BALANCE GENERAL, ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O ESTADO DE

POSICIÓN FINANCIERA

Ing. Jesús Roberto Flores Urías. Agronegocios.

Es el documento contable que muestra la situación financiera de la entidad a una fecha

determinada. Muestra información sobre los recursos y obligaciones financieras de la

entidad, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones, los

pasivos atendiendo su exigibilidad así como el capital contable o el patrimonio contable

a dicha fecha.

La situación de una entidad se advierte por medio de la relación que haya entre los

recursos que integran su activo y las obligaciones que constituyen su pasivo. El

progreso se percibe que la situación financiera es favorable, ya que tan solo el valor del

activo circulante garantiza ampliamente tanto el importe del pasivo circulante como el

de otros pasivos, mientras en la quebrada se advierte que la situación financiera es

desfavorable debido a que el valor del activo circulante no alcanza ni para cubrir el

pasivo a corto plazo.

El balance general muestra la situación financiera de la entidad a una fecha

determinada. Muestra la situación financiera de la entidad porque presenta el valor

razonable atribuible a sus activos y pasivos, por ende, al de su capital contable.

El valor razonable representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en

el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o

para asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre partes interesadas, dispuestas

e informadas, en un mercado de libre competencia.

Presentación y revelación en los estados financieros

La presentación de información financiera se refiere al modo de mostrar

adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los efectos derivados de las

transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afecten económicamente

a una entidad. Implica un proceso de análisis, interpretación, simplificación, abstracción

y agrupación de información en los estados financieros.

La revelación es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella

información que amplíe el origen y significación de los elementos que se presentan en

dichos estados, proporcionando información acerca de las políticas contables, así como

del entorno en el que se desenvuelve la entidad.

Tiempo en que se presentan los estados financieros

Los estados financieros deben presentarse por lo menos anualmente, o al término del

ciclo normal de operaciones de la entidad, cuando este sea mayor a un año. Esto no

impide que se emitan estados financieros en fechas intermedias. El ciclo normal de

operaciones de una entidad es el tiempo comprendido entre la adquisición de activos

para su procesamiento y la realización de los mismos derivada de su enajenación.

La información financiera que muestra el balance general para que sea razonable

correcta debe incluir absolutamente todo el activo y todo el pasivo valuados a su valor

razonable; cualquier alteración de más o de menos, se vería reflejada directamente en

el capital contable o patrimonio contable según sea el caso.

Es preciso que el activo y pasivo aparezcan debidamente clasificados en orden a su

disponibilidad o exigibilidad, según corresponda.

Partes que integran el balance general:

Encabezado

Cuerpo

Pie del balance general

Formas de presentar el balance general

El balance general se puede presentar mediante estructuras diferentes, las más

usuales son dos:

Con forma de reporte

Con forma de cuenta

Balance general con forma de reporte

Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola página, de tal

manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo,

para determinar el capital contable o patrimonio contable.

El balance general en forma de reporte se basa en la fórmula: Activo – Pasivo = Capital

Ésta fórmula se conoce con el nombre de fórmula del capital.

Formas de presentar el balance general

El balance general se puede presentar mediante estructuras diferentes, las más

usuales son dos:

• Con forma de reporte.

• Con forma de cuenta.

Balance general con forma de reporte

Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola página, de tal

manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo,

para determinar el capital contable o patrimonio contable.

El balance general con forma de reporte se basa en la fórmula:

Activo – Pasivo = Capital

Aspecto legal

Se debe elaborar y pasar a un libro u hojas con un rallado distribuido de la siguiente

manera: un espacio amplio destinado para indicar el nombre de las cuentas y cuatro

columnas iguales con subdivisión para pesos y centavos en las cuales se anotan los

valores o importes de las cuentas, de los totales de los grupos así como del activo,

pasivo y capital contable.

Balance general con forma de cuenta

En esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda, se anotan

clasificadamente las cuentas que constituyen el activo, y en la de la derecha, las del

pasivo y el capital contable.

El total del activo es igual al total del pasivo más el capital contable, razón por la cual e

balance general con forma de cuenta se basa en la fórmula:

Activo = Pasivo + Capital