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

En todo caso, como quiera que el ahorro neto es una magnitud que ha calcularse previamentea la concertación de nuevas operaciones de crédito a largo plazo, se procederá a efectuar nuevamentea determinar el mismo conforme a la normativa de aplicación, en el momento en que se preveaproceder a concertar operaciones de crédito.

APROBACIÓN

La aprobación de la liquidación del Presupuesto corresponde al Presidente de la Entidad,previo informe de esta Intervención, según establece el artículo 210.3 del TRLRHL y artículo 90.1del RD 500/90.

Igualmente y con arreglo a lo dispuesto en el art. 212.4 del Texto Refundido de la Ley deHaciendas Locales y art. 90.2 del RD 500/90 de la liquidación del Presupuesto, una vez efectuada laaprobación, se dará cuenta al Pleno en la primera sesión que celebre.

CONCLUSIÓN

Por lo que los ingresos se refieren, debe adoptarse:

• Una mayor disciplina en la liquidación de derechos especialmente en aquellos en que elgrado de ejecución es más reducido (IAE, ICIO, Licencias de apertura).

• Igualmente ha de observarse una mayor disciplina en la gestión del patrimonio municipalpues se observa que en 2014 se han dejado de liquidar parte de los ingresos derivados delpatrimonio municipal lo que afecta negativamente a la situación financiera municipal eincide del mismo modo en la ejecución de los pagos de las obligaciones contraídas,retardando y alargando el periodo de pago, lo que a su vez provoca el incumplimiento de lanormativa vigente en materia de morosidad.

• En relación a las subvenciones a recibir, por las Unidades administrativas correspondientesse deberá facilitar toda la documentación necesaria para permitir un seguimiento contable yadecuado.

Por su parte en cuanto a los gastos cabe señalar lo siguiente:

• Con respecto al Remanente de Tesorería, variable esencial para el adecuado funcionamientoeconómico financiero del Ayuntamiento, como quiera que por Acuerdo de a Junta deGobierno Local, en sesión celebrada el 14 de febrero de 2014 un Plan Económico-Financiero para el periodo 2014-2017 con la finalidad de reducir el Remanente Negativo deTesorería para Gasto Generales, deberá cumplirse estrictamente las previsiones contenidasen el mismo para el 2015 y el resto de los ejercicios de su vigencia, salvo que se alcance elequilibrio presupuestario antes de esa fecha, adoptando las medidas que sean necesarias parasu adecuada ejecución

• En cuanto a los gastos pendientes de aplicar al presupuesto es necesario un mayor control ydisciplina en la tramitación de los gastos, no realizando ningún gasto si no se acredita laprevia existencia de crédito adecuado y suficiente. A ello ha de sumarse la necesidad de sutramitación conforme a los procedimientos legales que en cada caso corresponda, a fin deevitar los perjuicios que de ello se deriva para la Hacienda Local. En este sentido hay que

Página 12 de 13

WWW.LEGANES.ORG

INTERVENCIÓNInforme 111/2015-IGExpte LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO EJERCICIO 2014TPG

reseñar conforme a la reciente Ley de Factura electrónica y de registro contable de facturasdeberán adoptarse las medidas precisas para la creación del mismo de modo que se puedadar cumplimiento a las obligaciones que corresponden al Ayuntamiento y que permitan unseguimiento adecuado en la tramitación de los gastos, dotando de los medios precisos a laIntervención General para el adecuado desarrollo de las obligaciones que a la misma lacompeten.

• Del mismo modo y en relación a los pagos realizados pendientes de aplicación puestos demanifiesto en el Remanente de Tesorería, se debe dotar a los mismos de la preceptivacobertura presupuestaria, ya que si bien la mayoría de ellos responden a obligacionesderivadas de deuda pública que gozan de preferencia absoluta con arreglo a la normativavigente, no deben quedar al margen del presupuesto.

• Conforme a las disposiciones aplicables en materia de morosidad y muy especialmenteconsiderando la reciente modificación en relación con el periodo medio de pago deberíantomarse aquellas medidas necesarias para adaptar la ejecución de los gastos a los planes yprogramas de tesorería.

• Conforme a las normas relativas a la obligación de emitir facturas electrónicas y de creacióndel registro contable de facturas, deberán tomarse las medidas necesarias para adecuar latramitación de las facturas a las nuevas tecnologías de modo que se agilice y reduzca losplazos actuales de tramitación para dar cumplimiento a la normativa vigente referida al plazopara el pago de la deuda comercial.

• Por último a la vista del elevado importe que alcanzan los saldos de dudoso cobro y a laantigüedad de algunos de ellos, seria conveniente incoar los correspondientes expedientes debaja de aquellos derechos que pudieran considerarse definitivamente incobrables,depurando, clarificando y regularizando la situación existente.

Lo que se informa a los efectos oportunos.

La Interv^tora General

Fdo: Teresa Pascual Gallego

Página 13 de 13