UNIDAD N° 8

““BANCOS Y OTRASBANCOS Y OTRAS

ENTIDADES FINANCIERASENTIDADES FINANCIERAS””

Bibliografía

BÁSICA Y COMPLEMENTARIA:

•BUYATTI, Osmar D.. “Control Interno y Auditoría de Bancos” – Capítulos 1, 3 y 16.

•SCHWEIZER, Eduardo. “Introducción a las Normas Contables para Entidades Financieras”.

• www.bcra.gov.ar

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Puntos a considerar …

• Conceptos, caracterización y clasificación

• Contabilidad - normas aplicables.

• B.C.R.A. y normativa legal vigente.

• Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados – Análisis e interpretación.

• Otros Estados Contables.

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Conceptos, caracterización y clasificación

INTERMEDIARIOS FINANCIEROS: Intervienen en el

mercado, captando recursos monetarios y colocándolos mediante

operaciones crediticias y otras de tipo financiero.

Comprende a personas físicas y empresas que operan en forma

pública o privada, en montos reducidos o considerables.

ENTIDADES FINANCIERAS: Intermediarios financieros que

realizan intermediación pública de recursos financieras, como

actividad específica y habitual.

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Conceptos, caracterización y clasificación

Principales CaracterPrincipales Caracteríísticas:sticas:

•• Elevado apalancamiento;

• Administrador de medios de pago;

• Responsabilidad acotada al capital aportado;

• Toman depósitos que son deudas no colateralizadas y de capital asegurado;

• Estructura funcional rígida y elevada formalización de los procesos;

•Entre otras.

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Principales Funciones:Principales Funciones:

� ADMINISTRAR LOS DESCALCES: * DE PLAZO (TOMAR A CORTO Y COLOCAR A LARGO),

* DE MONTOS (DEPOSITOS ATOMIZADOS Y PRESTAMOS GRANDES O VICEVERSA ),

* DE RIESGO (DIVERSIFICACIÓN DE COLOCACIONES – ACTIVOS)

� ADMINISTRAR MEDIOS DE PAGO Y BRINDARLES LIQUIDEZ (CH, TRANSFERENCIAS,…)

� GENERAR INSTRUMENTOS ADECUADOS PARA TOMAR Y PRESTAR (ÚTILES A LOS AGENTES ECONÓMICOS – CAPACIDAD DE REPAGO, CICLO DE COBRANZA),

� RACIONALIZAR EL CRÉDITO (POLÍTICA DE CRÉDITO)

� DISMINUIR COSTOS DE TRANSACCIÓN (CONTRATACIONES Y PROCESAMIENTOS);

� ENTRE OTROS.

ACTIVIDAD HABITUAL-INTERMEDIACIÓN-

CLASES

Cajas de Crédito

BANCOS

Compañías Financieras

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BANCOS COMERCIALESBANCOS COMERCIALES: Todas las operaciones activas, pasivas y de servicios que no les sean prohibidas por la presente Ley o por las normas que dicte el BCRA.

BANCOS DE INVERSIÓN podrán: +Recibir depósitos a plazo (NO cuenta corrienteNO cuenta corriente); +Conceder créditos a mediano y largo plazo, y complementaria y limitadamente a corto plazo; +Efectuar inversiones transitorias fácilmente liquidables; +Actuar como fideicomisarios y depositarios de fondos comunes de inversión, y cumplir otros encargos fiduciarios; +Realizar operaciones en moneda extranjera previa autorización del BCRA; etc.

BANCOS HIPOTECARIOS podrán: +Recibir depósitos de participación en préstamos hipotecarios y en cuentas especiales; +Emitir obligaciones hipotecarias; +Conceder créditos para la adquisición, construcción, ampliación, reforma, refección y conservación de inmuebles urbanos o rurales, y la sustitución de gravámenes hipotecarios constituidos con igual destino;+Otorgar avales, fianzas u otras garantías vinculados con operaciones en que intervinieren;+ Efectuar inversiones transitorias fácilmente liquidables; etc.

