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Punto de equilibrio

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Page 1: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Punto de equilibrio

Page 2: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Elementos de rentabilidad

Beneficio

Costos fijos delperíodo

Costos variablesdel período

Costos indirectosde marketing

Costos directosde marketing

Costos indirectosde fabricación

Costos directosde mano de obra

Costos directos dematerias primas

COSTOTOTAL

PRECIODE

VENTA

CONTRIBUCIÓN

COSTOS DEMARKETING

COSTOSDE CON-VERSIÓN

M.PRIMAS

CO

ST

OS

DE

FAB

RIC

AC

IÓN

CO

ST

OS

CO

RR

IEN

TE

S

BENEF.

Page 3: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Contabilidad de costos: una perspectiva histórica La contabilidad de costos nace a mediados del siglo

XIX para solventar necesidades de los ferrocarriles y la industria textil.

Pone excesivo énfasis en los costos directos variables (materias primas y mano de obra directa).

No presta atención a costos que no eran importantes: la carga fabril y los gastos generales.

Al iniciar el siglo XX, DuPont empieza a analizar mejor los costos. General Motors copia su modelo de precios por rentabilidad objetivo.

A pesar de estos avances, las empresas continúan teniendo hoy un sistema de costos separado de la contabilidad, mediante la reexpresión de la información contable.

Page 4: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Análisis de costos

Quién paga los costos Conceptos de costos Comportamiento de los costos Estructura de precio y costos

Page 5: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

¿Quiénes pagan los costos?

Los compradores. El análisis de valor y la rentabilidad de productos alternativos, determinan el precio del producto que lo hará atractivo a los compradores.

Los competidores. El límite inferior al precio está dado por el costo marginal a largo plazo, para fijar un precio que desaliente la aparición de competidores nuevos.

Los vendedores. Los precios de productos nuevos se fijan provisionalmente en la etapa de R&D, y luego se ajustan a medida que el producto penetra en el mercado. La predicción de costos futuros directos de producción y marketing ayudará a decisiones de desarrollo y ventas. Asimismo determina el precio máximo, umbral de la maximización del beneficio a largo plazo.

Page 6: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Costos directos

Son aquellos imputables o atribuibles directamente a un producto, departamento, programa, zona de ventas o cuenta de clientes.

Pueden ser fijos o variables. › sueldos de oficina de producción› comisiones de vendedores› materias primas

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Costos indirectos

Son aquellos asignables o imputables indirectamente por algún mecanismo de asignación.

No se incurre en ellos en forma exclusiva por un producto, departamento, programa, zona o cuenta, pero se asignan por algún método racional.

Pueden ser fijos o variables. › mantenimiento y reparaciones› energía eléctrica

Page 8: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Costos generales

Soportados por varios productos, departamentos, zonas o cuentas, sin que puedan ser asignados a ninguno de ellos en particular.

La eliminación de un producto, departamento, programa, zona o cuenta no eliminará estos costos. › costos administrativos › asesoría legal › contaduría.

Page 9: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Costos de oportunidad

Ingresos marginales a los que se renuncia por elegir una alternativa en lugar de otra.

Pérdida por no haber elegido una mejor oportunidad.

Una decisión de no fabricar ahorra costos directos, pero genera el costo de oportunidad del margen de ventas perdido.

Page 10: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Costos no erogables

El flujo de caja no los considera en el ingreso neto.

Sirven para reducir los impuestos a las utilidades.

No son costos legítimos para determinar el precio de venta.› amortizaciones › previsiones para incobrables.

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Comportamiento de los costos con relación al nivel de actividad

Costos variables. › Varían directamente con el nivel de actividad. › Son constantes por unidad de producción (en ausencia de

economías o deseconomías de escala). › Generalmente son también directos (asignables a productos, zona o

cliente).

Costos semivariables. › Varían con el nivel de actividad, pero no son nulos cuando no hay

actividad. (manejo de almacenes, el sistema de frío de un frigorífico).

Costos fijos. › Se erogan en función del tiempo (alquileres), se los llama periódicos. › Sus orígenes son legales o contractuales. › Pueden ser directos (imputables a la unidad de costos que los

genera) o indirectos (sueldos de asesores).

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Fijación de precios mediante full-costing o costeo por absorción

Donde “m” es el margen. La decisión se reduce a conocer el valor de

“m”. En este método, las empresas ignoran:

› Las preferencias del consumidor o demanda del producto.› La elasticidad de la demanda.› Su previsión de ingresos.› La reacción de la competencia a cambios de precios.

)m1(CVP

Page 13: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Ventajas y desventajas del costeo por absorción

› Brinda precios estables. Sólo cambian si cambian los costos variables. Y si cambian, lo hacen para todos los productos.

› Los cambios de precios serán sólo cambios de “m”.

