auditoria i ( i bimestre abril agosto 2011)
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Auditoría I
Bimestre: Primero
Profesora : Mgs. Liz Anabelle Valle C.
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CAPÍTULO I:
El papel del contador público en la
economía
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Nuestra sociedad no podría existir sin información
confiable
Inversionista que decidirá si comprar o vender valores
El banquero que decidirá si aprueba o no un préstamo
El gobierno al obtener ingreso provenientes de
devoluciones de impuesto a la renta
Es una necesidad social de contadores/auditor públicos
independientes
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El contador/auditor ofrece una vasta gama de servicios de
mejoramiento de información conocido como expresión de
opinión.
Es decir mejora la confiabilidad de la información a través
de :
Emite un examen
Una revisión
Un informe sobre procedimientos convenidos
EEFF ajustados o no a PCGA
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Certificar es garantizar su confiabilidad
“Compromiso de certificación es aquel en que un
profesional se compromete a realizar o realiza un
examen, una revisión o un informe convenido de
procedimientos sobre un asunto o afirmación de un asunto
que es responsabilidad de tercero (ejemplo la gerencia)”
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Aquellos que mejoran la
confiabilidad de la
información.
Aquellos que consisten
en presentar la
información en una
forma o contexto que
facilite la toma de
decisiones
Pronósticos financieros
Control interno
Cumplimiento de leyes y
regulaciones,
Demandas publicitarias
etc.
Servicios de expresión
de opinión.-
La función de
certificación
Certificación
Se refiere a los informes provenientes de tres
modalidades:
Exámenes (expresa una opinión)
Revisiones (Expresa seguridad)
Realización de los procedimientos convenidos (Presenta
los resultados)
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Examen Auditoría
Revisa estados financieros
históricos
Selecciona toda la
información disponible que
disminuya el mínimo de
riesgo de omisiones no
detectadas,
Ofrece una seguridad
razonable
Revisión
Tiene procedimientos de
mucho menor alcance que
el examen
Ofrece solo un pequeño
grado de seguridad
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Auditoría de los Estados Financieros
Consiste en que los auditores recaban datos y ofrecen alto
nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con
los PCGA.Balance General
Activos realmente
existen
Valuaciones sean de
acuerdo a los PCGA
Contiene todo el
pasivo
Estado de Resultados
Ventas reportadas se
hicieron realmente
Costos y gastos son
aplicables al período actual
Gastos han sido
reconocidos
¿Por qué es importante y necesaria la
auditoría? Los informes financieros confiables ayudan a la sociedad a
asignar los recursos eficientemente.
Una contabilidad y documentos poco confiables ocultan
desperdicios e ineficiencias
La aportación del auditor independiente da credibilidad a la
confirmación
Gracias a la credibilidad que dan los auditores aminoran el
riesgo de información.
Evita que los EEFF aunque sean elaborados honestamente
pero en forma negligente.
EEFF no auditados tienen la posibilidad de ser falsificados
intencionalmente para ocultar un robo o fraude.10
Riesgo de la empresa
Se refiere a la supervivencia
de la cía. y a su
rentabilidad. Se evalúan
factores como posición
financiera de la cía.,
naturaleza de las
operaciones, características
de la industria, etc.
Riesgo de la información
Se refiere a que la
información con que se
evaluó el riesgo de la cía.
no sea veraz.
Abarca la posibilidad de
que los estados financieros
contengan material que se
aparte de los principios de
contabilidad
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Principales avances de la auditoría en el
siglo XXEl enfoque ha cambiado con los años:
Antes era descubrir fraudes analizando todas las
transacciones
Ahora atestiguar la objetividad de los EEFF con técnicas de
muestreo
Ahora , asumir mayor responsabilidad y que atestigüe el
cumplimiento de las leyes y regulaciones
Verificar la eficacia de los controles.
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Tipos de Auditoría Auditoría a los estados financieros
Abarca el balance general y los estados conexos de resultados, utilidades
retenidas y flujo de efectivo para determinar si se han preparado de
acuerdo a los PCGA
Auditoría de cumplimiento
Depende de la existencia de datos verificables o normas reconocidas
como leyes, reglamentos, políticas, procedimientos de una organización,
mide el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Auditoría operacional.
Es el estudio de una unidad específica en la empresa con el propósito de
medir su desempeño
Examen especial.
Abarca una sola cuenta del Balance, ejemplo: Caja-Bancos.
Auditoría forense
Se dedica al descubrimiento de fraudes13
Tipos de Auditores Auditores internos
Las grandes corporaciones cuentan con personal deauditoría interna, las organizaciones no lucrativas ogubernamentales emplean este tipo de auditores,
Su objetivo principal es medir la eficiencia con que lasunidades de la cía. desempeñan las funciones asignadas.