Podrán: +Recibir depósitos a la vista, en caja de ahorros y a plazo; +Conceder créditos y otras financiaciones, destinados a pequeñas y medianas empresas, cooperativas y entidades de bien público: +Otorgar avales, fianzas y otras garantías: +Efectuar inversiones transitorias fácilmente liquidables; etc.

Podrán: +Recibir depósitos a plazo; +Conceder créditos p/ la compra o venta de bienes pagaderos en cuotas o a término y otros préstamos personales amortizables;+Otorgar anticipos sobre créditos provenientes de ventas, adquirirlos, asumir sus riesgos, gestionar su cobro; +Otorgar avales,u otras garantías; +Efectuar inversiones transitorias fácilmente liquidables; +Actuar como fideicomisarios y depositarios de FCI; y cumplir otros encargos fiduciarios; etc.

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NORMAS APLICABLESLEY DE ENTIDADES FINANCIERAS – LEY 21.526ARTICULO 1º- Quedan comprendidas las personas o entidades privadas o

públicas oficiales o mixtas- que realicen intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros.

� AUTORIDAD DE APLICACIÓN – LEF : B.C.R.A.

� OTROS ORGANISMOS DE CONTROL/ FISCALIZACIÓN:+ UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA – UIF+ INSPECCIÓN DE PERSONAS JURÍDICAS+ ORGANISMOS DE RECAUDACIÓN Y CONTROL: AFIP/ RENTAS, ECT.

INFORMACIONES, CONTABILIDAD Y BALANCES (ART. 36)Se ajustarán a las normas que dicte el BCRA:1. La contabilidad de las entidades y2. La confección y presentación de sus balances, estado de resultados, demás documentación

referida a su estado económico financiero e informaciones que solicite el BCRA.

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CONOCIMIENTO OPERATORIAS DE LA ENTIDAD

• ESTADOS CONTABLES;• REPORTES DE GESTIÓN Y

• REGÍMENES INFORMATIVOS

CONTABILIDAD CONTABILIDAD

SISTEMAS - AUTOMATIZACIÓN

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ESTADOS CONTABLES

� BALANCE GENERAL O E.S.P.� ESTADO DE RESULTADOS� ESTADO DE EVOLUCIÓN DE PN� ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO� NOTAS Y ANEXOS

� PERIODICIDAD: MENSUAL/TRIMESTRAL/ ANUAL

� AUDITORÍA EXTERNA OBLIGATORIA- Revisión limitada de Estados Contables de Períodos Intermedios.- Auditoría Completa (Anual) – INFORME CON SALVEDAD

DETERMINADA – NCPV.

ESTADO DE SITUAC. PATRIMONIAL

ACTIVO PASIVO .DISPONIBILIDADES .DEPOSITOS .TITULOS PUBLICOS .OTRAS OBLIG.P/INT.FIN. .PRESTAMOS .OBLIGACIONES DIVERSAS .O.CRED.POR INT.FINANCIERA .PREVISIONES . LOCACIONES FINANCIERAS .PPI

.PARTICIP. EN OTRAS SOC. PATRIMONIO NETO .CREDITOS DIVERSOS .CAPITAL .BIENES DE USO .APORTES NO CAPITALIZ. .BIENES DIVERSOS .AJUSTES AL CAPITAL .BIENES INTANGIBLES .RESERVAS .PPI .RESULTADOS NO ASGIN.

.RESULTADO DEL EJERCICIO

OPERACIONES ACTIVAS OPERACIONES PASIVAS

PN en Entidades Financieras

� FUNCIÓN: Soportar pérdidas.

� ADECUACIÓN – Concepto dinConcepto dináámicomico, depende de condiciones económicas grales. y del mercado objetivo, de la calidad y liquidez de sus activos y de la calidad de su administración.

