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7/26/2019 Auditoras-Especiales-Gubernamental.docx

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Auditoras Especiales

Son aquellas auditoras en las cuales, dada la complejidad o particularidad de lasoperaciones, programas o procesos por revisar, se aplican diversos enfoques y

procedimientos, que en muchas ocasiones son tan especficos como las propiasmaterias que se fiscalizan.

Se trata de auditoras que revisten caractersticas peculiares: combinan aspectosde cumplimiento financiero y de desempeo; los procesos que se revisan sondiferenciados en el conteto de la poltica p!blica, por lo que los procedimientosque se aplican son especficos para cada caso; atienden a programas,operaciones y procesos especiales o !nicos y se refieren a actos de laadministraci"n p!blica que, por su particularidad, difcilmente pueden repetirse.

#n general, el objetivo de una auditora es evaluar el riesgo de errores

significativos en los estados financieros. $os errores importantes pueden provenirde deficiencias en los controles internos y de gesti"n de las afirmacionesineactas. %or lo tanto, la prueba de la validez de las diversas afirmacionesimplcitas de gesti"n es un objetivo clave de un auditor.

$as auditoras especiales pueden referirse, entre otros, a los siguientes &mbitos:

'peraciones singulares

%roblemas estructurales

(onstituciones de empresas p!blicas

)esincorporaciones

(oncesiones, permisos, licencias y cesi"n de derechos

*poyos para saneamiento financiero

+ransferencias

Subsidios

#s la acumulaci"n y el eamen sistem&tico y objetivo de evidencia, con elprop"sito de epresar una opini"n independiente sobre el cumplimiento delordenamiento jurdico administrativo y otras normas legales aplicables, yobligaciones contractuales y, si corresponde, establecer indicios de


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responsabilidad por la funci"n p!blica administrativa, civil, penal yejecutiva-.

$a auditora especial puede dar lugar a dos tipos de informes:

a- nforme que contiene hallazgos de auditora que dan lugar a indicios deresponsabilidad por la funci"n p!blica, acompaados por el informe legalcorrespondiente, a ecepci"n de las firmas de auditora eterna yprofesionales independientes y otros sustentatorios.

#mergente de este informe se emiten los siguientes informes:

nforme de auditora preliminar: documento mediante el cual se comunica porescrito hallazgos con indicios de responsabilidad, que deben ser sujetos a procesode aclaraci"n.

#n el caso de establecerse indicios de responsabilidad penal, el informe no essometido a proceso de aclaraci"n.

nforme de auditora ampliatorio: documento mediante el cual se comunica quecomo resultado de la evaluaci"n de la documentaci"n de descargo presentada porlos involucrados en el informe preliminar, se ha establecido la eistencia denuevos indicios de responsabilidad o nuevos involucrados sobre los hallazgosestablecidos en el informe preliminar, que deben ser sujetos de un proceso deaclaraci"n.

nforme de auditora complementario: documento mediante el cual el auditor

gubernamental comunica por escrito los resultados de la evaluaci"n de ladocumentaci"n de descargo presentada por los involucrados en el cual seratificar&n o modificar&n los indicios de responsabilidad establecidos en el informepreliminar.

nforme de auditora con indicios de responsabilidad penal: documento mediante elcual se comunica por escrito hallazgos con indicios de responsabilidad penal, quepueden surgir como resultado de la auditora especial o de la evaluaci"n dedescargos a un informe preliminar o ampliatorio con indicios de responsabilidad.

b- nforme que contiene los hallazgos de auditora que no dan lugar a indiciosde responsabilidad por la funci"n p!blica, pero que son relevantes al controlinterno, formulando recomendaciones para ser superadas.

GENERALIDADES$a *uditora #special es el eamen que se realiza en un ente,&rea o actividad en donde se presume eisten irregularidades o malos manejos de


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los recursos del #stado. /00. 'bjetivos $a (ontralora 1eneral de la 2ep!blicarealiza las *uditoras #speciales con los siguientes objetivos:

0. #fectuar las investigaciones que conduzcan a la determinaci"n deresponsabilidades de tipo administrativo y patrimonial.

3. #stablecer la cuanta del hecho irregular para que se tomen las medidascorrespondientes.

4. %resentar los resultados de las investigaciones a las autoridades competentes,para que se establezcan las responsabilidades penales.

5. #stablecer las medidas correctivas para evitar la recurrencia de los hechosirregulares. #n funci"n de los objetivos enunciados, el 6nfasis de este 7anual seencuentra en las caractersticas del informe que debe elaborar el auditor conmotivo de los resultados de la auditora especial.

o (omo resultado de la investigaci"n se prepara un nforme de

*uditora #special de acuerdo a la secci"n /58, dirigido a lainstituci"n objeto de la auditora especial, al ente solicitante o a lasautoridades competentes. 3. Si eiste lesi"n al patrimonio p!blico y9oresponsabilidad administrativa procede la elaboraci"n de un nformede *ntecedentes, de acuerdo con lo establecido en el punto /58sobre la (omunicaci"n de 2esultados de este 7anual, el cual sedesprende del nforme de *uditora #special. 2#%$(* )#%*)+'2?*S (ontralora 1eneral de la

2ep!blica #S%#(*$#S %*2* $* %&g. 3 )irecci"n de *uditora1eneral )#+#27


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/04. Sujetos de 2esponsabilidad #s sujeto de 2esponsabilidad%atrimonial toda persona natural o jurdica que de alguna maneraest6 vinculada con bienes o fondos p!blicos. #s responsable ante laley por la acci"n u omisi"n en el desempeo de sus funciones y nosolamente el empleado p!blico que incurra con sus deberes es

sujeto de 2esponsabilidad %atrimonial, tambi6n son sujetos deresponsabilidad aquellos particulares que vinculados con el sector%!blico, incumplan con sus obligaciones. *rtculo 0 y 3 del )ecretode 1abinete

*uditora 1eneral )#+#27


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4. %enal Se origina por la comisi"n de un delito previsto y reprimido por el ("digo%enal. $a (ontralora 1eneral de la 2ep!blica, cuando haya indicios delcometimiento de un 2#%$(* )# %*)+'2?*S(ontralora 1eneral de la 2ep!blica #S%#(*$#S %*2* $* %&g. 5 )irecci"n de

*uditora 1eneral )#+#27


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verificar los actos y resultados de su gesti"n p!blica, as como atender lasdenuncias de la ciudadana relacionadas con las funciones de la administraci"np!blica. #stamos seguros que con un buen manejo de los mecanismos de controlcontribuir a mejorar la gesti"n p!blica y a evitar el abuso del poder y la corrupci"n.

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