› En empresas multiproducto, los productos comparten costos, los que se asignan a los productos arbitrariamente.

› Los gastos generales se recuperan anualmente mediante una “cuota”, inamovible por periodo.

› Las estimaciones de precios pueden ser catastróficas, según si los productos son “mano de obra-intensivos” o “capital-intensivos”.

› La automatización de la producción ha hecho disminuir costos directos y aumentar los indirectos. La asignación de éstos como porcentaje sobre los costos directos empeora las cosas.

Page 14: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Clasificación de gastos generales

Se clasifican en fijos y variables según su comportamiento con el nivel de actividad.

La mano de obra y las materias primas son variables, lo que no quiere decir que los gastos generales sean fijos. La gran mayoría son fijos para un nivel de actividad mínima y se variabilizan para incrementos en el nivel de actividad.

Fijos VariablesAlquileres Suministro de plantaSeguros Mantenimiento

Impuestos a la propiedad Luz y fuerza motrizAmortizaciones Trabajos indirectos

Administración general Procesamiento de pedidosInvestigación y desarrollo (R&D) Almacenaje y fletes

Page 15: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Precios con rentabilidad objetivo

Donde P = precio unitario CV = costo variable directo standard CF = costos fijos QS = cantidad esperada (standard) de

producción r = tasa de rentabilidad deseada sobre la

inversión K = capital empleado en la producción

SS QrK

QCF

CVP

Page 16: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Ejemplo de precios con rentabilidad objetivo

Concepto Producto A Producto BCosto variable directo $ 8 $ 6Costo fijo $ 400 $ 800Volumen esperado 200 400Tasa de rentabilidad 15% 15%Capital empleado $ 1000 $ 2400Precio de venta $ 10,75 $ 8,90

Contribución $ 2,75 $ 2,90Margen de ventas 34.4% 48.3%Ventas totales $ 2150 $ 3560Costos totales $ 2000 $ 3200Rentabilidad total $ 150 $ 360Rentabilidad s/capital 15% 15%

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Desventajas del enfoque de rentabilidad objetivo

Considera que la mezcla de productos permanece constante. No considera variaciones en productos de una misma línea.

El margen se basa en que se imputen todos los costos. Se basa en que cada producto requiere igual inversión

de capital. No distingue entre materias primas y costos de transformación.

Presenta una paradoja. Si la demanda cae, la solución es subir los precios. Esto acentuará la caída de la demanda. Esto es porque ignora la elasticidad de la demanda.

1

2

3

4

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Análisis de punto de equilibrio

Utiliza cuatro elementos básicos:› El precio unitario, PX

› Los costos variables unitarios, CVX

› Los costos fijos por periodo, CF› La cantidad producida y vendida, QX

El análisis puede hacerse: en unidades: en valores

monetarios:

XXX CVP

CFQ

MB

CF

P

CVPCF

QCVP

CFQP

X

XXX

XXXX

Page 19: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Representación en unidades físicas

VentasCostos

Unidades (Q)

Ventas

Costos variables

Costos fijos

PérdidasGanancias

Costos totales

Qe

Page 20: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Representación en valores monetarios

Costos

Ventas totales

Costos = Ventas (45º)

Costos variables

Costos fijos

PérdidasGanancias

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Extensiones al punto de equilibrio

Una reducción de costo variable disminuye el punto de equilibrio:

Costos Ventas totales = Costos (ángulo de 45°)

Costos totales

Nuevos costos totales

Costos fijos

Ventas totales

Page 22: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

Extensiones al punto de equilibrio

Ejemplo de la adquisición de maquinaria que incrementa costos fijos y reduce variables:

Costos Ventas totales = Costos (ángulo de 45°) Costos totales anteriores Nuevos costos totales Nuevos costos fijos Costos fijos Ventas totales Maquinaria que incrementa CF en $ 100.- y ahorra CV por $ 200.-

Page 23: Beneficio Costos fijos del período Costos variables del período Costos indirectos de marketing Costos directos de marketing Costos indirectos de fabricación

BeneficiosMBB=0.2 MBC=0.1

Punto muerto +500 MBA=0.4 compuesto

MBtotal=0.25

0 0 1 2 3 4 5

Ventas totales (miles)-500 1600 2800 4000

Punto de equilibrio múltiple - MB ponderado

Producto MB Ventas % de Ventas MB Pond. A 40% $ 1600 40% 0.16 B 20% $ 1200 30% 0.06 C 10% $ 1200 30% 0.03 Total Ventas: $ 4000 100% 0.25

Costos fijos: $ 500 Punto de Equilibrio: $2000

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Errores del análisis de punto de equilibrio

Parte de un supuesto erróneo: no considera efectos de escala.

Los CV permanecen constantes frente a cambios en las cantidades producidas.