� Gestión Integral de Riesgos - Pruebas de Tensión o Stress Testing.

Medir la suficiencia del capital en función a los riesgos de la Entidad.

� REGULACIONES PRUDENCIALES:

Capitales Mínimos: Exigencia vs Integración

ESTADO DE RESULTADOS

RESULTADO DEL MES .INGRESOS FINANCIEROS .EGRESOS FINANCIEROS .INGRESOS POR SERVICIOS .EGRESOS POR SERVICIOS .GASTOS DE ADMINISTRACION .CARGOS POR INCOBRABLES .UTILIDADES DIVERSAS .PERDIDAS DIVERSAS .IMPUESTO A LAS GANANCIAS .RDO. POR INFLACION

MARGEN FINANCIERO

- SPREAD

- ROTACIÓN

MARGEN DE SERVICIOS

CAUSAS DE VARIACIONES

DEL PNGENERADOS POR:

PRÉSTAMOS

DEPÓSITOS REMUNERADOS

S/ CLASIFICACIÓN

NO ADMITIDO DESDE 01/09/1995

Ej: VTA. BS. DE USO; VTA. BS. ADQUIRIDOS EN DEFENSA DEL CRÉDITO.

COMISIONES GANADAS

EJ: COMIS. X USO RED DE TARJ.., COMIS. DE BCOS CORRESPONSALES

EJ: REMUNERACIONES, PUBLICIDAD.

Ejemplos reales ...www.bcra.gov.arwww.bcra.gov.ar

Estados Contables e Indicadores

Otros sitios Web

www.cnv.gob.arwww.cnv.gob.ar

www.bolsar.comwww.bolsar.com

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PLAN DE CUENTAS

CARACTERES:CARACTERES:� Mínimo - Común a todas las Entidades� Obligatorio - Establecido por el B.C.R.A.

Clasificado en:a. Capítulos (Activo, Pasivo, etc.).b. Rubros (Disponibilidades, Títulos Públicos, etc.).c. Atributos (Moneda, Residencia, etc.).d. Imputación (Efectivo en caja, Efectivo en custodia en entidades financieras, etc.).

El nombre de cada cuenta se conforma con la denominación del rubro, atributos e imputación que corresponda.

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PLAN DE CUENTAS

CADA CUENTA = CÓDIGO NUMÉRICO DE SEIS DÍGITOS+ Obligatorio en las informaciones enviadas al BCRA + Optativo en su utilización interna

ESTRUCTURA DEL CÓDIGO:

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PLAN DE CUENTAS

CASOS PARTICULARES:CASOS PARTICULARES:

� La consolidación con las filiales en el exterior se realizará a nivel de Estados Contables.

� Las entidades que lleven su contabilidad en moneda extranjera en forma separada en las monedas originales y de acuerdo con los requerimientos del Plan de Cuentas, deberán efectuar su conversión a pesos con un asiento resumen al cierre de cada mes como mínimo.

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LIBROSY DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO

� LIBROS DE CONTABILIDAD OBLIGATORIOS: Los exigidos por las disposiciones legales vigentes:*Código de Comercio, *Ley 19.550,*Ley de Cooperativas Nº 20.337 y complementarias.

� OTROS LIBROS OBLIGATORIOS

�DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO:Conservación de todos los comprobantes y papeles de trabajo que respalden el sistema contable, por el término de 10 años contados desde su fecha de emisión.

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CRITERIOS DE VALUACIÓN

ESTABLECIDOS EN EL MANUAL DE CUENTAS

� Valor de cotización. ("A" 4727)Comprende el valor suficientemente conocido resultante de la negociación en bolsas o mercados de valores del país o del exterior.Ej: Activos y pasivos en moneda extranjera: Tipo de cambio de referencia del dólar estadounidense difundido por esta Institución, vigente al cierre de las operaciones del ultimo día hábil de cada mes.

� Valor de costoComprende el precio de compra más los gastos necesarios para la incorporación del bien al activo.

