beps - sesión 3 - ignacio quintana
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Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles. El abuso de los regímenes de patent box
Proyecto Base Erosion and Profit Shifting marzo 2014
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PwC
Agenda
El régimen de patent box en España
Patent box y la competencia fiscal perniciosa
Los regímenes de Patent Box en Europa
Combinación con la deducción por I+D+i
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
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El régimen de patent box en España Características generales
Reducción tributación
60%
Ce
sió
n
Tr
an
sm
isió
n
• Patentes • Dibujos o modelos Planos • Fórmulas o
procedimientos secretos • Derechos sobre
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas
Activos generados en la entidad cedente de forma sustancial
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
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El régimen de patent box en España Motivación
Estimulo del desarrollo de actividades innovadoras
Internacionalización de las empresas innovadoras
Reducción dependencia tecnológica del exterior
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
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Patent box y la competencia fiscal perniciosa Código de Conducta sobre fiscalidad de las empresas
Medidas fiscales que impliquen un nivel impositivo efectivo considerablemente inferior al aplicado habitualmente
Sólo a no residentes o sólo a operaciones realizadas con no residentes
Totalmente aisladas de la economía nacional
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
Ninguna actividad económica real ni presencia económica sustancial
No aplicación de los principios de libre concurrencia
Menor rigor y transparencia
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Patent Box y la competencia fiscal perniciosa Acción 5 Plan BEPS sobre prácticas fiscales nocivas
Contrarrestar las prácticas fiscales nocivas teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia
Exigencia de actividad sustancial para cualquier
régimen preferencial
Correlacionar los ingresos tributarios con la actividad económica que los genera
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
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Los regímenes de Patent Box en Europa
España 12%
Francia 15,5%
Irlanda 12,5%
Reino Unido 10%
Países Bajos 5%
Bélgica 6,8%
Luxemburgo 5,72%
Suiza 8/12% Hungría 9,5%
No requiere participación sustancial en la creación del activo
Requiere participación sustancial en la creación del activo
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
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Combinación con la deducción por I+D+i Reglas para la aplicación de la deducción
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
Actividades de I+D+i que generan derecho a deducción
Entidad patrocinadora de
la actividad si realizada en la
U.E.
Actividades realizadas por
entidades españolas para
entidades no residentes
PwC
Combinación con la deducción por I+D+i El círculo I+D+i – Patent Box
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marzo 2014 Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
Subcontratación Actividades I+D
Cesión intangible asociado I+D
Actividad Investigadora
Titularidad resultados
Gasto actividad I+D
100
Facturación actividad I+D
110
Cesión uso intangible
200
Impacto fiscal Francia
(93)
Impacto fiscal España
(17)
Impacto fiscal total
(110)
Muchas gracias…
Ignacio Quintana Elena PwC
Phone.: +34 915 684 770 Email: [email protected]
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