En consecuencia, sólo se puede usar en intervalos de cantidades limitados.

No considera correctamente:› horas extras más caras para aumentos de

producción› rebajas de precios ante aumentos en el volumen› rebajas en materias primas ante adquisiciones

mayores

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Ejemplo de curva de experiencia

La pendiente se mide en porcentaje. Una pendiente del 89% indica que los costos unitarios totales se reducen un 11% a medida que se duplica la producción.

Logaritmo de Costos,Costos PreciosY precios

Precio

Costo

Fases A B C D

Logaritmo de volumen acumulado Volumen acumulado

Recupero deRentabilidad perdida

Precios iguales opor debajo de los

costos, para ingresaral mercado

Impacto de lacompetencia

Madurez

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Efecto experiencia en empresas tecnológicas

La fabricación de chips para computadoras tiene pendientes de experiencia del 70% o menos.

Las calculadoras electrónicas, presentan declives dramáticos, con descensos de precios de $ 400.- a $ 15.- para algunos modelos.

FASE IIPresiones competitivasy pronta obsolescencia

del mercado

FASE ICostos de introducción

del producto en elmercado

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Costos totales y medios

Los costos totales CT al volumen “x” son iguales al costo inicial unitario “CU”, por el volumen “X”, elevado a la tasa decreciente (1- b). El indicador “b” es el efecto de experiencia, igual a:

Para “a”=100%, será b=0 (no hay efecto de experiencia) Para “a”=50%, será b=1 (efecto máximo posible) Para “a”=89%, será b=log 1.1236/log 2= 0.168, y será:

El costo medio acumulado es:

)b1(X XCUCT

2logalog100log

2loga

100log

b

832.0X XCUCT

bXX XCU

XCT

CM

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INT

RO

D.

Precios durante el ciclo de vida

$

+0-

CR

EC

IMIE

NT

O

MA

DU

RE

Z

SA

TU

RA

CIO

N

DE

CLI

VE

Desarrollo de producto

Marketing

Manufactura

Ventas

Inversión en caja

Area de producto neto

Punto de reembolso

Recupero de la inversión de caja

PR

E-L

AN

ZA

MIE

NT

O

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Estrategias alternativas para la introducción

De selección› Precio inicial elevado› Grandes gastos de

promoción › Útil para electrodomésticos,

PCs. › Ventas poco sensibles al

precio al inicio.› Se elige lo más “selecto” del

mercado (ABC1), lo que es más seguro cuando la elasticidad es desconocida.

› Se generan fondos para financiar la expansión de volumen.

De penetración› Precios iniciales bajos.› Útil para comidas

envasadas y bienes con elasticidad alta.

› Útil cuando el volumen es sensible al precio, o si el producto está amenazado por competencia potencial a poco de iniciar las ventas.

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Fijación de precios durante la etapa de crecimiento

Si se sobrevive a la introducción, cambian posición y forma de la curva de contribución.

Precios y costos unitarios disminuyen. Se trata de acompañar la curva de

contribución (disminuye el precio y aumenta el punto de equilibrio).

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Fijación de precios durante la madurez-saturación

Se degenera la competencia. Se debilita la preferencia de marca. Se estabilizan los métodos de producción y

disminuye la diferencia física entre productos. Ingresan competidores con fuerza y empieza

a saturarse el mercado. Se reduce el avance tecnológico y envejece el

equipamiento. La demanda se hace más elástica. Se trata de maximizar la contribución del

producto, variabilizando costos.

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Fijación de precios durante la etapa de declive La competencia

hace disminuir el precio hasta llevarlo al borde del costo directo.

Si no se reducen los costos directos, el producto desaparece.

La estrategia es reducir costos y precios.

EJEMPLO DE REDUCCIÓN DE COSTOS Y PRECIOS

Lanzamiento de productos “base” sin opcionales a bajo precio

Establecer precios por canal específico, conforme al valor percibido por el cliente (reducción para comunicaciones telefónicas en horarios de madrugada)

Establecer precios conjuntos con importantes descuentos

Rediseñar el producto (otros materiales, otras marcas) para que tenga un precio más bajo.

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La rentabilidad sobre el capital

Ventas10000

Costo variable5000

Contribución5000

Costos fijos2500

Disponible400

Deudores2000

Inventarios600

Activo circulante3000

Activo fijo4000

Capital total7000

Ventas10000

Beneficios2500

Ventas10000

Margen debeneficio

25%

Rotación1,428

RENTABILIDADDEL CAPITAL

35.7%

- =

+

+=

+ =:

:-

X

=

=

Una reducción de inventarios a $ 300.- aumenta la rentabilidad al 37.3%

Reducir los deudores a $ 1000.- aumenta

la rentabilidad al 45.4%