Se concentra en el estudio y evaluación del control interno.
Auditores operacionales y de cumplimiento
El personal suele reportar al comité de auditoría del consejode administración y también al presidente o a otro ejecutivode alto rango.
Auditores externos
Son aquellos que pertenecen a una firma privada deauditoría.
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Organización de la profesión contable
Firmas locales
Suele contar con una o dos oficinas, incluye un solo
contador o algunos como socios y atienden clientes de
una ciudad o región.
Firmas regionales
Muchas firmas locales se han convertido en regionales
al abrir oficinas en ciudades o estados vecinos,
aumentando el número de empleados profesionales
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Firmas nacionales.
Los despachos contables en las principales ciudades del
país, operan también a nivel internacional, con sus
propias sucursales o afiliándose con despachos de otros
países.
Los cuatro grandes
Despachos internacionales, auditan grandes
corporaciones ofrecen una amplia gama de servicios
profesionales, la auditoría es su principal actividad.
Deloite & Touche LLP
Ernest & Young LLP
KPMG LLP
Price WaterhouseCooper LLP16
Responsabilidades del personal
profesional
Socios – Jefes de equipo
Se encarga que la auditoría se efectúe conforme a las
NAGAS, se encarga de mantener contactos primarios
con el cliente, discute objetivos y alcance de la
auditoría
Gerentes – Supervisor
Realizan muchas tareas de los socios, lleva a cabo en
compañías más pequeñas, puede encargarse de
supervisar uno o varios proyectos de auditoría, revisar
los doc. de trabajo y discutir con el personal de
auditoría y con el cliente.17
Auditor senior.
Su responsabilidad depende del tamaño de la
auditoría, asume la responsabilidad de planearla y
efectuarla, así como redactar el informe de auditoría
sujeto a la revisión y aprobación del supervisor.
Asistentes staff ( junior)
El primer puesto de un graduado universitario al
ingresar a la profesión contable.
Generalmente recibe varias asignaciones que le
permiten aprovechar plenamente su capacidad de
análisis y de crecimiento.
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CAPITULO II:
Normas profesionales
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Las normas son establecidas para medir la calidad deldesempeño de los individuos y de las organizaciones,la calidad del trabajo de los contadores públicosindependientes para que realicen la auditoría conhabilidad, meticulosidad y juicio profesional de estaforma aumentará el prestigio de los contadores, dandomayor importancia a su opinión.
El American Instituto of Certified Public Accountants
estableció 10 normas.Normas generales (Cualidades personales del auditor)
Formación y competencia técnica
Independencia de actitud mental
Debido cuidado profesional
Normas de ejecución de trabajo (desempeño del auditor)
Planear el trabajo y supervisar a los asistentes
Conocer el control interno
Obtener suficiente evidencia competente
Normas de información (contenido del informe)
Conformidad de EEFF con PCGA
Uniformidad de la aplicación de PCGA
Suficiencia de revelación
Expresión de opinión21
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Responsabilidad de los auditores para detectar omisiones
Los auditores tienen la responsabilidad de planear yefectuar la auditoría para lograr una seguridadrazonable de que los EEFF no contengan erroresmateriales(omisiones por error, fraude o acto ilegal)
Mantener
nivel bajo
del riesgo de
auditoria
Seguridad
razonable
Riesgo que el
auditor no
modifique
debidamente
la opinión de
los EEFF con
errores
materiales
Falla u omisión no
intencionales de montos o
revelaciones en los EEFF.
oEquivocación en la
obtención o procesamiento
de datos.
oEstimaciones contables
poco razonables.
oErrores al aplicar los
PCGA
Se relaciona con los actos
intencionales que causan
la falsificación en los
EEFF.
oInformes financieros
fraudulentos
oMalversación de activos
(desfalcos)
Error
(no intencionado)
Fraude
(perjurio)
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El informe de auditoría
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El producto final de una auditoría es el informe
que contiene la opinión de los auditores sobre
los estados financieros de los clientes.
Partes del informe estándar sin
salvedades
Consta de tres partes.
1) Párrafo introductorio aclara la responsabilidad de los
directivos y de los auditores
2) Párrafo de alcance describe la naturaleza de la
auditoría
3) Párrafo de opinión es una exposición concisa de su
opinión basada en la auditoría.
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Tipos de informes
1) Opinión estándar sin salvedades, emitido cuando el
alcance del examen es adecuado y los EEFF presentan
razonablemente la posición financiera.
