1. AUDITORÍA FINANCIERA

1.1. Definición

Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el

auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este

proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de

auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

“La auditoría administrativa constituye una herramienta fundamental para

impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite que se revele en

qué áreas se requiere de un estudio más profundo, que acciones se pueden subsanar

deficiencias, como superar obstáculos, como imprimir mayor cohesión al

funcionamiento de las mismas y, sobre todo, un análisis causa-efecto que concilie en

forma congruente los hechos con las ideas.” Franklin (2003. Pp12).

La auditoría financiera es uno de las muchas funciones proporcionadas por las

firmas de contabilidad y auditoría, según el cual la empresa puede emitir una opinión

independiente sobre la información publicada. Muchas organizaciones por separado

emplean o contratan auditores internos, que no dan fe de los informes financieros, pero

se centran principalmente en los controles internos de la organización.

La auditoría administrativa puede ser definida como el examen integral o

parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeños y

oportunidades de mejora. A partir de este concepto se puede definir objetivos para

enmarcarla, siendo los más representativo los de control, productividad, organización,

servicio, calidad, cambio, aprendizaje y para toma de decisiones.

El alcance de una auditoria de esta naturaleza abarca la totalidad de una

organización, como su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación.

1.2. Objetivos

La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los

estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la

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información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad,

dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la

información posee. El informe o dictamen que presenta el contador público

independiente otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y por

consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó

Se enfoca en determinar si la información financiera de una entidad se

presenta de conformidad con la emisión de información financiera y el marco

regulatorio aplicable. El alcance de las auditorías financieras puede estar definido

como una serie de objetivos de auditoría adicionales a los objetivos de una auditoría de

estados financieros preparados de conformidad con un marco de emisión de

información financiera. Estos objetivos pueden incluir la auditoría de:

Las cuentas y otros informes financieros de Estados y entidades, no preparados

necesariamente de conformidad con un marco general de emisión de

información financiera.

Presupuestos, secciones de presupuestos, consignaciones y otras decisiones

tomadas sobre la asignación de recursos, así como la aplicación de los mismos.

Políticas, programas o actividades definidas por su base legal o fuente de

financiamiento.

Áreas de responsabilidad legalmente definidas.

Categorías de ingresos o pagos o activos o pasivos.

1.3. Importancia

La Auditoria juega un rol importante en la sociedad mercantil, ya que ella

proporciona una visión clara sobre los datos que los Estados Financieros emitidos por

una organización reflejan y da más seguridad a las personas que necesitan información

sobre la actividad comercial de una organización.

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia

sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos

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registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con

bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.

Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se

desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y

orientaciones de la gerencia.

Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su

conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los

materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una

adecuada toma de decisiones.

2. EL AUDITOR

2.1. Definición

Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado con

conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa.

El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión característica

como: sólida cultura general, conocimiento técnico, actualización permanente,

capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia,

mentalidad y visión integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Además de

esto, este profesional debe tener una formación integral y progresiva.

2.2. Responsabilidades

El auditor es responsable del informe que emite ante su cliente, la empresa

auditada, y ante el conjunto de usuarios de la información financiera de la misma. La

amplitud de su responsabilidad se deriva del hecho de tener un mandato social,

consistente en emitir su opinión sobre las cuentas anuales de la empresa.

La responsabilidad profesional suele estar regulada por normas de ética o

conducta profesional dictadas por los organismos profesionales. Las correcciones

disciplinarias que pueden aplicar dichos organismos van desde una advertencia hasta

la cancelación de su registro profesional.

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2.2.1. Responsabilidad Hacia la Sociedad

Independencia de criterio.

Calidad profesional de los trabajos.

Preparación y calidad del profesional.

2.2.2. Responsabilidad Personal

Responsabilidades hacia quien patrocine los servicios.

Secreto profesional.

Obligación de rechazar las tareas que no cumplan con la moral.

Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.

Retribución económica.

2.2.3. Responsabilidad Hacia la Profesión

Respeto a los colegas y a la profesión.

Dignificación de la imagen profesional a base de calidad.

Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos.

2.3. Ética del Auditor

La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para

con el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y

mínimos que debe poseer.

A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados también "Principios

de Ética" las cuales son:

Independencia, integridad y objetividad.

Normas generales y técnicas.

Responsabilidades con los clientes.

Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la

contaduría pública, ser independiente de aquellos a quienes sirve.

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El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos

reales comprobables, según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin,

estar desligado a todo vínculo con los dueños, administradores e intereses de la

empresa u organización que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de

criterio y de opinión deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las

apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo

pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

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BIBLIOGRAFÍA

Definición del Auditor. Disponible en: http://www.monografias.com/

trabajos33/auditor/auditor.shtml#ixzz3HajZl3P1.

Definición Auditoría Financiera. Disponible en:

http://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html.

Ética del Auditor. Disponible en: http://www.monografias.com

/trabajos33/auditor/auditor.shtml#ixzz3HauECZUJ.

Franklin F. (2001). Guía de Auditoria. Edit. Mc Graw Hill.

Importancia de la Auditoría. Disponible en: http://www.mailxmail.com/curso-

elemental-auditoria/importancia-auditoria.

Responsabilidades del Auditor pdf. Disponible en: http://www.bdomexico.com/

espanol/publicaciones/detalles/pdf/JGZ_responsabilidades_del_auditor.pdf.

Cuellar M, G. Objetivos de la Auditoría Financiera pdf. Disponible en:

http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_ M/financiera.html.

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