� Imputación a resultados – CRITERIO DE LO DEVENGADOEj: Devengamiento de intereses en forma exponencial - Técnicas de calculo financiero.

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CRITERIOS DE VALUACIÓN

� Unidad de medidaReexpresar los saldos a la moneda de cierre del período respectivo (utilizando el coeficiente de ajuste según la variación que experimente el índice de precios al por mayor, nivel general, del INDEC).

BCRA discontinuó la reexpresión de los E/C a partir del 1/09/1995.

�Sociedades cooperativas - Términos equivalentes Soc. anónimas Soc. cooperativas------------------- -----------------------

Utilidades ExcedentesAcciones Cuotas SocialesDividendos RetornosAccionistas Asociados

EJEMPLOS DE ASIENTOS ...

� Depósito en Cuenta Corriente.

� Depósito a Plazo Fijo.

� Préstamo Documentado.

� Previsión para Incobrables.

� Bien Intangible.

Nota: Ver de archivo «Ejemplos de asientos.doc»

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REGÍMENES INFORMATIVOS

PRESENTACIONES DE INFORMACIÓN AL BCRA:

* RI CONTABLE MENSUAL El "Balance de saldos" se preparara con los datos correspondientes al ultimo día de cada mes, de acuerdo con el Plan de Cuentas Mínimo, en forma similar a la de un cierre de ejercicio, con todos los ajustes necesarios a ese efecto.Los importes se registraran en miles de pesos, sin decimales. Vencimiento: El día 20 del mes siguiente al que se refieran los datos.

* RI CONTABLE TRIMESTRAL/ ANUALLos importes se registrarán en miles de pesos, sin decimal. Vencimiento: El día 20 del mes subsiguiente al del cierre del trimestre.

* ENTRE OTROS ( diario, mensual, trimestral, anual, ocasional).Más de 38 regímenes informativos vigentes.

• NORMAS• DISEÑOS DE REGISTROS• VALIDADORES

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VERACIDAD DE LA INF. CONTABLE

El BCRA estima de fundamental importancia que las registraciones contables que efectúen las entidades reflejen en forma precisa la realidad económica y jurídica de las operaciones.

INCUMPLIMIENTOS:INCUMPLIMIENTOS:Se considera una grave transgresión a la normativadictada por el BCRA, todo acto que tienda a deformar u ocultar los hechos, especialmente en cuanto a la efectiva naturaleza de los riesgos asumidos o del carácter de los activos que, directa o indirectamente, impliquen soslayar el cumplimiento de las regulaciones prudenciales, o de los pasivos y otros compromisos contraídos o de los aportes de capital.

Interpretación de los EC - Indicadores

Información para:� Toma de decisiones,

planificación y control de la Entidad – Puntos a considerar.

� Control de las Organismos de Contralor.

� Demás usuarios de la información contable (inversores, depositantes, proveedores, empleados, etc.)

Modelos de análisis

� Comparación histórica.

- Interanual, Mensual, Ciclos económicos –

� Comparación con otras Entidades

- Grupos homogéneos, Análisis del contexto –

� Indicadores

- Situación y Evolución -

Las Las NIIFsNIIFs en Argentinaen ArgentinaResoluciones TResoluciones Téécnicas #26 y #29cnicas #26 y #29

Alcance:

• Aplicación integral de las NIIF.

• Se adoptan en forma obligatoria las NIIF emitidas por el IASB para los ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de 2012, permitiendo la aplicación anticipada a partir del 1° de enero de 2011.

• Obligatorio para entidades que hacen oferta pública de su capital u ON o hayan solicitado autorización (excepto exclusiones).

• Optativo para el resto de las entidades.

ExclusionesExclusiones:

• Entidades que califiquen en el régimen de PyMES.

• Bancos.

• Compañías de seguros.

• Cooperativas y Asociaciones civiles.

MUCHAS GRACIAS !!!