2) Opinión con salvedades, el alcance es limitado o
cuando los EEFF se apartan de los PCGA
3) Opinión adversa, opinión emitida por los auditores
que los EEFF no presentan razonablemente la
posición financiera .
4) Abstención de opinión, los auditores señalan que no
expresan una opinión de los EEFF.27
Ejemplo de informe
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En nuestra opinión, los EEFF antes mencionadospresentan razonablemente, en todos los aspectosimportantes, la posición financiera de la empresa “MAGNUM” al 31-12-2009, y los resultados de susoperaciones y sus flujos de efectivo del añoterminado en esta fecha cumplen con los PCGA
Normas de certificación
Las normas de auditoría generalmente aceptadasfueron aprobadas por los contadores (AICP) para guiarla realización de la auditoría a los estados financieroshistóricos.
Se prevé que en el futuro las normas de auditoría serán diseñadas con criterios internacionales
La ética es el estudio de los principios y valores moralesque rigen los actos y las decisiones de un individuo o ungrupo. La ética varia entre las personas.
Dilema ético
Es una situación en que el individuo debe decidir laconducta correcta.
Se encuentra un reloj muy caro en un sanitario público
¿ Que hace? ¿Cómo intenta localizar a quien lo perdió?
Modelo de decisiones éticas
Los pasos de que constan generalmente para tomar una decisión ética son:
1) Identificar el problema
2) Identificar las alternativas posibles
3) Identificar las restricciones referentes a la decisión
4) Analizar los efectos probables de las alternativas
5) Seleccionar la mejor alternativa
Necesidad de la ética profesional
Todas las profesiones poseen algunas características
Responsabilidad de servir al público
Un rico acervo de conocimientos – actualizaciones
Normas de admisión – escolaridad y experiencia quepermita ejercer la profesión
Necesidad de contar con la confianza del público
Principios AICPA Responsabilidad: Buen juicio profesional y moral en las
actividades
Interés público: Obrar de modo que atiendan el interéspúblico, correspondan a la confianza de este –profesionalismo
Integridad: Confianza – actividades con integridad
Objetividad e independencia: No tener conflictos deinterés ser y parecer independiente
Debido cuidado profesional: Normas técnicas y éticasde su profesión para mejorar la competencia y lacalidad de sus servicios
Alcance y naturaleza de los servicios: Observar losprincipios para determinar el alcance y naturaleza desus servicios
Ética de los auditores internos
Integridad.- Confianza – seguridad de su juicio
Objetividad.- No se dejan influir por interesepersonales – emitir un juicio
Confidencialidad.- Respetar el valor y propiedad dela información
Competencia.- Conocimiento, habilidades yexperiencia prestar sus servicios
IndependenciaEste concepto contiene dos ideas distintas:
El contador debe ser efectivamente independientede cualquier compañía a la que preste servicios decertificación y la independencia efectiva se refiere asu capacidad de mantener una actitud objetiva eimparcial durante toda su labor, y;
Las relaciones entre él y su cliente han de ser talesque aparezca independiente ante terceros
CAPITULO III:Responsabilidad legal de los contadores
públicos
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Los contadores deben abordar cada trabajo pensando quetal vez se les pida defenderlo en el tribunal.
Alcance de la responsabilidad de los contadores públicos certificados
Cuando expresa una opinión negligente de los estadosfinancieros
Perspectiva sobre los litigios
Contadores Públicos por negligencia, prestan susservicios sin el debido cuidado profesional.
Seguridad razonable.- Detectar errores materiales,opiniones incorrectas.
Fuentes de responsabilidad
Los auditores tienen responsabilidad según:
Derecho consuetudinario.- Proviene de losdictámenes que se emiten por la violación de uncontrato, por negligencia o fraude, varia de un estadoa otro.
Derecho estatutario.- Entidad gubernamental emiteleyes y regulaciones que explicita o implícitamenteimponen responsabilidad a los contadorescertificados.
Contrato.- Los contadores públicos firman un contrato con elcliente, en el que aceptan ofrecer sus servicios.
Negligencia.- Llamado también descuido ordinario o simple,constituye una violación del derecho legal a practicar el cuidadoque una persona prudente pondría en circunstancias similares.
La gran negligencia.- Es la ausencia de un mínimo de cuidado, locual indica un descuido peligroso de los deberes profesionales.
Fraude.- Es una falsificación de un hecho material conocido por lapersona o realizado con indiferencia temeraria respecto a suveracidad, con la intención de engañar a otro.
Fraude constructivo.- Se distingue del fraude tal como se definióantes, en el que no incluye la falsedad con la intención de engañar
Gracias por su atención
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